AUDITORÍA MINERA

Conocimiento
integral de la
institución
Temas a tratar:

Técnicas de Auditoría.
Evidencias
Evidencia.
 QUE ES LA EVIDENCIA

 Es la información que utiliza en auditor para determinar

si la información cuantitativa que se está auditando está
de acuerdo al criterio establecido.
 Es la prueba que garantiza el valor de los hallazgos.
 Proporciona la razonabilidad de los errores e
irregularidades.
 QUE ES LA EVIDENCIA

Los procedimientos de auditoría deben tener implícitos

los argumentos necesarios para recolectar de forma
inmediata y directa la evidencia de la auditoría.

Es fundamental que el procedimiento enuncie de forma

clara precisa la técnica de auditoría que se utilizará para
recolectar la evidencia.
Confirmaciones Externas

el auditor debe determinar si el uso de confirmaciones

externas es necesario para obtener elementos de juicio
válidos y suficientes para respaldar las afirmaciones
contenidas en los estados contables.
Procedimientos Analíticos

proporciona pautas detalladas con respecto a la

naturaleza, objetivos y oportunidad de los
procedimientos de revisión analítica.

El término “procedimiento de revisión analítica” se

utiliza para describir el análisis de las relaciones y
tendencias, que
incluyen la investigación resultante de la variación
inusual de partidas.
Muestreo de auditoria y otras pruebas
selectivas.

identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta

al elaborar y seleccionar su muestra de auditoria y al
evaluar los resultados de dichos procedimientos.

Se aplica tanto para el muestreo estadístico como para el

no estadístico (La norma establece que usar un muestreo
estadístico o no estadístico es una cuestión de juicio del
auditor)
 CARACTERÍSTICAS

Credibilidad de la evidencia:

 Para garantizar la credibilidad de la evidencia, esta

debe ser competente y suficiente.

 La credibilidad de la evidencia está determinada por

cuatro características básicas.
Características.

Relevancia:
La auditoría es relevante siempre que este relacionada de forma
directa con el objetivo de la auditoría.

Ejemplo:
Si el objetivo de la auditoría es:
verificar el proceso de facturación de la empresa XYZ, la
evidencia deberán ser documentos que soporten que la empresa
esta llevando a cabalidad el proceso de facturación a través de
documentos como facturas de venta o de compra.
Características.

Competencia:
Esta característica está directamente relacionada con los
procedimientos de auditoría porque en ellos debe estar
implícitos las técnicas que ayudaran a la obtención de las
evidencias.

Se dice que para que una evidencia sea competente debe

proporcionar cuatro principios:
Características.

Independencia:
Depende de la persona que suministre la evidencia, es decir, si
la prueba es proporcionada por un tercero o por un ente externo
a la empresa será tratada con mayor credibilidad que si es
suministrada por un funcionario de la misma empresa.

Ejemplo:
Para verificar la existencia de un saldo de proveedores, tendrá
mayor confiabilidad si se solicita al proveedor a través de la
circularización que si se solicita al jefe de compras las facturas
que soportan el saldo en libros
Características.

Eficacia:
Se dice que a mayor efectividad del control interno establecido
por la administración de la empresa, mucho más competente debe
ser la evidencia.

Ejemplo:
La empresa tiene establecido como control interno que de forma
mensual se debe realizar un conteo físico por referencia y por
ubicación. El auditor debe elaborar un procedimiento sustantivo
que le permita obtener una evidencia suficiente que garantice el
cumplimiento del control interno.
Características.

Conocimiento directo del auditor:

Si La evidencia es obtenida directamente por el auditor a través
de las técnicas de auditoría como observación, operaciones
matemáticas o calículos directos, tendrá mayor competencia que
si son proporcionadas por funcionarios de la empresa o cliente.
Ejemplo:
En la toma física uno de los grupos encontró una diferencia de 10
unidades.
Esa evidencia no es igual de competente que si hubiese
observada de forma directa por el auditor líder.
Características.

Preparación por parte de las personas auditadas:

Es más competente la evidencia si es proporcionada
por una persona con conocimientos técnicos o
profesionales, que aquellos que no tienen la idoneidad
suficiente para el desarrollo de las funciones.
Ejemplo:
Si el funcionario que ocupa el puesto de compras, no
tiene la capacidad suficiente para el desarrollo de su
función, en el momento que el auditor le solicite un
estado de cuenta de los proveedores quizás el reporte
que le proporcione no tenga un alto grado de
credibilidad o confiabilidad.
Características.

Objetividad:
Es la confiabilidad o calidad que se puede esperar de la
evidencia, es objetiva si representa validez frente a lo que
quiere demostrar.

Ejemplo: Es más objetiva la evidencia que muestra el

auditor a través de un documento físico, que aquella que
presume que vio y no tiene el soporte físico.
Características.

Suficiencia:
Se mide por el tamaño de la muestra, que debe ser dependiendo
del criterio del auditor.

Oportunidad:
El momento en el que se recolecta la evidencia.

Ejemplo:
Estar en el momento y en lugar exacto donde suceden los hechos
o hallazgos.
TIPOS DE EVIDENCIA

Examen físico:
Inspección física detallada, examen en el lugar de los hechos.

Ejemplo:
El auditor de forma presencial realiza un acompañamiento a la
toma física del inventario.

Confirmación:
Es confrontar una conversación o una respuesta verbal a través
de llamadas telefónicas con una tercera persona.
Tipos De Evidencia
Prueba documental:
Es la confirmación que hace el auditor a través de la inspección física
de documentos que soporten las operaciones de la empresa.

Ejemplo:
Facturas, extractos bancarios, comprobantes de egreso, recibos de caja.

Observación:
El auditor de acuerdo a su experiencia profesional y laboral adquiere
un cierto instinto que le permite percibir dificultades o debilidades en
los procesos.
Tipos De Evidencia

Consultas a los clientes:

A través de cuestionarios o listas de chequeos el auditor
evalúa los procedimientos utilizados por su cliente para
el desarrollo de todo tipo de actividades.

Nota: Este tipo de evidencias es necesario confirmarlas a

través de otro tipo de pruebas, esto debido a que los
clientes suelen dar respuestas favorables a su trabajo.
Tipos De Evidencia

Desempeño:
Cálculos que realiza el auditor para comprobar que los
procedimientos utilizados por cliente se estén realizando de
forma correcta.

Ejemplo:
Cálculo de la depreciación acumulada, cálculo de los
activos diferidos.