El presidente de Margo´s Supply suministró los siguientes datos relacionados con los

inventarios de pulpa de papel de la compañía para el mes de enero. La compañía evalúa su

inventario final mediante el método peps.

 1 de enero ---- INVENTARIO INICIAL: 1,000lb de pulpa de papel a un costo de

US$0.50/lb
 10 de enero --- SE COMPRARON: 300lb a US$0.55/lb
 16 de enero --- SE USARON: 300lb
 26 de enero --- SE USARON: 750lb
 28 de enero --- SE COMPRARON: 400lb a US$0.60/lb
 31 de enero --- SE USARON: 350lb

TODAS LAS COMPRAS SE HACEN EN EFECTIVO

a. Registre en el libro diario las transacciones anteriores mediante un sistema de

INVENTARIO PERPETUO
b. Calcule el costo de los materiales usados y el inventario final de materiales

SOLUCION

a.

10 de enero Inventario de materiales (300 x US$0.55) 165.0

0
Caja 165.00
Para registrar la compra de artículos en 10/1

16 de enero Inventario de trabajo en proceso 150.0

0
Inventario de materiales (300 x US$0.50) 150.00
Para registrar el costo de los materiales utilizados

26 de enero Inventario de trabajo en proceso 377.5

0
Inventario de materiales [(700 x US$0.50) + (50 x US$0.55)] 377.50
Para registrar el costo de materiales utilizados

28 de enero Inventario de materiales (400 x US$0.60) 240.0

0
Caja 240.00
Para registrar el costo de los materiales comprados

31 de enero Inventario de trabajo en proceso 197.5

0
Inventario de materiales [(250 x US$0.55) + (100 x US$0.60)] 197.50
 Para registrar el costo de los materiales utilizados

b.

INVENTARIO DE MATERIALES

1/1 500.00 16/1 150.00

10/1 165.00 26/1 377.50
28/1 240.00 31/1 197.50
725.00
905.00

180.00

INVENTARIO DE TRABAJO EN PROCESO

16/1 150.00
26/1 377.50
31/1 197.50
725.00

Costo de los materiales utilizados US$ 725

Inventario final de materiales 180
Costo de los materiales disponibles para US$ 905
usar

REGISTROS O ASIENTO DE NOMINA - MOD

o CONDICION 1: La empresa tiene una nómina de X-trabajadores de mano de obra

directa cuyo pago total es de bs. 1.000.000; no procede descuentos o deducciones a
ningún trabajador

Se pide: Registrar la nómina y el pago correspondiente.

1 Costo MOD 1.000.000

Nomina por pagar (1.000.000)

Explicación: (Asiento de C. costos)

1a Nomina por pagar 1.000.000

 Efectivo (1.000.000)

Explicación: (Asiento de C. general)

LIBRO DIARIO
DETALLE DEBE HABER
INVENTARIO DE TRABAJO EN PROCESO (MOD) 1.000.000
NOMINA POR PAGAR 1.000.000
NOMINA POR PAGAR 1.000.000
EFECTIVO 1.000.000

o CONDICION 2: Con descuentos o deducciones al trabajador, EJEMPLOS: ISLR Y

SEGURO SOCIAL.

Datos:

 Nomina: Bs 1.000.000
 ISLR: 1%
 SS: 2%

Se pide: Preparar o registrar asientos

 Asiento de costo
 Asiento de descuentos y pago de nomina
 Asiento de pagos de los descuentos

LIBRO DIARIO
DETALLE DEBE HABER
INVENTARIO DE TRABAJO EN PROCESO (MOD) 1.000.000
CONTROL DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION
NOMINA POR PAGAR 1.000.000
NOMINA POR PAGAR 1.000.000
ISLR DEL TRABAJADOR RETENIDO (POR PAGAR) 10.000
SS DEL TRABAJADOR RETENIDO (POR PAGAR) 20.000
EFECTIVO 970.000
ISLR DEL TRABAJADOR RETENIDO (POR PAGAR) 10.000
SS DEL TRABAJADOR RETENIDO (POR PAGAR) 20.000
EFECTIVO 30.000

o CONDICION 3: PAGOS DE LA EMPRESA A TERCEROS

Impuestos (Ej: Seguro social), y pagos por beneficios sociales (Ej: Caja de ahorro,
Contribución por educación, cuota sindical), que debe tener la empresa por tener nómina de
trabajadores

Datos:

 Nomina: Bs 1.000.000
 La empresa paga el doble de lo que pagan los trabajadores por seguro social

Se pide: Registrar asientos

 Asiento de costo
 Asiento de pago

LIBRO DIARIO
DETALLE DEBE HABER
COSTO SS-MOD 40.000
SS EMPRESA POR PAGAR 40.000
SS EMPRESA POR PAGAR 40.000
EFECTIVO 40.000

o CONDICION 4: Pago que debe cancelar la empresa a los trabajadores de forma

periódica y/o cuando se retira. (La empresa debe tener un fondo de reserva para
tales fines)

Datos:

 La empresa debe pagarle en diciembre a los trabajadores 3 meses de utilidades

Se pide: Registrar mensualmente el monto que debe acumular para tener la correspondiente
disponibilidad financiera en diciembre

 Asiento de costo por reserva o fondo

 Asiento de pago periódico

LIBRO DIARIO
DETALLE DEBE HABER
COSTO UTILIDADES TRABAJADORES-MOD 250.000
RESERVA UTILIDADES 250.000
RESERVA UTILIDADES-MOD 3.000.000
EFECTIVO 3.000.000

¿Qué pasa si a los trabajadores se les incrementan sus salarios o sueldos durante el
año, o cambia la condición de 3 meses a 4 meses?
 El cálculo trimestral de la garantía de las prestaciones sociales debe efectuarse
conforme al ARTÍCULO 142 LOTTT, al finalizar cada trimestre, tomando como base el
último salario integral del respectivo trimestre. Este salario integral está conformado por
todas las percepciones salariales (regulares y accidentales) e incluye la alícuota mensual de
lo que corresponde percibir por bono vacacional y por utilidades, aun cuando no haya
nacido el derecho a percibir estos últimos pagos (los cuales se consideran salarios
diferidos). Por lo tanto, dicho cálculo trimestral se realiza con base en estimaciones de lo
que en definitiva corresponda al trabajador, tanto por bono vacacional como por utilidades.
Estos montos son desconocidos al momento de hacer el cálculo, por cuanto aún no ha
nacido el derecho a su pago, el cual coincide, en el caso de las vacaciones, con el
cumplimiento de un año ininterrumpido de labores y en el caso de las utilidades, con el
cierre del ejercicio fiscal.

La práctica administrativa de las empresas aplica la fórmula que estableció la SALA

DE CASACIÓN SOCIAL DEL TRIBUNAL SUPREMO DE JUSTICIA, la cual consiste
en adicionar al salario mensual las alícuotas tanto de bono vacacional como de utilidades,
que son calculadas mediante los razonamientos ―Salario Mensual x 15/360 (para la
primera vacación, debiendo incrementarse un día por cada año de servicio) y ―Salario
Mensual x 30/360 (dependiendo del monto que se estime distribuir por tal concepto),
respectivamente. Por el hecho de tratarse de estimaciones, es natural que existan diferencias
con el monto que realmente corresponda al trabajador al momento de percibir el beneficio.

En efecto, en el caso de la alícuota mensual del bono vacacional, es muy probable que
su estimación en los primeros trimestres sea inferior al monto definitivo que corresponda al
trabajador, por efecto de los aumentos salariales. Es por ello que es necesario establecer un
procedimiento que permita corregir tales diferencias, por lo que se recomienda calcular el
monto total de la diferencia surgida, restando del valor definitivo, los valores estimados
trimestralmente y luego se multiplican éstos por los 15 días de garantía de prestaciones
sociales para cada trimestre.

Finalmente se totaliza la diferencia y una vez establecida, debe procederse a acreditarla

en la cuenta correspondiente a garantía de prestaciones sociales del trabajador, si la misma
se encuentra en la contabilidad de la empresa o a depositarla en el fideicomiso individual o
en el fondo nacional de prestaciones sociales. El procedimiento contable para la
acreditación en cuenta o para la emisión del monto resultante por diferencia de alícuota de
bono vacacional, se corresponde con la técnica de asientos de ajuste contable, para corregir
errores o distorsiones detectados en el ejercicio económico.

o CONDICION 5: Registrar todo en un solo asiento de costos, ver condiciones 2,3,4.

Tomar datos y proceder, luego preparar asiento de cont. General

LIBRO DIARIO
DETALLE DEBE HABER
INVENTARIO DE TRABAJO EN PROCESO (MOD) 1.000.000
CONTROL DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION
COSTO SS-MOD 40.000
COSTO UTILIDADES TRABAJADOR-MOD 250.000
RESERVA UTILIDADES 250.000
SS EMPRESA POR PAGAR 40.000
NOMINA POR PAGAR 1.000.000
NOMINA POR PAGAR 1.000.000
RESERVA UTILIDADES-MOD 3.000.000
ISLR DEL TRABAJADOR RETENIDO (POR PAGAR) 10.000
SS DEL TRABAJADOR RETENIDO (POR PAGAR) 40.000 20.000
SS EMPRESA POR PAGAR
EFECTIVO 4.010.000
ISLR DEL TRABAJADOR RETENIDO (POR PAGAR) 10.000
SS DEL TRABAJADOR RETENIDO (POR PAGAR) 20.000
EFECTIVO 30.000