Universidad de Oriente

Núcleo de Sucre
Escuela de Administración
Departamento de Contaduría

ASPECTOS BÁSICOS DE AUDITORIA

Y DE AUDITORIA INTERNA
 INTRODUCCIÓN
La Auditoría Interna no es más que aquella que se practica como
instrumento de la propia administración encargada de la valoración independiente
de sus actividades.
Por consiguiente, la Auditoría Interna debe funcionar como una actividad
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, así
como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestión de riesgos, control y dirección.
Por otro lado, es de suma importancia que dentro de una organización se
realicen auditoria internas llevadas a cabo por un personal calificado, para así
determinar que el sistema de control interno en general es el adecuado. De existir
fallas, deficiencias o cambios en las condiciones existentes, debido a lo cual el
sistema de control interno resulte inefectivo, se debe informar a la administración
para que tome las acciones correctivas pertinentes y así velar por la preservación
de la integridad del patrimonio de la entidad y la eficiencia de su gestión
económica.
Origen de la Auditoria Interna
El origen más remoto de la auditoría interna se ubica con el advenimiento
de la actividad comercial, cuando un productor o comerciante no puede cubrir o
abarcar todo un rango de intervención personal sobre sus procesos productivos o
comerciales se ve en la necesidad de contratar personas capacitadas y
desconfianza para que actúen en su representación.
La evolución de la auditoría interna pasó por distintas etapas hasta llegar a
la etapa vigente que surge con el advenimiento de dos nuevos tipos de auditoría:
la auditoria administrativa y la auditoria operacional, practicada por auditores
internos dependientes de una organización, auditorias que al completarse con la
financiera, cierran el ampliociclo de servicios de la administración.

Evolución de la Auditoria Interna

La auditoría interna nace de la práctica sin unos principios generales o un
cuerpo teórico general. Por ello se puedes distinguir tres etapas:
 La primera de ellas comprende la necesidad de obtener precisión en las
cuentas y la prevención del fraude
 La segunda etapa como consecuencia de la depresión (después de la
segunda guerra mundial ) la comisión de valores y bolsa hizo responsable a
los gerentes financieros de la fiabilidad de sus estados financieros,
surgiendo la necesidad de implantar en las empresas un control financiero y
contable, así como a intervenir en cuestionar las tomas de decisiones, la
salvaguarda de activos y el profundizar en aspectos relativos a la gestión
empresarial.
 La tercera etapa comprende la actuación de la auditoría interna en el área
de administración, tanto operacional, como financiera, proporcionando
servicios de implementación y de protección.
En la actualidad el auditor interno, procede a la revisión de los controles internos
implantados en las empresas con objeto de evaluar los distintos objetivos que el
concepto de control interno persigue.
La Auditoría se define como:
Un proceso sistemático, practicado por los auditores de conformidad con
normas y procedimientos técnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar
objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos
jurídicos o eventos de carácter técnico, económico, administrativo y otros, con el
fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las
disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.

Auditoria Interna
La Auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental
examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control
interno, velando por la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad
y la eficiencia de su gestión económica, proponiendo a la dirección las acciones
correctivas pertinentes.

Auditoría Interna
La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un
sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con
vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto
de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos
informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues
no se producen bajo la figura de la Fe Pública.
Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones
y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y
procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y
eficaz. Cuando la auditoría está dirigida por Contadores Públicos profesionales
independientes, la opinión de un experto desinteresado e imparcial constituye una
ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para los intereses
de los accionistas, los acreedores y el Público.
La Auditoría Interna abarca los tipos de:
1. Auditoría Administrativa.
2. Auditoría Operacional.
3. Auditoría Financiera.

1. Auditoría administrativa: es la que se encarga de verificar, evaluar y promover

el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del
proceso administrativo y lo que incide en ellos es su objetivo también el evaluar la
calidad de la administración en su conjunto.

2. Auditoría operacional: es la que se encarga de promover la eficiencia en las

operaciones, además de evaluar la calidad de las operaciones.

3. Auditoría financiera: es el examen total o parcial de la información financiera y

la correspondiente operacional y administrativa, así como los medios utilizados
para identificar, medir, clasificar y reportar esa información.

Características de la auditoria Interna

 Es sistemática, Los resultados de la auditoría, no se basan en el azar, son
debidos a un análisis minucioso, ordenado y planificado por parte del
auditor, que permiten un grado de fiabilidad muy elevado. En este sentido,
hay que destacar que uno de los aspectos que más definen la calidad y
cualidad de un auditor, es la metodología que utiliza en la realización de la
auditoría, siendo, por tanto, un claro “elemento diferenciador” entre
auditores.

 Es independiente, Sería muy difícil que alguien involucrado en el

cumplimiento de la totalidad o parte del sistema, se pueda evaluar a sí
mismo de forma objetiva, de ahí la importancia del factor de independencia
del auditor.
  Analiza resultados, La auditoría no es un simple examen de cómo se
llevan a cabo las actividades, analiza los resultados, evaluando, basando
en éstos la efectividad de las actuaciones preventivas realizadas, como
consecuencia de la evaluación de riesgos. Dicho de otra forma, evalúa si
las acciones preventivas tendentes al control de los riesgos detectados en
la empresa, su sistema de implantación y de gestión son eficaces o no, en
función de los resultados obtenidos.

 Es objetiva, El resultado de la auditoría se basa en las denominadas

“evidencias objetivas”, a través de las cuales el auditor avala sus
conclusiones, no pudiendo basarlas, en ningún caso, en apreciaciones
subjetivas, suposiciones, etc., siendo necesario, por tanto, realizar las
verificaciones de los procesos que sean pertinentes.

 Es periódica, Cualquier sistema de gestión se implanta para una

organización y unas necesidades empresariales de un determinado
momento. Los cambios en los objetivos, en la organización, en los
procesos, en los procedimientos, en las personas, etc., pueden generar
nuevas necesidades que hacen que los sistemas implantados dejen de ser
eficaces. De igual forma, los sistemas, aún no existiendo cambios, pueden
degradarse o perder su efectividad como consecuencia de la confianza que
la empresa tiene en el buen funcionamiento del mismo. Las auditorías, al
ser periódicas, deben impedir ese desajuste entre el sistema y la realidad.

 No busca culpable, La auditoría busca, a través del análisis del pasado,

soluciones para el futuro. En ella se analizan los fallos del sistema, no de
las personas que los cometieron, ya que, si éstos existieron fue porque el
sistema se lo permitió.

Funciones de la Auditoria Interna

 Evaluar en forma permanente el sistema de control interno de la entidad y
 efectuar las recomendaciones para su mejoramiento.
 Evaluar el grado de economía, eficiencia, eficacia y equidad con que se
utilizan los recursos humanos, financieros y materiales de la Entidad.
 Promover la adopción de mecanismos de autocontrol en las unidades
operativas de la organización.
 Verificar la existencia de adecuados sistemas de información, su
confiabilidad y oportunidad.
 Efectuar seguimientos de las recomendaciones y observaciones hechas a
la administración para su mejoramiento.

Objetivos y funciones de la Auditoria Interna

Auditor interno es un profesional que trabaja en el ámbito interno de la
empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de
la auditoría.
El trabajo de auditoría comprende el examen y evaluación de la idoneidad y
efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los
objetivos encomendados.
Entre ellos citamos:
 Fiabilidad e integridad de los informes
 Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la
información financiera y operativa, y los medios utilizados para identificar,
medir, dosificar y divulgar dicha información
 Cumplimiento de política, planes, procedimientos, normas y reglamentos:
Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para
verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto
significativo en las operaciones e informes y determinar si la organización
los cumple.
 Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los
activos y en caso necesario verificar la existencia de dichos activos
 Utilización económica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la
economía y la eficiencia con la que se emplean los recursos
  Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o
programas. Los auditores internos deben revisar las operaciones o
programas para determinar si los resultados están en consonancia con los
objetivos y si las operaciones o programas se están llenando a efecto en la
forma prevista.
Las funciones de auditoría interna se integran dentro de las actuaciones o
características que se asignan a todo departamento de auditoría interna de tal
manera que:
 Respecto del personal debe garantizarse la formación técnica y experiencia
de los auditores internos son los apropiados para las auditorías que
efectúan.
 El departamento de auditoría interna debe poseer u obtener los
conocimientos, aptitudes y disciplinas requeridos para llevar a cabo sus
responsabilidades.
 El departamento de auditoría interna debe asegurarse de que las auditorías
estén debidamente supervisadas.
Para actuar en el departamento de auditoría interna, cualquier personal adscrito
con carácter de auditor interno debe tener en cuenta:
 Cumplimiento de las normas profesionales de conducta
 Debe poseer los conocimientos técnicos y disciplinarios para la realización
de las auditorías internas
 Los auditores internos están obligados a una formación permanente
 Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y
comunicación
 Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional.
 CONCLUSIÓN
Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones
y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y
procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y
eficaz. Cuando la auditoría está dirigida por Contadores Públicos profesionales
independientes, la opinión de un experto desinteresado e imparcial constituye una
ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para los intereses
de los accionistas, los acreedores y el Público.

En resumen, la auditoria interna pretende verificar los diferentes

procedimientos y sistemas de control interno, al objeto de saber si su
funcionamiento es el previsto y el establecido. Pretende al mismo tiempo, sugerir
cambios posibles o mejoras en los procesos, siendo una herramienta fundamental
en el control de las empresas, dependiendo en la mayoría de los casos
directamente de la gerencia.