PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

 
SEMANA 5
ESTUDIO DE CASOS SOBRE COMPENSACIONES,
DEVOLUCIONES Y OTROS EVENTOS

 
ESTUDIANTE
ANA BERIS RUBIO RAMIREZ
MARCELA ROJAS CALVO 
ANGELA ROCIO LINARES CRUZ 
LAURA VICTORIA MENESES FAJARDO 
 
 
TUTOR
JAIRO MOSCOSO
CONTADURÍA PÚBLICA
NOVENO SEMESTRE
 ESTUDIO DE CASOS SOBRE COMPENSACIONES,
DEVOLUCIONES Y OTROS EVENTOS

1. Una persona jurídica presenta su declaración de IVA, pero en el encabezado no

corresponden los datos de dirección y el NIT quedó con un digito errado, la empresa dos
meses después se da cuenta, realiza una corrección y liquida sanción por corrección; el
contador se da cuenta de que esta sanción no aplicaba, entonces la empresa acude a usted
para solicitar su asesoría sobre qué debe hacer al respecto.

Respuesta: al haber presentado la declaración y haber digitado mal el número de NIT de

la empresa que presenta la información, se da como no presentada la declaración. Según
el artículo 580 del estatuto tributario que establece que no se entenderá cumplido el
deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:

a) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.

b) Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada.
c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o
cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación
legal.

La opción que tiene el contribuyente frente a este caso, es presentar nuevamente la

declaración con los datos correctos, y como se pasó la fecha obligatoria de presentación,
es necesario que el al diligenciar la declaración se calcule la sanción por extemporánea,
según el artículo 641 del estatuto tributario Las personas o entidades obligadas a declarar,
que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y
pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al
cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración
 tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el
caso.

2. Una persona jurídica realiza retención en la fuente de más a un contribuyente y este

realiza el reclamo dos meses después, dentro del mismo año gravable, solicitándole el
reintegro del mayor valor retenido; esta empresa acude a usted solicitándole asesoría
acerca de cómo debe proceder ante esta reclamación.

Respuesta: según el Artículo 1.2.4.16. Reintegro de valores retenidos en exceso.

Cuando se efectúen retenciones por concepto del impuesto sobre la renta y
complementarios, en un valor superior al que ha debido efectuarse, el agente retenedor
podrá reintegrar los valores retenidos en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita
del afectado con la retención, acompañada de las pruebas, cuando a ello hubiere lugar.
En el mismo periodo en el cual el agente retenedor efectúe el respectivo reintegro
podrá descontar este valor de las retenciones en la fuente por declarar y consignar.
Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente podrá efectuar el descuento del saldo
en los periodos siguientes.
Para que proceda el descuento el retenedor deberá anular el certificado de retención en la
fuente, si ya lo hubiere expedido y conservarlo junto con la solicitud escrita
del interesado.
Cuando el reintegro se solicita en el año fiscal siguiente a aquel en el cual se efectuó
la retención, el solicitante deberá, además, manifestar expresamente en su petición que
la retención no ha sido ni será imputada en la declaración de renta correspondiente.

El contribuyente puede realizar un proceso frente a la DIAN a través de un documento

escrito solicitando el reintegro de la retención practicada por la persona jurídica,
presentando las pruebas necesarias que demuestren el valor retenido.

3. Una persona jurídica no realiza retención en la fuente a una persona natural que presta un
servicio gravado y el servicio tenía la base para realizársela; dos meses después y dentro
del mismo año gravable, la empresa se da cuenta del error; esta empresa acude a usted
solicitándole asesoría acerca de cómo debe proceder ante este error.
 Respuesta: La persona jurídica por no haber practicado retención en la fuente a la
persona natural está obligado a responder por la suma que dejo de retener, se debe cuenta
lo mencionado en el artículo 370 del estatuto tributario Los agentes que no efectúen la
retención, son responsables con el contribuyente.
No realizada la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está
obligado a retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el
contribuyente, cuando aquél satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas al
agente por el incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva responsabilidad.

La persona jurídica responsable de retención en la fuente puede realizar la retención de

forma retroactiva, y hacerle el descuento al contribuyente sin ningún problema, el único
valor que no podría cargar al contribuyente, sería el valor de interés o sanción que el
agente retenedor debe pagar por no haber practicado la retención en su debido tiempo
frente a la DIAN.

La sanción que debe para la persona jurídica es la contemplada el artículo 648 del
estatuto tributario La sanción por inexactitud será equivalente al ciento por ciento (100%)
de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la
liquidación oficial y el declarado por el contribuyente, agente retenedor o responsable, o
al quince por ciento (15%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de
ingresos y Patrimonio.

4. La empresa XYZ S.A. revisa su declaración de renta correspondiente al año 2015, la cual
presentó oportunamente, con un saldo a favor de $25 000 000. Cuando presentó su
declaración de renta del 2016, también presentada oportunamente, pero no descontó el
saldo a favor que traía del 2015; indique a la empresa el paso por seguir para solicitar el
saldo a favor.

Respuesta: contribuyentes y/o responsables podrán solicitar la devolución y/o

compensación de los saldos a favor, que se liquiden en las declaraciones tributarias del
impuesto sobre la renta y del impuesto sobre las ventas, a más tardar dos (2) años después
del vencimiento del término para declarar, siempre y cuando estos no hayan sido
previamente utilizados.

Para hacer la solicitud ante la DIAN, se deben seguir los siguientes pasos:
a) Si el solicitante cuenta con firma electrónica debe radicar su solicitud a través del
Servicio Informático Electrónico de Devoluciones.
b) Si el solicitante no cuenta con firma electrónica o requiere radicar solicitudes de
devolución de saldos a favor en Renta IMAS, IMAN o Renta CREE debe radicar
su solicitud en la Dirección Seccional competente (donde presentó la declaración
tributaria).
c) La solicitud de devolución y/o compensación debe presentarse dentro de los dos
(2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, si es declaración
privada, o dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha de ejecutoria, si se trata
de liquidación oficial.
d) Tener el Registro Único Tributario formalizado y actualizado y no tener
suspensión ni cancelación desde el momento de la solicitud en debida forma hasta
cuando se profiera el acto administrativo que defina dicha solicitud. Esta
condición aplica para el titular del saldo a favor, Representante Legal o
apoderado.
e) Presentar la siguiente documentación:
 Formato 010 “Solicitud de Devolución” debidamente diligenciado.
 Certificado de existencia y/o representación legal (Personas Jurídicas) con
vigencia no superior a un (1) mes.
 Certificado histórico de existencia y representación legal (Personas Jurídicas), En
el caso del representante legal o de revisor fiscal que al momento de presentar la
solicitud de devolución y/o compensación, no son los mismos que suscribieron las
declaraciones objeto de devolución y/o compensación, deben anexar el certificado
histórico donde figuren los nombres de las personas competentes para suscribir
dichas declaraciones. • Con vigencia no superior a un (1) mes.
 Original de la Certificación de Titularidad de la cuenta corriente o de ahorros del
solicitante del saldo a favor
  Formato 1220: Relación de retenciones a título de Renta- • Firmado por revisor -
fiscal o contador público, en caso que el solicitante esté obligado a tener revisor o
contador.
f) La solicitud deberá presentarse ante la División de Recaudo o Recaudo y
Cobranzas de la Dirección Seccional de Impuestos o de Impuestos y Aduanas
competente, si no cuenta con firma electrónica.
g) Si recibe requerimiento de información o notificación de auto comisorio para
visita, aliste oportunamente la documentación requerida para responder el
requerimiento o para atender la visita del funcionario en la fecha indicada.
5. Una persona natural, perteneciente al régimen simplificado, presentó su declaración de
renta por el año 2016 por el sistema ordinario y un valor por pagar de $13 000 000.
Intentó pagarla por medio electrónico y en el momento de confirmar la operación; la
transacción generó error debido a que en la fecha se vencía su obligación tributaria y
decide acercarse al banco y pagar su declaración con debito de su cuenta de ahorros. Al
confirmar su extracto, al siguiente día, observa que el pago inicial sí fue aplicado a su
cuenta, generándole un pago doble. ¿Qué debe hacer el contribuyente para que la DIAN
le devuelva el dinero?

Respuesta: Habrá lugar a la devolución y/o compensación de los pagos en exceso por
concepto de obligaciones tributarias, para lo cual deberá presentarse la solicitud de
devolución y/o compensación ante la Dirección Seccional de Impuestos o de Impuestos y
Aduanas que corresponda al domicilio fiscal del solicitante, al momento de radicar la
respectiva solicitud.
Artículo 850 “Devolución de saldos a favor, el cual nos indica que los contribuyentes o
responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán solicitar
su devolución.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá devolver oportunamente a los
contribuyentes, los pagos en exceso o de lo no debido, que éstos hayan efectuado por
concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, cualquiera que fuere el concepto del
pago, siguiendo el mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de los saldos
a favor.”
el procedimiento mediante el cual se tramita la devolución de pagos en exceso y alistar la
documentación pertinente y el cumplimiento de los requisitos para realizar el proceso.

Requisitos:
 Presentar la solicitud dentro de los cinco (5) años siguientes al pago realizado.
 Tener el Registro Único Tributario formalizado y actualizado y no tener
suspensión ni cancelación desde el momento de la solicitud en debida forma hasta
cuando se profiera el acto administrativo que defina dicha solicitud. Esta
condición aplica para el titular del saldo a favor, Representante Legal o
apoderado.
Documentación:
 Formato 010 “Solicitud de Devolución” debidamente diligenciado.
 Debe tener el Registro Único Tributario (RUT) vigente desde el momento en
el que haga la solicitud.
 Debe contar con una fotocopia de la cédula de ciudadanía del representante
legal o declarante
 No requiere adjuntar documentos que reposan en la entidad (declaraciones y
recibos de pago).
 Certificado de existencia y/o representación legal: Con vigencia no superior a un
(1) mes.
 Certificación de Titularidad de la cuenta corriente o de ahorros del solicitante del
saldo a favor:
 La cuenta debe estar activa.

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 BIBLIOGRAFÍAS

https://estatuto.co/?e=489

https://estatuto.co/?e=394

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https://www.dian.gov.co/Transaccional/DevolucionesCompensacin/Devoluciones%20y%20o

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