LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

1. ¿Cuál es el momento de causación del Impuesto al Valor Agregado tratándose del

uso o goce temporal de bienes? Cuando se otorgue el uso o goce temporal de un
bien tangible, se tendrá la obligación de pagar impuesto en el momento en que
quien efectúa dicho otorgamiento sobre las contraprestaciones derivadas del mimo
y sobre el monto de cada una de ellas. Fundamentado en el artículo 22, capítulo 4
de la Ley del Valor Agregado.

Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce temporal de bienes, el
arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto. Fundamentado en el articulo 19,
capítulo 4 de la Ley del Valor Agregado.

Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en
pago o adjudicación judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen
temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas,
respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su
actividad industrial o para su comercialización.
Servicios de autotransporte terrestre de bienes
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados
por personas físicas o morales.
Servicios por comisionistas
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean
personas físicas.
III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o
gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero
sin establecimiento permanente en el país.
IV. V. Sean personas morales o personas físicas con actividades empresariales,
que reciban servicios a través de los cuales se pongan a disposición del
contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe
sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte
relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección,
 supervisión, coordinación o dependencia del contratante,
independientemente de la denominación que se le dé a la obligación
contractual. En este caso la retención se hará por el 6% del valor de la
contraprestación efectivamente pagada.

Fundamentado en el articulo 1-A, fracción 1-4 de la Ley del Valor Agregado

2. ¿Cómo se determina la base gravable del Impuesto al Valor Agregado tratándose del
uso o goce temporal de bienes?
Para calcular el impuesto en el caso de uso o goce temporal de bienes, se considera
el valor de la contraprestación pactada a favor de quien los otorga, así como las
cantidades que además se carguen o cobren a quien se otorguen el uso o goce por
otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos,
intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
Fundamentado en el articulo 23, capitulo 4 de la Ley del Valor Agregado.

Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II, III y IV de este Artículo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las
personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado.
 Fundamentado en el artículo 2, fracción 1-4, titulo primero, capítulo primero
del Código Fiscal Federa.

3. ¿El usufructo se considera uso o goce temporal de bienes para efectos de la LIVA?
Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce temporal de bienes, el
arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma
jurídica que al efecto se utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar
temporalmente bienes tangibles, a cambio de una contraprestación.
Fundamentado en el artículo 19, capítulo 4 de la Ley del Valor Agregado.
Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
Actos o actividades gravables
I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. . Importen bienes o servicios.

Tasa del 16%

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%.
El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de
dichos valores.

Traslado del impuesto

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las

personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el
contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto
establecido en esta Ley. Fundamentado en el articulo 1, fracción 1-4 de la Ley del
Valor Agregado.

4. ¿El servicio de tiempo compartido se considera uso o goce temporal de bienes?

Se dará el tratamiento que esta Ley establece para el uso o goce temporal de
bienes, a la prestación del servicio compartido.
Se considera prestación del servicio de tiempo compartido, independientemente del
nombre o de la forma que se dé, al acto jurídico correspondiente, consistente en
poner a disposición de una persona o grupo de personas, directamente o a través
de un tercer, el uso o demás derechos que se convengan sobre un bien o parte del
mismo, en una unidad variable dentro de una clase determinada, por periodos
previamente convencidos mediante el pago de una cantidad o la adquisición de
 acciones o partes sociales de una persona moral, sin que en este ultimo caso se
transmitan los activos de la persona moral de que se trate. Fundamentado en el
artículo 19, párrafo segundo y tercero, capitulo 4 de la Ley del Valor Agregado.

5. ¿Está gravado con IVA el uso o goce temporal de libros, periódicos y revistas?
No está gravado con IVA el uso o goce temporal de libros, periódicos y revistas.
Fundamentado la fracción V, articulo 20, capitulo 4 de la Ley del Valor Agregado.
6. ¿Causa IVA el uso o goce temporal de una nave industrial?
Sí causa IVA el uso o goce temporal de una nave industrial, ya que no se encuentra
en las exenciones del articulo 20, capitulo 4 de la Ley de Valor Agregado.
7. ¿Causa IVA el uso o goce temporal de una casa habitación amueblada?
Sí causa IVA para el uso o goce temporal de una casa habitación amueblada.
Fundamentado en la fracción segunda, del articulo 20, capitulo 4 de la Ley del
Valor Agregado.