SEMANA 2 :

Las obligaciones tributarias de carácter formal están referidas a las informaciones y

documentos que deben mantenerse o presentarse ante la Administración Tributaria en las
oportunidades requeridas por ella para los propósitos del control y de las eventuales
fiscalizaciones, tales como declaraciones juradas, comunicaciones, libros de contabilidad,
documentación sustentatoria, entre otras.
Estas obligaciones tienen una característica especial, en cuanto a la
temporalidad de su cumplimiento, distinguiendo así :
- las obligaciones periódicas o permanentes
ejemplo:
las declaraciones-pago de los impuestos a la Renta y General a las Ventas,
Retenciones de Rentas:1ra y Quinta Categoría, Contribuciones y similares

- las obligaciones eventuales o circunstanciales.

ejemplo :
las referidas a la modificación o suspensión de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, solicitud de autorización de impresión de
comprobantes de pago, entre otras

La obligación tributaria sustancial nace de una relación jurídica que tiene origen en la
Ley, y consiste en el pago al Estado a través de la Superintendencia de Administración
Tributaria - SUNAT del impuesto como consecuencia de la realización del hecho
generador del mismo.

Determinación de la obligación tributaria

1. BASE CIERTA. Toma en cuenta elementos existentes que permitan conocer en
forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía del mismo.
Ejemplo: Libros y registros contables.
Declaraciones ante la Administración.
Facturas, comprobantes, guías, etc.

2. BASE PRESUNTA. Toma en cuenta Hechos y circunstancias que, por relación

normal con el hecho generador permite establecer la existencia y cuantía de la
obligación.
Ejemplo: Ocultamiento de activos, rentas, bienes, pasivos, etc.
Hay discrepancias con sus declaraciones.
Se detecte la falta de inscripción ante la SUNAT.
No otorga facturas, comprobantes.
Arts. 63° y
64° C.T.
Casos : El Nacimiento de la obligación tributaria sustancial se realiza cuando el hecho
generador imponible previsto en la ley se produce sobre una base cierta o sobre una base
presunta.

A continuación se te presenta las siguientes opciones como hechos generadores para

que señales con una “X” si corresponde a una Base Cierta o una Base Presunta:

HECHO GENERADOR BASE CIERTA BASE PRESUNTA

Se detecte la falta de inscripción ante la SUNAT

Inconsistencias en las Facturas

Ocultamiento de bienes

Declaraciones ante la Administración

Ocultamiento de rentas

Discrepancias con las declaraciones

Libros y registros contables

Ocultamiento de activos

Inconsistencias en las Guías de Remisión

No otorgar facturas
Caso: La Empresa “Dulce SAC” con RUC 20854522560 declaró el 13.03.17 en el
formulario 0621-PDT-IGV Renta Mensual con Nº de Orden 02863433 en las casillas 324 y
307 correspondiente al impuesto a la Renta por el periodo tributario febrero 2017 lo
siguiente:

Total Deuda Tributaria 324 1800

Importe a Pagar
307 550

Y en las casillas 188 y 189 correspondiente al impuesto general a las ventas

Total Deuda Tributaria

188 990
Importe a Pagar
189 200
El 19.07.2017 cancelará el saldo del monto de la deuda y
necesita los siguientes datos:

Monto declarado :……………………….

Monto pagado :……………………….
Saldo pendiente :……………………….
Mes de la obligación :……………………….
RUC Nº :……………………….
Fecha de vencimiento:…………..………….
Fecha de pago :……………………….
TIM vigente :……………………….
TIM diario : ………………………

Se pide:
 Calcular los días transcurridos del periodo pendiente de pago
 Calcular el interés moratorio
 Calcular el total a pagar con redondeo.
 Llene el formulario de Pagos Varios para la cancelación de ambos tributos.