DERECHO TRIBUTARIO

UNIDAD I: SESIÓN 4 : ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL

TRIBUTO

Escuela Profesional
Derecho

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 1

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 2
CLASIFICACIÓN DUAL

GERALDO ATALIBA

CONTRAPRESTACIÓN
O BIPARTITA

TRIBUTOS VINCULANTES DIRECTA

CONTRIBUCIONES Y TASAS

CONTRAPRESTACIÓN
TRIBUTOS NO
INDIRECTA
VINCULANTES
IMPUESTOS

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 3

 EL IMPUESTO

ES UNA ESPECIE
DEL TRIBUTO

CONTRIBUCIONES IMPUESTO TASAS

ES UN TRIBUTO
NO VINCULANTE

REFLEJA
CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA

SE ESTABLECE
POR LEY

ELEMENTOS DEL
TRIBUTO

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 4

IMPUESTO

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 5

 CLASIFICACIÓN
EN RAZÓN DE
CRITERIO
ECONÓMICO DE
TRASLACIÓN

DIRECTOS INDIRECTOS
EJEMPLO: I. RENTA EJEMPLO: IGV

GRAVAN DIRECTAMENTE EL AFECTAN PERSONAS

PATRIMONIO (INGRESO, DISTINTAS DEL CONTRIBUY.
PROPIEDADES), DE LA QUE TRASLADA LA CARGA DEL
PERSONA, LA POSESIÓN DE IMPUESTO A QUIENES
FORTUNA. NO ES ADQUIEREN O RECIBEN LOS
TRASLADABLE A OTRAS BIENES. SE EMPLEAN EN
PERSONAS OPERACIONES DE CONSUMO

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 6

https://www.youtube.com/watch?v=kT_OMZfxGdY

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

 CLASIFICACIÓN
EN RAZÓN DEL
SUJETO

REALES U PERSONALES O
OBJETIVOS SUBJETIVOS

SE TIENE EN CUENTA LOS SIGNOS SE CONSIDERAN LAS

DE RIQUEZA, LAS
CARACTERÍSTICAS DEL OBJETO
DE LA IMPOSICIÓN. SE GRAVA
SOBRE BIENES.
EJEMPLO: IMPUESTO PREDIAL
CIRCUNSTANCIAS PERSONALES
DEL CONTRIBUYENTE, TOMA EN
CUENTA CUALIDADES DEL SUJETO
PASIVO EJEMPLO: IMPUESTO
SOBRE RENTAS DE TRABAJO

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 8

 CLASIFICACIÓN
EN RAZÓN DE SU
VIGENCIA

ORDINARIOS EXTRAORDINARIOS

SE PRESENTAN EN
IMPUESTOS DE VIGENCIA CASOS DE EMERGENCIA,
PERMANENTE CONTIGENCIA, TIENEN
EJEMPLO: IGV UN LAPSO DE DURACIÓN
EJEMPLO: IES

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 9

 CLASIFICACIÓN
EN RAZÓN DEL
HECHO IMPONIBLE

PERIÓDICOS INSTANTÁNEOS

SURGEN POR UN HECHO

EL HECHO IMPONIBLE SE SINGULAR. LA REPETICIÓN
PRESENTA A LO LARGO DEL DEL MISMO HECHO DA
TIEMPO ORIGEN A UNA NUEVA
EJEMPLO: IMPUESTO OBLIGACIÓN
PREDIAL EJEMPLO: IMPUESTO DE
ALCABLA

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 10

 CLASIFICACIÓN
EN RAZÓN DE SU
PLAZO

PERIÓDICOS INSTANTÁNEOS

SURGEN POR UN HECHO

EL HECHO IMPONIBLE SE SINGULAR. LA REPETICIÓN
PRESENTA A LO LARGO DEL DEL MISMO HECHO DA
TIEMPO ORIGEN A UNA NUEVA
EJEMPLO: IMPUESTO OBLIGACIÓN
PREDIAL EJEMPLO: IMPUESTO DE
ALCABLA

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 11

 CLASIFICACIÓN
CRITERIO GEOGRÁFICO

NACIONALES

SE APLICAN EN TODO TERRITORIO

DEL PAÍS. EJEMPLO: IGV

REGIONALES

DESTINADOS A LOS GOB. REGIONALES SÓLO

SON EFECTIVOS A LOS CONTRIBUYENTES QUE
DOMICILIEN EN ESOS TERRITORIOS

LOCALES
EJEMPLO: IMPUESTO AL JUEGO

IMPUESTOS MUNICIPALES, ESTA ENTIDAD ACTÚA

COMO ACREEDOR TRIBUTARIO O SUJETO ACTIVO
POR DELEGACIÓN

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 12

 CLASIFICACIÓN
EN RAZÓN DE LA
ACTIVIDAD
GRAVADA

GENERALES ESPECIALES

GRAVA GENERALMENTE
GRAVA DETERMINADA
TODAS LAS ACTIVIDADES
ACTIVIDAD ECONÓMICA. DE
ECONÓMICAS
FORMA AISLADA
COMPRENDIDAS EN LA NORMA
EJEMPLO: ISC (CERVEZA,
EJEMPLO: IMPUESTO A LA
TABACO)
RENTA

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 13

 CLASIFICACIÓN
EN RAZÓN DEL FIN

FINES
FINES FISCALES
EXTRAFISCALES

SE ESTABLECEN PARA SE ESTABLECEN SIN ÁNIMO

RECAUDAR LOS DE RECAUDARLOS
INGRESOS NECESARIOS NI DE OBTENER DE ELLOS
PARA SATISFACER EL INGRESOS PARA
PRESUPUESTO DE SATISFACER EL
EGRESOS PRESUPUESTO
EJEMPLO: IGV EJEMPLO: IEPND

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 14

 CLASIFICACIÓN
DE ACUERDO A LA TASA

TASA FIJA
EJEMPLO: IGV

SE APLICA UN MONTO FIJO Y UNIFORME

A TODOS LOS CONTRIBUYENTES

TASA PROPORCIONAL

SE GRAVAN MEDIANTE UNA ALÍCUOTA CONSTANTE

Y EL MONTO ES PROPORCIONAL AL CRECIMIENTO
DE LA BASE IMPONIBLE

TASA PROGRESIVA

CONTINUO. A CADA AUMENTO DE LA BASE I. LE

CORRESPONDE UN AUMENTO DE ALÍCUOTA.
POR ESCALAS, CATEGORÍAS

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 15

 TASAS

ES UNA ESPECIE
DEL TRIBUTO

IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES

TRIBUTO
VINCULANTE

SE ESTABLECE
POR LEY

ELEMENTOS DEL
TRIBUTO

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 16

 CLASIFICACIÓ
N

ARBITRIOS DERECHO LICENCIAS

PRESTACIÓN O
GRAVA LA
MANTENIMIENT
OBTENCIÓN DE
O DE UN PRESTACIÓN
AUTORIZACIONE
SERVICIO
S
PÚBLICO

ESPECÍFICAS PARA
USO O
SERVICIO LA REALIZACIÓN DE
LIMPIEZA PARQUES Y SEGURIDAD APROVACHAMIENTO ACTIVIDADES DE
ADMINISTRATIVO
PÚBLICA JARDINES CIUDADANA DE PROVECHO
PÚBLICO PATTICULAR
BIENES PÚBLICOS
(FISCALIZACIÓN)

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 17

 DIFERENCIAS ENTRE TASA Y
PRECIO PÚBLICO
TASA PRECIO PUBLICO

Servicio Inherente Servicio inherente

a Soberanía Estatal al Sector Privado

Entidad no Empresaria Empresa Pública

Ex Legis Ex Voluntatis

No Animus Lucrandi Animus Lucrandi

18
 CONTRIBUCIONES

ES EL TRIBUTO
CUYA
OBLIGACIÓN
TIENE COMO HECHO
GENERADOR

BENEFICIOS
BENEFICOS
DERIVADOS DE LA
DERIVADOS DE
REALIZACIÓN DE
ACTIVIDADES
OBRAS
ESTATALES
PÚBLICAS

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 19

 CONTRIBUCIONES

ES UNA ESPECIE
DEL TRIBUTO

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

TRIBUTO
VINCULANTE

SE ESTABLECE
POR LEY

ELEMENTOS DEL
TRIBUTO

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 20

 OTRAS
CARACTERÍSTICAS

BENEFICIO
PRESTACIÓN PROPORCIÓN DESTINO DEL
DERIVADO DE LA
PERSONAL RAZONABLE PRODUCTO
OBRA

SURGE DE COMPARAR
EL VALOR DEL ENTRE EL PRESUNTO
A CARGO DEL INMUEBLE BENEFICIO OBTENIDO FINANCIAMIENTO DE LA
CONTRIBUYENTE AL FINALIZAR LA OBRA, Y LA CONTRIBUCIÓN OBRA
CON EL QUE TENIA EXIGIDA
ANTES

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 21

 RECURSOS
PARAFISCALES

PARAFISCALIDAD
SEGÚN
GERALDO ATALIBA

QUE RECAUDAN EN
CAPACIDAD DE
ES LA ATRIBUCIÓN BENEFICIO DE SUS
SER SUJETO ACTIVO
DADA POR LEY PROPIAS
DE TRIBUTOS
FINALIDADES

SENATI, SENCICO, RCSS, SNP, SPP,

CONAFOVICER, SEGUROS, OTROS

12/05/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 22

GRACIAS