INFORME DEL REGIMEN SIMPLE

Presentado por:

Fabián Eduardo Cano

COORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURIA PÚBLICA

NEIVA (HUILA)
 INFORME DEL REGIMEN SIMPLE

Que es el régimen simple

El impuesto unificado bajo el régimen simple es un modelo de tributación opcional, de causación

anual y pago bimestral, implementado por la Ley 1943 de 2018, el cual sustituye el impuesto sobre
la renta e integra el impuesto al consumo, VA e industria y comercio consolidado.

El impuesto unificado bajo el régimen simple tiene como finalidad reducir las cargas formales y
sustanciales, impulsar la formalidad y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tanto de las
personas naturales como jurídicas que decidan voluntariamente tributar en este régimen. Dicho
gravamen sustituye al impuesto sobre la renta e integra el impuesto nacional al consumo –INC–, el
impuesto sobre las ventas –IVA– e industria y comercio, al igual que su complementario de avisos
y tableros y las sobretasas bomberiles.

Cabe resaltar que la Dian tendrá la facultad de registrar en este régimen a aquellos contribuyentes
que no hayan declarado los impuestos en mención. Esta inscripción podrá realizarse en el registro
único tributario –RUT– de forma masiva, o bien por medio de un edicto que será publicado en la
página web de la entidad.

¿En qué consiste el régimen simple?

El impuesto unificado bajo el régimen simple es un modelo de tributación opcional, de causación

anual y pago anticipado bimestral, el cual sustituye al impuesto sobre la renta e integra el INC
(cuando se desarrollen servicios de expendio de comidas y bebidas), IVA (solo cuando se
desarrollen las actividades contenidas en el numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario –
ET–, modificado por el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018) y el impuesto de industria y comercio
consolidado, el cual comprende su impuesto complementario de avisos y tableros, al igual que las
sobretasas bomberiles autorizadas por los municipios; para lo cual la Dian informará a las
entidades municipales, los contribuyentes inscritos bajo este régimen.

Cabe resaltar que estos contribuyentes inscritos en el régimen simple serán responsables de IVA, a
excepción de aquellos que desarrollen actividades empresariales en tiendas, minimercados,
micromercados o peluquerías, los cuales se encuentran mencionados en el numeral 1 del artículo
908 del ET. Dicho lo anterior, aquellos exonerados de este impuesto no podrán tomarse el IVA
descontable en sus declaraciones tributarias (ver nuestros editoriales titulados No responsables de
IVA: nueva forma de llamar al antiguo régimen simplificado; Contribuyentes del régimen simple de
tributación pertenecerían al régimen común de IVA).

De igual manera, este impuesto se sustenta en la obtención de los ingresos que generen un
incremento en el patrimonio del contribuyente, estando su base gravable integrada por todos los
ingresos brutos ordinarios percibidos durante el período gravable, con excepción de aquellos
ingresos constituidos como ganancias ocasionales o no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional.

¿Quiénes podrán pertenecer al régimen simple?

De acuerdo con el nuevo texto del artículo 905 del ET, podrán figurar como sujetos pasivos del
régimen simple las personas naturales y jurídicas, siempre y cuando cumplan las siguientes
condiciones:

Personas naturales que desarrollen una empresa o personas jurídicas en las que sus accionistas
sean personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.

En el año gravable anterior debió obtener ingresos brutos ordinarios inferiores a 80.000 UVT
($2.652.480.000 para 2018 y $2.741.600.000 para 2019). Las empresas constituidas a partir del 1
de enero de 2019 estarán condicionadas a que los ingresos brutos percibidos durante el año no
superen este límite.

Si uno de los socios (persona natural) posee uno o varias empresas, o tiene participación en más
de una sociedad inscrita en este régimen, los límites máximos de los ingresos brutos serán
revisados de forma consolidada, en proporción a su participación.

Si un socio (persona natural) posee una participación superior al 10 % en una o varias sociedades
no inscritas en el régimen simple, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma
consolidad, de acuerdo con su participación.

Si un socio (persona natural) es gerente o administrador de otras empresas, los límites de ingresos
brutos máximos serán revisados de forma consolidada con los de la sociedad que administra.

Deberán estar al día con sus obligaciones tributarias, así como también con el pago de sus
contribuciones al sistema de seguridad social integral. Adicionalmente, deberán estar inscritos en
el RUT y contar con todos los demás mecanismos electrónicos de cumplimiento, firma y factura
electrónica.

Es de señalar que los contribuyentes que opten por inscribirse en este régimen deberán realizar
los respectivos aportes al sistema general de pensiones, pero estarán exonerados de efectuar los
aportes parafiscales en los términos del artículo 114-1 del ET (ver artículo 108 de la Ley 1943 de
2018). El valor de los aportes a pensiones realizados por el empleador podrá ser tomado como un
descuento tributario en los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral del impuesto
unificado (ver el nuevo texto del artículo 910 del ET).

¿Quiénes no podrán acogerse a este régimen?

Personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

Personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.

Personas naturales residentes, que en ejercicio de sus actividades desarrollen elementos propios
de un contrato de realidad laboral o relación legal reglamentaria.

Sociedades cuyos socios o administradores posean una relación laboral con el contratante, por
tratarse de servicios personales prestados con habitualidad judicial o administrativa.

Entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias o sucursales de personas jurídicas, nacionales o
extranjeras, o de extranjeros no residentes.

Sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomisos o beneficiarios de otras

sociedades o entidades legales, en Colombia o en el exterior.

Entidades financieras.

Sociedades resultantes de la división, escisión o segregación de un negocio, ocurrida en los 5 años

anteriores al momento de la solicitud de la inscripción.

 Por otra parte, no podrán pertenecer a este régimen las personas naturales o jurídicas que
desarrollen las siguientes actividades:

Actividades de microcrédito.

Gestión o arrendamiento de activos, o intermediación en la venta de los mismos.

Actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20 % o más de los ingresos brutos
totales.

Factoring.

Servicios de asesoría financiera o estructuración de créditos.

Generación, trasmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica.

Fabricación, importación o comercialización de automóviles.

Importación de combustibles

Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvora, explosivos y detonantes.