FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

DOCENTE:
BAUTISTA FASABI, JHON

INTEGRANTES:
CESPEDES SERRANO, Margiory
DE LA CRUZ MIRANDA, Jazmín
DIAZ DAMACEN, Nicole
LLUCHO GONZALES, Isabel
LÓPEZ GARCÍA, Yuriko
VARGAS ARCE, Xiomara
VARGAS SARMIENTO, Daniela
VASQUEZ GARCIA, José
VASQUEZ IDROGO, Dayana
VIGO CHUNQUE, Marita

CHIMBOTE – PERÚ
2020
 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

1. CONCEPTO
Las Rentas de Quinta Categoría son las que se obtienen por el trabajo en relación de
dependencia, bajo el mando y control de otra persona. Es decir, cuando un
trabajador en planilla se encuentra sujeto a reglas de conducta, horario de ingreso y
salida, y expuesto a sanciones en caso de incumplimiento de sus labores.

2. MARCO LEGAL
 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo Nº 179 - 2004 - EF, publicado el 08.12.2004 y normas modificatorias (en
adelante, LIR).
 INFORME Nº 022 - 2012 - SUNAT/4B0000.
 Art. 40 inciso e) del Reglamento de la LIR (numeral modificado mediante D.S. Nº
136 - 2011 - EF (vigente a partir del 01.01.12).
 Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº
133 - 2013 - EF, publicado el 22.06.2013

3. INCIDENCIAS TRIBUTARIAS
 Los aspectos vinculados a la renta de quinta categoría se encuentran regulados en
el artículo 34, 46, 49, 53, 75 de la LIR y el artículo 16 del Reglamento de la LIR.
 La renta bruta está constituida por los ingresos del trabajador dependiente.
 La renta neta, se determina mediante la deducción de las 7 UIT a la renta bruta,
según el artículo 46 de la LIR.
 El artículo 53 de la LIR, establece los tramos y las alícuotas correspondientes a
aplicar para la determinación de las rentas del trabajo.
 El empleador es el agente de retención en el pago de esas rentas, según el artículo
75 de la LIR.
 Los artículos 40 al 45 del Reglamento de la LIR, establece la forma de cálculo de las
retenciones mensuales, retenciones en casos especiales, retenciones en exceso,
créditos aplicables, declaración jurada a presentar y, entrega de certificado de
rentas y retenciones.
  El numeral 4 del artículo 178 del Código Tributario, establece como infracción por
no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos,
sancionando con una multa equivalente al 50% del tributo no pagado.
 El artículo 179 del Código Tributario, determina la aplicación del régimen de
incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la multa con la
rebaja correspondiente, según beneficio de rebaja por gradualidad.

4. IMPLICADOS
- El empleador: es el encargado de la recaudación, la retención y el pago del
Impuesto a la Renta.
- El trabajador: los trabajadores dependientes o subordinados, perciben rentas de
Quinta Categoría y deben figurar en la planilla de las empresas, entidades e
instituciones públicas y privadas.
- El sujeto obligado al pago debe efectuar la retención del Impuesto a la Renta
cuando lo pague o acredite, por lo cual, la retención debe considerarse como una
obligación relativa al periodo fiscal correspondiente al pago o la acreditación de
las rentas de quinta categoría.
- Trabajadores dependientes que laboren para una empresa.
- El empleador deberá retener parte de la remuneración del empleado por
concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
- Cuando el trabajador perciba ingresos de más de un empleador, este está obligado
a informar a la empresa que le otorga mayor remuneración, los ingresos que
percibe en las otras. Será la empresa que le pague más, la encargada de realizar la
retención de quinta categoría.
- Si ingresa un nuevo trabajador en una empresa, es obligatorio solicitarle su
certificado de quinta categoría de su exempleador, con la finalidad de realizar
correctamente el cálculo.
- El trabajador extranjero también está obligado al pago de este impuesto, pero el
cálculo es distinto al de un peruano, siempre y cuando no tenga la condición de
domiciliado. Además, se debe tener en cuenta si existe el convenio vigente de
doble imposición tributaria con el país de origen del trabajador.
5. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Tasa del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría
Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa

Hasta 5 UIT 0 21,500 21,500 8%

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 21,501 86,000 64,500 14%

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 86,001 150,500 64,500 17%

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 150,501 193,500 43,000 20%

Más de 45 UIT   193,501 a más   30%

Si es un trabajador que se encuentra en planilla, el empleador retendrá una parte de

la remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
 Proyectar los ingresos gravados que percibirá en todo el año
Para esto la remuneración mensual se multiplica por el número de meses que
falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la
retención. Al resultado se le suma lo siguiente: Las gratificaciones ordinarias
(Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio (percibidas y por
percibir). Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a
disposición del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio (pagos
extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas
extras, entre otros).
 Deducción de 7 UIT
De la remuneración bruta anual determinado, se deduce un monto fijo, por todo
concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,300 para el ejercicio
2020).
Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el cálculo de
las retenciones mensuales que realiza el empleador, dicha deducción será
aplicada por el mismo trabajador al determinar su impuesto a la renta anual de
trabajo.

 Cálculo del impuesto anual proyectado

De la remuneración neta anual obtenida, a efectos de obtener el impuesto anual
proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:
 Monto de la retención
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el
impuesto anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:

 Cálculo adicional sólo para los meses en que el trabajador ha recibido pagos
distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias
Este paso se realizará sólo si en el mes por el cual se está calculado la retención,
se ha puesto a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la
remuneración o gratificación ordinaria, esto puede ser por:
- Participación en las utilidades
- Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
- Cualquier otro concepto extraordinario.
 Finalmente, el total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:

6. CASOS PRÁCTICOS
EJERCICIO N° 1
El trabajador Eduardo Aybar ingresó a laborar el 01/01/2020, contando con los
siguientes datos:
- Remuneración mensual: S/ 5,000.00
- Cuenta con carga familiar: S/ 93.00
- Bonificación: S/ 916.74
Calcular la retención de quinta categoría en el mes de enero.
SOLUCIÓN:

Remuneración proyectada: (5,000.00 + 93.00) x 11 S/ 56,023.00

Remuneración no proyectada: 5,000.00 + 93.00 S/ 5,093.00

2 gratificaciones: 5,093.00 x 2 S/ 10,186.00

Bonificación extraordinaria S/ 916.74

Total bruto S/ 72,218.74

(-7 x 4,300.00) S/ 30,100.00

Total neto S/ 42,118.74

TRAMOS
5 UIT 5 x 4,300.00 = 21,500.00 21,500.00 x 8% = S/ 1,720.00

20 UIT 20 x 4,300.00 = 86,000.00 (42,118.74 – 21,500.00) x 14% = S/ 2,886.62

Por lo tanto, la retención del mes de enero es:

1,720.00 + 2,886.62 = 4,606.62 / 12 = S/ 383.88

EJERCICIO N° 2
La Srta. Judith Salas es Médico y ha obtenido los siguientes ingresos en el 2020:
Fecha Nro. De Recibo Monto Retención 8%
10-Ene E001-61 4,400.00
22-Feb E001-62 4,750.00
29-Mar E001-63 4,230.00
16-Abr E001-64 4,850.00
26-May E001-65 4,650.00
22-Jun E001-66 4,800.00
15-Jul E001-67 4,950.00
23-Ago E001-68 4,600.00 368.00
30-Set E001-69 5,600.00 448.00
20-Oct E001-70 4,700.00 376.00
29-Nov E001-71 5,700.00 456.00
15-Dic E001-72 4,600.00 368.00
Total 57,830.00 2,016.00

Además, Judith Salas obtuvo un ingreso por planilla en la cual su ingreso anual fue de
68000 y le retuvieron un impuesto anual de 4191 soles.
7. DECLARACIÓN Y PAGO
En el caso de quienes generen rentas de quinta categoría (trabajo dependiente en
alguna entidad o empresa), la declaración y pago del impuesto, los realiza el
empleador mensualmente y lo declara a través de la Planilla Electrónica (Plame).
Es por eso que, si el trabajador se encuentra en planilla, el empleador retendrá una
parte de su remuneración por concepto del Impuesto a la Renta de quinta categoría,
cuando supere los S/2,150.00 de ingresos mensuales.
Cabe mencionar que cuando los ingresos del trabajador variaron durante el año, el
importe a retener considerará esa variación.

8. DECLARACIÓN POR RETENCIONES INFERIORES O SUPERIORES AL IMPUESTO

Después del cierre del ejercicio anual, el contribuyente que ha percibido
exclusivamente rentas de quinta categoría, puede encontrarse en alguno de estos
tres supuestos:
 Que las retenciones que le hubiera efectuado el o los empleadores fueron
suficientes para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categoría y no se
excedieron del monto de impuesto anual.
 Que el agente de retención no hubiera efectuado las retenciones del impuesto, o
los montos retenidos por éste resultaran inferiores al impuesto que en definitiva
le corresponde pagar al contribuyente.
 Los montos retenidos por el agente de retención resultan superiores al impuesto
que en definitiva le corresponda pagar al contribuyente.
 Para que los contribuyentes de rentas de quinta categoría efectúen el pago del
impuesto no retenido o soliciten al empleador la devolución del exceso, o
compensación, deberán presentar una declaración jurada al agente de retención
(empleador) conforme a lo señalado en la Resolución de Superintendencia N° 036-
98/SUNAT. Es obligación del empleador o pagador de la renta de quinta categoría
entregar al trabajador hasta el mes de febrero la Constancia de Remuneraciones y
Retenciones del año anterior. Los montos allí señalados y los de las boletas de pago
de remuneraciones servirán de referencia para calcular si existe pago en exceso.
9. CONCLUSIONES
 Los afectos a la renta de quinta categoría son aquellos que tienen toda retribución
por servicios personales.
 Las modificaciones establecidas en las tasas porcentuales para el impuesto a la renta
afectarán directamente en los cálculos del impuesto a la renta de Quinta Categoría
de los trabajadores dependientes. Con dicha modificación habrá una disminución en
el impuesto de renta de Quinta Categoría para los trabajadores dependientes.
 Los empleadores deben regularizar las retenciones de Quinta Categoría,
considerando las remuneraciones anuales pagadas y las retenciones mensuales
efectuadas a los trabajadores.
 La Rentas de Quinta Categoría, los efectúen del pago del impuesto no retenido o
soliciten al empleador la devolución del exceso, o compensación, deberán presentar
una declaración jurada al agente de retención (empleador) para los colaboradores.