CASOS DE CUENTA 20 MERCADERÌAS

SUB - PRESENTACIÓN
DENOMINACIÓN M-NM SALDO
CUENTA BALANCE
201 Mercaderìas manufacturadas no monetaria deudor
202 Mercaderìas de extracciòn no monetaria deudor
203 Mercaderìas Agropecuarias y Piscìcolas no monetaria deudor Existencias
204 Mercaderìas Inmuebles no monetaria deudor
208 Otras Mercaderìas no monetaria acreedor

La empresa ESTELA SRL dedicada a la comercializaciòn de muebles de oficina, realiza la compra de 10 escritorios por 500,00 c/u màs IGV
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
60 COMPRAS 5,000.00
601 Mercaderìas 5,000.00
6011 Mercaderìas manufacturadas 5,000.00
16.73 950.00

950.00
950.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 5,950.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 5,950.00
4212 Emitidas 5,950.00
xx/xx Por la compra de mercaderìas
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
20 MERCADERÌAS 5,000.00
201 Mercaderìas manufacturadas 5,000.00
2011 Mercaderìas manufacturadas 5,000.00
20111 Costo 5,000.00
61 VARIACIÒN DE EXISTENCIAS 5,000.00
611 Mercaderìas 5,000.00
6111 Mercaderìas manufacturadas 5,000.00
xx/xx Por el ingreso de las mercaderìas compradas a almacèn

La empresa VERDURAS SRL se dedica a la comercializaciòn al por mayor y menor de verduras. Compra al mercado MERCADILLO con F/001-2536, lo siguiente:

CANTIDAD COSTO
DESCRIPCIÒN KGS UNITARIO TOTAL
Espinacas (verduras) 5,000 0.50 2,500.00
 Lechugas (verduras) 3,000 5.00 15,000.00
T O T A L 8,000 17,500.00
(*) Compra que se encuentra exonerada del IGV, literal A), Apèndice I de la LIGV
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
60 COMPRAS 17,500.00
601 Mercaderìas 17,500.00
6013 Mercaderìas agropecuarias y psicìcolas 17,500.00
60131 Espinacas 2,500,00
60132 Lechuga 15,000,00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 17,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 17,500.00
4212 Emitidas 17,500.00
xx/xx Por la compra de mercaderìas
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
20 MERCADERÌAS 17,500.00
203 Mercaderìas agropecuarias y psicìcolas 17,500.00
2032 De origen vegetal 17,500.00
20321 Espinacas 2,500,00
20322 Lechugas 15,000,00
61 VARIACIÒN DE EXISTENCIAS 17,500.00
611 Mercaderìas 17,500.00
6113 Mercaderìas agropecuarias y psicìcolas 17,500.00
xx/xx Por el ingreso de las mercaderìas compradas a almacèn

Al 31/dic/2009 se determina mercaderías dañadas y obsoletas

VALOR
MERCADERÍAS LIBROS VNR AJUSTE
Dañadas parcialmente 3,500.00 3,000.00 500.00
Dañadas totalmente 1,500.00 - 1,500.00
Obsoletas 4,500.00 3,900.00 600.00
T O T A L 9,500.00 2,600.00
VNR : Valor Neto de Realización
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
68 VALUACIÒN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2,600.00
684 Valuaciòn de Activos 2,600.00
6842 Desvalorización de existencias 2,600.00
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 2,600.00
 291 Mercaderìas 2,600.00
2911 Mercaderìas manufacturadas 2,600.00
31/12/09 Por reconocimiento de desvalorización de existencias
---------------------------xx------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRACIÓN 2,600.00
9468 Valuación y deterioro de activos y provisiones 2,600.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 2,600.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2,600.00
31/12/09 Por el destino de desvalorización de existencias

La empresa efectúa el inventario físico de mercaderías, encontrando las siguientes diferencias: sobrantes por 2,320.00 y faltantes por 1,570.00
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
20 MERCADERÌAS 2,320.00
201 Mercaderìas manufacturadas 2,320.00
2011 Mercaderìas manufacturadas 2,320.00
20111 Costo 2,320.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 2,320.00
759 Otros ingresos de gestión 2,320.00
7594 Sobrantes de mercaderías 2,320.00
xx/xx Por los sobrantes y ajustes por diferencias de inventarios
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,570.00
659 Otros gastos de gestión 1,570.00
6593 Faltante de mercaderías 1,570.00
20 MERCADERÌAS 1,570.00
201 Mercaderìas manufacturadas 1,570.00
2011 Mercaderìas manufacturadas 1,570.00
20111 Costo 1,570.00
xx/xx Por los faltantes y ajustes por diferencias de inventarios
---------------------------xx------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRACIÓN 1,570.00
9468 Valuación y deterioro de activos y provisiones 1,570.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,570.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,570.00
xx/xx Por el destino de otros gastos de gestión
 CASOS DE CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS
SUB - PRESENTACIÓN
DENOMINACIÓN M-NM SALDO
CUENTA BALANCE
211 Productos manufacturados no monetaria deudor
212 Productos de extracción terminados no monetaria deudor
213 Productos agropecuarios y piscícolas terminados no monetaria deudor
214 Productos inmuebles no monetaria deudor Existencias
215 Existencias de servicios terminados no monetaria deudor
217 Otros productos terminados no monetaria deudor
218 Costos de financiación - productos terminados no monetaria deudor

Una empresa textil nos muestra la siguiente información:

COSTO
PRECIO
DETALLE - PRODUCTOS CANTIDAD UNITARIO TOTAL
Producción Polos de algodón 800 12.00 9,600.00
Venta Polos de algodón 600 15.00 9,000.00
Costo de Ventas Polos de algodón 600 12.00 7,200.00
Nota: más IGV
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 10,710.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 10,710.00
1212 Emitidas en cartera 10,710.00
70 VENTAS 9,000.00
702 Productos terminados 9,000.00
7021 Productos manufacturados 9,000.00
70211 Terceros 9,000.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 1,710.00
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 1,710.00
4011 Impuesto General a la Ventas 1,710.00
40111 IGV - cuenta propia 1,710.00
xx/xx Por la venta de PPTT con F/. más IGV
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS 7,200.00
692 Productos terminados 7,200.00
6921 Productos manufacturados 7,200.00
69211 Terceros 7,200.00
 21 PRODUCTOS TERMINADOS 7,200.00
211 Productos manufacturados 7,200.00
xx/xx Por el costo de ventas de productos terminados

La industria FABRIC SRL muestra la siguiente información de producción

CONCEPTO CANTIDAD
(+) Materias primas consumidas en el periodo 600,000.00
(+) Mano de obra del periodo 80,000.00
(+) Costos indirectos de fabricción del periodo 10,000.00
Costo de Producción del Ejercicio 690,000.00
(+) Inventario inicial de productos en proceso 35,000.00
(-) Inventario final de productos en proceso 40,000.00
Total de productos Terminados 685,000.00
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
21 PRODUCTOS TERMINADOS 685,000.00
211 Productos manufacturados 685,000.00
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 685,000.00
711 Variación de productos terminados 685,000.00
7111 Productos manufacturados 685,000.00
xx/xx Por el reconocimiento de los PPTT en almacén

Al 31/dic/2009 se realiza inventario, encontrando sobrante en los PPTT: producto A 1,800, producto B 2,100 y producto C 1,300
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
21 PRODUCTOS TERMINADOS 5,200.00
211 Productos manufacturados 5,200.00
2111 Producto A 1,800.00
2112 Producto B 2,100.00
2113 Producto C 1,300.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 5,200.00
759 Otros ingresos de gestión 5,200.00
7594 Sobrantes de productos terminados 5,200.00
31/dic/09 Por el coto de los sobrantes y ajustes por diferencias de PPTT en inventarios

Al 31/dic/2009 se realiza inventario, encontrando faltante en los PPTT por 2,350.00

---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2,350.00
659 Otros gastos de gestión 2,350.00
 6593 Faltante de productos terminados 2,350.00
21 PRODUCTOS TERMINADOS 2,350.00
211 Productos manufacturados 2,350.00
31/dic/09 Por los faltantes y ajustes por diferencias de inventarios en PPTT
---------------------------xx------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRACIÓN 2,350.00
9468 Valuación y deterioro de activos y provisiones 2,350.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 2,350.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2,350.00
31/dic/09 Por el destino de otros gastos de gestión
 CASOS DE CUENTA 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
SUB - PRESENTACIÓN
DENOMINACIÓN M-NM SALDO
CUENTA BALANCE
221 Subproductos no monetaria deudor
existencias
222 Desechos y desperdicios no monetaria deudor

La industria MANGOS SAC al final de la producción de marzo 2010, ingresa al almacén de subproductos por 11,700.00
El 10/abr/2010 se venden los subproductos a 14,500.00 más IGV
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 11,700.00
221 Subproductos 11,700.00
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 11,700.00
712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios 11,700.00
7121 Subproductos 11,700.00
31/mar/2010 Por el ingreso al almacén de los subproductos
---------------------------xx------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 17,255.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 17,255.00
1212 Emitidas en cartera 17,255.00
70 VENTAS 14,500.00
703 Subproductos, desechos y desperdicios 14,500.00
7031 Subproductos 14,500.00
70311 Terceros 14,500.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 2,755.00
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 2,755.00
4011 Impuesto General a la Ventas 2,755.00
40111 IGV - cuenta propia 2,755.00
xx/xx Por la venta de subproductos con F/. más IGV
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS 11,700.00
693 Subproductos, desechos y desperdicios 11,700.00
 6931 Subproductos 11,700.00
69311 Terceros 11,700.00
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 11,700.00
221 Subproductos 11,700.00
xx/xx Por el costo de ventas de productos terminados

Al 31/mar/2010 se realiza inventario, encontrando sobrante en los subproductos por 5,230.00; desechos por 3,210.00 y desperdicios por 586.00
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 9,026.00
221 Subproductos 5,230.00
222 Desechos y desperdicios 3,796.00
2221 Desechos 3,210.00
2222 Desperdicios 586.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 9,026.00
759 Otros ingresos de gestión 9,026.00
7594 Otros ingresos por sobrantes 9,026.00
75941 Subrpoductos 5,230.00
75942 Desechos 3,210.00
75943 Desperdicios 586.00
31/mar/2010 Por el coto de los sobrantes y ajustes por diferencias de inventarios

Al 31/mar/2010 se realiza inventario, encontrando faltantes: subproductos 2,120.00, desechos 1,890.00 y desperdicios 793.00
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 4,803.00
659 Otros gastos de gestión 4,803.00
6593 Otros gastos por faltantes 4,803.00
65931 Subproductos 2,120.00
65932 Desechos 1,890.00
65933 Desperdicios 793.00
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 4,803.00
221 Subproductos 2,120.00
222 Desechos y desperdicios 2,683.00
 2221 Desechos 1,890.00
2222 Desperdicios 793.00
31/mar/2010 Por el coto de los faltantes y ajustes por diferencias de inventarios
---------------------------xx------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRACIÓN 4,803.00
9468 Valuación y deterioro de activos y provisiones 4,803.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 4,803.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4,803.00
31/mar/2010 Por el destino de otros gastos de gestión
 CASOS DE CUENTA 23 PRODUCTOS EN PROCESO
SUB - PRESENTACIÓN
DENOMINACIÓN M-NM SALDO
CUENTA BALANCE
231 Productos en proceso de manufactura no monetaria deudor
232 Productos extraidos en proceso de transformación no monetaria deudor
233 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso no monetaria deudor
234 Productos inmuebles en proceso no monetaria deudor Existencias
235 Existencias de servicios en procesos no monetaria deudor
237 Otros productos en procesos no monetaria deudor
238 Costos de financiación - productos en procesos no monetaria deudor

Al 31/dic/2009 la industria YAURIS SAC , registra productos en proceso por 23,600.00

---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
23 PRODUCTOS EN PROCESO 23,600.00
231 Productos en proceso de manufactura 23,600.00
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 23,600.00
713 Variación de productos en proceso 23,600.00
7131 Productos en proceso de manufactura 23,600.00
31/dic/2009 Por el reconocimiento de los productos en proceso del periodo

Al inicio del ejercicio 2010 la industria YAURIS SAC, realiza la transferencia del costo de productos en proceso, del almacén a la producción.
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 23,600.00
713 Variación de productos en proceso 23,600.00
7131 Productos en proceso de manufactura 23,600.00
23 PRODUCTOS EN PROCESO 23,600.00
231 Productos en proceso de manufactura 23,600.00
01/ene/2010 Por la tranferencia del costo de los productos en proceso, del almcén a la producción
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 23,600.00
927 Productos en proceso de manufactura 23,600.00
9271 Productos en proceso 23,600.00
23 PRODUCTOS EN PROCESO 23,600.00
231 Productos en proceso de manufactura 23,600.00
01/ene/2010 Por el costo de producción de los productos en proceso
 CASOS DE CUENTA 24 MATERIAS PRIMAS
SUB - PRESENTACIÓN
DENOMINACIÓN M-NM SALDO
CUENTA BALANCE
241 Materias primas para productos manufacturados no monetaria deudor
242 Materias primas para productos de extracción no monetaria deudor
243 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas no monetaria deudor Existencias
244 Materias primas para productos inmuebles no monetaria deudor
215 Existencias de servicios terminados no monetaria deudor

El 05/abr/2010 la industria AVANTY SA compra materia prima por 45,000.00 más IGV.
El 11/may/2010 se envía a producción 27,000.00
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
60 COMPRAS 45,000.00
602 Materias primas 45,000.00
6021 Materias primas para productos manufacturados 45,000.00
16.7 8,550.00

8,550.00
8,550.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 53,550.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 53,550.00
4212 Emitidas 53,550.00
05/04/10 Por la compra de materias primas
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
24 MATERIAS PRIMAS 45,000.00
241 Materias primas para productos manufacturados 45,000.00
61 VARIACIÒN DE EXISTENCIAS 45,000.00
612 Materias primas 45,000.00
6121 Materias primas para productos manufacturados 45,000.00
05/04/10 Por el ingreso de las materias primas a almacèn
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
61 VARIACIÒN DE EXISTENCIAS 27,000.00
612 Materias primas 27,000.00
6121 Materias primas para productos manufacturados 27,000.00
24 MATERIAS PRIMAS 27,000.00
241 Materias primas para productos manufacturados 27,000.00
11/05/10 Por el consumo de las materias primas
 ---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 27,000.00
924 Materias primas 27,000.00
9241 Materias primas para productos manufacturados 27,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 27,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 27,000.00
11/05/10 Por el destino del consumo de materias primas

Al 31/dic/2009 se realiza inventario, encontrando sobrante en materias primas por 7,250.00

---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
24 MATERIAS PRIMAS 7,250.00
241 Materias primas para productos manufacturados 7,250.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 7,250.00
759 Otros ingresos de gestión 7,250.00
7594 Sobrantes de materias primas 7,250.00
31/dic/09 Por el costo de los sobrantes y ajustes por diferencias de MP en inventarios

Al 31/dic/2009 se realiza inventario, encontrando faltante de MP por 650.00

---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 650.00
659 Otros gastos de gestión 650.00
6593 Faltante de productos terminados 650.00
24 MATERIAS PRIMAS 650.00
241 Materias primas para productos manufacturados 650.00
31/dic/09 Por los faltantes y ajustes por diferencias de inventarios en MP
---------------------------xx------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRACIÓN 650.00
9465 Otros gastos de gestión 650.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 650.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 650.00
31/dic/09 Por el destino de otros gastos de gestión

Al 31/dic/2009 se determina materias primas deterioradas por 26,300.00

---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
68 VALUACIÒN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 26,300.00
684 Valuaciòn de Activos 26,300.00
6842 Desvalorización de existencias 26,300.00
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 26,300.00
 295 Materias primas 26,300.00
2951 Materias primas para productos manufacturados 26,300.00
31/12/09 Por reconocimiento de desvalorización de existencias
---------------------------xx------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRACIÓN 26,300.00
9468 Valuación y deterioro de activos y provisiones 26,300.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 26,300.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 26,300.00
31/12/09 Por el destino de desvalorización de existencias
 CASOS DE CUENTA 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
SUB - PRESENTACIÓN
DENOMINACIÓN M-NM SALDO
CUENTA BALANCE
251 Materiales auxiliares no monetaria deudor
252 Suministros no monetaria deudor existencias
253 Repuestos no monetaria deudor

El 18/jun/2010 la industria AVANTY SA compra materiales auxiliares por 11,000.00; suminsitros por 7,000.00 (más IGV)
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
60 COMPRAS 18,000.00
603 Materiales auxiliares, Suministros y Repuestos 18,000.00
6031 Materiales auxiliares 11,000.00
6032 Suministros 7,000.00
16.7 2,090.00

2,090.00
2,090.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 20,090.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 20,090.00
4212 Emitidas 20,090.00
18/06/10 Por la compra de materiales auxs. y suministros
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 18,000.00
251 Materiales auxiliares 11,000.00
252 Suministros 7,000.00
61 VARIACIÒN DE EXISTENCIAS 18,000.00
613 Materiales auxiliares, Suministros y Repuestos 18,000.00
6131 Materiales auxiliares 11,000.00
6132 Suministros 7,000.00
18/06/10 Por el ingreso de materiales auxs. y suministros

Al 31/dic/2009 se realiza inventario, encontrando sobrante en materias auxiliares por 1,880.00

---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 1,880.00
251 Materiales auxiliares 1,880.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 1,880.00
759 Otros ingresos de gestión 1,880.00
 7594 Sobrantes de materias auxiliares 1,880.00
31/dic/09 Por el costo de los sobrantes y ajustes en mats. auxiliares

Al 31/dic/2009 se realiza inventario, encontrando faltante de repuestos por 2,350.00

---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2,350.00
659 Otros gastos de gestión 2,350.00
6593 Faltante de repuestos 2,350.00
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 2,350.00
251 Materiales auxiliares 2,350.00
31/dic/09 Por los faltantes y ajustes por diferencias de inventarios en repuestos
---------------------------xx------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRACIÓN 2,350.00
9465 Otros gastos de gestión 2,350.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 2,350.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2,350.00
31/dic/09 Por el destino de otros gastos de gestión
 CASOS DE CUENTA 26ENVASES Y EMBALAJES
SUB - PRESENTACIÓN
DENOMINACIÓN M-NM SALDO
CUENTA BALANCE
261 Envases no monetaria
no deudor
existencias
262 Embalajes monetaria deudor

El 15/may/2010 la industria AVANTY SA compra envases por 23,000.00; embalajes por 13,000.00 (más IGV)
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
60 COMPRAS 36,000.00
604 Envases y embalajes 36,000.00
6041 Envases 23,000.00
6042 Embalajes 13,000.00
16.7 4,370.00

4,370.00
4,370.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 40,370.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 40,370.00
4212 Emitidas 40,370.00
15/05/10 Por la compra de envases y embalajes
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
26 ENVASES Y EMBALAJES 36,000.00
261 Envases 23,000.00
262 Embalajes 13,000.00
61 VARIACIÒN DE EXISTENCIAS 36,000.00
614 Envases y embalajes 36,000.00
6141 Envases 23,000.00
6142 Embalajes 13,000.00
15/05/10 Por el ingreso de envases y embalajes a almacén

Al 31/dic/2009 se determina envases malogrados por 12,700.00

---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
68 VALUACIÒN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 12,700.00
684 Valuaciòn de Activos 12,700.00
6842 Desvalorización de existencias 12,700.00
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 12,700.00
 297 Envases y embalajes 12,700.00
2971 Envases 12,700.00
31/12/09 Por reconocimiento de desvalorización de existencias
---------------------------xx------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRACIÓN 12,700.00
9468 Valuación y deterioro de activos y provisiones 12,700.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 12,700.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 12,700.00
31/12/09 Por el destino de desvalorización de existencias
 CASOS DE CUENTA 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
SUB - PRESENTACIÓN
DENOMINACIÓN M-NM SALDO
CUENTA BALANCE
271 Inversiones inmobiliarias no monetaria deudor Parte cte. act. :
272 Inmuebles, maquinaria y equipos no monetaria deudor activos no ctes
273 Intangibles no monetaria deudor mantenidos para la
274 Activos biológicos no monetaria deudor venta

El 07/feb/2010 la empresa reemplaza el software . El sofware reemplazado se espera recuperar a través de un venta a futuro
Datos adicionales: valor del sofware reemplazado en libros 24,000.00
Amortización acumulada 5,800.00
Valor neto 18,200.00
El 16/abr/2010 se vende el sofware reemplazado por 20,500.00
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 18,200.00
273 Intangibles 18,200.00
2733 Programas de computadora (software) 18,200.00
27331 Costo 18,200.00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 5,800.00
ACUMULADOS
392 Amortización acumulada 5,800.00
3921 Intangibles - costo 5,800.00
39213 Programas de comp. (software) 5,800.00
34 INTANGIBLES 24,000.00
343 Programas de computadora (software) 24,000.00
3431 Aplicaciones informáticas 24,000.00
34311 Costo 24,000.00
07/02/10 Por la reclasificación de intangibles en acts. no ctes. mantenidos para la venta
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 20,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 20,500.00
1041 Cuentas corrientes operativas 20,500.00
 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 20,500.00
756 Enajenación de activos inmovilizados 20,500.00
7565 Intangibles 20,500.00
16/04/10 por la venta del programa de computadora
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 18,200.00
655 Costo neto de enajenación de acivos inmovilizados y 18,200.00
operaciones discontinuas
6551 Costo neto de enajenación de acivos inmovilizados 18,200.00
65514 Intangibles 18,200.00
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 18,200.00
273 Intangibles 18,200.00
2733 Programas de computadora (software) 18,200.00
27331 Costo 18,200.00
16/04/10 Por el intangible vendido

Se transfiere un camión Volvo en mantenido para la venta según lo siguiente:

Datos adicionales: costo del camión en libros 200,000.00
Depreciación acumulada 95,000.00
Valor neto 105,000.00
Se vende el camión por 135,000.00
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 105,000.00
272 Inmuebles, maquinaria y equipos 105,000.00
2724 Equipos de transporte 105,000.00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 95,000.00
ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada 95,000.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipos - costo 95,000.00
39133 Equipos de transporte 95,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 200,000.00
334 Equipos de transporte 200,000.00
 3341 Vehículos motorizados 200,000.00
33411 Costo 200,000.00
xx/xx Por la reclasificación del camión a activos no corrientes mantenidos para la venta
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 135,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 135,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas 135,000.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 135,000.00
756 Enajenación de activos inmovilizados 135,000.00
7564 Inmuebles, maquinaria y equipos 135,000.00
xx/xx por la venta del camión
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 105,000.00
655 Costo neto de enajenación de acivos inmovilizados y 105,000.00
operaciones discontinuas
6551 Costo neto de enajenación de acivos inmovilizados 105,000.00
65513 Inmuebles, maquinaria y equipos 105,000.00
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 105,000.00
272 Inmuebles, maquinaria y equipos 105,000.00
2724 Equipos de transporte 105,000.00
xx/xx Por el camión vendido
 CASOS DE CUENTA 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
SUB - PRESENTACIÓN
DENOMINACIÓN M-NM SALDO
CUENTA BALANCE
281 Mercaderías no monetaria deudor
284 Materias primas no monetaria deudor
Existencias
285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos no monetaria deudor
286 Envases y embalajes no monetaria deudor

La empresa LASER SRL dedicada a la comercializaciòn de computadoras, compra de 30 PCs por 1,500,00 c/u màs IGV
Las PCs serán entregadas dentro de 2 meses
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
60 COMPRAS 45,000.00
601 Mercaderìas 45,000.00
6011 Mercaderìas manufacturadas 45,000.00
16.7 8,550.00

8,550.00
8,550.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 53,550.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 53,550.00
4212 Emitidas 53,550.00
xx/xx Por la compra de mercaderìas
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 53,550.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 53,550.00
4212 Emitidas 53,550.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 53,550.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 53,550.00
1041 Cuentas corrientes operativas 53,550.00
10411 Bco. Continental 53,550.00
xx/xx Por el pago de la compra de mercaderìas
 ---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 45,000.00
281 Mercaderìas 45,000.00
2811 Mercaderìas manufacturadas 45,000.00
28111 Costo 45,000.00
61 VARIACIÒN DE EXISTENCIAS 45,000.00
611 Mercaderìas 45,000.00
6111 Mercaderìas manufacturadas 45,000.00
xx/xx Por el ingreso de las mercaderìas compradas a almacèn
xx/xx Por el registro de las PCs pendientes de llegar

Al 15/mar/2010 la empresa adquiere materias primas por 5,500.00 y envases por 3,500.00. Más IGV y al contado.
El 26/jun/2010 se recepciona las existencias adquiridas
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
60 COMPRAS 9,000.00
602 Materias primas 9,000.00
6021 Materias primas para productos manufacturados 5,500.00
604 Envases y embalajes
6041 Envases 3,500.00
16.7 1,710.00

1,710.00
1,710.00
40111 IGV - Cuenta propia 1,710.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,710.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10,710.00
4212 Emitidas 10,710.00
15/03/10 Por la compra de mats.primas y envases
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,710.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10,710.00
4212 Emitidas 10,710.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 10,710.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 10,710.00
1041 Cuentas corrientes operativas 10,710.00
10411 Bco. Continental 10,710.00
15/mar/10 Por el pago de la compra de mats. Primas y envases
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 9,000.00
284 Materias primas 9,000.00
2841 Materias primas para productos manufacturados 5,500.00
286 Envases y embalajes
2861 Envases 3,500.00
61 VARIACIÒN DE EXISTENCIAS 9,000.00
612 Materias primas 9,000.00
6121 Materias primas para productos manufacturados 9,000.00
614 Envases y embalajes
6141 Envases
15/mar/2010 Por el registro de las mats primas y envases pendientes de llegar
---------------------------xx------------------------------
24 MATERIAS PRIMAS 9,000.00
241 Materias primas para productos manufacturados 5,500.00
26 ENVASES Y EMBALAJES - 9,000.00
261 Envases 3,500.00
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
284 Materias primas 9,000.00
2841 Materias primas para productos manufacturados 5,500.00 -
286 Envases y embalajes
2861 Envases 3,500.00
26/06/10 Por el ingreso de las mats. Primas y envases al almacén
 CASOS DE CUENTA 29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
SUB - PRESENTACIÓN
DENOMINACIÓN M-NM SALDO
CUENTA BALANCE
Deducido de Exist de
291
Mercaderìas no monetaria acreedor Mercaderías
Deducido de Exist de
292 Productos Terminados
no monetaria acreedor PPTT
Deducido de Exist de
293
Subproductos, desechos y desperdicios no monetaria acreedor Subp. Des. Desper.
Deducido de Exist de
294 Productos en proceso no monetaria acreedor Produ. En Proceso
Deducido de Exist de
295 Materias primas no monetaria acreedor Mtas. Primas
Deducido de Exist de
Mtas. Aucs, Sum y
296 Materiales auxiliares, Suministros y Repuestos no monetaria acreedor
Rptos
Deducido de Exist de
297 Envases y embalajes no monetaria acreedor Envs y Embjes
Deducido de Exist de
298 Existencias por recibir no monetaria acreedor Exist. Por Recib

Al 31/dic/2009 se determina mercaderías dañadas y malogradas por 8,700.00

---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
68 VALUACIÒN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 8,700.00
684 Valuaciòn de Activos 8,700.00
6842 Desvalorización de existencias 8,700.00
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 8,700.00
291 Mercaderías 8,700.00
2911 Mercaderìas manufacturadas 8,700.00
31/12/09 Por reconocimiento de desvalorización de existencias
---------------------------xx------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRACIÓN 8,700.00
9468 Valuación y deterioro de activos y provisiones 8,700.00
 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 8,700.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 8,700.00
31/12/09 Por el destino de desvalorización de existencias

Al 31/dic/2009 La empresa LASER SAC que comercializa computadoras, determina las siguientes mercaderías obsoletas y dañadas:

ARTÍCULOS CTO UNIT DESCRIPCIÓN CTO TOTAL VNR UNIT VNR TOTAL ESTIMACIÓN
memorias 96.60 50 unidades obsoletas 4,830.00 40.00 2,000.00 2,830.00
impresoras 652.05 5 unidades dañadas parcialmente 3,260.25 50.00 250.00 3,010.25
quemadoras 60.38 20 unidades dañadas totalmente 1,207.60 0.00 0.00 1,207.60
teclados 15.90 100 unidades dañadas totalmente 1,590.00 0.00 0.00 1,590.00
T O T A L E S 10,887.85 2,250.00 8,637.85
Según la NIC 2 EXISTENCIAS para los bienes obsoletos, parcialmente o totalmente dañados no deben vluarse por sumas mayores a las
que se esperan realizar a prtir de la venta.
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
68 VALUACIÒN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 8,637.85
684 Valuaciòn de Activos 8,637.85
6842 Desvalorización de existencias 8,637.85
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 8,637.85
291 Mercaderías 8,637.85
2918 Otras mercaderías 8,637.85
29181 memorias 2,830.00
29182 impresoras 3,010.25
29183 quemadoras 1,207.60
29184 teclados 1,590.00
31/12/09 Por reconocimiento de desvalorización de existencias
---------------------------xx------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRACIÓN 8,637.85
9468 Valuación y deterioro de activos y provisiones 8,637.85
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 8,637.85
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 8,637.85
31/12/09 Por el destino de desvalorización de existencias
 VALOR VALOR DIFERENCIA IMPTO RTA
MERCADERÍAS 31/12/09 31/12/09
TEMPORAL DIFERIDO
CONTABLE TRIBUTARIO

Costo 10,887.85 10,887.85

Desvlorización -8,638.85
2,249.00 10,887.85 8,638.85 2,591.66
De acuerdo al art 37°, inciso f) del RLIR respecto de las deducciones aceptadas para la determinación de la renta neta imponible
las mermas y desmedros de existencias deben ser debidamente acreditadas.
---------------------------xx------------------------------
37 ACTIVO DIFERIDO 8,637.85
371 Impuesto a la Renta Diferido 8,637.85
3712 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA 8,637.85
882 Impuesto a la Renta Diferido 8,637.85
31/12/09 Por el impuesto a la renta diferido producido para llevar las mercaderías al VNR
El 31/dic/2010 Se venden las memorias a 1,800.00 (50 uhds) y las impresoras a 225.00 (5 unds)
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 2,409.75
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 2,409.75
1212 Emitidas en cartera 2,409.75
70 VENTAS 2,025.00
702 Productos terminados 2,025.00
7021 Productos manufacturados 2,025.00
70211 Terceros 2,409.75.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 384.75
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 384.75
4011 Impuesto General a la Ventas 384.75
40111 IGV - cuenta propia 384.75
xx/xx Por la venta de mercaderías
 AJUSTE PARA
MERCADERÍAS COSTO VNR
LLEGAR VNR
memorias 4,830.00 2,000.00 2,830.00
impresoras 3,260.25 250 3,010.25
8,090.25 2,250.00 5,840.25
Por el registro del costo de ventas y recuperación de la desvalorización de existencias
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS 8,090.25
691 Mercaderías 8,090.25
6915 Otras mercaderías 8,090.25
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 5,840.25
291 Mercaderías 5,840.25
2918 Otras mercaderías 5,840.25
29181 memorias 2,830.00
29182 impresoras 3,010.25
20 MERCADERÍAS 8,090.25
208 Otras mercaderías 8,090.25
2081 memorias 4,830.00
2082 impresoras 3,260.25
75 OTROS INGRESOS DE EGSTIÓN 5,840.25
755 Recuperación de cuentas de valuación 5,840.25
7552 Recuperación de desvalorización de existencias 5,840.25
31/12/09 Por el costo de ventas y recuperación de las mercaderías desvlorizadas

El 15/ene/2010 la empresa decide destruir las existencias totalmente dañadas comunicando a la SUNAT (plazo 6 días hábiles)
Para dicho acto contrata un Notario.
---------------------------xx------------------------------ DEBE HABER
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 2,797.60
291 Mercaderías 2,797.60
2918 Otras mercaderías 2,797.60
29183 quemadoras 1,207.60
 29184 teclados 1,590.00
20 MERCADERÍAS 2,797.60
208 Otras mercaderías 2,797.60
2083 quemadoras 1,207.60
2084 teclados 1,590.00
15/01/10 Por la destrucción de las mercaderías totalmente dañadas