Contabilidad TEMA 3: Informes anuales

1. El papel de los informes anuales como herramienta de comunicación

Informe anual: Además de las cuentas anuales, las empresas publican un informe
anual en el que incluyen las propias cuentas anuales junto con otra información de
carácter financiero y no financiero y que recibe múltiples denominaciones:
- Informe anual
- Informe integrado
- Informe de gestión integrado
- Memoria de sostenibilidad
- Informe total
Estructura de un informe anual
- Carta del presidente
- Información general
- Evolución histórica de la compañía
- Principales indicadores y magnitudes
- Modelo de negocio y estrategia
- Estructura organizativa
- Informe de auditoria
- Cuentas anuales: balance, cuenta de perdidas y ganancias, estado de cambios en el
patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y memoria
- Informe de gestión
- Informe de gobierno corporativo

2. Las cuentas anuales

Requerimiento de presentación de las cuentas anuales:
- Identificar el nombre de la empresa a la que corresponde
Si son cuentas anuales individuales o consolidadas
- Identificar el nombre de cada documento que forma parte de las cuantas anuales
- Se elaborarán expresando sus valores en euro. Se admite la presentación en miles
de euros o millones de euros cuando la magnitud de las cifras así lo aconsejen.
- Fecha de cierre y periodo al que van referidas.
- Fecha en que se ha formulado
- Deberán ser firmadas por el empresario, por todos los socios ilimitadamente
responsable por las deudas sociales o por todos los administradores de la
sociedad.

Normas de elaboración de las cuentas anuales

- En cada partida deberán figurar, además de las cifras del ejercicio que se cierra, las
correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior.
- No figuraran las partidas a las que no correspondan importe alguno en el ejercicio
ni en el precedente.
- No podrá modificarse la estructura de un ejercicio a otro, salvo casos
excepcionales que se indicaran en la memoria.
- Podrán añadirse nuevas partidas a las previstas en los modelos normales y
abreviados, siempre que su contenido no este previsto en las existentes.
- Podrá hacerse una subdivisión más detallada de las partidas que aparecen en los
modelos, tanto en el normal como en el abreviado.
- Podrán agruparse partidas so solo representan un importe irrelevante para
mostrar la imagen fiel o si se favorece la claridad.
- Cuando proceda, cada partida contendrá una referencia cruzada a la información
correspondiente dentro de la memoria.

Modelos normales y abreviados: Se tienen que cumplir dos de los tres limites
siguientes durante los dos ejercicios consecutivos:

- Balance y memoria:
Total activo <= 4.000.000 euros
Cifras de negocio <= 8.000.000 euros
Numero medio de trabajadores <= 50
- Cuanta de perdidas y ganancias:
Total activo <= 11.400.000 euros
Cifras de negocio z= 22.800.000 euros
Numero medio de trabajadores <= 250
- Si una sociedad tiene valores admitido a cotización en un mercado regulado de
cualquier estado UE, no podrá formulas cuentas anuales abreviadas.

BALANCE
CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS

+ Ingresos de explotación
-Gastos de explotación

= Resultado de Explotación
+ Ingresos financieros
-Gastos financieros

= Resultado Financiero
= Resultado antes de impuestos
-Impuestos sobre beneficios

= Resultado del ejercicio

+ Importe neto de la cifra de negocio

-Aprovisionamiento
+Otros ingresos de explotación
-Gastos de personal
-Otros gastos de explotación
-amortización del inmovilizado
-Deterioro y resultados por enajenación de inmovilizado
-Otros resultados

= Resultado de explotación
+ ingresos financieros
-Gastos financieros
=resultado Financiero
=resultado antes de impuestos
-Impuestos sobre beneficios
=Resultado del ejercicio

MEMORIA
Requisitos de presentación de la memoria
- La memoria contiene información adicional que completa, amplia y comenta el
contenido de los otros documentos que integran las cuentas anuales.
- Hay un modelo que recoge la información mínima a cumplimentar formado por un
conjunto de notas numerada correlativamente.
- Cada partida del balance, cuenta de perdidas y ganancias, estado de cambios en el
patrimonio neto y estado de flujos de efectivo, contendrá una referencia cruzada a
la información correspondiente de la memoria.
- Salvo excepciones, la información cuantitativa requerida deberá referirse al
ejercicio al que corresponde las cuentas anuales, así como al ejercicio anterior del
que se ofrece información comparativa.
NOTAS DE LA MEMORIA EN MODELO NORMAL

(PLAN GENERAL DEL CONTABILIDAD)

3. El informe de auditoria

Obligación de auditoria

Una sociedad estará obligada a auditoria si supera dos de los tres limites siguientes
durante dos ejercicios consecutivos:

- Total activo > 2.800.000 euros

- Cifras de negocios > 5.700.000 euros
- Numero medio de trabajadores > 50
O cuando los soliciten los socios que represente, al menos, el cinco por ciento del capital
social.

Existen adicionalmente otros supuestos especiales contemplados por la legislación

vigente.

Según la entidad auditada, hay que distinguir dos tipos de informe:

1) De entidades de interés publico

2) De entidades que no tengan la consideración de EIP

Definición de EIP: durante dos ejercicios económicos consecutivos

•Cifra anual de negocios > 2.000 millones de euros

•Plantilla media > 4.000 empleados

Estructura del informe de auditoría:

1) párrafo de opinión
2) Incertidumbre material relacionada con la empresa en funcionamiento
3) Párrafos de énfasis
4) Riesgos más significativos (entidades que no sean EIP).
Cuestiones claves de la auditoria (EIP)
5) Otras cuestiones
6) Otra información: informe de gestión
7) Responsabilidad de administradores
8) Responsabilidad del auditor
9) Informe sobre otras requerimientos legales y reglamentarios
10) Datos personales del auditor

4. El informe de gestión

Requerimientos
- Plazo: máximo tres meses a partir de la fecha de cierre.
- Entidades obligadas: sociedades que no puedan presentar el balance en modelo
abreviado
- Firma: todos los administradores
- Deposito: junto con las cuentas anuales en el registro mercantil del domicilio social
de la entidad
- Auditoria: verificación de su concordancia con las cuentas anuales, así como
evaluar e informa de si el contenido y presentación son conformes a la normativa
que resulta de aplicación. En el caso particular del estado sobre información no
financiera, comprobar únicamente que la citada información se ha facilitado en el
informe de gestión, o en su caso, que se haya incorporado en este la referencia
correspondiente al informe separado sobre la información no financiera.

Contenido:(artículo 262 TRLSC) (Ver Guía para la elaboración del

Informe de Gestión de las entidades cotizadas publicada por la CNMV el
29 07 2013)
 •Exposición fiel sobre la evolución de los negocios y la situación de la sociedad

•Descripción de los principales riesgos e incertidumbres a los que se enfrenta la

empresa

•Obligación de incluir información de carácter no financiero sobre medio ambiente y

personal (se exime de esta obligación a las sociedades que puedan presentar cuenta
de pérdidas y ganancias abreviada)

•Período medio de pago a proveedores (excepto que la sociedad pueda presentar

cuenta de pérdidas y ganancias abreviada)

•Acontecimientos importantes ocurridos después del cierre del ejercicio

• Evolución previsible de la sociedad

• Actividades llevadas a cabo en materia de I+D

• Adquisiciones de acciones propias

• La información sobre riesgos debe ser especialmente exhaustiva cuando se trate de

explicar el uso de instrumentos financieros exposición al riesgo de precio, al riesgo de
crédito, al riesgo de liquidez y al riesgo de flujo de efectivo

• Un estado de información no financiera

•El estado de información no financiera es obligatorio para sociedades que tengan

más de 500 trabajadores y que,
• O bien tengan la consideración de Entidad de Interés Público (
• O, no siendo EIP, durante dos ejercicios económicos reúnan, a la fecha de
cierre del ejercicio de cada uno de ello, al menos dos de las circunstancias
siguientes:
• Activo 20 000 000
• Importe neto cifra de negocio 40 000 000
• Número medio de trabajadores 250

5. El informe de gobierno corporativo

Contenido:
- Es obligatorio para sociedades cotizadas
- Informa de aspectos relacionados con la responsabilidad, la transparencia yel buen
gobierno en la gestión de la empresa:
o Estructura de la propiedad
o Estructura y funcionamiento del consejo e administración
o Remuneraciones de la alta dirección
o Auditorias de cuentas
o Control de riesgos
o Operaciones con parte vinculadas junta general de accionistas.