“Año de la universalización de la salud”

TEMA:

CURSO:

PROFESOR:

Orlando Sócrates ,Saavedra Silvera

INTEGRANTES:

CICLO:

AYACUCHO - PERÚ
2020-I
 DEDICATORIA

Este proyecto es el resultado del esfuerzo junto de

todos los que formamos el grupo de trabajo,

agradecemos a nuestro docente por el apoyo que nos

brinda en la enseñanza académica para nuestra

superación, también agradecemos a nuestros padres

quienes nos brindan su apoyo y su apoyo

incondicional creyendo en nosotros en todo

momento.
Contenido
I
.INTRODUCCIÓN...........................................................................................................................4
II.RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA..........................................................................................5
Concepto de rentas de segunda categoría por Venta de Inmuebles....................................5
2.2. Declaración y Pago del Impuesto por venta de inmuebles.....................................................5
2.3.¿Qué debo hacer si pago el impuesto antes de realizar la declaración?........................7
2.4. Otras obligaciones de rentas de segunda categoría por venta de inmueble.........................8
2.5. Cuadro Resumen de otras rentas de segunda categoría.............................................10
2.6La enajenación de acciones y demás valores mobiliarios..............................................10
2.9 Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones u demás...................11
III.Hazlo en 3 pasos:.............................................................................................................12
También puedes hacerlo presencialmente:.........................................................................13
Hazlo en 2 pasos:..................................................................................................................13
IV Caso práctico 1.......................................................................................................................15
V CONCLUCION..........................................................................................................................16
VI. RECOMENDACION................................................................................................................16
V-II Bibliografía...........................................................................................................................17
I .INTRODUCCIÓN

Una de las formas de financiación del Estado para atender el gasto público es a través de

los impuestos. Como se sabe la renta constituye una de las manifestaciones de riqueza

sobre la que se aplica un Impuesto del mismo modo que el consumo y el patrimonio y

en consecuencia, es un claro indicador de capacidad contributiva. En este sentido, el

impuesto a la Renta es uno de los tributos que grava el rendimiento del capital y el

trabajo, respecto del cual se puede decir que es un impuesto real, dado que recae sobre

actividades sin tomar en cuenta circunstancias personales; y directo en la medida que

recae directamente sobre la persona, empresa, sociedad que genera la renta y la riqueza.

El impuesto a la renta de segunda categoría es el que se genera por la ganancia obtenida

por la transferencia de inmuebles que no sean considerados como casa habitación,

efectuada por una persona natural, sociedad conyugal o sucesión indivisa, salvo que sea

habitual.
RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Concepto de rentas de segunda categoría por Venta de Inmuebles

SEGÚN:[CITATION Sun20 \p "pg 7" \l 10250 ]

La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales,

genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al

Impuesto a la Renta.

La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.

La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se

produzca a partir del 1 de enero de 2004.

1.1.Casos en los cuales no pagas el Impuesto:

2.2. Declaración y Pago del Impuesto por venta de inmuebles

Si vendes un inmueble, existen dos obligaciones: la declaración y el pago.

Para ello es necesario que conozcas la forma de calcular el impuesto.

A.- FORMA DE CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR

Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del

inmueble, así, obtendrás la ganancia efectiva respecto de la cual aplicarás el porcentaje

correspondiente.

Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido como costo

computable, y con relación a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para su

determinación: 

 El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a

cuanto pagaste por la adquisición del inmueble) será el valor de adquisición o

construcción reajustado por los índices de corrección monetaria que establece el

Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los índices de precios al por

mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática

 (INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter

permanente.

 Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una

herencia, o cuando no pagaste por la adquisición del inmueble)  con anterioridad

al 1 de agosto de 2012, tienen como costo de adquisición el valor de autoavalúo

ajustado por el índice de corrección monetaria aplicado al año y mes de

adquisición del inmueble.

 Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se

vende, el costo computable será igual a cero, salvo que el transferente pueda

acreditar su costo de manera fehaciente.

o Recuerda, que sobre la ganancia obtenida deberás aplicar el Impuesto:

B.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

La declaración y pago los debes efectuar mediante el Formulario Virtual N° 1665,

ingresando en el Portal web de SUNAT en el módulo "Declaración y Pago", usando tu

Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da. Categoría en el menú, completas y envías el

formulario, efectuando el pago respectivo.

IMPORTANTE: La declaración y el pago del impuesto por la venta de tu inmueble,

debes realizarla hasta el mes siguiente de percibida la renta, es decir de recibido el pago
por el bien, dentro de los plazos establecidos en el cronograma mensual para

obligaciones tributarias que la SUNAT aprueba para cada año, consignando el período

correspondiente al mes en que percibiste dicho ingreso.

2.3.¿Qué debo hacer si pago el impuesto antes de realizar la declaración?

Si vas a realizar el pago en forma independiente a la declaración, debes utilizar el

Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada. 

En este caso, deberás hacer la declaración oportunamente, de acuerdo a lo señalado en

los párrafos anteriores, a fin de no incurrir en una infracción.

Ejemplo

 Juan Carrasco con RUC 10092465376 vende un inmueble el 15/09/2018

obteniendo una ganando de S/ 25,000. 

 Realizó el pago del Impuesto mediante Formulario 1662 Boleta de Pago el

15/09/2018, por un monto de S/ 1,250 ( S/ 25,000 x 5%).

 Corresponde realizar la Declaración mediante Formulario Virtual 1665 hasta el

19 de octubre 2018, fecha de vencimiento para ultimo digito 6.

 Al presentar el formulario N° 1665 se deberá registrar el pago efectuado en la

casilla “pago previo” a fin de que el pago se registre junto con su declaración.

 
2.4. Otras obligaciones de rentas de segunda categoría por venta de inmueble

 Sea que la venta la formalices mediante Escritura Pública o mediante formulario

registral, debes tomar en cuenta lo siguiente:

Sujetos Obligaciones
El vendedor Tratándose de enajenaciones sujetas al pago del Impuesto: el

deberá presentar comprobante o el formulario de pago que acredite el pago del

ante el Notario: Impuesto.

Tratándose de enajenaciones no sujetas al pago del Impuesto:

 Una comunicación con carácter de declaración jurada en

el sentido que:

 La ganancia de capital proveniente de dicha enajenación

constituye renta de la tercera categoría; o,

 El inmueble enajenado es su casa habitación, para lo cual

deberá adjuntar el título de propiedad que acredite su

 condición de propietario del inmueble objeto de

enajenación por un período no menor de dos (2) años; o,

 No existe Impuesto por pagar.

La citada comunicación se deberá efectuar mediante el siguiente

formato: Comunicación de no encontrarse obligado a efectuar el

pago del impuesto definitivo 2da categoría  

Para el caso de enajenaciones de inmuebles adquiridos antes del

1.1.2004: se deberá presentar, el documento de fecha cierta en

que conste la adquisición del inmueble, el documento donde

conste la sucesión intestada o la constancia de inscripción en los

Registros Públicos del testamento o el formulario registral

respectivos, según corresponda.

Notario deberá: Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite

el pago del Impuesto corresponda al número del Registro Único

de Contribuyentes del enajenante.

Insertar los documentos de presentación obligatoria por parte del

enajenante referidos anteriormente, en la Escritura Pública

respectiva.

Archivar junto con el formulario registral los documentos

anteriormente detallados.

El Notario, de ser el caso, sólo podrá elevar a Escritura Pública

la minuta respectiva, cuando el enajenante le presente el

comprobante o formulario de pago o los documentos señalados

 anteriormente.

2.5. Cuadro Resumen de otras rentas de segunda categoría

Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de inmuebles y de acciones

o valores mobiliarios descritos anteriormente. Se tratan de los demás supuestos

señalados en el artículo 24° de la Ley del Impuesto a Renta, entre los cuales podemos

mencionar a aquellas operaciones referidas al pago de intereses (Ej: intereses generados

por préstamos), regalías (Ej: regalías por derechos de autor), cesión definitiva o

temporal de derechos de llave, marca, patentes o similares (Ej: marca de un producto de

venta en el mercado).

En dichos casos el comprador deberá proceder a la retención del impuesto al momento

de efectuar el pago (en caso se trate de contribuyente sujeto al régimen general de

tercera categoría), en caso contrario el mismo contribuyente deberá declarar y pagar el

impuesto a través del formulario N° 1665. La tasa aplicable en los casos mencionados

será del 6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta)

En el caso de los dividendos y otras formas de distribución de utilidades la tasa a aplicar

será del 5% sobre el monto pagado y corresponderá al pagador de la misma efectuar la

retención al momento de su entrega o puesta a disposición.

Origen  de la renta Deducciones Tasa del impuesto Periodicidad en el

pago del impuesto

Dividendos y otras   5% Retención en el

formas de momento en que se

distribución de percibe el

utilidades. dividendo.
Otras rentas: 20% 6.25% Retención en el

intereses, regalías, momento en que se

derechos de llave, percibe la renta.

marca, patentes, etc.

2.6La enajenación de acciones y demás valores mobiliarios

La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación, redención o rescate de

acciones, participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios a que

se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, por rentas de

fuente peruana.[CITATION Ren19 \p "pg 45" \l 10250 ]

Ayuda

2.7. Enajenación

Se entiende por Enajenación: venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a

sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a

título oneroso. (artículo 5° Ley del Impuesto a la Renta)

2.8.Importante

De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto

Legislativo Nº 1112, la renta de fuente peruana por enajenación de bienes a que se

refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, en caso sea

efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por

tributar como tal, será considerada renta de segunda categoría.

Recuerde que:
Las rentas de Segunda categoría, distintas de las originadas por la enajenación de

acciones, participaciones, bonos y demás valores mobiliarios, como por ejemplo los

intereses, las regalías, la cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a un pago

definitivo y cancelatorio que se efectúa según el cronograma de obligaciones mensuales,

ya sea mediante la retención a través del PDT Nº 617- Otras retenciones o efectuando el

pago directo con el Formulario Virtual Nº 1665 Rentas de Segunda Categoría. Las

ganancias de capital por la transferencia de inmuebles gravada con el Impuesto a la

Renta, serán declaradas y pagadas a través del Formulario Virtual Nº 1665.

2.9 Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones u demás valores

mobiliarios

A la renta neta de Segunda Categoría generada por la enajenación, redención o rescate

de acciones y otros valores mobiliarios, se agrega la Renta Neta de Fuente Extranjera

proveniente de la enajenación de valores mobiliarios, siempre que dichos valores

cumplan con alguna de las siguientes 2 condiciones establecidas en el artículo 51° de la

Ley:

 Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del

Perú y que se enajenen a través de un mecanismo centralizado de negociación

del país.

 Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un

mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un Convenio de

Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios

con los países de Chile, Colombia y México, con los cuales se ha formado el

MILA – Mercado Integrado Latinoamericano.

2.2.1.Importante:

Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones y demás valores

mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí y si resultara una renta neta, esta se

sumará a la Renta Neta de la Segunda Categoría producida por la enajenación de los

referidos bienes. No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de

baja o nula imposición.

2.2.3Declarar y pagar rentas de Segunda Categoría

La declaración es el medio que informa a la Administración Tributaria, los ingresos que

generas por la venta de una casa o intereses por préstamos de dinero, u otros. También

sirve para determinar el impuesto que te corresponde pagar ese mes por dicho concepto.

La tasa del impuesto es del 5% sobre la ganancia obtenida. Este trámite se realiza hasta

el mes siguiente de recibido el ingreso, de acuerdo a su último dígito RUC, según

el cronograma de obligaciones mensuales de la SUNAT, registrando como periodo

tributario el mes en que percibiste el ingreso. Este pago tiene el carácter de definitivo, es

decir, no tienes que presentar declaración jurada anual ni pago de regularización.

[ CITATION GOB19 \l 10250 ]

2.2.4.Requisitos

 Contar con Clave SOL.

 Valor de venta del inmueble (casa o departamento).

 Valor de adquisición del inmueble.

 Mes que percibió el ingreso por dicha venta.

III.Hazlo en 3 pasos:

 Ingresa y completa el formulario

 Ingresa a la web con tu usuario y Clave SOL y completa el formulario Renta 2da

Categoría, completa la información requerida por el sistema y elige la opción “Agregar

Bandeja”.

 Paga

Elige la opción de pago:

 Cargo en Cuenta Bancaria: selecciona el banco con el cual tienes un convenio

de afiliación para el servicio de pago de tributos.

 Tarjeta de crédito o débito: selecciona la tarjeta VISA, MASTERCARD,

AMERICAN EXPRESS (AMEX) O DINERS CLUB INTERNATIONAL. Si la

tarjeta es VISA, debe estar afiliada a Verified by VISA.

NPS - Número de Pago SUNAT: después de generarlo, acércate a una agencia

bancaria: Scotiabank, Interbank, BBVA Continental, BCP, Banco de la Nación, BanBif

o Banco de Comercio. También puedes realizar el pago en los Agentes BCP y Agentes

MultiRed del Banco de la Nación y en página web del Banco de Crédito del

Perú, Banco de Comercio, GNB o Scotiabank; así como por la Banca Celular (APP

BCP, GNB y Scotiabank).

3 Genera la constancia

El sistema generará automáticamente la constancia de declaración y pago: Formulario

Virtual N° 1665 - Impuesto a la Renta Segunda Categoría con la información declarada.

También puedes hacerlo presencialmente:

 Hazlo en 2 pasos:

1 Realiza el pago

Acércate al banco o agente autorizado, si efectuaste solamente la declaración, pero no

realizaste el pago (pago "0") y entrega la siguiente información:

 Número de RUC.

 Periodo tributario (mes y año) correspondiente al mes en que percibiste dicho

ingreso.

 Código de tributo 3021 (Renta de segunda categoría – cuenta propia).

 Importe a pagar.

También puedes usar el Formulario N° 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil)

debes entregarlo con los datos completos.

2 Recibe tu Constancia

Al finalizar el trámite, el banco te entregará una constancia del pago (Formulario N°

1662 – Boleta de Pago), con la información declarada.

IV Caso práctico 1

La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra

“Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/.

320,000.

Determine la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido.

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel, y

abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de

vencimientos, según su número de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.

V CONCLUCION

De acuerdo a la definición establecida por la ley del impuesto a la renta; Las Rentas de

segunda categoría son aquellas producidas por el rendimiento y la cesión temporal o

definitiva de otros bienes de capital diferentes a los que generan rentas de primera

categoría.

 La ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles que no sean considerados

como casa habitación, efectuada por una persona natural, sociedad conyugal o sucesión

indivisa, califica como renta de segunda categoría, salvo que sea habitual.

 Renta de capital-segunda categoría por ganancia de capital originadas por la

enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la ley, tributan

de manera independiente y calcula su impuesto con una tasa del 6.25% sobre la renta

neta de segunda categoría

VI. RECOMENDACION

Las Rentas de Segunda Categoría, distintas de las originadas por la enajenación de

acciones, participaciones, bonos y demás valores mobiliarios, como por ejemplo los

intereses, las regalías, la cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a un pago

definitivo y cancelatorio que se efectúa según el cronograma de obligaciones mensuales,

ya sea mediante la retención a través del PDT 617- Otras retenciones o efectuando el

pago directo con el Formulario Virtual 1665 – Rentas de Segunda Categoría.

Las utilidades que las personas jurídicas distribuyan entre sus socios, asociados,

titulares, o personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en especie. Este

concepto incluye a la distribución de reservas de libre disposición y adelanto de

utilidades
V-II Bibliografía

GOB.PE. (2019). Declaración y Pago del Impuesto para Personas Naturales. Obtenido

de https://www.gob.pe/1141-declaracion-y-pago-del-impuesto-para-personas-

naturales-declarar-y-pagar-rentas-de-segunda-categoria

Renta . (2019). Renta de Segunda Categoría. Obtenido de

https://renta.sunat.gob.pe/personas/renta-de-segunda-categoria

Sunat. (26 de Abril de 2020). Rentas de segunda categoría por Venta de Inmuebles.

Obtenido de http://190.102.150.47/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-

renta-personas-ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/rentas-de-segunda-

categoria-por-venta-de-inmuebles-personas/3058-01-concepto-de-rentas-de-

segunda-categoria-por-venta-de-inmuebles