CASO 01: Presupuesto Operativo ( 10 PUNTOS)

La emp resa i ndus tr ial Do n Felipe S.A. es p roductora, a ni vel nacional , de gall etas du lces . El p roces o pro ductivo de las gal letas parte de una b ase (mezcla) común y, en fu nci ón d e si añaden almendra o

avellana, se obtienen galletas de almendra o galletas de avellana. La empresa desea costear bajo el método VARIABLE.

Se tiene como información el estado de situación financiera expresado en soles

No ha habido variaciones de costos ni gastos unitarios variables ni costos ni gastos fijos totales con relación a periodos anteriores

Estado de Situación Financiera

Al 31 de octubre de 2019

ACTIVO PASIVO
Efectivo 190,000 Tributos por pagar 315,000
Cuentas por cobrar 180,000 Remuneraciones por pagar 256,000
Existencias 374,565 (1) Cuentas por pagar 210,000
Obligaciones por pagar corto plazo 165,000
Activo Fijo neto 756,435 Obligaciones por pagar largo plazo 80,000

Capital 350,000

Reserva legal 10,000

Resultaldo acumulado 115,000

Total 1,501,000 Total 1,501,000

Nota 1: Existencias

Artículo Unidad Cantidad Costo total

Almendra triturada Kg 1,875 90,000

Avellana triturada Kg 1,125 31,500

Galletas Almendra Caja 2,500 ¿?

Galletas Avellana Caja 1,500 ¿?

Total 374,565

Las galletas se venden a mayoristas en cajas que contienen 20 packs de galletas (cada pack tiene un peso neto total de 250 gr). Las cajas de galletas de avellanas se venden a un precio único de S/. 93.22
mientras que las cajas de galletas de almendra se venden a un precio único de S/. 81.42

El proceso de producción de las galletas se divide en los siguientes procesos productivos:

• Pr eparación de mas as Mezcla de l os d isti ntos ingredi entes de l a galleta: hari na, sal y levadura.

• Amasado y Moldeado Una vez ob tenida la mezcla, se añade almend ra o avel lana tri turada. Poster iormente, se ingres a la mez cl a a una máq uina fo rmad ora de gal letas.
• Horn eado P roces o de cocción de l a galleta (l a temperatura y tiempo es si milar para l as gall etas de almendra o gall etas de avel lana), cuand o s al e del hor no l a galleta se d eja enfri ar como pas o previ o al envas ado

• Empaqu etado y embalajes. Las gall etas i ngresan a maq uinas envasadoras las cu ales forman un pack ter mos ell ad o de gal letas, i ndicando la fecha de ven ci mi ento. Lu ego lo s packs s on en cajado s y
apilados en cajas de 20 packs

Para el control de las existencias se maneja el método de justo a tiempo JIT (no se requiere almacenar stock) al ser los proveedores muy eficientes a la hora de suministrar los insumos para la producción

de galletas. La excepción a lo anterior es el manejo de la almendra triturada y avellana triturada que se rigen por las políticas de la compañía.

Políticas:
• Se tiene como política de stock final de PT igual al 10% de las ventas presupuestadas del mes

• La política de inventario final de almendra triturada y avellana triturada es del 15% del consumo en el mes.

• La Empresa valúa todos sus inventarios por el método promedio.

La ficha de costos para la fabri cación de 1 caja de gallet as es la sigui ente:

Galleta Almendra Galleta Avellana Valores Estimados

Materiales Directos

Almendra triturada 0.60 Kg ¿? S/ por Kg

Avellana triturada 0.60 Kg ¿? S/ por Kg

Harina de trigo 2.0 Kg 2.0 Kg 9.00 S/ por Kg

Mano de Obra Directa

Operarios de producción 0.60 HMOD 0.50 HMOD S/ ¿ ? Por HMOD

Costos Indirectos Variables

Azúcar 1.0 Kg 1.0 Kg 3.00 S/ por Kg

Mantequilla 1.0 Kg 1.0 Kg 6.00 S/ por Kg

Otros (yema de huevo, esencia de vainilla, agua, S/. 1.20 S/. 1.50
energía eléctrica, envases, etc.)

Para el mes de noviembre 2019 se recibe un pedido de 48,000 cajas de galletas. 70%
del pedido corresponde a galletas de almendra y el resto a galletas de avellana.

Con respecto a la mano de obra, la actividad productiva está expuesta a trabajo de riesgo y en la empresa hay 30 trabajadores.

El cálculo de la mano de obra directa para noviembre de S/. 360,000 (no incluye cargas sociales)

Los datos de las cargas sociales son:

Aportes Empleador Beneficios Sociales

ESSALUD 9.00% Gratificaciones 18.17%

SENATI 0.75% CTS 9.72%

SCTR 0.53% Vacaciones 8.33%

El presupuesto de costos indirectos de fabricación fijos es el siguiente:

(S/)
Costos Indirectos de Fabricación Preparación de masas (S/) Amasado y moldeado (S/) Empaquetado y embalaje (S/)
Supervisor producción (bruto) 3,600 1,500 2,100 3,000
Mantenimiento 2,400 1,000 1,400 2,400
Seguro de fábrica 1,400 250 350 600
Depreciación 1,800 750 1,050 1,800
Otros costos indirectos fijos 2,800 1,500 2,100 2,200

Los gastos operativos fijos mensuales están conformados por:

- Sueldos del personal ventas por S/. 20,000 brutos

- Sueldos del personal administrativo S/. 40,000 brutos

- Gastos operativos fijos por S/. 50,000

Mientras que los gastos operativos variables se estiman de la siguiente forma:

- Comisión de ventas es de: 3% de las ventas (Outsourcing)

- Flete de ventas de S/4 por caja de galleta. S/. 4.00 por caja de galleta.

Se solicita para el mes de noviembre 2019 lo siguiente:

a Costo de la compra de material directo (1 p) 2,175,264

b Costo del material directo consumido (1 p) 2,111,760

c Costo de la mano de obra directa (1 p) 527,400

d Costo indirecto de fabricación variable (1 p) 502,062

e Costo del inventario fimal de productos terminados (1 p) 308,559.00

f Gasto de ventas variable (1 p) 301,440

g Costo indirecto de fabricación fijo (1 p) 38,667

h Gasto de administración (1 p) 108,388

i Margen de contribución (1 p) 260,832

j Utilidad operativa (1 p) 84,584

SOLUCIÓN

a) Presupuesto de ventas (soles)

Concepto Galletas Almendras Galletas Avellana Total

Pronóstico de ventas 33,600 14,400
(*) Valor de venta unitario 79.00 69.00
(=) Presupuesto de ventas (soles) 2,654,400 993,600 3,648,000

b) Presupuesto de producción (unidades)

Concepto Galletas Almendras Galletas Avellana

Pronóstico de ventas 33,600 14,400
(+) Inv. Final de PT 3,360 1,440
(-) Inv. Inicial de PT 2,500 1,500
(=) Presupuesto de producción 34,460 14,340

c) Presupuesto de consumo MD

Almendra triturada

Concepto Cantidad Costo unitario Costo total

Inventario inicial de material directo 1,875.000 48.00 90,000
(+) Compras de material directo 21,902.400 48.00 1,051,315
(=)Inventario disponible para la producción 23,777.400 48.00 1,141,315
(-) Inventario final de material directo 3,101.400 48.00 148,867
(=) Consumo de material directo 20,676.000 48.00 992,448

0.5 * 23,933

Avellana triturada

Concepto Cantidad Costo unitario Costo total

Inventario inicial de material directo 1,125.000 28.00 31,500
(+) Compras de material directo 8,769.600 28.00 245,549
(=)Inventario disponible para la producción 9,894.600 28.00 277,049
(-) Inventario final de material directo 1,290.600 28.00 36,137
(=) Consumo de material directo 8,604.000 28.00 240,912

0.5 * 16,122

Harina Trigo

Compra - Consumo Cantidad Costo unitario Costo total

Galletas Almendras 68,920 9.00 620,280
Galletas Avellana 28,680 9.00 258,120
97,600 878,400

d) Presupuesto de Mano de Obra Directa

Mano de Obra 527,400

Concepto Galletas Almendras Galletas Avellana Total

Horas MOD 20,676 7,170 27,846
Tasa MOD 18.94
(=) Presupuesto de MOD (S/.) 391,601 135,799 527,400

e) Presupuesto CIF

Concepto Galletas Almendras Galletas Avellana Total

CIF VARIABLE
Azúcar 103,380 43,020 146,400
Mantequilla 206,760 86,040 292,800
Otros 41,352 21,510 62,862
(=) Presupuesto de CIF Variable (S/.) 351,492 150,570 502,062

CIF FIJO
Supervisor producción 14,867
Mantenimiento 7,200
Seguro de fábrica 2,600
Depreciación 5,400
Otros costos indirectos fijos 8,600
(=) Presupuesto de CIF Fijo (S/.) 38,667

(=) Presupuesto de CIF (S/.) 351,492 150,570 540,729

f) Presupuesto de costo de producción

Concepto Galletas Almendras Galletas Avellana Total

(+) MD 1,612,728 499,032 2,111,760
(+) MOD 391,601 135,799 527,400

(+) CIF VARIABLE 351,492 150,570 502,062

(=) Presupuesto Costos de producción PT 2,355,821 785,401 3,141,222

Unidades producidas (Sillas) 34,460 14,340

Presupuesto costo producción unitario 68.36 54.77

g) Presupuesto de costo de ventas

Galletas Almendra

Concepto Cantidad Costo unitario Costo total

Inventario inicial de PT 2,500 68.36 170,910
(+) Costo de PT 34,460 68.36 2,355,821
(=) Inventarios disponibles para la venta 36,960 68.36 2,526,731
(-) Inventario final de PT 3,360 68.36 229,690
(=) Presupuesto Costo de ventas 33,600 68.36 2,297,041

Galletas Avellana

Concepto Cantidad Costo unitario Costo total

Inventario inicial de PT 1,500 54.77 82,155
(+) Costo de PT 14,340 54.77 785,401
(=) Inventarios disponibles para la venta 15,840 54.77 867,556
(-) Inventario final de PT 1,440 54.77 78,869
(=) Presupuesto Costo de ventas 14,400 54.77 788,687

h) Presupuesto de gastos operativos

Concepto Galletas Almendras Galletas Avellana Total

Gastos Operativos Variables
Comisiones 79,632 29,808 109,440
Fletes 134,400 57,600 192,000
(=) Presupuesto Gastos Operativos Variable (S/.) 214,032 87,408 301,440

Gastos Operativos Fijos

Sueldos ventas 29,194
Sueldos administrativos 58,388
Gastos Administrartivos fijos 50,000
(=) Presupuesto Gastos Operativos Fijo (S/.) - - 137,582

(=) Presupuesto Gastos Operativos (S/.) 439,022

i) Presupuesto de Estado Resultados

Galletas Almendras Galletas Avellana Total

Ventas 2,654,400 993,600 3,648,000
(-) Costo variables 2,297,041 788,687 3,085,728
(-) Gastos operativos variables 214,032 87,408 301,440
(=) Margen contribución 143,327 117,505 260,832
(-) Costos Fijos - - 38,667
(-) Gastos operativos fijos - - 137,582
(=) Utilidad operativa 143,327 117,505 84,584
CASO 2: COSTEO ABSORBENTE Y VARIABLE

La compañía TAMYA SAC nos presenta la siguiente información sobre los resultados del mes de octubre 2019:

Ventas
Costo de ventas – variable
Gastos variables de administración y venta
Margen contribución total

Datos adicionales
• No hay variaciones entre los costos variables unitarios ni los costos fijos totales con relación a períodos anteriores.
• El inventario inicial es de 20 unidades, siendo su costo bajo el método variable de S/16,600 y del método absorbente de
• La razón del margen bruto es del 48%.
• El inventario final es de 60 unidades.
• Los gastos fijos de administración y venta ascienden a S/26,500

Se solicita calcular lo siguiente:

a) Calcular la cantidad de unidades producidas durante octubre 2019 (1p)

b) Determinar el costo unitario de cada unidad producida durante octubre 2019 por el método de costeo absorbente (1 p)
c) Determinar el costo unitario de cada unidad producida durante octubre 2019 por el método de costeo variable (1 p)
d) Determinar el costo del inventario final de productos terminados bajo el costeo variable (1 p)
e) Determinar el costo del inventario final de productos terminados bajo el costeo absorbente (1 p)
f) Determinar el costo unitario de cada unidad vendida durante octubre 2019 por el método de costeo absorbente (1 p)
g) Calcular la utilidad operativa por el método de costeo absorbente para octubre 2019 (1 p)
h) Calcular la utilidad operativa por el método de costeo variable para octubre 2019 (1 p)
i) El gerente general desea incrementar su utilidad operativa absorbente en 6% y para lograrlo le han comentado que debe de aumentar
producida con el consiguiente incremento de sus inventarios finales. Las unidades vendidas no se modifican. El gerente desea saber a c
incrementar las unidades producidas para lograr su propósito de incrementar la utilidad operativa absorbente en 6%.

Solución

Datos =
Costeo Variable
Costo Venta Cantidad C.U
Inv. Inicial 20.00 830.000
(+) Producción 154.00 830.00
(=) Disponible 174.00 830.00
(-) Inv.Final 60.00 830.00
(=) Costo Ventas 114.00 830.00

Costeo Absorbente
Costo Venta Cantidad C.U
 Inv. Inicial 20 1,550.00
(+) Producción 154 1,406.68
(=) Disponible 174 1,423.16
(-) Inv.Final 60 1,423.16
(=) Costo Ventas 114 1,423.16

Luego:

Costo Fijo = Costo Prod. Absorbente

Costo Fijo = 88,809

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE 

(+) Ventas
(-) Costo venta - variable
(-) Gasto operativos variable
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION
(-) Gasto operativos fijos
(-) Costo fijos
(=) Utilidad Operativa

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO ABSORBENTE

(+) Ventas
(-) Costo ventas
(=) MARGEN BRUTO
(-) Gasto Operativos
(=) Utilidad Operativa

Explicación Diferencia (Cuantitativa)

DIFERENCIA DE UTILIDADES
Utilidad operativa variable
(-) Utilidad operativa absorbente
(=) Diferencia de utilidades

Costos fijos del inventario inicial

 (-) Costos fijos del inventario final
(=) Diferencia de utilidades

i) El gerente general desea incrementar su utilidad operativa absorbente en 4% y para lograrlo le han comentado que debe de aumentar
con el consiguiente incremento de sus inventarios finales. Las unidades vendidas no se modifican. El gerente desea saber a cuánto debe
unidades producidas para lograr su propósito de incrementar la utilidad operativa absorbente en 4%.

ESCENARIO NUEVO Cantidad Valor unitario

Ventas 114 2,737
(-) Costo de ventas 114 1,364
(=) Utilidad bruta
(-) Gastos Operativos
(=) Utilidad operativa

Costo unitario disponible

Costo unitario disponible = Inventario Inicial (S/)

Inventario Inicial (unidades)

1,364 = 31,000.00
20

Unidades producidas = 173

Estado de costo de ventas (COSTOS FIJOS)
Cantidad Valor unitario
Inventario inicial PT 20
Costo de producción total -9
Disponible 11 1,363.547
Inventario final PT 1,363.547
Costo de ventas 114 1,363.547
 ( 10 PUNTOS)

de octubre 2019:

S/
312,000
94,620
10,000
207,380

a períodos anteriores.
y del método absorbente de S/31,000.

154
absorbente (1 p) S/. 1,407
variable (1 p) S/. 830.00
S/. 49,800
S/. 85,389
sorbente (1 p) S/. 1,423
S/. 113,260
S/. 92,071
mentado que debe de aumentar la cantidad 173
ican. El gerente desea saber a cuánto debe

S/.
16,600.00
127,820.00
144,420.00
49,800.00
94,620.00

S/.
 31,000.00
216,629.47
247,629.47
85,389.47
162,240.00

- Costo Prod. Variable

SATURDAY S.A.
Cantidad Unitario Total (S/.)
114 2,737 312,000
114 830 94,620
114 88 10,000
114 1,819 207,380
26,500
88,809
92,071

SATURDAY S.A.
Cantidad Unitario Total (S/.)
114 2,737 312,000
114 1,423 162,240
114 1,314 149,760
36,500
113,260

S/.
92,071
113,260
-21,189

14,400
 35,589
-21,189

mentado que debe de aumentar la cantidad producida

rente desea saber a cuánto debe incrementar las

Valor total
312,000
155,444
156,556
36,500
120,056

+ Costo Producción (S/)

+ Costo Producción (unidades)

+ Unidades producidas * 830 + 11,033

+ Unidades producidas
Valor total
14,400
0
14,400

155,444