4 Cartilla Declaración de Renta

Rubro del Otro Resultado Modelo Diferencias entre el marco de información financiera y
Integral contable el tratamiento tributario
Variación del valor razonable en instrumentos de
Resultados procedentes de
patrimonio donde no existe control, ni control conjunto,
inversiones en instrumentos
NIIF ni influencia significativa, y la cámara de comercio ha
de patrimonio medidos al valor
designado medirla al valor razonable con cargo al ORI,
razonable con cambios en el ORI
sin efecto fiscal
El resultado por coberturas de
El resultado por coberturas de inversiones netas en
inversiones netas en negocio en NIIF
negocio en el extranjero, sin efecto fiscal.
el extranjero

1.3. INFORMACIÓN FINANCIERA BAJO LOS NUEVOS MARCOS NORMATIVOS

NIC 1 y la sección 4 de las NIIF para las PYMES, establecen los requerimientos generales para la presentación
de los estados financieros, guías para determinar su estructura y requerimientos mínimos sobre su contenido.
El reconocimiento, medición e información a revelar de transacciones y sucesos específicos se tratan en otras
Normas (y en Interpretaciones2).

De conformidad con las NIIF, un conjunto completo de estados financieros comprende:

• Estado de situación financiera al final del periodo (lo que anteriormente denominábamos balance general)
comparativo con el periodo anterior;

• Estado del resultado del periodo y otro resultado integral del periodo, comparativo con el periodo anterior;

• Estado de cambios en el patrimonio del periodo, comparativo con el periodo anterior;

• Estado de flujo del efectivo, comparativo con el periodo anterior;

• Notas, que incluyan un resumen de políticas contables utilizadas e información financiera explicativa
comparativa respecto al periodo anterior3;

• Un estado de situación financiera al principio del periodo inmediatamente anterior, cuando la entidad
aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva4, o cuando reclasifique
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partidas en sus estados financieros.

1.4. PARTIDAS COMPONENTES DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Un estado de situación financiera proforma bajo NIIF, comprende las siguientes partidas:

Modelo
ACTIVOS Descripción
contable
Caja, bancos, carteras colecticas abiertas y a la vista,
NIIF y efectivo mantenido a través de fiducias, inversiones
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
PYMES a corto plazo con un periodo de recuperación menor
a tres meses (corriente)
Activos para ser vendidos en el curso de la operación,
NIIF y en proceso de producción, o en forma de materiales
Inventarios
PYMES o suministros para ser consumidos. (corriente y no
corriente)

2 Se refiere a las CINIIF y a las SIC

3 NIC 1 actualizada con las mejoras anuales a las NIIF ciclo 2009-2011 terminadas en mayo de 2012.
4 Pueden ocurrir por errores contables.

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 Aspectos Claves para tener en cuenta 5

Modelo
ACTIVOS Descripción
contable
Activos no corrientes o grupos de activos Activos o grupo de activos en el cual los beneficio
para su disposición clasificados como económico se recuperarán fundamentalmente a
NIIF
mantenidos para la venta o como mantenidos través de una transacción de venta, en lugar de su
para distribuir a los propietarios uso continuado.(corriente)
Activos no corrientes distintos al efectivo Requerimiento exigido por la NIIF 9,
pignorados como garantía colateral para párrafo 9.3.2.23 a
las que el receptor de transferencias tiene NIIF
derecho por contrato o costumbre a vender
o pignorar de nuevo la garantía colateral
Comprende todos los conceptos registrados a
NIIF y
Activo por Impuestos corrientes favor de la entidad por Impuestos a las ganancias.
PYMES
(corriente y no corriente)
NIIF y Comprende obras de arte y otros activos. (corriente
Otros Activos no financieros
PYMES y no corriente)
Incluye inversiones donde no exista control, ni
NIIF y
Otros Activos financieros control conjunto, ni influencia significativa, CDT,
PYMES
bonos.(corriente y no corriente)
Cuentas por cobrar a clientes, a partes relacionadas,
ingresos causados por cobrar, reclamaciones,
Cuentas comerciales por cobrar y otras NIIF y
anticipos, gastos pagados por anticipado, saldos a
cuentas por cobrar PYMES
favor de impuestos diferentes al de las ganancias.
(corriente y no corriente)
Inversiones en entidades asociadas y negocios
Inversiones contabilizadas utilizando el
NIIF conjuntos, en los estados financieros consolidados
método de la participación
(no corriente)
Inversiones en entidades donde se posee control,
Inversiones en asociadas, negocios NIIF y
control conjunto e influencia significativa (EF
conjuntos y subsidiarias (EF separados) PYMES
separados) (no corriente).
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NIIF y Activos identificables, no monetarios y sin apariencia

Activos intangibles distintos a la plusvalía
PYMES física. (no corriente)
NIIF y Surge en la adquisición y control de negocios.(no
Plusvalía, Crédito mercantil
PYMES corriente)
NIIF y Un animal vivo o una planta relacionada con el sector
Activos biológicos
PYMES agropecuario. (corriente y no corriente)
Activos los cuales se esperan usar por más de
NIIF y un período que se utilicen en la producción o
Propiedades, Planta y Equipo
PYMES suministro de bienes y servicios, o para propósitos
administrativos. (no corriente)
Terreno o edificios mantenidos para arrendar a
NIIF y
Propiedad de inversión terceras personas, obtener plusvalías o uso futuro
PYMES
indeterminado, no son PPYE. (no corriente)
Cantidades de impuestos sobre las ganancias a
recuperar en periodos futuros relacionadas con
NIIF y
Activos por impuestos diferidos diferencias temporarias deducibles, las pérdidas
PYMES
fiscales no usadas, y los excesos de renta presuntiva
sobre la renta líquida. (no corriente)
TOTAL DE ACTIVOS

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 6 Cartilla Declaración de Renta

Modelo
ACTIVOS Descripción
contable
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVOS
Obligaciones con entidades financieras (incluyen
NIIF y
Otros Pasivos financieros las correspondientes a contratos de arrendamiento
PYMES
financiero). (corriente y no corriente)
Incluye pago a Proveedores, cuentas por pagar,
Cuentas comerciales por pagar y otras NIIF y
impuestos diferentes al de las ganancias, beneficios
cuentas por pagar PYMES
a los empleados, entre otros. (corriente y no corriente)
Pasivos incluidos en grupos de activos Corresponde a pasivos clasificados dentro de un
para su disposición clasificados como NIIF grupo de activos y pasivos mantenidos para la venta.
mantenidos para la venta (corriente)
Incluyen las obligaciones por impuestos a las
NIIF y
Pasivos por Impuestos corrientes ganancias (renta y ganancias ocasionales).
PYMES
(corriente y no corriente)
NIIF y Incluye ingresos recibidos por anticipado, anticipos
Otros pasivos no financieros
PYMES de clientes. (corriente y no corriente)
Pasivos sobre los cuales existe incertidumbre acerca
NIIF y
Provisiones de su fecha de pago (calendario) o su cuantía.
PYMES
(corriente y no corriente)
Cantidades de impuestos sobre las ganancias
NIIF y que darán valores a pagar en periodos futuros,
Pasivos por impuestos diferidos
PYMES relacionadas con diferencias temporarias imponibles.
(no corriente)
TOTAL PASIVO

PATRIMONIO
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NIIF y
Capital emitido
PYMES Monto total de capital pagado. (valores nominales)
Corresponde al exceso del precio de venta de las
NIIF y
Prima de emisión acciones, en relación con el valor nominal del mismo
PYMES
(prima en colocación)
NIIF y Corresponde al valor pagado por la entidad al
Acciones propias en cartera
PYMES momento de comprar sus propias acciones.
Corresponde a partidas que se acumulan en el Otro
NIIF y
Otras reservas (Otro Resultado Integral) Resultado Integral de conformidad con las NIIF y
PYMES
NIIF PYMES.
NIIF y Resultados correspondientes a periodos actuales y
Ganancias (pérdidas) acumuladas
PYMES anteriores al actual.
NIIF y Otros componentes del patrimonio como derechos
Otros participaciones en el Patrimonio
PYMES de conversión.
Corresponde al monto del patrimonio el cual no
NIIF y
Participaciones no controladoras es controlado por los accionistas o socios que
PYMES
actualmente ejercen control en la entidad.
Patrimonio total

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