PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

PRESENTADO POR:

MARIANA SANTA MUÑOZ

EDUARDO MENDOZA RICAURTE

DOCENTE:

DIEGO SANCHEZ ATEHORTUA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURÍA PÚBLICA
LA DORADA, CALDAS
2020

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Un.3. Act.7. Estudio de casos sobre declaraciones tributarias, corrección,
firmeza y reserva de las declaraciones tributarias

1. La DIAN notifica a un contribuyente, persona natural, para que presente la

declaración de renta del año gravable 2015. Este la presenta 10 meses y 15 días
después del plazo legal, sin impuesto a cargo, ni saldo a favor. Los ingresos brutos
recibidos en ese periodo son de $353 850 000 y los costos y deducciones son de
$280 353 000.

RTA// 1
El contribuyente, persona natural que presento esta Declaración Tributaria de Renta
después de la notificación de la DIAN o emplazamiento sin impuesto a cargo o saldo
a favor, deberá liquidar la Declaración de Renta sobre los Ingresos Brutos
percibidos en ese periodo, con un porcentaje del 1%, multiplicado por los días de
extemporaneidad que presento por su demora. Por lo tanto, de acuerdo a los
ingresos brutos recibidos, deberá pagar una sanción de extemporaneidad por valor
de $ 38.923.500 pesos, según lo establecido en el art. 642 del Estatuto Tributario.

INGRESOS BRUTOS $ 353.850.000

MESES DE RETARDO 11%
SANCION POR EXTEMPORANIDAD DEL 1% $ 38.923.500
SANCION MINIMA 10% DE LOS INGRESOS
BRUTOS $ 35.385.000
5000 UVT CUANDO NO HAY SALDO A FAVOR $ 171.350.000

2. Un contribuyente, persona jurídica, con NIT 860.850.035-9, corrige su declaración

de renta del año gravable 2015 el 16 de mayo de 2016, la cual había presentado
dentro del vencimiento para declarar, aumentando el valor a pagar del impuesto a
cargo, sin que la DIAN haya notificado emplazamiento para corregir o auto que
ordene inspección tributaria. Valor impuesto a cargo de la declaración inicial $529
580 000, valor impuesto a cargo declaración corregida $691 800 000.

2
 RTA// 2

La sanción por corrección aplica cuando el contribuyente corrige la declaración

tributaria ya sea por iniciativa propia o por sugerencia de la DIAN, en el momento
de corregir la declaración aumento su valor a pagar por valor de $162.220.000,
en este caso el contribuyente corrige la declaración del año 2015 antes del
vencimiento para declarar, es decir, que no se liquida sanción por corrección, si
hubiera sido después del vencimiento se hubiera aplicado una sanción del 10%
debido a que lo realizo de manera voluntaria.

3. Un contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios, persona natural,

con NIT 51.845.315, no obligado a llevar contabilidad; no liquidó sanción de
extemporaneidad en el momento de presentar su declaración el 22/10/2016 por el
año gravable 2015, el impuesto a cargo $8 850 000. La DIAN le impone sanción
mediante resolución de fecha 15/09/2017, el declarante aceptó los hechos y
renunció al recurso de reconsideración. Calcular la sanción.

RTA// 3
La sanción por extemporaneidad ocurre cuando dicha declaración es presentada
después de haber vencido el plazo fijo para dicha presentación, en este caso el
contribuyente no líquido dicha sanción, el cual fue realizado por la DIAN. Dicha
sanción cuenta con diferentes bases para determinarla, en este caso, se liquidara
con base al impuesto de cargo, que quedara de la siguiente manera

SANCION POR EXTEMPORANEIDAD

IMPUESTO A CARGO $ 8.850.000
FECHA QUE SE DEBIA PRESENTAR LA
DECLARACION 22/10/2016
FECHA DE PRESENTACION 15/09/2017
MESES DE EXTEMPORANEIDAD 11
DIAS DE EXTEMPORAEIDAD 7
NUMERO DE MESES O FRACCION DEL MES 12
SANCION DEL 5% POR CADA MES O FRACCION $ 5.310.000
 

3
 CONDICIONES DE LA SANCION
SANCION MINIMA $ 343.000
SN EXCEDER EL 100% DEL IMPUESTO A CARGO $ 8.850.000
   
SANCION A PAGAR $ 5.310.000

4. La empresa XYZ LTDA con NIT 800.017.218 obtiene $540 260 320 de ingresos
por ventas durante el año gravable 2016; además incurrió en costos de ventas 50
% y 15 % de gastos, ambos del margen de ingresos. Determinar el impuesto por
pagar; presenta la declaración un mes y un día después del plazo establecido,
¿cuáles serían las sanciones y el monto de cada una?

RTA// 4
La empresa XYZ LTDA presento dicha declaración un mes y un día después del
plazo que debía presentarlo, en donde se aplica una sanción de extemporaneidad
por no presentarla a tiempo, determinando el impuesto a pagar y la sanción por
valor de
INGRESOS DE VENTAS $ 540.260.320
COSTOSE VENTA $ 270.130.160
GASTO DE VENTA $ 81.039.048
IMOUESTOS A CARGO $ 189.091.112
SANCION 10% $ 18.909.111

5. La empresa ABC SAS con NIT 900.315.435 presenta la siguiente información del
año gravable 2016: ingresos totales $1 835 432 000, costos de producción $835
432 000, gastos totales $345 530 000, anticipo 2015 $28 432 000, impuesto por
pagar 2014 $123 835 000, retención en la fuente que le practicaron por el año
2016 $63 435 000. La declaración de renta del 2016 es el quinto año y la presentó
3 meses y 5 días tarde voluntariamente.

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RTA// 5

Respecto al caso anterior, la empresa ABC SAS debe liquidar y pagar una sanción
de extemporaneidad por presentar la Declaración de Renta después del plazo
establecido pero como fue voluntaria será del 5% sobre el valor del impuesto a
cargo ($222.520.000) multiplicado por los días de extemporaneidad que
corresponden a 4 meses o fracción de mes de retardo, obteniendo un valor por
$44.504.000 más interés, más el total del impuesto a cargo de la Declaración
correspondiente al año 2016.

SACION DE EXTEMPORANEIDAD
INGRESOS BRUTOS $ 222.520.000
MESES O FRACCION DE MESES DE
RETARDO 4
SACION DE EXTEMPORANEIDAD $ 44.504.000

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BIBLIOGRAFIA

https://estatuto.co/?e=394
https://estatuto.co/?e=393
https://estatuto.co/