Contabilidad II

Clase 2
Semestre 2020-A
Bloque III Impuestos

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 Plan de Evaluación
Tercer periodo parcial = 30%
Número Nombre de la evidencia Agente evaluador Porcentaje Fecha de
de de aprendizaje asignado entrega
evidencia
1. Cálculo de ISR Heteroevaluación 10% En la
mensual de persona sesión
física asalariada. presencial
2. Cálculo de ISR Heteroevaluación 10% de la
mensual de una asignatura
persona física por o
actividades conforme
empresariales. te indique
tu docente
TOTAL DE PORCENTAJE ASIGNADO 20%
A LAS EVIDENCIAS DE LA CLASE 2

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Propósito del Bloque
• El alumnado: Discrimina las
funciones e importancia que
tienen las contribuciones a
los Órganos encargados de la
recaudación, así como la de
las retenciones del impuesto
sobre la renta (ISR),
valorando su impacto en el
desarrollo social y económico
del entorno, con la finalidad
de desarrollar un
pensamiento crítico y
reflexivo.
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 Conocimientos Aprendizaje
Habilidades Actitudes
(Tema) Esperado
ISR persona física •Explica en qué •Externa un •Plantea casos
por salarios y consiste la pensamiento prácticos en
actividades retención de ISR crítico y reflexivo donde se
empresariales de una persona de manera diferencian las
asalariada. solidaria. contribuciones
del ISR de una
•Calcula el ISR •Se informa a persona
mensual de una través de asalariada y otra
persona física diversas fuentes por actividades
por actividades antes de tomar empresariales, a
empresariales. decisiones fin de valorar el
responsables. uso de ambas en
beneficio y
crecimiento
económico de
una entidad
federativa;
mostrando
disposición al
trabajo metódico
y organizado.

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 Regímenes Persona Física
Fiscales • Son las personas que, de forma
El régimen fiscal es un individual, realizan una
conjunto de derechos y actividad profesional o
obligaciones a los que se económica por la cual obtienen
hace acreedor una un ingreso. Estos pueden ser
persona física o moral a comerciantes o prestadores de
partir de desempeñar
una actividad económica servicios.
específica.
Las personas físicas y Persona Moral
morales tienen distintos
tipos de requisitos y • Son un grupo de personas que
obligaciones que deben
cumplir, por ello es tienen el mismo interés
necesario diferenciar los económico, por ejemplo,
regímenes fiscales a los sociedades anónimas o
que cada una asociaciones civiles
corresponde.

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 Regímenes Fiscales

Persona Física Persona Moral

https://www.sat.gob.mx/personas https://www.sat.gob.mx/empresas

Asalariados Honorarios
Régimen general

Arrendamiento Actividades
de inmuebles empresariales

Régimen con fines no

Incorporación lucrativos
fiscal

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 Regímenes Fiscales

Asalariados Honorarios

Personas que obtienen ingresos por

prestar servicios profesionales de
Es la persona que labora en una manera independiente (honorarios)
institución o empresa y por medio a empresas, dependencias de
hay un contrato específico para un gobierno o personas físicas en
trabajo determinado. En esta general, es decir, que no son
situación, quien contrata es quien percibidos como asalariados.
retiene sus impuestos y los declara Ejemplos de éstos son arquitectos,
al SAT médicos, asesores, abogados,
ingenieros.

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 Regímenes Fiscales

Arrendamiento de Actividades
inmuebles empresariales

Personas que obtienen ingresos por

rentar o subarrendar bienes
inmuebles, como departamentos Este régimen no establece un límite
habitacionales, locales comerciales, de ingresos y es para aquellas
bodegas, edificios, casas habitación personas que realicen actividades
y terrenos. comerciales, industriales, de
autotransporte, agrícolas,
ganaderas, de pesca o silvícolas.

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 Regímenes Fiscales

Incorporación fiscal

Contribuyentes que realizan

actividades empresariales, venden
bienes o prestan servicios (que para su
realización no requieren título
profesional), siempre que el total de
sus ingresos no exceda los dos millones
de pesos. Ejemplo de actividades
empresariales: fondas, misceláneas,
salones de belleza, refaccionarias,
talleres mecánicos, tintorerías,
carnicerías, papelerías, fruterías, ente
otras

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 Regímenes Fiscales
Régimen con fines no
Régimen general lucrativos

Son las Instituciones de asistencia

o de beneficencia, así como las
Dentro de este régimen se sociedades o asociaciones civiles,
encuentran aquellas sociedades que realizan actividades de
con fines lucrativos, como asistencia, de servicios, enseñanza,
sociedades mercantiles o civiles. investigación, administración, entre
Así como arrendadoras e otras, sin perseguir un fin
instituciones de crédito. lucrativo.

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 Personas físicas
Comparativo de obligaciones

Actividades
Salarios empresariales
• Inscripción RFC
• Inscripción RFC • Mantener actualizada la
información ante el RFC
• Mantener actualizada la • Facturación electrónica
información ante el RFC • Declaraciones (mensuales,
• Declaraciones (anual) anual e informativas)
• Otras obligaciones • Formular tu estado de
posición financiera y levantar
el inventario de existencias al
31 de diciembre de cada año.
• Otras obligaciones

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 Cálculo de ISR para
Salarios o Impuesto
Sobre el Producto del
Trabajo (ISPT)
Los trabajadores asalariados (o
personas que perciben ingresos
que son tratados como salarios), al
estar subordinados a un patrón o
empleador, en principio no
intervienen en la determinación y
pago del ISR a su cargo, puesto
que, conforme a la ley, dicha
obligación es del propio patrón o
empleador, es por ello que gran
número de personas desconocen el
procedimiento de cálculo de dicha
retención.
Este impuesto se calcula con la
tarifa establecida en el artículo 96
de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta (LISR), la cual se cita a
continuación.

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 Tarifa aplicable para el
Cálculo de ISR para
Salarios o ISPT
mensual
“Quienes hagan pagos por los
conceptos a que se refiere el capítulo
De los Ingresos por Salarios y en
General por la Prestación de un
Servicio Personal Subordinado, están
obligados a efectuar retenciones y
enteros mensuales que tendrán el
carácter de pagos provisionales a
cuenta del impuesto anual. No se
efectuará retención a las personas que
en el mes únicamente perciban un
salario mínimo general
correspondiente al área geográfica del
contribuyente.
La retención se calculará aplicando la
siguiente tabla a la totalidad de los
ingresos obtenidos en un mes de
calendario”.

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 Tarifa Anexo 8 de la
RMF 2020

El pasado 09 de enero de 2020 en

el Diario Oficial de la Federación se
publicó el Anexo 8, 3, 5, 7 y 11 de
la Resolución Miscelánea Fiscal
(RMF) para 2020.

Anexo 8. Aquí se encuentran las

tablas y tarifas de ISR y
subsidio al empleo que se
utilizarán durante todo el 2020.
La razón es que simplemente la
autoridad debe dejar bien en claro
y con toda la protocolización que
esto implica para saber las tablas
que se deben utilizar.

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 Tarifa Anexo 8 de la
RMF 2020
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para
$ $ $ aplicarse sobre
el excedente del
límite inferior %
0.01 578.52 0.00 1.92

578.53 4,910.18 11.11 6.40

4,910.19 8,629.20 288.33 10.88
8,629.21 10,031.07 692.96 16.00
10,031.08 12,009.94 917.26 17.92
12,009.85 24,222.31 1,271.87 21.36
24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52
38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00
72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00
97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00
291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00

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Anexo 8 RMF
Límite inferior Límite superior
$ $
Comparativo de
Tarifas
Artículo 96 LISR
Cuota fija Por ciento para
$ aplicarse sobre
el excedente del
límite inferior
%

0.01 578.52 0.00 1.92

578.53 4,910.18 11.11 6.40

4,910.19 8,629.20 288.33 10.88

8,629.21 10,031.07 692.96 16.00

10,031.08 12,009.94 917.26 17.92

12,009.85 24,222.31 1,271.87 21.36

24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52

38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00

72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00

97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00

291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00

Dirección Académica
Procedimiento para el cálculo de ISR por
salarios o ISPT
1. Debes restarle el Límite inferior (L.I.) a tu ingreso
mensual. El resultado que te arroje es la Base para el
Impuesto.

2. A la Base para el Impuesto debes aplicarle la

Tasa correspondiente al renglón del Límite Inferior
empleado en punto número 1.

3. Al resultado deberás adicionarle la Cuota Fija,

la cual te proporcionará el ISR antes de subsidio.

4. Al ISR antes de subsidio deberás aplicarle la

tabla de subsidio establecido en el Artículo 10
Transitorio de LISR que a la letra cita:

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 Subsidio para el empleo

“I. Los contribuyentes que

perciban ingresos de los previstos
en el primer párrafo o la Fracción I
del Artículo 94 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, excepto
los percibidos por concepto de
primas de antigüedad, retiro e
indemnizaciones u otros pagos por
separación, gozarán del subsidio
para el empleo que se aplicará
contra el impuesto que resulte a
su cargo en los términos del
Artículo 96 de la misma Ley. El
subsidio para el empleo se
calculará aplicando a los ingresos
que sirvan de base para calcular el
ISR que correspondan al mes de
calendario de que se trate, la
siguiente tabla”:

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 Tabla de Subsidio para el
empleo: Anexo 8 de la RMF
2020
Para ingresos de Hasta ingresos de Cantidad de subsidio
$ $ para el empleo mensual
$
0.01 1,768.96 407.02

1,768.91 2,653.38 406.83

2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante 0.00

Dirección Académica
 Comparativo de
Tarifas
Anexo 8 RMF Artículo 10 Transitorio de LISR
Para Hasta Cantidad de
ingresos de ingresos de subsidio para
$ $ el empleo
mensual
$
0.01 1,768.96 407.02
1,768.91 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En 0.00
adelante

Dirección Académica
Procedimiento para el cálculo de ISR por
salarios o ISPT

5. En caso de salir negativo, el subsidio resultante se

lo adicionarás al ingreso.

6. Al ingreso (percepción) le restarás el impuesto

(deducción) y el resultante es el dinero que se te
entregará por concepto de nómina, lo cual
corresponde al Neto a pagar.

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 Ejemplificación
Sueldo gravado $4,037.40 $6,056.10 $7,274.80 $20,093.50
( -) L.I. 578.53 4,910.19 4,910.19 12,009.95

(=) Base para el 3,458.87 1,145.91 2,364.61 8,083.55

Impuesto
(x) Tasa 6.40% 10.88% 10.88% 21.36%

(=) Resultado 221.37 124.68 257.27 1,726.65

(+) Cuota Fija 11.11 288.33 288.33 1,271.87

(=) ISR antes de 232.48 413.01 545.60 2,998.52

Subsidio
Subsidio para el 382.46 294.63 217.61 0.00
empleo
ISR a retener o -149.98 118.38 327.99 2,998.52
Subsidio a pagar
NETO A PAGAR $4,187.38 $5,937.72 $6,946.81 $17,094.98
DE NÓMINA
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 Cálculo de ISR persona
física por actividades
empresariales
Devoluciones, descuentos, bonificaciones de
ingresos acumulables.
✓ El Artículo 100 de la LISR
define a los ingresos por Adquisición de mercancías, materias primas y
productos para fabricar bienes o enajenarlos.
actividades empresariales,
los provenientes de la
realización de actividades Gastos (relacionados con la actividad).
comerciales, industriales,
agrícolas, ganaderas, de
pesca o silvícolas. Inversiones (relacionadas con la
actividad.

✓ El Artículo 103 de la LISR Intereses pagados derivados de la

actividad empresarial.
enlista las deducciones
autorizadas de las personas
que tributan en este Cuotas patronales pagadas al IMSS.
régimen, algunas de ellas
son:
Pago por el Impuesto local sobre los ingresos
por actividades empresariales.

Dirección Académica
 Cálculo de ISR persona
física por actividades
empresariales
Para el cálculo mensual las personas físicas con actividades
empresariales deben aplicar lo dispuesto en el Artículo 106 de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta), la cual se cita a
continuación:

“Los contribuyentes a que se refiere la Sección I De las

Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales,
efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del
impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago,
mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas. El pago provisional se determinará restando de la
totalidad de los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos
en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta
el último día del mes al que corresponde el pago, las
deducciones autorizadas en esta Sección correspondientes al
mismo periodo (Artículo 103 LISR) y la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) pagada en
el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las
pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se
hubieran disminuido.

Dirección Académica
 Cálculo de ISR persona
física por actividades
empresariales
Al resultado que se obtenga conforme al
párrafo anterior, se le aplicará la tarifa que
se determine de acuerdo a lo siguiente:
Se tomará como base la tarifa del artículo
96 de esta Ley, sumando las cantidades
correspondientes a las columnas relativas
al límite inferior, límite superior y cuota
fija, que en los términos de dicho artículo
resulten para cada uno de los meses del
periodo a que se refiere el pago provisional
de que se trate, y que correspondan al
mismo renglón identificado por el mismo
por ciento para aplicarse sobre el
excedente del límite inferior. Las
autoridades fiscales realizarán las
operaciones aritméticas previstas en este
párrafo para calcular la tarifa aplicable y la
publicará en el Diario Oficial de la
Federación.
Contra el pago provisional determinado
conforme a este artículo, se acreditarán los
pagos provisionales del mismo ejercicio
efectuados con anterioridad”.

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 Procedimiento para el cálculo de ISR de
persona física por actividades empresariales
1. Restar de los ingresos cobrados las deducciones
que se hayan realizado, así como la PTU
efectivamente pagada y pérdidas fiscales pendientes.
El resultado que te arroje es la Base Gravable.

2. A la Base Gravable se debe aplicar la tarifa

progresiva según el mes de que se trate de acuerdo
al Artículo 96 de la LISR (emplear Anexo 8 de la RMF
donde están publicadas las tarifas mensuales para
pagos provisionales).

3. Al resultado se le disminuirá los pagos

provisionales efectuados con anterioridad. El
resultado será el ISR a cargo.

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Ejemplo de Tarifas
Anexo 8 de la RMF
2020
 Ejemplificación
Cálculo de ISR provisional de Abril 2020 Totales

Enero - Marzo Abril $705,000.00

Ingresos 587,500 117,500

(-) Deducciones 370,000 74,000 444,000.00

(=) Base Gravable $261,000.00

(-) L.I. Se emplea la tarifa para el 152,710.77

pago provisional del mes
(=) Base para el Impuesto $108,289.23
de abril de 2020, aplicable
a los ingresos que
(x) Tasa perciban los 30%
contribuyentes por
=Resultado) $32,486.77
actividades empresariales
(+) Cuota Fija (Anexo 8 de la RMF) 28,650.96

(=) Resultado ISR de enero a $61,137.73

abril
(-) Pagos provisionales Enero - Marzo 46,854.50

(=) ISR A PAGAR DE ABRIL $14,283.23

 Tarifa Abril Anexo 8 de
la RMF 2020
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para
$ $ $ aplicarse sobre
el excedente del
límite inferior %
0.01 2,314.08 0.00 1.92

2,314.09 19,640.72 44.44 6.40

19,640.73 34,516.80 1,153.32 10.88
34,516.81 40,124.28 2,771.84 16.00
40,124.29 48,039.76 3,669.04 17.92
48,039.77 96,889.24 5,087.48 21.36
96,889.25 152,710.76 15,521.76 23.52
152,710.77 291,550.00 28,650.96 30.00
291,550.01 388,733.32 70,302.76 32.00
388,733.33 1,166,200.00 101,401.40 34.00
1,166,200.01 En adelante 365,740.08 35.00

Dirección Académica
 Evidencia de
Aprendizaje 1. Cálculo
de ISR de una persona
Valor asignado: 10% física asalariada
Indicación: Calcula la
retención de ISR de dos
personas asalariadas,
atendiendo el
fundamento legal para Trabajador Sueldo
su determinación y las gravable
tablas y tarifas
publicadas en el Anexo 8 Luis Álvarez $ 3,240.20
de la RMF 2020.
Hazlo en tu cuaderno. Ana Galindo $ 25,000.00
NOTA: Enseguida se
presentan las tablas y
tarifas del Anexo 8 que
deberás emplear, por lo
cual no es necesario
buscarlas.

Dirección Académica
 Tarifa Anexo 8 de la
RMF 2020
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para
$ $ $ aplicarse sobre
el excedente del
límite inferior %
0.01 578.52 0.00 1.92

578.53 4,910.18 11.11 6.40

4,910.19 8,629.20 288.33 10.88
8,629.21 10,031.07 692.96 16.00
10,031.08 12,009.94 917.26 17.92
12,009.85 24,222.31 1,271.87 21.36
24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52
38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00
72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00
97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00
291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00

Dirección Académica
 Tabla de Subsidio para el
empleo: Anexo 8 de la RMF
2020
Para ingresos de Hasta ingresos de Cantidad de subsidio
$ $ para el empleo mensual
$
0.01 1,768.96 407.02

1,768.91 2,653.38 406.83

2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante 0.00

Dirección Académica
 Evidencia de Aprendizaje 2.
Cálculo de ISR de una
persona física por
Valor asignado: 10% actividades empresariales
Indicación: Calcula el ISR
provisional del mes de
abril, de una persona física Cálculo de ISR provisional de
por actividades
empresariales, atendiendo Abril 2020
el fundamento legal para su Enero - Abril
determinación y las tarifas
publicadas en el Anexo 8 de Marzo
la RMF 2020. Ingresos $40,000 $7,500
Hazlo en tu cuaderno. Deducciones 5,600 1,900
Pagos Enero – Marzo
NOTA: Enseguida se provisionales $2,253
presentan la tarifa mensual
del Anexo 8 que deberás
emplear, por lo cual no es
necesario buscarla.

Dirección Académica
 Tarifa Abril Anexo 8 de
la RMF 2020
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para
$ $ $ aplicarse sobre
el excedente del
límite inferior %
0.01 2,314.08 0.00 1.92

2,314.09 19,640.72 44.44 6.40

19,640.73 34,516.80 1,153.32 10.88
34,516.81 40,124.28 2,771.84 16.00
40,124.29 48,039.76 3,669.04 17.92
48,039.77 96,889.24 5,087.48 21.36
96,889.25 152,710.76 15,521.76 23.52
152,710.77 291,550.00 28,650.96 30.00
291,550.01 388,733.32 70,302.76 32.00
388,733.33 1,166,200.00 101,401.40 34.00
1,166,200.01 En adelante 365,740.08 35.00

Dirección Académica
Cierre de la Clase 2 del Tercer
periodo parcial

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