UNIVERSIDAD DE CARABOBO

AUDITORIA I
HERNANDEZ YESSICA
RODRIGUEZ DANIEL

Resumen de las NIAS , muestreo del auditor y otros procedimientos de pruebas selectivas (530),
estimaciones contables (540) y partes relacionadas (550).

NIA (530)

El objetivo principal consiste en el establecimiento de normas y proporcionar lineamientos en cuanto a

la utilización de procedimientos de muestreo y otros medios de selección para reunir evidencias, en este
caso el auditor debe elegir medios apropiados para la selección de partidas especificas y aplicar métodos
idóneos, tomando en cuenta términos estadísticos en función del universo (conjunto total de datos),
obtención de la muestra (dependiendo del tamaño de la misma, se toma el 100% o no), es decir, la
selección de partidas y transacciones y que todas tengan la misma posibilidad de ser elegidas.

Por otra parte, estan presentes los errores (implican desviación de control en la aplicación de pruebas o
de información errónea por la ejecución de procedimientos sustantivos), existe el error anómalo
definido por hechos aislados, no recurrentes y a veces identificables, el error tolerable aquel que el
auditor esta dispuesto a aceptar, en cuanto a riesgos (al emitir opinión inapropiada, al considerar que
sean altos o bajos y lo sean o no, que no se prevengan o detecten información errónea o de control
interno), además un adecuado juicio profesional, encargado del diseño y la evaluación que pueda
arrojar respuestas necesarias según el estudio, la utilización de teorías de probabilidad y un enfoque
estadístico apropiado.

Por último, se contrastan dos enfoques característicos en el muestreo, estadístico y no estadístico, el

primero a partir de la selección de una muestra al azar, uso de teoría de probabilidad, pasos secuenciales
para reunir evidencia, evaluar, generar conclusiones en relación a las partidas seleccionadas, el segundo
en cuanto a pruebas de control, a partir de un conocimiento previo o un examen de partidas especificas,
el primero destacan caracteristicas cuantificables y en el segundo cualitativas, entonces cual enfoque
usar o de combinarlos, dependerá del criterio del auditor, en virtud de las circunstancias, usar la
estratificación para evitar riesgos, la ponderación de la muestra adecuada y los medios apropiados para
reunir evidencia.

NIA (540)

Establece normas y proporciona lineamientos contenidos en los estados financieros, recalca que no
pretende ser aplicable al examen de información financiera prospectiva, es decir, con una proyección del
presente al futuro y muchos de sus procedimientos son utilizados para tal fin, enfatiza que una
estimación contable es una aproximación al monto de una partida en ausencia de medios precisos de
medición, el auditor confirma que la estimación se realiza en base a datos confiables, exactos, completos
y relevantes, analizados y con proyección apropiada para formar una base razonable, evalúa una base
apropiada de la entidad en torno a estadísticas de industria y gobierno en cuanto a erogaciones y leyes
vigentes, tasas de inflación, de interés, de empleo, en caso de estimaciones complejas que impliquen
técnicas especializadas contactar un experto.

El auditor revisa y comprueba el proceso usado por la administración para desarrollar una estimación y
de forma independiente las compara, además revisa hechos posteriores para confirmar datos,
supuestos, pruebas de cálculos, procedimientos de aprobación y constatar la razonabilidad del estudio.

NIA (550)

Es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades del auditor y los
procedimientos de auditoría respecto de las partes relacionadas y de las transacciones con dichas partes
sin importar si la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 24, Partes Relacionadas, o algún requisito
similar, es parte del marco de referencia de los informes financieros, El auditor deberá desempeñar
procedimientos de auditoría diseñados para obtener evidencia, no puede esperarse que una auditoría
detecte todas las transacciones de partes relacionadas.

Partes relacionadas - las partes se consideran relacionadas si una parte tiene la capacidad de controlar a
la otra parte.

Transacciones de partes relacionadas - una transferencia de recursos u obligaciones entre partes

relacionadas, independientemente del precio acordado. La administración es responsable de la
identificación y revelación de las partes relacionadas y de las transacciones con dichas partes. El auditor
necesita tener un nivel de conocimiento del negocio e industria de la entidad que permita la
identificación de los eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los
estados financieras. Podemos temer partes relacionadas y las transacciones entre dichas partes son
consideradas características ordinarias de un negocio, el auditor necesita ser consciente de ellas porque:

• El marco de referencia para informes financieros puede requerir revelación en los estados
financieros de ciertas relaciones y transacciones de partes relacionadas, como las requeridas por
la NIC 24

• La existencia de partes relacionadas o transacciones de partes relacionadas puede afectar a los

estados financieros.

• La fuente de evidencia de auditoría afecta la evaluación del auditor de su confiabilidad.

• Una transacción de parte relacionada puede ser motivada por consideraciones distintas que las
ordinarias de negocios, por ejemplo, reparto de utilidades o fraude.

Existencia y revelación de partes relacionadas

El auditor deberá revisar la información proporcionada por los directores y la administración

identificando los nombres de todas las partes relacionadas conocidas y debería desarrollar los siguientes
procedimientos respecto de la integridad de esta información:

Revisar los papeles de trabajo del año anterior para identificar nombres de partes relacionadas
conocidas; también los procedimientos de la entidad para identificación de partes relacionadas;
Averiguar sobre los vínculos de directores y funcionarios con otras entidades.

Transacciones y examen con partes relacionadas

El auditor deberá revisar la información proporcionada por los directores y la administración

identificando transacciones de partes relacionadas y debería estar alerta sobre otras transacciones
importantes con partes relacionadas. Al examinar las transacciones con partes relacionadas
identificadas, el auditor deberá obtener suficiente evidencia de auditoría sobre si estas transacciones
han sido registradas y reveladas en forma apropiada. La evidencia de una transacción con partes
relacionadas puede ser limitada

A causa de la limitada disponibilidad de evidencia apropiada sobre dichas transacciones, el auditor

debería considerar desarrollar procedimientos como: Confirmar con la parte relacionada los
términos y monto de la transacción, Inspeccionar evidencia en poder de la parte relacionada,
Confirmar o discutir información con personas asociadas con la transacción, tales, como bancos,
abogados, fiadores y agentes.

Representaciones de la administración

El auditor deberá obtener de la administración una representación por escrito concerniente a:

• La integridad de la información proporcionada respecto de la identificación de las partes

relacionadas

• Que las revelaciones de las transacciones con partes relacionadas en los estados financieros son
adecuadas.

Conclusiones e informes de auditoría

Si no le es posible al auditor obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría concerniente a las

partes relacionadas y a las transacciones con dichas partes, o concluye que la revelación de las mismas
en los estados financieros no es adecuada, el auditor deberá modificar el dictamen de auditoría en
forma apropiada.