Año Del Dialogo y La Reconciliacion Nacional 1

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTYRATIVAS CONTABLES

E.A.P. CONTABILIDAD Y FINANZAS
“AÑO DE LA DIALOGO Y RECONCILIACIÓN NACIONAL”
“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION NACIONAL”
UNIVERCIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATRIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
ARTICULO 178º INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CATEDRA : TRIBUTACION
CATEDRATICO : C.P.C.C ESPINOZA QUISPE, LUIS ENRRIQUE
INTEGRANTE : CONCHA SALAZAR BRYAN
LEONARDO GARRRO VALERIN
RIOS YAURAPAITAN ROCIO
LA MERCED
2018
Índice
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1
INDICE DE TABLAS.................................................................................................................................4
DEDICATORIA........................................................................................¡Error! Marcador no definido.
AGRADECIMIENTO.................................................................................................................................6
INTRODUCCION.......................................................................................................................................7
MARCO CONCEPTUAL...........................................................................................................................8
MARCO....................................................................................................................................................12
NORMATIVO...........................................................................................................................................12
TÍTULO IV...............................................................................................................................................13
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS.....................................................................................13
Artículo 87º.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS...........................................................13
ARTICULO 164 AL 172..........................................................................................................................14
LIBRO CUARTO......................................................................................................................................15
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS.........................................................................................15
TITULO I..................................................................................................................................................15
INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS......................................................................15
Artículo 164°.- CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA.........................................................15
Artículo 165º.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y
AGENTES FISCALIZADORES...........................................................................................................15
Artículo 166°.- FACULTAD SANCIONATORIA................................................................................16
Artículo 167º.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES.......................................................16
Artículo 168º.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS............................16
Artículo 169º.- EXTINCION DE LAS SANCIONES...........................................................................17
Artículo 170º.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES..........17
Artículo 171º.- PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA...............................................17
Artículo 172º.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS.............................................................18
Artículo 173°.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE
INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE
LA ADMINISTRACIÓN......................................................................................................................18
MARCO TEORICO..................................................................................................................................20
ARTICULO 178°......................................................................................................................................20
INFRACCIONES................................................................................................................................21
1. TEORIAS SOBRE LA NATURALEZA DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS............21
2. CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA......................................................................22
3. SUJETOS DE LA INFRACCION TRIBUTARIA....................................................................22
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2
4. CARACTERISTICAS DE LA INFRACCION TRIBUTARIA.................................................22

5. CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS..............................................23
6. TIPOS DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA................................................................................24
ARTICULO 178°..............................................................................................................................27
INFRANCCIONES REALACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS...................................................................................................27
SANCIONES........................................................................................................................................29
1. CONCEPTO DE SANCIÓN.....................................................................................................29
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD..................................................................................................29
 PRINCIPIO DE NON BIS IN IDEM.........................................................................................30
 PRINCIPIO DE JURISDICCIONALIDAD...............................................................................30
 INTRASMISIBLIDAD:............................................................................................................31
3. TIPOS DE SANCIONES...........................................................................................................31
4. CAUSALES EXIMENTES EN LA APLICACIÓN DE SANCIONES.....................................35
5. EXTINCION DE LA SANCION...............................................................................................37
6. IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONADORAS.........................................38
7. GRADUALIDADES DE LAS SANCIONES............................................................................39
TABLA I............................................................................................¡Error! Marcador no definido.
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO...................................¡Error! Marcador no definido.
(INFRACCIONES Y SANCIONES).................................................¡Error! Marcador no definido.
(283) TABLA II................................................................................¡Error! Marcador no definido.
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES).......¡Error!
Marcador no definido.
(287) TABLA III...............................................................................¡Error! Marcador no definido.
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES).......¡Error!
Marcador no definido.
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL.................¡Error! Marcador no
definido.
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO............................¡Error! Marcador no definido.
CONCLUSIÓNES.....................................................................................¡Error! Marcador no definido.
REC0MENDACIÓN..................................................................................¡Error! Marcador no definido.
BIBLIOGRAFIA........................................................................................¡Error! Marcador no definido.
INDICE DE TABLAS
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3
1(Infracciones y Sanciones) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA

CATEGORIA...............................................................................................¡Error! Marcador no definido.
2(283) Tabla IIsustituida por el articulo 51ºde Decreto Legislativo Nº981, publicado el 15 de marzo
del 2007.......................................................................................................¡Error! Marcador no definido.
3. (287)Tabla III sustituida por el articulo 51ºdel DecretoLegislativo Nº 981, publicado el 15 de
marzo del 2007............................................................................................¡Error! Marcador no definido.
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AGRADECIMIENTO
Este trabajo es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el
grupo de trabajo. A mi profesor Luis Enrique Espinoza Quispe a quien le debo gran
parte de mis conocimientos, gracias a su paciencia, enseñanza y finalmente un
eterno agradecimiento a esta prestigiosa universidad la cual abrió sus puertas a
jóvenes como nosotros, preparándonos para un futuro competitivo y formándonos
como personas de bien.
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5
INTRODUCCION
En nuestros tiempos el tributar es de carácter obligatorio. Hoy, más que nunca se deben
respetar las disposiciones legales tributarias para el desarrollo igualitario de nuestro
país. En el estudio del código tributario existe, en este sentido, un conjunto de principios
generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico tributario.
El Código Tributario son disposiciones legales que regulan las relaciones existentes
entre el estado y los contribuyentes. El objetivo final de su estudio, en consecuencia, es que
nosotros como estudiantes entendamos a la perfección todo lo que establece dicho Código.
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6
En la consecución de este propósito, el presente trabajo desarrollará el análisis del artículo

168 y las tres tablas existentes para una capacitación y eficiencia del código tributario de
nuestro país.
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MARCO
CONCEPTUAL
GLOSARIO
1. TIPIFICADA: Clasificar u organizar en tipos o clases una realidad o un conjunto de

cosas.
2. TUO: (Texto Único Ordenado) Documento definitivo donde queda plasmada una ley
luego de ser modificada y donde queda evidenciado el texto ya definitivo con sus
modificaciones pertinentes de manera que cuando veas el TUO de una Ley ha sido
aprobada estas en presencia de esa Ley modificada.
3. INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es toda acción u omisión que implique violación de

normas tributarias de índole sustancial o formal, constituye infracción que sancionará la
Administración tributaria.
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4. APELACIÓN: Acudimiento a algo o a alguien para obtener una pretensión o para

modificar un estado de cosas. Exposición de queja o agravio contra una resolución o
medida, a fin de conseguir su revocación o cambio.
5. RETRIBUCIONES: Se entiende por retribución, el salario o sueldo normal de

base o mínimo y cual sean otras gratificaciones satisfechas, directa o
indirectamente, en dinero o en especie, por el empresario al trabajador en
razón de la relación de trabajo, en el caso de que por ejemplo un abogado o un
contador presten sus servicios serían los honorarios, cuando un inversionista
posee acciones en una Compañía Anónima las ganancias o la retribución
recibida por el monto de sus acciones se le denominarán dividendos.
6. IRRETROACTIVIDAD: Se habla de retroactividad de las leyes a la aplicación

de sus principios y disposiciones a hechos, o partes de cadenas de hechos, que
han tenido lugar con anterioridad a su promulgación. Es decir, tendría efectos
retroactivos una ley nueva que se aplicara a se aplicara a hechos o a situaciones
anteriores a su entrada en vigor.
7. IMPUGNAR: Combatir, contradecir, refutar con un recurso algo que se cree

erróneo o ilegal.
8. INIMPUTABILIDAD: La imputabilidad es el conjunto de condiciones

subjetivas que debe reunir el perpetrador de un delito, suponiendo en él la
capacidad de conocer y comprender dicha ilicitud para que sea factible colocar
en sus manos las consecuencias de su acto.
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9
9. CONDONACIÓN: La condonación (o remisión), en Derecho, es el acto

jurídico mediante el cual una persona que es acreedora de otra decide renunciar
a su derecho frente a la otra, liberando del pago al deudor.
10. TIPIFICACIÓN: Tipo penal o tipificación es en Derecho Penal, las

descripciones precisas de las acciones u omisiones que son consideradas como
delito y a los que se les asigna una pena o sanción. La obligación de Estado de
tipificar los delitos deriva del principio de legalidad («todo lo que no está
prohibido está permitido»), una de las reglas fundamentales del Estado de
derecho. De este modo, en cada legislación nacional o internacional, cada uno
de los delitos que se pretenden castigar debe ser «tipificado», o lo que es lo
mismo, descrito con precisión. Si una conducta humana no se ajusta
exactamente al tipo penal vigente, no puede considerarse delito por un juez.
De este modo una norma penal está integrada por dos partes: el tipo y la pena.
11. DUALISMO: Se llama dualismo a la doctrina que afirma la existencia de dos

principios supremos, increados, contornos, independientes, irreductibles y antagónicos,
uno del bien y otro del mal, por cuya acción se explica el origen y evolución del
mundo; y también, en un sentido más amplio, a las doctrinas que afirman dos órdenes
de ser esencialmente distintos, con más o menos radicalismo: por ejemplo, ser ideal y
ser real, Dios y mundo, naturaleza y gracia (en el plano cognoscitivo razón y fe),
materia y espíritu, orden físico (de la necesidad) y orden moral (de la libertad y el
deber) (en el plano cognoscitivo constatación y valoración ética), conocer y querer
(plano de la actividad consciente), bien y mal (plano de la actividad moral), etc. En el
primer caso se trata del dualismo en el sentido más estricto y usual del término, y se
puede llamar dualismo teológico, cosmogónico (relativo al origen del cosmos) o
religioso; en el segundo caso se puede hablar de un dualismo filosófico o metafísico,
que se opone de modo irreductible al panteísmo y el olismeo.
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10
12. DELICTUOSOS: Condición de un hecho que está previsto y sancionado en la ley penal
positiva.
13. ALÍCUOTA: Corresponde a la parte o proporción fijada por ley para la determinación
de un derecho, impuesto u otra obligación tributaria.
14. COADYUVAR: Contribuir o ayudar en la realización de algo o en el logro de alguna

cosa. Enlace externo.
15. PECUNIARIA: Propio de lo relativo al dinero en efectivo; Propio de lo relativo al

dinero.
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MARCO
NORMATIVO
TÍTULO IV
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
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Artículo 87º.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
5. Permitir el control por la Administración Tributaria, así como presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o
ante los funcionarios autorizados, según señale la Administración, las declaraciones, informes, libros de
actas, registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que le sean requeridos, así como formular las
aclaraciones que le sean solicitadas.
Esta obligación incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y los archivos
en medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza; así como la de proporcionar o facilitar la obtención de
copias de las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y demás documentos
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, las mismas que deberán ser
refrendadas por el sujeto fiscalizado o, de ser el caso, su representante legal.
Los sujetos exonerados o inafectos también deberán presentar las declaraciones informativas en la forma,
plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
(Párrafo incorporado por el artículo 5° del Decreto Legislativo N.° 1121, publicado el 18 de julio de 2012 y vigente desde el 19 de julio de
2012).
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ARTICULO
164 AL 172
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LIBRO CUARTO
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
TITULO I
INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
Artículo 164°.- CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos.
(Artículo 164° sustituido por el Artículo 79° del Decreto Legislativo N° 953 publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de
febrero de 2004).
Artículo 165º.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y

AGENTES FISCALIZADORES
La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias,
comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes
fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo.
(Ver Decreto Supremo N° 101-2004-EF publicado el 23.07.2004 y vigente a partir del 24.07.2004).
Artículo 166°.- FACULTAD SANCIONATORIA
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15
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las

infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente
las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma
de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, los parámetros o criterios objetivos que
correspondan, así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas
respectivas.
(Artículo 166° sustituido por el Artículo 80° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de
febrero de 2004).
(Ver Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT, publicada el 12.06.2004 y vigente a partir del 06.06.2004).
(Ver Fe de Erratas de la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT, publicada el 16.06.2004, modificando la vigencia de la
Resolución).
(Ver Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT, que aprueba el Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a infracciones
del Código Tributario, publicada el 31.03.2007 y vigente desde el 1.4.2007).
Artículo 167º.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones
tributarias.
Artículo 168º.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirán ni
reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución.
Artículo 169º.- EXTINCION DE LAS SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el Artículo 27º.
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Artículo 170º.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y

SANCIONES
No procede la aplicación de intereses ni sanciones si:
1. Como producto de la interpretación equivocada de una norma, no se hubiese pagado monto alguno de
la deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma, y siempre que
la norma aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el presente numeral.
A tal efecto, la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar, Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar o Resolución del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artículo 154º.
Los intereses que no proceden aplicar son aquéllos devengados desde el día siguiente del vencimiento
de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en
el Diario Oficial “El Peruano”. Respecto a las sanciones, no se aplicarán las correspondientes a
infracciones originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.

2. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo
respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente.
febrero de 2004).
Artículo 171º.- PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de
legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y otros principios
aplicables.
(Título y Primer párrafo del artículo 171°° sustituido el artículo 42° del Decreto Legislativo N° 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a
partir del 1 de abril de 2007)
Artículo 172º.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
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2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.

3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias.
febrero de 2004).
Artículo 173°.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE

INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS
DE LA ADMINISTRACIÓN.
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la

inscripción en los registros de la Administración Tributaria:
1. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo aquellos en que la inscripción

constituye condición par el goce de un beneficio
2. Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por la Administración Tributaria,

relativa a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los
registros, no conforme con la realidad.
3. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.
4. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del
contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración
Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo
5. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes

o datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.
6. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones

informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.
7. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos, actos u operaciones cuando las
normas tributarias así lo establezcan.
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febrero de 2004).
(Ver Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT, publicada el 29.06.2004 y vigente a partir del 30.06.2004).
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MARCO TEORICO
ARTICULO 178°
INFRACCIONES
De la recaudación de impuestos depende que el Estado puede lograr el cumplimiento de fines, por tal
razón resulta imprescindibles examinar detenidamente las violaciones a las leyes impositivas, a
efectos de establecer los medios tendientes a evitar dichas violaciones. De lo anterior se origina de
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inmediato la idea de la represión tributaria materializada a través de la “Infracción Tributaria”, no

obstante, ellos trae consigo el problema de ubicar esa infracción en el campo de las ciencias jurídicas
o ramas del derecho.
1. TEORIAS SOBRE LA NATURALEZA DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
1.1 TENDENCIA PENALISTA:

Esta teoría sostiene que el conjunto de normas jurídicas que contienen las sanciones que las leyes
establecen para las violaciones o infracciones de las normas jurídicas financieras y tributarias
constituyen una parte del Derecho Penal Común u Ordinario, y por tanto, están sujetas a las reglas y
principios del Derecho Penal.
1.2 TENDENCIA ADMINITRATIVA

Sostienen que el estudio de la Infracción Tributaria es propio y exclusivo de la llamada Derecho
Administrativo Penal, que conserva la expresión de “penal” solo en cuanto la infracción lleva
consigo una sanción que tendría el carácter de una pena.
1.3 TENDENCIA DUALISTA

De acuerdo a esta teoría la infracción tributaria no tiene necesariamente el carácter penal o
administrativo si no que existe infracciones de naturaleza penal y otros de naturaleza
administrativa. El dualismo en la calificación de las infracciones importa una transacción entre
ambas tendencias, penalista y administrativista.
1.4 DOCTRINA AUTONOMISTA

Esta doctrina es sustentada obviamente por quienes sostienen la autonomía dogmática del
derecho tributario y que las infracciones y sanciones tributarias tienen una naturaleza propia,
diferente de las de carácter penal y administrativas, lo que justifica su estudio independiente
unas de otras.
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2. CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA
La infracción presupone una conducta contraria a una obligación de impuesto por una norma jurídica
tributaria. En ese sentido, la infracción tributaria como una conducta contraria a lo dispuesto por una
norma jurídica tributaria.
3. SUJETOS DE LA INFRACCION TRIBUTARIA
En toda infracción tributaria hay dos sujetos: un sujeto activo y otro sujeto pasivo. Así, se denominara
sujeto activo aquel que realiza la acción tipificada como infracción razonable y sobre quien recae la
responsabilidad y materia tributaria. En este orden de ideas, se considerara sujeto pasivo al titular del
bien jurídico lesionado por la infracción, vale decir, de manera general a la administración tributaria
que será el ente público del titular del crédito tributario y de los demás derechas accesorios.
4. CARACTERISTICAS DE LA INFRACCION TRIBUTARIA
4.1. PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Este principio establece que no puede haber pena sin ley previa que lo establezca (nullum crimen
nulla poena sine lege). Así, en aplicación de este principio no cabe la existencia de infracción
tributaria sin ley previa que la tipifique y la sancione.
4.2. PRINCIPIO DE TIPICIDAD

El principio de tipicidad surge como consecuencia de la regulación del principio de legalidad. Este
principio estable que los modos de proceder del infractor que resulte punibles deben estar
necesariamente pre delimitados por la ley mediante figuras que especifiquen esas acciones en otras
palabras, la sanción atribuida por el órgano administrador deben estar necesariamente contenida en el
supuesto de hecho contenido en la tipificación legal de la infracción.
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4.3. ELEMENTO OBJETIVO

La infracción tributaria se determina de forma objetiva, es decir, no considera la intencionalidad o
negligencia del sujeto infractor, dado su carácter subjetivo y de difícil probanza, vale decir, para que
se configure una infracción tributaria, basta que el hecho factico tipificado como infracción se
produzca
5. CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Teniendo en consideración que las infracciones tributarias se origina en el incumplimiento de una

obligación tributaria formal o sustancial, las mismas pueden clasificarse en:
5.1. INFRACCUIN TRIBUTARIA FORMAL

Se considera en infracción tributaria formal a aquel incumplimiento que implica la omisión de todas
las demás obligaciones del contribuyente, responsable o tercero, distinta al pago de tributos, las
mismas que se encuentran orientadas a la determinación de la obligación tributaria o su cumplimiento
correcto. Las infracciones tributarias formales en nuestro ordenamiento legal está conformada por
todas aquellas conductas que no implican la omisión a pago de tributos, tales como:
.Artículo 175° Numeral 1: “omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registro
exigidos por las leyes, reglamentos o por resolución de superintendencia de SUNAT u otros medios
de control exigidos por las leyes y reglamentos”
Artículo 176° Numeral 1: “No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
regla tributaria dentro de los plazos establecidos.”
5.2. INFRACCIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

Esta infracción se caracteriza por la omisión en el pago de tributos. Para esto basta con que el deudor
tributario incumplan con la obligación de pago para que la administración tributaria considere como
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configurada la infracción. Nuestro Código Tributario de manera general no sanciona el

incumplimiento de pagos de tributos, sino solamente en el caso que la gente de retención o percepción
de tributo no haya cumplido con el pago en el plazo otorgado para ello.
6. TIPOS DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA
El artículo 172° del código tributario en referencia a los tipos de infracciones establece que las
mismas se originan por la i incumplimiento de las siguientes obligaciones:
6.1. DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN.

Las infracciones comprendidas en este grupo se encuentran referidas principalmente al
incumplimiento de obligaciones relativas a la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes -
RUC, al incumplimiento de la o obligación de proporcionar información para inscripción o al
incumplimiento de la obligación de mantener actualizado el registro.
6.2. DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTRO

DOCUMENTOS.
En este grupo se encuentran contenidas las infracciones relacionadas con la obligación de emitir y/u
otorgar Comprobantes de Pago, Guías de Remisión y otros documentos complementarios a estos, los
mismos que deberán contar con todos los requisitos y características contenidos en el Reglamento de
Comprobantes de pago y otras normas conexas.
6.3. DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS

DOCUMENTOS.
Las infracciones comprendidas en este grupo se encuentran relacionadas principalmente a la
obligación de registrar contablemente y de manera correcta las operaciones realizadas por el
contribuyente y/o deudor tributario. El control del incumplimiento de estas obligaciones permitirá a la
administración tributaria controlar en nivel del cumplimiento en el pago de tributos que se hubieran
originado por la realización de hechos imponibles generadores de obligaciones tributarias.
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6.4. DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES.

Este grupo de infracciones agrupa a aquellas relacionadas a la obligación de presentar declaraciones
determinadas y/o informativas, así como otras comunicaciones de forma oportuna y correcta.
6.5. DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INFORMES

Y COMPARECER ANTE LA MISMA.
Este grupo de infracciones se encuentran relacionadas con las obligaciones formales de exhibición de
libro y registros contables, presentación de documentación susceptible de generar obligaciones
tributarias, obligación de comparecer ante la administración tributaria y en generar todas aquellas
obligaciones que puedan coadyuvar a los labores de verificación y/o fiscalización de la administración
tributaria.
6.6. OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

En este grupo el legislador agrupa aquellas infracciones estrechamente vinculadas con conducta
negligentes del contribuyente en el proceso de determinación de la obligación tributaria, entre otras
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ARTICULO 178°
INFRANCCIONES REALACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes
o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la determinación y el pago de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen
la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
(Numeral 1 del artículo 178° modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1311, publicado el
30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016).
Ver la Primera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N.° 1311, publicado el 30.12.2016
y vigente desde el 31.12.2016, sobre la extinción de multas por comisión de la infracción del numeral 1 del
artículo 178° de Código Tributario.
TEXTO ANTERIOR
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas
tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
…………………………………………………………………………………………………………....
26
obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores

similares.
2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de

las que corresponden.
3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los
controles fiscales; la utilización indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de control;
la destrucción o adulteración de los mismos; la alteración de las características de los bienes; la
ocultación, cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos.
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
5. Numeral 5 del artículo 178° derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
TEXTO ANTERIOR
5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar
un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias, cuando se hubiera
eximido de la obligación de presentar declaración jurada.
6. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención.
(251)7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley Nº
28194, sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo 11º de la citada ley.
(251) Numeral sustituido por el Artículo 45º del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
(252) 8. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11º de la Ley Nº 28194 con
información no conforme con la realidad.
(252) Numeral sustituido por el Artículo 45º del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
(250) Artículo sustituido por el Artículo 88° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
9. Determinar una menor deuda tributaria o un mayor o inexistente saldo o crédito a favor, pérdida
tributaria o crédito por tributos, u obtener una devolución indebida o en exceso al incurrir en el
tercer párrafo de la Norma XVI del Título Preliminar. En caso el infractor, al determinar su
obligación tributaria, hubiese incurrido además en la infracción prevista en el numeral 1 del
artículo 178, la sanción aplicable por dicha infracción también se regulará por lo dispuesto en
este numeral.
(Numeral 9 del artículo 178° incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N.° 1422, publicado el
…………………………………………………………………………………………………………....
27
SANCIONES
1. CONCEPTO DE SANCIÓN
La sanción es todo castigo o pena, establecido legalmente, que imponerse a una persona que ha
cometido una ilicitud.
En nuestro caso la sanción será entendida como aquel castigo aplicado ante la existencia de una
infracción tributaria sancionable.
2. PRINCIPIOS QUE RIGEN LA APLICACIÓN DE SANCIONES
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Las sanciones se sustentan en el Principio de Legalidad, es decir, solo cabe aplicar una
sanción cuando ella se encuentra previamente establecida por ley o norma de rango similar.
 PROHIBICION DE ANALOGIA:
Según Marcial Rubio Correa: “Analogía” es un método de integración jurídica mediante el cual la
consecuencia de una norma jurídica se aplica a un hecho distinto de aquel que considera el
supuesto e dicha norma, pero que le es semejante en sustancia.
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28
 IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS:
La irretroactividad de las normas sancionatorias consiste en la imposibilidad de aplicar una sanción
recientemente regulada a hechos y situaciones que se hubieran presentado con anterioridad a la
vigencia de la norma.
Sobre este aspecto, artículo 168° del Código Tributario, referido a Irreactividad de las Normas
Sancionatorias, señala expresamente lo siguiente:
“Las normas tributarias que suprimen o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no
extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución”
 PRINCIPIO DE NON BIS IN IDEM
Según este principio, nadie puede ser penado dos veces por un mismo hecho, es decir, si un hecho
configura más de una Infracción Tributaria, nadie puede ser sancionado ni juzgado más de una vez.
Dicho principio se encuentra recogido en el artículo 172°, referido a Concurso de Infracciones, del
Código Tributario al establecer que:
“Cuando por un mismo hecho se incurre en más de una infracción, se aplicara la sanción más
grave”
 PRINCIPIO DE JURISDICCIONALIDAD
Estamos ante un principio garantista de los derecho individuales, pero que tampoco es privativo del
ámbito estricto del Derecho Penal.
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29
Este principio postula que toda sanción consecuencia de la comisión de una infracción, que por su
entidad y trascendencia afecte a intereses fundamentales del individuo, debe ser jurisdiccionalizada,
vale decir, que la sanción tributaria debe ser controlada o revisada en última instancia por los órganos
jurisdiccionales.
 INTRASMISIBLIDAD:
El Código Tributario es un artículo 167° sobre la intransmisibilidad de la deuda por sanciones, estable
lo siguiente: “Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las
sanciones por infracciones tributarias”
En tal sentido, en caso del fallecimiento del deudor tributario no serán transmisibles las sanciones por
infracciones cometidas hasta la fecha de su fallecimiento.
3. TIPOS DE SANCIONES
I. LA MULTA:
La multa es una sanción de tipo pecuniaria (cuantificable en dinero) que tiene por finalidad reprimir la
conducta del infractor ante el eventual incumplimiento de una obligación tributaria.
Las multas de acuerdo al Artículo 180° del Código Tributario y a las Tablas que integran
dicha norma determinan sobre la base de cualquiera de los siguientes criterios:
• La Unidad Impositiva Tributaria – UIT.<
• El Tributo omitido.
• El saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.
• La pérdida indebidamente declarada.
• El monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolución.

…………………………………………………………………………………………………………....
30
• El Ingreso Cuatrimestral (para contribuyentes del Nuevo RUS)
• El monto no entregado.
• El valor de los bienes objeto de comiso.
II. EL CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE PROFESIONALES

INDEPENDIENTES
Esta sanción es de tipo no pecuniario y la misma consiste, como su nombre lo dice, en el cierre
de un local con la finalidad de impedir el desarrollo de las actividades comerciales del infractor
por u periodo determinado de tiempo.
III. EL COMISO DE BIENES
La sanción de comiso consiste en la retención de los bienes por parte de la Administración

Tributaria que son materia de infracción tributaria y su traslado posterior depósitos de la
administración.
Esta sanción se aplica generalmente en los casos de traslado de bienes y siempre y cuando no se
exhiban los documentos exigidos para sustentar dicho traslado o en los casos en el que el
comprador no puede acreditar la propiedad de bienes.
IV. INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULO
El Internamiento Temporal de Vehículos es una sanción no pecuniaria dirigida a las

transportistas mediante lo cual se afectan los derechos de posesión o propiedad del infractor
sobre el vehículo que se encuentra en infracción.
…………………………………………………………………………………………………………....
31
V. SUSPENSION DE LICENCIAS, PERMISOS, CONCESIONES O AUTORIZACIONES

VIGENTES OTORGADAS POR ENTIDADES DEL ESTADO
El artículo 180° del Código Tributario prevé la posibilidad de que la Administración Tributaria
tenga la facultad de sancionar al sujeto infractor con la suspensión temporal de licencias,
permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdos a las Tablas que forman parte
Código Tributario.
No obstantes, el reconocimiento de esta facultad atribuida a la Administración Tributaria las
Tablas de Sanciones no regula la aplicación de esta sanción para las infracciones contenidas en
el Código, por lo que la misma deviene momentáneamente en inaplicable.
VI. SANCIONES A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA Y OTROS QUE

REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ESTE
El artículo 186° del Código Tributario en referencia a estas sanciones de función, expresamente
señala lo siguiente:
Artículo 186º.- SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA Y

OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ESTA
Los funcionarios y trabajadores de la Administración Pública que por acción u omisión
infrinjan lo dispuesto en el Artículo 96º, serán sancionados con suspensión o destitución,
de acuerdo a la gravedad de la falta.
El funcionario o trabajador que descubra la infracción deberá formular la denuncia

administrativa respectiva.
También serán sancionados con suspensión o destitución, de acuerdo a la gravedad de la falta,

los funcionarios y trabajadores de la Administración Tributaria que infrinjan lo dispuesto en
los Artículos 85º y 86º.
…………………………………………………………………………………………………………....
32
Como podemos observar este artículo dispone la sanción administrativa de suspensión o

destitución del puesto de trabajo dependiente de la gravedad de la falta, para aquellos
funcionarios y servidores de la Administración Pública que incurran en las siguientes conductas:
•Infrinjan las obligaciones referentes o comunicar y proporcionar a la administración tributaria

las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que generar
obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones.
•No cumplan con lo solicitado expresamente con la
Administración Tributaria.
•Dificulten el ejercicio de las funciones la Administración Tributaria
VII. SANCIONES ADMINISTRATIVAS A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL

MINISTERIO PUBLICO, NOTARIOS Y MARTILLEROS PUBLICOS
El Código Tributaria prevé también que serán sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley
Orgánica del Poder Judicial y en la Ley Orgánica del Ministerio Publico aquellos miembros del
Poder Judicial y del Ministerio Publico que incurran en las siguientes faltas:
•Infrinjan las obligaciones referentes a comunicar u proporcionar a la administración Tributaria

las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tengan
conocimiento en el ejercicio de sus funciones.
•No cumplan con lo solicitado expresamente por la Administración Tributaria.
•Dificulten el ejercicio de las funciones la Administración Tributaria
…………………………………………………………………………………………………………....
33
4. CAUSALES EXIMENTES EN LA APLICACIÓN DE SANCIONES
Las causales eximentes son situaciones en las que las infracciones cometidas no son sancionables
por motivos expresamente indicados en las normas tributarias.
Dichas causales están relacionadas al concepto de “Inimputabilidad”, es decir, que aun cuando
el agente a pesar de haber cometido la conducta tipificada como infracción sancionable, la
misma no será susceptible de ser sancionada.
Sobre el particular, el artículo 170° del Código Tributario regula alguno de las causales eximentes en
la aplicación de sanciones de la siguiente manera:
Artículo 170º.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES Y SANCIONES
No procede la aplicación de intereses ni sanciones cuando:
 Como producto de la interpretación equivocada de una norma, no se hubiese

pagado monto alguno por concepto de la deuda tributaria relacionada con dicha
interpretación hasta la aclaración de la misma, y siempre que la norma aclaratoria
señale expresamente que es de aplicación el presente numeral.
Los intereses y sanciones que no procede aplicar son aquéllos devengados desde el día
siguiente del vencimiento o de la comisión de la infracción hasta los cinco días hábiles
siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial "El Peruano".
A tal efecto, la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar,
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, Resolución de
Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal Fiscal a que se
refiere el Artículo 154º.
…………………………………………………………………………………………………………....
34
• La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación

de la norma y sólo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo
vigente.
a. LA INTERPRETACION EQUIVOCADA DE LA NORMA
La Interpretación Equivocación de la Norma exime del pago de las sanciones e intereses por la
existencia de una duda razonable sobre la interpretación de una norma. Así debemos entender
que se configura la duda razonable cuando dicha ambigüedad haya sido esclarecido a través de
una norma interpretativa o reglamentaria, un pronunciamiento por parte de la Administración
Tributaria o una Resolución de Observación Obligatoria que establezca el verdadero sentido y
alcance de la norma.
Es de indicarse que este criterio eximente de sanciones es también aplicado en los casos en los
que la infracción se ha producido por no haberse dictado una norma reglamentaria que precise
su aplicación.
b. LA DUALIDAD DE CRITERIO
De acuerdo al artículo 170° numeral 2 del Código Tributario no procede la aplicación de sanciones e
intereses cuando:
“la Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la

norma y solo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo
vigente.”
Debemos entender por Dualidad de Criterio al cambio producido al interior de la

Administración Tributaria respecto de la interpretación del sentido y alcance de una manera.
c. HECHOS IMPUTABLES A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
…………………………………………………………………………………………………………....
35
Aun cuando este supuesto no se encuentra reconocido expresamente en el Código Tributario

resulta perfectamente válido que no sea sancionable aquella infracción cometida por un hecho
atribuible a la Administración Tributaria.
Lo anterior es aceptado mayoritariamente por la Doctrina Tributaria que reconoce que

tratándose de infracciones producidas por hechos imputables a la Administración Tributaria no
resultan de aplicación las sanciones correspondientes.
d. CASO FORTUITO A FUERZA MAYOR
Se reconoce como hecho fortuito al acto o situación que se produce al margen de la voluntad del
deudor tributario y que imposibilita a este el cumplir con sus obligaciones tributarias.
Por otro lado, será Fuerza Mayor todo acontecimiento imprevisible o de haberse previsto el
mismo, irresistible que impide que el deudor tributario cumpla de manera espontanea y
voluntaria con las obligaciones que le corresponda.
5. EXTINCION DE LA SANCION
El medio natural de extinción de obligaciones lo constituyen el pago, en ese sentido, al

constituir la sanción una deuda tributaria, le resulta aplicable todos los medios de extinción de la
deuda tributaria, según se aprecia en el artículo 169 del Código Tributario que expresamente
señala:
“ARTICULO 169°.- EXTINCION DE LAS SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el Articulo

27°.”
Como podemos apreciar la norma nos remite al artículo 27°, el mismo que se encuentra referido a las
formas de Extinción de la Obligación Tributaria, y que expresamente dispone.
…………………………………………………………………………………………………………....
36
“ARTICULO 27°.- EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria s extingue por los siguientes medios:
• Pago
• Compensación
• Condonación
• Consolidación
• Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de

recuperación onerosa
• Otros que se establezca por leyes especiales ”
6. IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONADORAS
La irretroactividad de las normas sancionatorias en materia tributaria se fundamenta en el

principio de irretroactividad de las normas, reconocido en el segundo párrafo del artículo 103°
de nuestro texto constitucional, que a la letra señala lo siguiente:
“Ninguna ley tiene fuerza ni efecto retroactivo, salvo en materia penal, cuando favorece al reo”
En ese sentido, nuestro Código Tributario sobre este tema dispone:
“ARTICULO 168°.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias,
no extinguirán ni reducirán las que se encuentran en trámite o en ejecución”
…………………………………………………………………………………………………………....
37
Como podemos observar nuestro ordenamiento jurídico no permite en materia tributaria lo que
se conoce como la Retroactividad Benigna figura consagrada en la derogación Constitución de
1979.
7. GRADUALIDADES DE LAS SANCIONES
Consiste en la potestad de regular la aplicación de sanciones sobre la base de diversos tramos o

escalas frente a las disposiciones imperativas contenidas en las Tablas de Infracciones y
Sanciones del Código Tributario, que debemos entender establecen un tope máximo sobre el
cual aplicar la gradualidad o rebaja.
• CRITERIOS DE GRADUALIDAD EN LA RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 159 –

2004/ SUNAT:
LA ACREDITACION
Es la sustentación realizada con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y
características señaladas en la norma sobre la materia o, con documentos privado de fecha
cierta, documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente
el derecho de propiedad o posición del infractor sobre el vehículo intervenido, en los términos
señalados en el anexo respectivo, el sétimo párrafo del artículo 18° del Código Tributario y el
Reglamento de Internamiento
LA AUTORIZACION EXPRESA
A la emitida por la Dirección Nacional de Turismo del Ministerio de Comercio Exterior y
Turismo, de conformidad con la Ley que regula la explotación de los juegos de casino y
maquinas tragamonedas – Ley N° 27153 y sus normas modificatorias, facultadas a un titular a
que realice la actividad de explotación de juegos de casino y tragamonedas, explote un
determinado número de meses de casino o maquinas tragamonedas, según las modalidades o
…………………………………………………………………………………………………………....
38
programas de juego, de acuerdo a lo previsto en el inciso c) del artículo 4° de la referida ley;

siempre que no haya sido cancelado y se hubiera renovado cuando corresponda.
LA FRECUENCIA
Es el número de oportunidades en que el infractor incurre a una misma infracción, a partir del 6 de
febrero de 2004.
EL MOMENTO EN QUE COMPARECE
Es el momento en que el infractor que no cumplió con comparecer en el plazo señalado por la
SUNAT, se acerca al lugar fijado por ellos.
EL MONTO OMITIDO REAL
Es el tributo omitido, no retenido, no percibido o no pagado, el monto obtenido indebidamente,

el saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente y la pedida indebidamente
declarada, calcula en virtud a lo previsto en las Tablas, sin considerar el tope mínimo
establecido en el inciso c) del artículo 180° del Código Tributario.
EL PAGO
Es la cancelación total de la multa rebajada que corresponda según los anexos respectivos, más
los intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
EL PESO BRUTO VESICULAR
…………………………………………………………………………………………………………....
39
Al peso neto o tara del vehículo mas la capacidad de carga, a que se refiere el ítem 2 del
numeral 33° del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehículos aprobado por el Decreto
Supremo N° 58 – 2003 – MTC y normas modificadas.
LA SUBSANACION
Es la regulación de la obligación incumplida en la forma y momento previsto en los anexos

respectivos, la cual puede ser voluntaria o inducida
…………………………………………………………………………………………………………....
40
MARCO
LEGAL
(279) TABLA I
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
INCLUIDAS LAS DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
(Nombre de la Tabla I de Infracciones y Sanciones Tributarias modificado por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto
Legislativo N° 1270, publicado el 20.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su Primera Disposición Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
(279) TABLA I
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
(279) Tabla I sustituida por el artículo 51° del Decreto Legislativo N° 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Infracciones Referencia Sanción
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artículo 173°

CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE,
ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN
LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN
…………………………………………………………………………………………………………....
41
TRIBUTARIA
 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, Numeral 1 1 UIT o comiso o
internamiento
salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para el
temporal del
goce de un beneficio. vehículo (1)
 Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la Numeral 2 50% de la UIT
requerida por la Administración Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio, o
actualización en los registros, no conforme con la realidad.
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el
11.12.2016.
TEXTO ANTERIOR Numeral 3 50% de la
 Obtener dos o más números de inscripción para un mismo UIT
registro.
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Dero gatoria del Decreto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el
11.12.2016.
TEXTO ANTERIOR Numeral 4 50% UIT

 Utilizar dos o más números de inscripción o presentar
certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente
falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante
la Administración Tributaria o en los casos en que se exija
hacerlo.
 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria Numeral 5 50% de la UIT o

informaciones relativas a los antecedentes o datos para la comiso (2)
inscripción, cambio de domicilio o actualización en los
registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administración Tributaria.
11.12.2016.

No consignar el número de registro del contribuyente en las UIT
comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la Administración
Tributaria.
 No proporcionar o comunicar el número de RUC en los Numeral 7 30% de la UIT

procedimientos, actos u operaciones cuando las normas
tributarias así lo establezcan.
2. C ONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artículo 174°
CON LA O BLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y
EXIGIR C OMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS, A SÍ COMO DE FACILITAR, A
TRAVÉS DE CUALQUIER M EDIO, QUE SEÑALE LA
…………………………………………………………………………………………………………....
42
SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE P ERMITA

IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE S USTENTAN
EL TRASLADO.
 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 1 Cierre
complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, o emitir (3) (3-A)
y/u otorgar documentos no previstos como comprobantes de pago (280)
por la legislación vigente, o emitir y/u otorgar documentos cuya
impresión y/o importación se hubiera realizado sin cumplir con lo
dispuesto en las normas vigentes, o emitir y/u otorgar documentos
que no cumplen con las condiciones de emisión para ser
considerados documentos electrónicos que soportan los
comprobantes de pago electrónicos y documentos complementarios
a estos.
(Primer ítem del rubro 2 de la Tabla I modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1420,
publicado el 13.9.2018 y vigente desde el siguiente de la entrada en vigencia de la resolución de
superintendencia que apruebe la tabla a que se refiere la primera nota sin número de las Tablas de
Infracciones y Sanciones I, II y III del Código Tributario, conforme a la Única Disposición
Complementaria Final del referido decreto).
TEXTO ANTERIOR
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía
de remisión.
 Numeral 2 50% de la UIT

Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o o cierre (3) (4)
importación se hubiera realizado cumpliendo lo dispuesto
en las normas legales o cumpliendo las condiciones de
emisión, pero que no reúnen los requisitos y características
para ser considerados como comprobantes de pago o como
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.
(Segundo ítem del rubro 2 de la Tabla I modificado por el artículo 3° del Decreto
Legislativo N.° 1420, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el siguiente de la entrada en
vigencia de la resolución de superintendencia que apruebe la tabla a que se refiere la
primera nota sin número de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III del Código
Tributario, conforme a la Única Disposición Complementaria Final del referido decreto).
TEXTO ANTERIOR
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser considerados como
comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
…………………………………………………………………………………………………………....
43
 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documento s Numeral 3 50% de la UIT

complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión , o cierre (3) (4)
que no correspondan al régimen del deudor tributario, al
tipo de operación realizada o sin respetar límite s
establecidos, de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
(Tercer ítem del rubro 2 de la Tabla I modificado por el artículo 3 ° del Decreto Legislativo
N.° 1420, publicado el 13.9.2018 y vigent e desde el siguiente de la entrada en vigencia de
la resolución d e superintendencia que apruebe la tabla a que se refiere la primer a nota
sin número de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III del Código Tributario,
conforme a la Única Disposició n Complementaria Final del referido decreto).
TEXTO ANTERIOR
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión,
que no correspondan al régimen del deudor tributario o
al tipo de operación realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de
la SUNAT.

- Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente Numeral 4 Internamiento
comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro temporal
documento previsto por las normas para sustentar el traslado o no del
facilitar, a través de los medios señalados por la SUNAT, la información
vehículo (5)
que permita identificar la guía de remisión electrónica, el comprobante
de pago electrónico y/u otro documento emitido electrónicamente que
sustente el traslado de bienes, durante dicho traslado.
(Ítem modificado por el artículo 5° de la Ley N° 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014, que
entró en vigencia el día siguiente de su publicación conforme al numeral 3 de la Quinta Disposición
Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
- Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros
y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el
traslado.
- Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no reúnen Numeral 5 50% de la UIT o
los requisitos y características para ser considerados como internamiento
comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros temporal
y/u otro documento que carezca de validez o transportar bienes del
habiéndose emitido documentos que no reúnen los requisitos y vehículo (6)
características para ser considerados como comprobantes de pago
electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documento
emitido electrónicamente que carezca de validez.
…………………………………………………………………………………………………………....
44
TEXTO ANTERIOR
- Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan
los requisitos y características para ser considerados como
comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros
y/u otro documento que carezca de validez.
11.12.2016.
TEXTO ANTERIOR Numeral 6 Comiso
- No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros (7)
remisión, por las compras efectuadas, según las normas sobre la
materia.
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria y Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el
11.12.2016.
 No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros UIT
remisión, por los servicios que le fueran prestados, según las
normas sobre la materia.
- Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de remisión Numeral 8 Comiso
y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión; (7)
remitir bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrónico, la
guía de remisión electrónica y/u otro documento emitido electrónicamente
previsto por las normas para sustentar la remisión, cuando el traslado lo
realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a través de los medios
señalados por la SUNAT, la información que permita identificar esos
documentos emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando este es
realizado por el remitente.
TEXTO ANTERIOR
- Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u
otro documento previsto por las normas para sustentar la
remisión.
- Remitir bienes portando documentos que no reúnan los requisitos y Numeral 9 Comiso o multa
características para ser considerados como comprobantes de pago, (8)
guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez o
remitir bienes habiéndose emitido documentos que no reúnen los
comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas
y/u otro documento emitido electrónicamente que carezca de
validez.
…………………………………………………………………………………………………………....
45
TEXTO ANTERIOR
- Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y

características para ser considerados como comprobantes de
pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de
validez.
 Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u Numeral 10 Comiso
otros documentos complementarios que no correspondan al (7)
régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de
conformidad con las normas sobre la materia.
 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no Numeral 11 Comiso o multa
declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para (8)
emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.
 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión, en Numeral 12 50% de la UIT
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su (9)
utilización.
 Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o Numeral 13 Comiso o multa
prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones (8)
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto
las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos
documentos.
 Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los Numeral 14 Comiso(7)
productos o signos de control visibles, según lo establecido en las
normas tributarias.
 No sustentar la posesión de bienes, mediante los comprobantes Numeral 15 Comiso(7)
de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia,
que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.
 Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen Numeral 16 Comiso o multa
los requisitos y características para ser considerados comprobantes (8)
de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez.
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artículo 175°
LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Numeral 1 0.6% de los IN
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de (10)
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos.
…………………………………………………………………………………………………………....
46
 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 2 0.3% de los IN
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de (11) (12)
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
información básica u otros medios de control exigidos por las leyes
y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en
las normas correspondientes.
 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Numeral 3 0.6% de los IN
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos (10)
inferiores.
 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o Numeral 4 0.6% de los IN
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de (10)
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, Numeral 5 0.3% de los IN
los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por (11)
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de
la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de Numeral 6 0.2% de los IN
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, (13)
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT,
excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad
en moneda extranjera.
- No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, Numeral 7 0.3% de los IN
mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, (11)
informes, análisis y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estén relacionadas con éstas, o
que sustenten el cumplimiento de los procedimientos de
debida diligencia que respalden las declaraciones juradas
informativas para la asistencia administrativa mutua en
materia tributaria o aquellos que contengan la información
del beneficiario final, cinco (5) años o durante el plazo de
prescripción del tributo, el que fuera mayor.
(Sétimo ítem del rubro 3 de la Tabla I modificado por la Primera Disposición Complementaria
Modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2.8.2018 y vigente desde el
3.8.2018).
TEXTO ANTERIOR
- No conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual, mecanizado o electrónico, documentación
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que
estén relacionadas con éstas, cinco (5) años o durante el
plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor.
(Sétimo ítem del rubro 3 de la Tabla I, modificado por el artículo 5° del Decreto
…………………………………………………………………………………………………………....
47
Legislativo N° 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo

con su Única Disposición Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
- No conservar los libros y registros, llevados en
sistema manual, mecanizado o electrónico,
documentación sustentatoria, informes,
análisis y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estén relacionadas con
éstas, durante el plazo de prescripción de los
tributos.
 No conservar los sistemas o programas electrónicos de Numeral 8 0.3% de los IN

contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u (11)
otros medios de almacenamiento de información utilizados en
sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible o que sustenten el cumplimiento de los
procedimientos de debida diligencia que respalden las
declaraciones juradas informativas para la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que
contengan la información del beneficiario final, cinco (5)
años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que
fuera mayor.
(Octavo ítem del rubro 3 de la Tabla I modificado por la Primera Disposición
Complementaria Modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2.8.2018 y
vigente desde el 3.8.2018).
TEXTO ANTERIOR
 No conservar los sistemas o programas

electrónicos de contabilidad, los soportes
magnéticos, los microarchivos u otros medios de
almacenamiento de información utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible cinco (5) años o durante el
plazo de prescripción del tributo, el que fuera
mayor.
(Octavo ítem del rubro 3 de la Tabla I, modificado por el artículo 5° del
Decreto Legislativo N° 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente desde el
1.1.2017 de acuerdo con su Única Disposición Complementaria
…………………………………………………………………………………………………………....
48
Final).
TEXTO ANTERIOR
 No conservar los sistemas o programas
magnéticos, los microarchivos u otros
medios de almacenamiento de
información utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible en el
plazo de prescripción de los tributos.
 No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, Numeral 9 30% de la UIT
sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnéticos u otros medios de
almacenamiento de información y demás antecedentes
electrónicos que sustenten la contabilidad.
- No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, Numeral 10 0.6% de los IN
ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o (10)
actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos inferiores en
el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado a llevar
de dicha manera de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
(Décimo ítem del rubro 3 de la Tabla I incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N.° 1420,
publicado el 13.9.2018 y vigente desde el día siguiente de su publicación, conforme a la Única
Disposición Complementaria Final del referido decreto).
CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
 No presentar las declaraciones que contengan la determinación Numeral 1 1 UIT
de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.
 No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los Numeral 2 30% de la UIT o
plazos establecidos. 0.6% de los IN
(14)
11.12.2016.

 Presentar las declaraciones que contengan la UIT
determinación de la deuda tributaria en forma
incompleta.
 Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma Numeral 4 30% de la UIT o

incompleta o no conformes con la realidad. 0.6% de los IN
(14)
Cuarto ítem del rubro
…………………………………………………………………………………………………………....
49
modificado por de la Tabla

I modificado por la
Primera
Disposición
Complementaria
Modificatoria del Decreto
Legislativo N° 1372,
publicado el 2.8.2018 y
vigente desde el 3.8.2018.
TEXTO
ANTERIOR
30% de la UIT
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente
desde el 11.12.2016.

 Presentar más de una declaración rectificatoria UIT
relativa al mismo tributo y período tributario. (15)
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derog atoria del Decreto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde
el 11.12.2016.

 Presentar más de una declaración rectificatoria de UIT
otras declaraciones o comunicaciones referidas a un (15)
mismo concepto y período.
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derog atoria del Decreto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde
el 11.12.2016.

 Presentar las declaraciones, incluyendo las UIT
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los
lugares que establezca la Administración
Tributaria.
 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 8 30% de la UIT

rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
…………………………………………………………………………………………………………....
50

CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INFORMAR
Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
 No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta Numeral 1 0.6% de los IN
solicite. (10)
 Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, Numeral 2 0.6% de los IN

documentación sustentatoria, informes, análisis y (10)
antecedentes de las operaciones o situaciones que estén
relacionadas con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que sustenten el cumplimiento de los
declaraciones informativas para la asistencia administrativa
mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la
información del beneficiario final, antes de los cinco (5) años
o de que culmine el plazo prescripción del tributo, el que
fuera mayor.
(Segundo ítem del rubro 5 de la Tabla I modificado por la Primera Disposición
vigente desde el 3.8.2018.)
TEXTO ANTERIOR
 Ocultar o destruir bienes, libros y registros
contables, documentación sustentatoria,
informes, análisis y antecedentes de las
operaciones que estén relacionadas con
hechos susceptibles de generar las
obligaciones tributarias, antes de los cinco
(5) años o de que culmine el plazo
(Segundo ítem del rubro 5 de la Tabla I, modificado por el artículo 5° del
1.1.2017 de acuerdo con su Única Disposición Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
 Ocultar o destruir bienes, libros y registros
obligaciones tributarias, antes del plazo de
prescripción de los tributos.
…………………………………………………………………………………………………………....
51

 No mantener en condiciones de operación los soportes Numeral 3 0.3% de los IN
portadores de microformas grabadas, los soportes magnéticos y (11)
otros medios de almacenamiento de información utilizados en las
aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia
declaraciones juradas informativas para la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que
contengan la información del beneficiario final, cuando se
efectúen registros mediante microarchivos o sistemas
electrónicos computarizados o en otros medios de
almacenamiento de información.
(Tercer ítem del rubro 5 de la Tabla I modificado por la Primera Disposición
TEXTO ANTERIOR
 No mantener en condiciones de operación los soportes portadores
de microformas grabadas, los soportes magnéticos y otros medios
de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones
que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos
computarizados o en otros medios de almacenamiento de
información.
 Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de Numeral 4 Cierre

profesionales independientes sobre los cuales se ha ya impuesto (16)
la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes sin haber se vencido el término
señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario
de la Administración.
 No proporcionar la información o documentos que se an Numeral 5 0.3% de los IN
requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de (11)
terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar
la forma, plazos y condicion es que establezca la Administración
Tributaria, incluyendo el no proporcionar la información a que se
refiere el segun do párrafo del artículo 62-C o proporcionarla sin
cumplir con la forma y condiciones establecidas mediante
resolución de superintendencia.
(Quinto ítem del rubro 5 de la Tabla I modificado por el artículo 3° del Decreto
Legislativo N.° 1422, publicado el 13.9.2018 y vige nte desde el 14.9.2018).
TEXTO ANTERIOR
No proporcionar la información o documentos que sean
requeridos por la Administración sobre sus actividades o las
…………………………………………………………………………………………………………....
52
de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin

observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
 Proporcionar a la Administración Tributaria información no Numeral 6 0.3% de los IN (11)

conforme con la realidad.
 No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera Numeral 7 50% de la UIT
del plazo establecido para ello.
 Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras Numeral 8 50% de la UIT
informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria
conteniendo información no conforme a la realidad, o autorizar balances
anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
 Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los Numeral 9 0.3% de los IN
libros contables. (11)
 No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, Numeral 10 50% de la UIT
señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración
Tributaria.
 No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso de Numeral 11 0.3% de los IN
equipo técnico de recuperación visual de microformas y de (11)
equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de
información para la realización de tareas de auditoría tributaria, cuando
se hallaren bajo fiscalización o verificación.
 Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de Numeral 12 0.3% de los IN
seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la (11)
ejecución de sanciones.
 No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo Numeral 13 50% del tributo
que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el no retenido o no
pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos percibido
establecidos.
 Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros contables Numeral 14 30% de la UIT
u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el
procedimiento establecido por la SUNAT.
 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las Numeral 15 50% de la UIT
condiciones que esta establezca, la información relativa a hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o aquella necesaria para
el cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa mutua
en materia tributaria, de las que tenga conocimiento en el ejercicio de la
función notarial o pública.
(Décimo quinto ítem del rubro 5 de la Tabla I, modificado por el artículo 5° del Decreto Legislativo
N° 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su Única Disposición
Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
 No proporcionar o comunicar a la Administración
Tributaria, en las condiciones que ésta establezca, las
informaciones relativas a hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el
…………………………………………………………………………………………………………....
53
ejercicio de la función notarial o pública.

 Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria 0.6% de los IN
efectúen inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen (10)
su ejecución, la comprobación física y valuación; y/o no permitir Numeral 16
que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control
de ingresos, así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el
control de los medios de transporte.
 Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no Numeral 17 0.6% de los IN
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración (10)
Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de
profesionales independientes.
 No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o Numeral 18 Cierre
mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la (17)
instalación de soportes informáticos que faciliten el control de
ingresos de máquinas tragamonedas; o no proporcionar la
información necesaria para verificar el funcionamiento de los
mismos.
 No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u Numeral 19 0.3% de los IN
otros medios proporcionados por la SUNAT para el control (11)
tributario.
 No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros Numeral 20 0.3% de los IN
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. (11)
 No implementar, las empresas que explotan juegos de casino Numeral 21 Cierre o Comiso
y/o máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo (18)
Real o implementar un sistema que no reúne las características
técnicas establecidas por SUNAT.
 No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o Numeral 22 0.2% de los IN (13)
o cierre (19)
vinculadas a espectáculos públicos.
 No proporcionar la información solicitada con ocasión de la Numeral 23 50% de la UIT
ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el
numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.
 No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación Numeral 24
donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único
Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o
signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el
comprobante de información registrada y las constancias de
pago.
- Item derogado por la Única Disposición Complementaria Derog atoria del Decreto Legislativo N° 1311, publicado el
30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016.
TEXTO ANTERIOR Numeral 25 0.6% de los
 No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde IN
el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. - (10) (20)
 No entregar los Certificados o Constancias de retención o Numeral 26 30% de la UIT

percepción de tributos así como el certificado de rentas y
retenciones, según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en
…………………………………………………………………………………………………………....
54
las normas tributarias.

- No exhibir o no presentar la documentación e información a Numeral 27 0.6% de los IN
que hace referencia el inciso g) del artículo 32-A de la Ley del (10) (20)
Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traducción al
castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones juradas
informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte
País por País; o no exhibir o no presentar la documentación que
respalde otras declaraciones informativas para el cumplimiento
de la asistencia administrativa mutua en materia tributaria o
información del beneficiario final a las que se refiere el numeral
15.3 del inciso 15 del artículo 87 del presente Código Tributario
o que sustenten el cumplimiento de los procedimientos de debida
diligencia, en la forma, plazo y condiciones que le sean
requeridos por la SUNAT.
(Vigésimo sétimo ítem del rubro 5 de la Tabla I modificado por la Primera Disposición
Complementaria Modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2.8.2018 y vigente
desde el 3.8.2018).
TEXTO ANTERIOR
- No exhibir o no presentar la documentación e
información a que hace referencia el inciso g) del
artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, de
ser el caso, su traducción al castellano; que, entre
otros, respalde las declaraciones juradas informativas
Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por
País.
(Vigésimo sétimo ítem del rubro 5 de la Tabla I, modificado por el artículo 4° del
31.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
información a que hace referencia la primera
parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo
32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, que entre otros respalde el
cálculo de precios de transferencia, conforme a
ley.
- No sustentar la realización de los procedimientos de debida 0.6% de los IN
diligencia que respalden las declaraciones juradas informativas que (10)
se presentan a la SUNAT para la asistencia administrativa mutua en Numeral 28
materia tributaria o sobre la información del beneficiario final o
sustentar solo la realización parcial de estos.
(Vigésimo octavo ítem del rubro 5 de la Tabla I incorporado por la Segunda Disposición
desde el 3.8.2018).

EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
…………………………………………………………………………………………………………....
55
- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o Numeral 1 50% del tributo
retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos gravados y/o por pagar omitido,
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o o, 100% del
coeficientes distintos a los que les corresponde en la monto obtenido
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar indebidamente,
cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones de haber obtenido
que influyan en la determinación y el pago de la obligación la devolución de
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o saldos, créditos o
pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o conceptos
que generen la obtención indebida de Notas de Crédito similares (21)
Negociables u otros valores similares. Primer ítem del rubro 6 de
la Tabla I, modificado por
(Primer ítem del rubro 6 de la Tabla I, modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° el artículo 4° del Decreto
1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016). Legislativo N° 1311,
Ver la Primera Disposición Complementaria Final del Decreto publicado el 30.12.2016 y
Legislativo N.° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016, sobre la extinción de vigente desde el
multas por comisión de la infracción del numeral 1 del artículo 178° de Código Tributario. 31.12.2016
TEXTO ANTERIOR TEXTO
- No incluir en las declaraciones ingresos y/o ANTERIOR
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas 50% del
y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributo
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar omitido o 50%
del saldo,
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a crédito u otro
los que les corresponde en la determinación concepto similar
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar determinado
cifras o datos falsos u omitir circunstancias indebidamente,
en las declaraciones, que influyan en la o 15% de la
pérdida
determinación de la obligación tributaria; indebidamente
y/o que generen aumentos indebidos de declarada o
saldos o pérdidas tributarias o créditos a 100% del
favor del deudor tributario y/o que generen monto obtenido
la obtención indebida de Notas de Crédito indebidamente,
de haber
Negociables u otros valores similares.
obtenido la
devolución
(21)
 Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o Numeral 2 Comiso
beneficios en actividades distintas de las que corresponden. (7)
 Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados Numeral 3 Comiso
mediante la sustracción a los controles fiscales; la utilización (7)
indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de
control; la destrucción o adulteración de los mismos; la
alteración de las características de los bienes; la ocultación,
cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los
mismos.
…………………………………………………………………………………………………………....
56
 No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos Numeral 4 50% del tributo
retenidos o percibidos. no pagado.
11.12.2016
 No pagar en la forma o condiciones establecidas por UIT
la Administración Tributaria o utilizar un medio de
pago distinto de los señalados en las normas
tributarias, cuando se hubiera eximido de la
obligación de presentar declaración jurada.
 No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido Numeral 6 50% del monto
por embargo en forma de retención. no entregado.
 Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas Numeral 7 50% del tributo
en el Apéndice de la Ley N° 28194, sin dar cumplimiento a no pagado (22)
lo señalado en el Artículo 11° de la citada ley.
 Presentar la declaración jurada a que hace referencia el Numeral 8 0.3% de los IN
artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no (11)
- Determinar una menor deuda tributaria o un mayor o Numeral 9 50% del tributo
inexistente saldo o crédito a favor, pérdida tributaria o omitido, o 50%
crédito por tributos, u obtener una devolución indebida o en del saldo, crédito
exceso al incurrir en el tercer párrafo de la Norma XVI del u otro concepto
Título Preliminar. En caso el infractor, al determinar su similar
obligación tributaria, hubiese incurrido además en la determinado
infracción prevista en el numeral 1 del artículo 178, la
indebidamente o
sanción aplicable por dicha infracción también se regulará
el
por lo dispuesto en este numeral.
15% de la
(Noveno ítem del rubro 6 de la Tabla I incorporado por el artículo 4° del Decreto pérdida
Legislativo N.° 1422, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el 14.9.2018).
tributaria
indebida,
o el 100% del
monto devuelto
indebidamente o
en
exceso (23).
(280) Ítem modificado por el artículo 5° del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012. Notas:
- La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes
se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario, salvo para aquellas infracciones
vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará
el máximo de noventa (90) días calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT,
en función de la infracción y respecto a la situación del deudor.
- La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará con un máximo de treinta (30)
días calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolución de
Superintendencia.
…………………………………………………………………………………………………………....
57
- La Administración Tributaria podrá colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles,

adicionalmente a la aplicación de las sanciones, de acuerdo a lo que se establezca en la
Resolución de Superintendencia que para tal efecto se emita.
- Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en
función al tributo por pagar omitido, tributo no retenido o no percibido, no pagado, no
entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como
referencia con excepción de los ingresos netos.
(Cuarto Guión del rubro Notas de la Tabla I, modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente
desde el 31.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
- Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se
determinen en función al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no
(1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda
cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades, por las cuales está obligado a
inscribirse. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad
económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. La sanción de
comiso se aplicará sobre los bienes.
(2) Se aplicará la sanción de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en
locales no declarados. En este caso se aplicará la sanción de comiso.
(3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183 no
podrá ser menor a 2 UIT.
(281) (3-A) En aquellos casos en que la no emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, no se haya cometido o detectado
en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicará una multa de 1
UIT.
(281) Nota incorporada por el artículo 6 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
(4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción, salvo que
éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, debe presentar la referida acta
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la comisión de la infracción o dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes a la fecha en que surte efecto la notificación de la comunicación en la que se
señale que ha incurrido en dicha infracción, según sea el caso. La sanción de cierre se aplicará a partir
de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. A tal efecto, se
entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera
quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción
mediante Acta de Reconocimiento.
(Primer párrafo de la Nota (4) de la Tabla I modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1420, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el día
siguiente de su publicación, conforme a la Única Disposición Complementaria final del referido decreto).
TEXTO ANTERIOR
(4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción
salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida
acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la
infracción. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el
…………………………………………………………………………………………………………....
58
infractor incurra en la misma infracción. A tal efecto, se entenderá que ha incurrido en una
anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y
consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante
Acta de Reconocimiento.
(282) En aquellos casos en que la emisión y/u otorgamiento de documentos que no reúnan los
requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión o que la emisión y/u otorgamiento de
comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, no
correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT, no se haya cometido o detectado
en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, sólo se aplicará la multa.
(282) Párrafo modificado por el artículo 5 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
(5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad
en que el infractor incurra en alguna de estas infracciones. La multa a que hace referencia el inciso b)
del octavo párrafo del artículo 182º, será de 3 UIT.
(Nota (5) modificada por el artículo 5° de la Ley N° 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014, que entró en vigencia el día siguiente de su
publicación conforme al numeral 3 de la Quinta Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
(5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera
oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. La multa a que hace referencia el
inciso b) del octavo párrafo del artículo 182, será de 3 UIT.
(Nota (5) modificada por el artículo 15° de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su
publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
(6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de

vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas
infracciones. A tal efecto, se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades
cuando las sanciones de multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas.
TEXTO ANTERIOR
vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma
infracción. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades
cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas.
(7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184 del Código
Tributario. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184
del Código Tributario, será equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor será
determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su
defecto, proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez
(10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. La multa no podrá exceder de 6 UIT. En
aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6
UIT.
(8) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. La sanción de
multa será de 30% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria, en
virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166.
…………………………………………………………………………………………………………....
59
(9) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión.

(10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor al 10%
de la UIT ni mayor a 25 UIT, salvo en el caso de las infracciones vinculadas al beneficiario
final a que se refiere el numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario, en la que
la multa no podrá ser menor a 5 UIT ni mayor a 50 UIT.
(Nota 10 de la Tabla I modificada por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto
Legislativo N° 1372, publicado el 2.8.2018 y vigente desde el 3.8.2018.)
TEXTO ANTERIOR
(10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10%
de la UIT ni mayor a 25 UIT.
(11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor al 10%
de la UIT ni mayor a 12 UIT, salvo en el caso de las infracciones vinculadas al beneficiario
final a que se refiere el numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario, en la que
la multa no podrá ser menor a 3 UIT ni mayor a 25 UIT.
TEXTO ANTERIOR
(12) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro
de Compras con los topes señalados en la nota (10).
(14) Se aplicará el 0.6% de los IN en el caso de las infracciones vinculadas a las declaraciones
juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País, o las
declaraciones informativas para el cumplimiento de la asistencia administrativa mutua en
materia tributaria o la declaración jurada informativa del beneficiario final a que se refiere el
numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario con los topes señalados en la
nota (10).
TEXTO ANTERIOR
(14) Se aplicará el 0.6% de los IN con los topes señalados en la nota (10) únicamente en las
infracciones vinculadas a no presentar las declaraciones juradas informativas Reporte Local,
Reporte Maestro y/o Reporte País por País.
(Nota 14 de la Tabla I, modificada por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
(14) Se aplicará el 0.6% de los IN, con los topes señalados en la nota (10), únicamente en
las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las
transacciones que realicen con partes vinculadas y/ o desde, hacia o a través de países o
territorios de baja o nula imposición.
(15) Nota 15 derogada por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y
TEXTO ANTERIOR
(15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. La sanción
se incrementará en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.
…………………………………………………………………………………………………………....
60
Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o

verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento
mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración
Tributaria.
(16) No se eximirá al infractor de la aplicación del cierre.
(17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez,
sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la
tercera vez.
(18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en
la infracción indicada. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de
incurrir en la misma infracción. Para tal efecto, se entenderá que ha incurrido en una
oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida
en la vía administrativa.
(19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. La sanción de
multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria, en virtud de la facultad que le
concede el artículo 166.
(20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180 la
multa será equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente; salvo en el caso de las infracciones
vinculadas al beneficiario final a que se refiere el numeral 15.3 del artículo 87 del presente
Código Tributario a las que se aplicará los topes señalados en el sexto y últimos párrafos del
inciso b) del artículo 180.
TEXTO ANTERIOR
(20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180 la multa
será equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente.
(21)El tributo por pagar omitido será la diferencia entre el tributo por pagar declarado y el que
debió declararse. En el caso de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se
tomará en cuenta para estos efectos los saldos a favor de los períodos anteriores, las pérdidas
netas compensables de ejercicios anteriores, los pagos anticipados, otros créditos y las
compensaciones efectuadas.
Adicionalmente en el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo
de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratándose del Impuesto
Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no
declarados, la multa será el 100% del tributo por pagar omitido.
(Nota 21 de la Tabla I, modificada por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
(21) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o
pérdida indebidamente declarada, será la diferencia entre el tributo o saldo, crédito u otro
concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar.
Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendrá en cuenta lo
siguiente:
…………………………………………………………………………………………………………....
61
a) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o

pérdida indebidamente declarada, será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo,
crédito u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable, obtenido por
autoliquidación o, en su caso, como producto de la fiscalización, y el declarado como tributo
resultante o el declarado como saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho
período o ejercicio. Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los
períodos anteriores, ni las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos
anticipados y compensaciones efectuadas.
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante:
En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los créditos con y sin
derecho a devolución, con excepción del saldo a favor del período anterior.
En caso, los referidos créditos excedan el Impuesto calculado, el resultado será considerado
saldo a favor.
Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar el
coeficiente o porcentaje según corresponda a la base imponible.
En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto
bruto y del crédito fiscal del período. En caso, el referido crédito exceda el impuesto bruto, el
resultado será considerado saldo a favor.
En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado, a la cuota mensual.
En el caso de los demás tributos, el resultado de aplicar la alícuota a la base imponible
establecida en las leyes correspondientes.
b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo
declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido
y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. c) En el caso del Impuesto
a la Renta Anual:
- En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el
monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50%
del tributo omitido.
- En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto
de la multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo
omitido.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, el monto de la
multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la
pérdida declarada indebidamente.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, correspondiendo
declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor
declarado indebidamente, 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo
omitido.
d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce
indebido del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas, el
100% del Impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente.
e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de
la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratándose del Impuesto
…………………………………………………………………………………………………………....
62
Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categoría por trabajadores no

declarados, el 100% del tributo omitido.
Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota, tratándose de los deudores tributarios
que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta y
que hubieran declarado una pérdida indebida, la multa se calculará considerando, para el
procedimiento de su determinación, en lugar del 15% el 50% de la tasa del Impuesto a la
Renta que le corresponda.
(22) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración
establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley Nº 28194, en los demás casos no podrá ser
menor a 1 UIT.
(23) a) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente
o pérdida indebidamente declarada, será la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crédito
u otro concepto similar o pérdida del período o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidación
o, en su caso, como producto de la fiscalización, y el declarado como tributo resultante o el
declarado como saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio.
Para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores, ni las
pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones
efectuadas.
En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los créditos con y sin derecho
a devolución, con excepción del saldo a favor del período anterior.
En caso los referidos créditos excedan el Impuesto calculado, el resultado será considerado saldo a
favor.
En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y
del crédito fiscal del período. En caso el referido crédito exceda el impuesto bruto, el resultado será
considerado saldo a favor.
En el caso de los demás tributos, el resultado de aplicar la alícuota a la base imponible establecida en
las leyes correspondientes.
b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar
un tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del tributo determinado y el 50% del
monto declarado indebidamente como saldo a favor. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual:
- En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto
de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del
tributo determinado.
- En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la
multa será la suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo
determinado.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, el monto de la multa será
la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida declarada
indebidamente.
…………………………………………………………………………………………………………....
63

indebido, 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo determinado.
d) Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota, tratándose de los deudores tributarios que
tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta y que hubieran
declarado una pérdida indebida, la multa se calculará considerando, para el procedimiento de su
determinación, en lugar del 15%, el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda.
(Nota (23) de la Tabla I incorporada por el artículo 4° del Decreto Legislativo N.° 1422, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el 14.9.2018).
(283) TABLA II
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA, PERSONAS
ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO
INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
(283) Tabla II sustituida por el artículo 51° del Decreto Legislativo N° 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo Numeral 1 50% UIT o comiso o
aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un internamiento temporal del
vehículo (1)
beneficio.
 Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida Numeral 2 25% de la UIT
por la Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o datos
para la inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los
registros, no conforme con la realidad.
11.12.2016.
…………………………………………………………………………………………………………....
64
TEXTO ANTERIOR Numeral 3 25% de la UIT

 Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria De rog atoria del Dec reto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el
11.12.2016.
 Utilizar dos o más números de inscripción o presentar
certificado de inscripción y /o identificación del contribuyente falsos
o adulterados en cualquier actuación que se reali ce ante la
Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones Numeral 5 25% de la UIT

relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio o o Comiso (2)
actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
 No consignar el número de registro del contribuyente en las

comunicaciones, declaración es informativas u otros documentos
similares que se presenten ante la Administración Tributaria.
 No proporcionar o comunicar el número de RUC en los Numeral 7 15% de la UIT

procedimientos, actos u operaciones cuando las normas
tributarias así lo establezcan.
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONAÇDAS CON Artículo
LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR 174°
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, O
FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER MEDIO, QUE
SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE PERMITA
IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL
TRASLADO.
 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 1 Cierre
complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, o (3) (3-A)
emitir y/u otorgar documentos no previstos como comprobantes (284)
de pago por la legislación vigente, o emitir y/u otorgar

documentos cuya impresión y/o importación se hubiera
realizado sin cumplir con lo dispuesto en las normas vigentes, o
emitir y/u otorgar documentos que no cumplen con las
condiciones de emisión para ser considerados documentos
electrónicos que soportan los comprobantes de pago
electrónicos y documentos complementarios a estos.
(Primer ítem del rubro 2 de la Tabla II modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.°
1420, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el siguiente de la entrada en vigencia de la
resolución de superintendencia que apruebe la tabla a que se refiere la primera nota sin número
de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III del Código Tributario, conforme a la Única
…………………………………………………………………………………………………………....
65
TEXTO ANTERIOR
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
 Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/ o Numeral 2 25% de la UIT o

importación se hubiera realizado cumpliendo lo dispuest o en cierre (3) (4)
las normas legales o cumpliendo las condiciones de emisión,
pero que no reúnen los requisitos y características para ser
considerados com o comprobantes de pago o como documento
s complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
(Segundo ítem del rubro 2 de la Tabla II modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.°
1420, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el siguiente de la entrada en vigenci a de la
resolución de superintendencia que apruebe la tabla a que se refiere la primera nota sin número
de las Tablas d e Infracciones y Sanciones I, II y III del Código Tributario , conforme a la Única
Disposición Complementaria Final d el referido decreto).
TEXTO ANTERIOR
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
comprobantes de pago o como documentos

 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 3 25% de la UIT o
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que cierre (3) (4)
no correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de
operación realizada o sin respetar límites establecidos, de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
(Tercer ítem del rubro 2 de la Tabla II modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.°
1420, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el siguiente de la entrada en vigencia de la
resolución de superintendencia que apruebe la tabla a que se refiere la primera nota sin
número de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III del Código Tributario, conforme
a la Única
TEXTO ANTERIOR
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o

documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión, que no correspondan al régimen del
deudor tributario o al tipo de operación realizada de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución
de Superintendencia de la SUNAT.

…………………………………………………………………………………………………………....
66
comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de temporal del

pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para vehículo (5)
sustentar el traslado o no facilitar, a través de los medios
señalados por la SUNAT, la información que permita
identificar la guía de remisión electrónica, el comprobante de
pago electrónico y/u otro documento emitido
electrónicamente que sustente el traslado de bienes, durante
dicho traslado.
entró en vigencia el día siguiente de su publicación conforme al numeral 3 de la Quinta
Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
- Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente

comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar el traslado.

- Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no Numeral 5 25% de la UIT o
reúnen los requisitos y características para ser considerados como internamiento
comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento que carezca de validez o transportar temporal de vehículo
bienes habiéndose emitido documentos que no reúnen los (6)
comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas
y/u otro documento emitido electrónicamente que carezca de
validez.
TEXTO ANTERIOR
comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros
y/u otro documento que carezca de validez.
11.12.2016.
- No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos (7)

complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por las compras
efectuadas, según las normas sobre la materia.
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1263 , publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
…………………………………………………………………………………………………………....
67
- No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros

documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión,
por los servicios que le fueran prestados, según las normas sobre la
materia.
-Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de remisión Numeral 8 Comiso (7)
y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión;
remitir bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrónico,
la guía de remisión electrónica y/u otro documento emitido
electrónicamente previsto por las normas para sustentar la remisión,
cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no
facilitar, a través de los medios señalados por la SUNAT, la
información que permita identificar esos documentos emitidos
electrónicamente, durante el traslado, cuando este es realizado por el
remitente.
(Ítem modificado por el artículo 5° de la Ley N° 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014, que entró en vigencia
el día siguiente de su publicación conforme al numeral 3 de la Quinta Disposición Complementaria Final de dicha
Ley).
TEXTO ANTERIOR
- Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar la remisión.

- Remitir bienes portando documentos que no reúnan los requisitos y Numeral 9 Comiso o multa (8)
características para ser considerados como comprobantes de pago,
guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez o remitir
bienes habiéndose emitido documentos que no reúnen los requisitos y
electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documento
emitido electrónicamente que carezca de validez.
TEXTO ANTERIOR
pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de
validez.
 Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u Numeral 10 Comiso
otros documentos complementarios que no correspondan al (7)
régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de
conformidad con las normas sobre la materia.
declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria (8)
para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios
a éstos.
 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión, en Numeral 12 25% de la UIT
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su (9)
utilización.
 Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o
Numeral 13 Comiso o multa
…………………………………………………………………………………………………………....
68
prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones (8)

establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto
las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos
documentos.
 Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o Numeral 14 Comiso
signos de control visibles, según lo establecido en las normas tributarias. (7)
 No sustentar la posesión de bienes, mediante los comprobantes Numeral 15 Comiso
de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, (7)
que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.
 Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen Numeral 16 Comiso o multa
los requisitos y características para ser considerados comprobantes (8)
de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez.
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artículo
CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O 175°
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos Numeral 1 0.6% de los IN
por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT (10)
u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 2 0.3% de los IN
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de (11) (12)
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
información básica u otros medios de control exigidos por las
leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Numeral 3 0.6% de los IN
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos (10)
inferiores.
 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o Numeral 4 0.6% de los IN

adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de (10)
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas Numeral 5 0.3% de los IN
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros (11)
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributación.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de Numeral 6 0.2% de los IN
…………………………………………………………………………………………………………....
69
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, (13)

reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a
llevar contabilidad en moneda extranjera.
…………………………………………………………………………………………………………....
70
Infracciones Referenci Sanción

a
 No conservar los libros y registros, llevados en sistema Numeral 7 0.3% de los IN
manual, mecanizado o electrónico, documentación (11)
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de
las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o
que estén relacionadas con éstas, o que sustenten
el cumplimiento de los procedimientos de debida
diligencia que respalden las declaraciones juradas
materia tributaria o aquellos que contengan la información
del beneficiario final, cinco (5) años o durante el plazo de
(Sétimo ítem del rubro 3 de la Tabla II modificado por la Primera
Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto
Legislativo N° 1372, publicado el 2.8.2018 y vigente desde el
3.8.2018).
TEXTO ANTERIOR
 No conservar los libros y registros, llevados en
sistema manual, mecanizado o electrónico,
documentación sustentatoria, informes, análisis y
antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estén relacionadas
con éstas, cinco (5) años o durante el plazo de
(Sétimo ítem del rubro 3 de la Tabla II, modificado por el artículo 5° del
1.1.2017 de acuerdo con su Única Disposición Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
 No conservar los libros y registros,
llevados en sistema manual, mecanizado o
electrónico, documentación sustentatoría,
operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estén relacionadas con
éstas, durante el plazo de prescripción de los
tributos.
…………………………………………………………………………………………………………....
71
 No conservar los sistemas o programas electrónicos de Numeral 8 0.3% de los IN

contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u otros (11)
medios de almacenamiento de información utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible o que sustenten el cumplimiento de los procedimientos
de debida diligencia que respalden las declaraciones juradas
informativas para la asistencia administrativa mutua en materia
tributaria o aquellos que contengan la información del beneficiario
final, cinco (5) años o durante el plazo de prescripción del tributo,
el que fuera mayor.
(Octavo ítem del rubro 3 de la Tabla II modificado por la Primera Disposición Complementaria
Modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2.8.2018 y vigente desde el 3.8.2018).
TEXTO ANTERIOR
 No conservar los sistemas o programas electrónicos de
contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u
otros medios de almacenamiento de información utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible cinco (5) años o durante el plazo de
(Octavo ítem del rubro 3 de la Tabla II, modificado por el artículo 5° del Decreto
TEXTO ANTERIOR
- No conservar los sistemas o programas
magnéticos, los microarchivos u otros medios
de almacenamiento de información utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible en el plazo
de prescripción de los tributos.
 No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, Numeral 9 15% de la UIT
programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes
magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás
antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.
- No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, Numeral 10 0.6% de los IN
ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o (10)
actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos inferiores
en el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado a
llevar de dicha manera de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
(Décimo ítem del rubro 3 de la Tabla II incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N.°
1420, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el día siguiente de su publicación, conforme a la
Única Disposición Complementaria Final del referido decreto).

CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR 176°
 No presentar las declaraciones que contengan la Numeral 1 50% de la UIT
determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos
…………………………………………………………………………………………………………....
72
establecidos.
 No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de Numeral 2 15% de la UIT o
los plazos establecidos. 0.6% de los IN (14)
11.12.2016.
 Presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria en forma
incompleta.
 Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma Numeral 4 15% de la UIT o
incompleta o no conformes con la realidad. 0.6% de los IN (14)
(Cuarto ítem del rubro 4
de la Tabla II modificado
por la Primera Disposición
Complementaria
Modificatoria del Decreto
publicado el 2.8.2018 y
vigente desde el 3.8.2018.)
TEXTO
ANTERIOR
15% de la UIT
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria del Dec reto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el
11.12.2016.

(15)
 Presentar más de una declaración rectificatoria
relativa al mismo tributo y período tributario.
 Presentar más de una declaración rectificatoria de (15)

otras declaraciones o comunicacion es referidas a un
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria del Dec reto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.

 Presentar las declaraciones, incluyendo las
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los
lugares que establezca la Administración Tributaria.
 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 8 15% de la UIT
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones
que establezca la Administración Tributaria.
CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL 177°
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INFORMAR
…………………………………………………………………………………………………………....
73
Y COMPARECER ANTE LA MISMA

 No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite. Numeral 1 0.6% de los IN (10)
 Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, Numeral 2 0.6% de los IN
documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de (10)
las operaciones o situaciones que estén relacionadas con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que sustenten el
cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia que
respalden las declaraciones informativas para la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la
información del beneficiario final, antes de los cinco (5) años o de que
culmine el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor.
(Segundo ítem del rubro 5 de la Tabla II modificado por la Primera Disposición Complementaria
Modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2.8.2018 y vigente desde el
3.8.2018.)
TEXTO ANTERIOR
- Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,
antecedentes de las operaciones que estén relacionadas
con hechos susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes de los cinco (5) años o de que culmine
el plazo prescripción del tributo, el que fuera mayor.
(Segundo ítem del rubro 5 de la Tabla II, modificado por el artículo 5° del Decreto
TEXTO ANTERIOR
- Ocultar o destruir bienes, libros y registros

obligaciones tributarias, antes del plazo de

 No mantener en condiciones de operación los soportes Numeral 3 0.3% de los IN
portadores de microformas grabadas, los soportes (11)
magnéticos y otros medios de almacenamiento de
información utilizados en las aplicaciones que
incluyen datos vinculados con la materia imponible o que
sustenten el cumplimiento de los procedimientos de
…………………………………………………………………………………………………………....
74
debida diligencia que respalden las declaraciones

materia tributaria o aquellos que contengan la
información del beneficiario final, cuando se efectúen
registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos
computarizados o en otros medios de almacenamiento de
información.
(Tercer ítem del rubro 5 de la Tabla II modificado por la Primera Disposición
TEXTO ANTERIOR
 No mantener en condiciones de operación los

soportes portadores de microformas grabadas, los
soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento
de información utilizados en las aplicaciones que
incluyen datos vinculados con la materia imponible,
cuando se efectúen registros mediante microarchivos o
sistemas electrónicos computarizados o en otros medios
de almacenamiento de información.
 Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina Numeral 4 Cierre

de profesionales independientes sobre los cuales se haya (16)
impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes sin haberse
vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la
presencia de un funcionario de la Administración.
 No proporcionar la información o documentos que sean Numeral 5 0.3% de los IN
requeridos por la Administración sobre sus actividades o (11)
las de terceros con los que guarde relación o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administración Tributaria,
incluyendo el no proporcionar la información a que se
refiere el segundo párrafo del artículo 62-C o
proporcionarla sin cumplir con la forma y condiciones
establecidas mediante resolución de superintendencia.
(Quinto ítem del rubro 5 de la Tabla II modificado por el artículo 3° del Decreto
Legislativo N.° 1422, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el 14.9.2018).
TEXTO ANTERIOR
No proporcionar la información o documentos que
sean requeridos por la Administración sobre sus
actividades o las de terceros con los que guarde
…………………………………………………………………………………………………………....
75
relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos

y condiciones que establezca la Administración
Tributaria.
 Proporcionar a la Administración Tributaria información Numeral 6 0.3% de los
no conforme con la realidad. IN (11)
 No comparecer ante la Administración Tributaria o Numeral 7 25% de la UIT

comparecer fuera del plazo establecido para ello.

 Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras Numeral 8 25% de la UIT
informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria
conteniendo información no conforme a la realidad, o autorizar
balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
 Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los Numeral 9 0.3% de los IN (11)
libros contables.
 No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, Numeral 10 25% de la UIT
señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración
Tributaria.
 No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso de Numeral 11 0.3% de los IN
equipo técnico de recuperación visual de microformas y de (11)
equipamiento de computación o de otros medios de almacena_ miento
de información para la realización de tareas de auditoría tributaria,
cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.
 Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de Numeral 12 0.3% de los IN
seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la (11)
ejecución de sanciones.
 No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo Numeral 13 50% del tributo no
que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar
…………………………………………………………………………………………………………....
76
el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos retenido o no
establecidos. percibido
 Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros contables u Numeral 14 15% de la UIT
otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el
procedimiento establecido por la SUNAT.
 No proporcionar o comunicar a la Administración Tribu_ taria, en Numeral 15 25% de la UIT

las condiciones que esta establezca, la información relativa a
hechos susceptibles de generar obligaciones tri_ butarias o aquella
necesaria para el cumplimiento de la normativa sobre asistencia
administrativa mutua en materia tributaria, de las que tenga
conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.
(Décimo quinto ítem del rubro 5 de la Tabla II, modificado por el artículo 5° del Decreto
Legislativo N° 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con
su Única Disposición Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR

Tributaria, en las condiciones que ésta establezca, las
informaciones relativas a hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el
ejercicio de la función notarial o pública.
 Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen Numeral 16 0.6% de los IN
inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecución, la (10)
comprobación física y valuación; y/o no permitir que se practiquen arqueos
de caja, valores, documentos y control de ingresos, así como no permitir y/o
no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.
 Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo Numeral 17 0.6% de los IN
el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al (10)
establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.
 No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos Numeral 18 Cierre (17)
y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la
mismos.
 No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u otros Numeral 19 0.3% de los IN
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. (11)
 No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u Numeral 20 0.3% de los IN
tributario.
 No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o Numeral 21 Cierre o comiso
…………………………………………………………………………………………………………....
77
máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o (18)

implementar un sistema que no reúne las características técnicas
establecidas por SUNAT.
 No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o Numeral 22 0.2% de los IN (13) o
vinculadas a espectáculos públicos. cierre (19)
 No proporcionar la información solicitada con ocasión de la Numeral 23 25% de la UIT
ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el
numeral 4 del Artículo 118° del presente Código Tributario.
 No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación Numeral 24
donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado
desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de
información registrada y las constancias de pago.
- Item derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016.
TEXTO ANTERIOR Numeral 25 0.6% de
 No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que res_ los IN
palde el cálculo de precios de transferencia conforme a (10) (20)
ley.
 No entregar los Certificados o Constancias de retención o Numeral 26 15% de la UIT

percepción de tributos así como el certificado de rentas y
…………………………………………………………………………………………………………....
78
Numeral 27 0.6% de los IN

(10) (20)
No exhibir o no documentación e información a que presentar la hace

referencia el inciso g) del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la
Renta o, de ser el caso, su traducción al castellano; que, entre otros,
respalde las declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte
Maestro y/o Reporte País por País; o no exhibir o no presentar la
documentación que respalde otras declaraciones informativas para el
cumplimiento de la asistencia administrativa mutua en materia tributaria
o información del beneficiario final a las que se refiere el numeral 15.3
del inciso 15 del artículo 87 del presente Código Tributario o que
sustenten el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia,
en la forma, plazo y condiciones que le sean requeridos por la SUNAT.
(Vigésimo sétimo ítem del rubro 5 de la Tabla II, modificado por la Primera Disposición
Complemen_ taria Modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2.8.2018 y vigente
desde el 3.8.2018.)
TEXTO ANTERIOR
- No exhibir o no presentar la documentación e información a
que hace referencia el inciso g) del artículo 32-A de la Ley del
Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traducción al
castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones juradas
informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País
por País.
(Vigésimo sétimo ítem del rubro 5 de la Tabla II, modificado por el artículo 4° del
Decreto Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
 No exhibir o no presentar la documentación e
información a que hace referencia la primera parte del
segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta, que entre otros respalde el cálculo de precios
de transferencia, conforme a ley.
- No sustentar la realización de los procedimientos de Numeral 28 0.6% de los IN
debida diligencia que respalden las declaraciones juradas (10)
informativas que se presentan a la SUNAT para la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o sobre la
información del beneficiario final o sustentar solo la realización
parcial de estos.
(Vigésimo octavo ítem del rubro 5 de la Tabla II incorporado por la Segunda Disposición
desde el 3.8.2018.)

CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES 178°
TRIBUTARIAS

- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones Numeral 1 50% del tributo por
y/o retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos gravados pagar omitido; o,
…………………………………………………………………………………………………………....
79
y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o 100% del monto
porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en obtenido
la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar indebidamente, de
cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones haber obtenido la
que influyan en la determinación y el pago de la obligación devolución de saldos,
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o créditos o conceptos
pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o similares (21)
que generen la obtención indebida de Notas de Crédito (Primer ítem del rubro 6
de la Tabla II,
Negociables u otros valores similares. modificado por el
(Primer ítem del rubro 6 de la Tabla II, modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N°
artículo 4° del Decreto
1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016).
Ver la Primera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N.° 1311, publicado el
publicado el 30.12.2016
30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016, sobre la extinción de multas por comisión de la
y vigente desde el
infracción del numeral 1 del artículo 178° de Código Tributario.
31.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
TEXTO
 No incluir en las declaraciones ingresos y/o
ANTERIOR
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
50% del tributo
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o
omitido o 50% del
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
saldo, crédito u
coeficientes distintos a los que les corresponde en la
otro concepto
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o
similar
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
determinado inde_
las declaraciones, que influyan en la determinación de
bidamente, o 15%
la obligación tributaria; y/o que generen aumentos
de la pérdida in_
indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a
debidamente
favor del deudor tributario y/o que generen la
decla_ rada o
obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u
100% del monto
otros valores similares.
obtenido in_
debidamente, de
ha_ ber obtenido la
devolución (21)

indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de control;
la destrucción o adulteración de los mismos; la alteración de las
características de los bienes; la ocultación, cambio de destino o
falsa indicación de la procedencia de los mismos.
 No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos Numeral 4 50% del tributo no
o percibidos. pagado.

 No pagar en la forma o condiciones establecid as por
…………………………………………………………………………………………………………....
80
la Administración Tributaria o utilizar un me dio de

pago distinto de los señalados en las norm as
 No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido Numeral 6 50% del monto no

por embargo en forma de retención. entregado.
 Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas Numeral 7 50% del tributo no
en el Apéndice de la Ley N° 28194, sin dar cumplimiento a lo pagado (22)
señalado en el Artículo 11° de la citada ley.
 Presentar la declaración jurada a que hace referencia el Numeral 8 0.3% de los IN
artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme (11)
con la realidad.
- Determinar una menor deuda tributaria o un mayor o inexistente Numeral 9 50% del tributo
saldo o crédito a favor, pérdida tributaria o crédito por tributos, u omitido, o 50%
obtener una devolución indebida o en exceso al incurrir en el del saldo, crédito u
tercer párrafo de la Norma XVI del Título Preliminar. En caso el otro concepto
infractor, al determinar su obligación tributaria, hubiese incurrido similar determinado
además en la infracción prevista en el numeral 1 del artículo 178, indebidamente o el
la sanción aplicable por dicha infracción también se regulará por 15% de la pérdida
lo dispuesto en este numeral. tributaria indebida, o
(Noveno ítem del rubro 6 de la Tabla II incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N.°
1422, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el 14.9.2018). el 100% del
monto devuelto
indebidamente o en
exceso (23).
(284) Ítem modificado por el artículo 5° del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
Notas:
- La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes
se aplicará con un máximo de diez (10) días calendario, salvo para aquellas infracciones
vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará
el máximo de noventa (90) días calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT,
en función de la infracción y respecto a la situación del deudor.

Superintendencia.

- Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en
función al tributo por pagar omitido, tributo no retenido o no percibido, no pagado, no
…………………………………………………………………………………………………………....
81

(Cuarto Guión del rubro Notas de la Tabla II, modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente
desde el 31.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
- Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se
determinen en función al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no
entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen
como referencia con excepción de los ingresos netos.
(1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según corresponda
cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades, por los cuales está obligado a
inscribirse. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la actividad
económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación. La sanción de
comiso se aplicará sobre los bienes.
(3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183 no
en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicará una multa de
50% de la UIT.
(285) Nota incorporada por el artículo 6 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
(4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción, salvo que
éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, debe presentar la referida acta
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la comisión de la infracción o dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes a la fecha en que surte efecto la notificación de la comunicación en la que se
señale que ha incurrido en dicha infracción, según sea el caso. La sanción de cierre se aplicará a partir
de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. A tal efecto, se
entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera
quedado firme y consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción
mediante Acta de Reconocimiento.
(Primer párrafo de la Nota (4) de la Tabla II modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1420,
publicado el 13.9.2018 y vigente desde el día siguiente de su publicación, conforme a la Única Disposición
Complementaria Final del referido decreto).
TEXTO ANTERIOR
(4) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción
salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida acta
deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión de la
infracción. La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el
infractor incurra en la misma infracción. A tal efecto, se entenderá que ha incurrido en una
anterior oportunidad cuando la sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y
consentida en la vía administrativa o se hubiera reconocido la primera infracción mediante
Acta de Reconocimiento.
…………………………………………………………………………………………………………....
82
En aquellos casos en que la emisión y/u otorgamiento de documentos que no reúnan los requisitos
(286)
y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT, no se haya cometido o detectado
en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, sólo se aplicará la multa.
(286) Párrafo modificado por el artículo 5 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
(5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en
que el infractor incurra en alguna de estas infracciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del
octavo párrafo del artículo 182º, será de 2 UIT.
TEXTO ANTERIOR
(5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera
inciso b) del octavo párrafo del artículo 182, será de 2 UIT.
(Nota (5) modificada por el artículo 15° de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entró en vigencia al día siguiente de su
publicación conforme a la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha
Ley).

TEXTO ANTERIOR
vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción. A
tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las
sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas.
Tributario. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184 del
Código Tributario, será equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor será determinado
por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto,
proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días
hábiles de levantada el Acta Probatoria. La multa no podrá exceder de 6 UIT. En aquellos casos
que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 2 UIT.
multa será de 15% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria, en virtud a
la facultad que se le concede en el artículo 166. (9) La sanción es aplicable por cada máquina
registradora o mecanismo de emisión.
(10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor al 10% de la
UIT ni mayor a 25 UIT, salvo en el caso de las infracciones vinculadas al beneficiario final a que se refiere
el numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario, en la que la multa no podrá ser menor a 5
UIT ni mayor a 50 UIT.
(Nota 10 de la Tabla II modificada por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto
…………………………………………………………………………………………………………....
83
TEXTO ANTERIOR
(11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor al
10% de la UIT ni mayor a 12 UIT, salvo en el caso de las infracciones vinculadas al beneficiario
final a que se refiere el numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario, en la que la
multa no podrá ser menor a 3 UIT ni mayor a 25 UIT.
TEXTO ANTERIOR
(12) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el
Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10).
(13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a
10% de la UIT ni mayor a 8 UIT.
(14) Se aplicará el 0.6% de los IN en el caso de las infracciones vinculadas a las declaraciones
juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País, o las
declaraciones informativas para el cumplimiento de la asistencia administrativa mutua en materia
tributaria o la declaración jurada informativa del beneficiario final a que se refiere el numeral
15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario con los topes señalados en la nota (10).
(Nota 14 de la Tabla II, modificada por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto
TEXTO ANTERIOR
(14) Se aplicará el 0.6% de los IN con los topes señalados en la nota (10) únicamente en las
infracciones vinculadas a no presentar las declaraciones juradas informativas Reporte Local,
Reporte Maestro y/o Reporte País por País.
(Nota 14 de la Tabla II, modificada por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
(14) Se aplicará el 0.6% de los IN, con los topes señalados en la nota (10), únicamente en las
infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada informativa de las
transacciones que realicen con partes vinculadas y/ o desde, hacia o a través de países o
territorios de baja o nula imposición.
(15) Nota 15 derogada por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y
TEXTO ANTERIOR
(15) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. La
sanción se incrementará en 7% de la UIT cada vez que se presente una nueva
rectificatoria. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una
fiscalización o verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable
el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido
por la Administración Tributaria.
(17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez,
sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la
tercera vez.
…………………………………………………………………………………………………………....
84
(18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en
la infracción indicada. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de
incurrir en la misma infracción. Para tal efecto, se entenderá que ha incurrido en una
oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida
en la vía administrativa.
(19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. La sanción de
multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria, en virtud de la facultad que le
concede el artículo 166.
(20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180 la
multa será equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente; salvo en el caso de las infracciones
vinculadas al beneficiario final a que se refiere el numeral 15.3 del artículo 87 del presente
Código Tributario a las que se aplicará los topes señalados en el sexto y últimos párrafos del
inciso b) del artículo 180.
TEXTO ANTERIOR
(20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo 180 la multa
será equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente.
(21) El tributo por pagar omitido será la diferencia entre el tributo por pagar declarado y el que
(Nota (21) de la Tabla II, modificada por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
(21) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o
pérdida indebidamente declarada, será la diferencia entre el tributo o saldo, crédito u otro
siguiente:
- En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los créditos con y sin
derecho a devolución con excepción del saldo a favor del periodo anterior. En caso, los
…………………………………………………………………………………………………………....
85
referidos créditos excedan el impuesto calculado, el resultado será considerado saldo a

favor. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar el
- En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto
bruto y del crédito fiscal del período. En caso, el referido crédito excedan el impuesto bruto,
el resultado será considerado saldo a favor.
- En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado, a la cuota mensual.
- En el caso de los demás tributos, el resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base
imponible establecida en las leyes correspondientes.
declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y
el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. c) En el caso del Impuesto a la
Renta Anual:
omitido.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, el monto de la multa
será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida
declarada indebidamente.
omitido.
d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido
del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas, el 100% del
impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente.
e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratándose del Impuesto
Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categoría por trabajadores no
que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta, y
procedimiento de su determinación, en lugar del 15%, el 50% de la tasa del Impuesto a la
(22) La multa no podrá ser menor al 10% de la UIT cuando la infracción corresponda a la
exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley Nº 28194, en los demás casos no
…………………………………………………………………………………………………………....
86

efectuadas.
favor.
- En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de
la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo
determinado.
determinado.
indebidamente.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, correspondiendo declarar
un tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor indebido,
15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo determinado.
(Nota (23) de la Tabla II incorporada por el artículo 4° del Decreto Legislativo N.° 1422, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el 14.9.2018).
…………………………………………………………………………………………………………....
87
(287) TABLA III
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y

SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN
ÚNICO SIMPLIFICADO
(287) Tabla III sustituida por el artículo 51° del Decreto Legislativo N° 981, publicado el 15 de marzo de 2007.

1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artículo 173°
OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo Numeral 1 40% de la UIT o comiso o
aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un internamiento temporal del
beneficio. vehículo (1)
 Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por la Numeral 2 0.3% de los I o cierre
Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la (2) (3)
inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los registros, no
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria del Decr eto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
TEXTO ANTERIOR Numeral 3 0.3% de los I
- Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. o cierre (2)
(3)
…………………………………………………………………………………………………………....
88
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Der ogatoria del Decr eto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
- Utilizar dos o más números de inscripción o presentar o cierre
certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente (2) (3)
falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante
la Administración Tributaria o en los casos en que se exija
hacerlo.
 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria Numeral 5 0.3% de los I o cierre

informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, (2) (3 ) o comiso (4)
cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla
sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria del Decr eto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
No consignar el número de registro del contribuyente en las o cierre
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos (2) (3)
similares que se presenten ante la Administración Tributaria.
 No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos, Numeral 7 0.2% de los I o cierre
actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. (2) (3)
OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE
PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, ASÍ COMO DE FACILITAR, A
TRAVÉS DE CUALQUIER MEDIO, QUE SEÑALE LA SUNAT, LA
INFORMACIÓN QUE PERMITA INDIVUALIZAR LOS DOCUMENTOS
QUE SUSTENTAN EL TRASLADO.
- No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 1 Cierre
complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, o emitir (2) (2-A)
y/u otorgar documentos no previstos como comprobantes de pago (288)
por la legislación vigente, o emitir y/u otorgar documentos cuya
impresión y/o importación se hubiera realizado sin cumplir con lo
dispuesto en las normas vigentes, o emitir y/u otorgar documentos
que no cumplen con las condiciones de emisión para ser
considerados documentos electrónicos que soportan los
comprobantes de pago electrónicos y documentos complementarios
a estos.
(Primer ítem del rubro 2 de la Tabla III modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo
N.° 1420, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el siguiente de la entrada en vigencia de la
resolución de superintendencia que apruebe la tabla a que se refiere la primera nota sin
número de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III del Código Tributario).
TEXTO ANTERIOR
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
 Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/ o importación se Numeral 2 0.3% de los I o cierre
hubiera realizado cumpliendo lo dispuesto en las normas legales o (2) (5)
cumpliendo las condiciones de emisión, pero que no reúnen los requisitos y
característica s para ser considerados como comprobantes de pago o como
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
…………………………………………………………………………………………………………....
89
(Segundo ítem del rubro 2 de la Tabla III modificado por el artícul o 3° del Decreto Legislativo
N.° 1420, publicado el 13.9.2018 y vigent e desde el siguiente de la entrada en vigencia de la
resolución d e superintendencia que apruebe la tabla a que se refiere la primer a nota sin
número de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y II I del Código Tributario).
TEXTO ANTERIOR
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y
pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión.

 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 3 0.3% de los I o cierre
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no (2) (5)
correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de operación
realizada o sin respetar límites establecidos, de conformidad con
las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
(Tercer ítem del rubro 2 de la Tabla III modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1420,
publicado el 13.9.2018 y vigente desde el siguiente de la entrada en vigencia de la resolución de
superintendencia que apruebe la tabla a que se refiere la primera nota sin número de las Tablas de
Infracciones y Sanciones I, II y III del Código Tributario).
TEXTO ANTERIOR
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no
correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de
operación realizada de conformidad con las leyes, reglamentos
o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro temporal del
documento previsto por las normas para sustentar el traslado o no facilitar, vehículo
a través de los medios señalados por la SUNAT, la información que permita
(6)
identificar la guía de remisión electrónica, el comprobante de pago
electrónico y/u otro documento emitido electrónicamente que sustente el
traslado de bienes, durante dicho traslado.
(Ítem modificado por el artículo 5° de la Ley N° 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014, que entró
en vigencia el día siguiente de su publicación conforme al numeral 3 de la Quinta Disposición
TEXTO ANTERIOR
- Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de
pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar el traslado.
…………………………………………………………………………………………………………....
90
- Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no reúnen los Numeral 5 0.3% de los I o
requisitos y características para ser considerados como comprobantes de internamiento
pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
temporal del
carezca de validez o transportar bienes habiéndose emitido documentos que
no reúnen los requisitos y características para ser considerados como vehículo (7)
comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro
documento emitido electrónicamente que carezca de validez.
TEXTO ANTERIOR
comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.

-Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria del Decr eto Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
- No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros (8)
remisión, por las compras efectuadas, según las normas sobre
la materia.
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Der ogatoria del Decr eto Legislativo N° 1263 , publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.

 No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
remisión, por los servicios que le fueran prestados, según las
normas sobre la materia.
- Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de remisión y/u otro Numeral 8 Comiso
documento previsto por las normas para sustentar la remisión; remitir bienes sin (8)
haberse emitido el comprobante de pago electrónico, la guía de remisión
electrónica y/u otro documento emitido electrónicamente previsto por las
normas para sustentar la remisión, cuando el traslado lo realiza un sujeto
distinto al remitente o no facilitar, a través de los medios señalados por la
SUNAT, la información que permita identificar esos documentos emitidos
electrónicamente, durante el traslado, cuando este es realizado por el remitente.
TEXTO ANTERIOR
- Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la remisión.
…………………………………………………………………………………………………………....
91
- Remitir bienes portando documentos que no reúnan los requisitos y Numeral 9 Comiso o multa
características para ser considerados como comprobantes de pago, guías de (9)
remisión y/u otro documento que carezca de validez o remitir bienes
habiéndose emitido documentos que no reúnen los requisitos y
electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documento emitido
electrónicamente que carezca de validez.
TEXTO ANTERIOR
características para ser considerados como comprobantes de pago, guías
de remisión y/u otro documento que carezca de validez.
 Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros Numeral 10 Comiso
documentos complementarios que no correspondan al régimen del (8)
deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad
con las normas sobre la materia.
declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir (9)
comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.
 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión, en Numeral 12 0.3% de los I
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. (10)
 Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación Numeral 13 Comiso o multa
de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el (9)
Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligación
de emitir y/u otorgar dichos documentos.
 Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o Numeral 14 Comiso
signos de control visibles, según lo establecido en las normas tributarias. (8)
 No sustentar la posesión de bienes, mediante los comprobantes de pago u Numeral 15 Comiso
otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan (8)
sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.
 Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y Numeral 16 Comiso o multa
características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre (9)
la materia y/u otro documento que carezca de validez.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CON
INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 1 0.6% de los I o cierre
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia (2) (3)
de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos.
 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por Numeral 2 0.3% de los I o cierre
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, (2) (3)
el registro almacenable de información básica u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
…………………………………………………………………………………………………………....
92
 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Numeral 3 0.6% de los I o cierre
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. (2) (3)
 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para Numeral 4 0.6% de los I o cierre
respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o (2) (3)
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros Numeral 5 0.3% de los I o cierre
de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos (2)(3)
o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributación.
 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u Numeral 6 0.2% de los I o cierre
otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución (2)(3)
de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes
autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, Numeral 7 0.3% de los I o cierre
mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, (2)(3)
informes, análisis y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estén relacionadas con éstas, o
materia tributaria o aquellos que contengan la información del
beneficiario final, cinco (5) años o durante el plazo de
(Sétimo ítem del rubro 3 de la Tabla III modificado por la
Primera Disposición Complementaria Modificatoria del
Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2.8.2018 y vigente
desde el 3.8.2018).
TEXTO ANTERIOR
 No conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual, mecanizado o electrónico, documentación
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o
que estén relacionadas con éstas, cinco (5) años o
durante el plazo de prescripción del tributo, el que
fuera mayor.
(Sétimo ítem del rubro 3 de la Tabla III, modificado
por el artículo 5° del Decreto Legislativo N° 1315,
publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017
de acuerdo con su Única Disposición
Complementaria Final).
…………………………………………………………………………………………………………....
93
TEXTO ANTERIOR
 No conservar los libros y registros, llevados
en sistema manual, mecanizado o
electrónico, documentación sustentatoria,
operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estén
relacionadas con éstas, durante el plazo de

 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, Numeral 8 0.3% de los I o cierre
los soportes magnéticos, los microarchivos u otros medios de (2)(3)
almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible o que sustenten el
cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia que respalden
las declaraciones juradas informativas para la asistencia administrativa
mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la información del
beneficiario final, cinco (5) años o durante el plazo de prescripción del
tributo, el que fuera mayor.
(Octavo ítem del rubro 3 de la Tabla III modificado por la Primera Disposición Complementaria
TEXTO ANTERIOR
No conservar los sistemas o programas electrónicos de
contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u
otros medios de almacenamiento de información utilizados en
sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible cinco (5) años o durante el plazo de prescripción del
tributo, el que fuera mayor.
(Octavo ítem del rubro 3 de la Tabla III, modificado por el artículo 5° del
Decreto Legislativo N° 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017
de acuerdo con su Única Disposición Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
 No conservar los sistemas o programas electrónicos
de contabilidad, los soportes magnéticos, los
microarchivos u otros medios de almacenamiento de
información utilizados en sus aplicaciones que incluyan
datos vinculados con la materia imponible en el plazo
de prescripción de los tributos.
 No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, Numeral 9 0.2% de los I o cierre
programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes (2)(3)
magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás
antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.
…………………………………………………………………………………………………………....
94
- No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, Numeral 10 0.6% de los I o cierre
rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o (2)(3)
registrarlos o anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro
electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha manera de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de
(Décimo ítem del rubro 3 de la Tabla III incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N.° 1420,
publicado el 13.9.2018 y vigente desde el día siguiente de su publicación, conforme a la Única

CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR

 No presentar las declaraciones que contengan la Numeral 1 0.6% de los I o cierre
determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos (2)(3)
establecidos.
 No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de Numeral 2 0.2% de los I o cierre
los plazos establecidos. (2)(3)
TEXTO ANTERIOR Numeral 3 0.3% de los I o
 Presentar las declaraciones que contengan la cierre
determinación de la deuda tributaria en forma (2)(3)
incompleta.
 Presentar las declaraciones que contengan la determinación de Numeral 3 0.3% de los I o cierre
la deuda tributaria en forma incompleta. (2)(3)
 Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma Numeral 4 0.2% de los I o cierre
incompleta o no conformes con la realidad. (2)(3)
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N° 1263 , publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016 .
TEXTO ANTERIOR Numeral 5 0.2% de los I (11) o

 Presentar más de una declaración rectificatoria cierre (2)(3)
relativa al mismo tributo y período tributario.
TEXTO ANTERIOR Numeral 6 0.2% de los I (11) o

 Presentar más de una declaración rectificatoria de cierre (2)(3)
otras declaraciones o comunicaciones referidas a un

 Presentar las declaraciones, incluyendo las cierre
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los (2)(3)
lugares que establezca la Administración
Tributaria.
…………………………………………………………………………………………………………....
95
 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones Numeral 8 0.2% de los I o cierre
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras (2)(3)
LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
 No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta Numeral 1 0.6% de los I o cierre
solicite. (2)(3)

 Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, Numeral 2 0.6% de los I o cierre
documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes (2)(3)
de las operaciones o situaciones que estén relacionadas con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que
sustenten el cumplimiento de las procedimientos de debida
diligencia que respalden las declaraciones informativas para la
asistencia administrativa mutua en materia tributaria o
aquellos que contengan la información del beneficiario final,
antes de los cinco (5) años o de que culmine el plazo
(Segundo ítem del rubro 5 de la Tabla III modificado por la
Primera Disposición Complementaria Modificatoria del
Decreto Legislativo N° 1372, publicado el 2.8.2018 y vigente
desde el 3.8.2018).
TEXTO ANTERIOR
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,
antecedentes de las operaciones que estén relacionadas
con hechos susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes de los cinco (5) años o de que culmine el
plazo prescripción del tributo, el que fuera mayor.
(Segundo ítem del rubro 5 de la Tabla III, modificado
publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de
acuerdo a su Única Disposición Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
Ocultar o destruir bienes, libros y registros
operaciones que estén relacionadas con hechos
susceptibles de generar las obligaciones
…………………………………………………………………………………………………………....
96
tributarias, antes del plazo de prescripción de

los tributos.

 No mantener en condiciones de operación los soportes portadores Numeral 3 0.3% de los I o cierre
de microformas grabadas, los soportes magnéticos y otros (2)(3)
medios de almacenamiento de información utilizados en las
aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia
declaraciones informativas para la asistencia administrativa
mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la
información del beneficiario final, cuando se efectúen registros
mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados
o en otros medios de almacenamiento de información.
(Tercer ítem del rubro 5 de la Tabla III modificado por la Primera Disposición Complementaria
TEXTO ANTERIOR
- No mantener en condiciones de operación los soportes
portadores de microformas grabadas, los soportes
magnéticos y otros medios de almacenamiento de
información utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efectúen registros mediante microarchivos o sistemas
electrónicos computarizados o en otros medios de
almacenamiento de información.
 Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de Numeral 4 Cierre

profesionales independientes sobre los cuales se haya (12)
impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes sin haberse vencido
el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de
un funcionario de la Administración.
…………………………………………………………………………………………………………....
97
 No proporcionar la información o documentos que sean Numeral 5 0.3% de los I o cierre

requeridos por la Administración sobre sus actividades o las (2)(3)
de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administración Tributaria, incluyendo el no proporcionar la
información a que se refiere el segundo párrafo del artículo
62-C o proporcionarla sin cumplir con la forma y condiciones
establecidas mediante resolución de superintendencia.
(Quinto ítem del rubro 5 de la Tabla III modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo
N.° 1422, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el 14.9.2018).
TEXTO ANTERIOR
No proporcionar la información o documentos que sean
requeridos por la Administración sobre sus actividades o
las de terceros con los que guarde relación o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y
 Proporcionar a la Administración Tributaria información no Numeral 6 0.3% de los I o cierre
conforme con la realidad. (2)(3)
 No comparecer ante la Administración Tributaria o Numeral 7 0.3% de los I o cierre
comparecer fuera del plazo establecido para ello. (2)(3)
 Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u Numeral 8 20 % de la UIT
otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administración Tributaria conteniendo información no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber
cerrado los libros de contabilidad.
 Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber Numeral 9 0.3% de los I o cierre
cerrado los libros contables. (2)(3)
 No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros Numeral 10 0.3% de los I o cierre
oficiales, señales y demás medios utilizados o distribuidos (2)(3)
por la Administración Tributaria.
 No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el Numeral 11 0.3% de los I o cierre
uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas (2)(3)
y de equipamiento de computación o de otros medios de
almacenamiento de información para la realización de tareas
de auditoría tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalización o
verificación.
 Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos Numeral 12 Cierre
de seguridad empleados en las inspecciones, (12)
inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.
 No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Numeral 13 50% del tributo no
Ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera retenido o no
cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibido.
percibir dentro de los plazos establecidos.
…………………………………………………………………………………………………………....
98
 Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros Numeral 14
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios
sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, Numeral 15
en las condiciones que esta establezca, la información
relativa a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o aquella necesaria para el cumplimiento de la
normativa sobre asistencia administrativa mutua en materia
tributaria, de las que tenga conocimiento en el ejercicio de la
función notarial o pública.
(Décimo quinto ítem del rubro 5 de la Tabla III modificado
publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de
acuerdo con su Única Disposición Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
Tributaria, en las condiciones que ésta establezca,
las informaciones relativas a hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias que tenga en
conocimiento en el ejercicio de la función notarial o
pública.
 Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria Numeral 16 0.6% de los I o cierre
efectúen inspecciones, tomas de inventario de bienes, o 2)(3)
controlen su ejecución, la comprobación física y valuación;
y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores,
documentos y control de ingresos, así como no permitir y/o
no facilitar la inspección o el control de los medios de
transporte.
 Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no Numeral 17 0.6% de los I o cierre
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la (2)(3)
Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la
oficina de profesionales independientes.
 No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos Numeral 18
y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la
mismos.
 No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u Numeral 19 Cierre
tributario.
 No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u Numeral 20 Cierre
…………………………………………………………………………………………………………....
99
tributario.
 No implementar, las empresas que explotan juegos de casino Numeral 21
y/o máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo
Real o implementar un sistema que no reúne las
características técnicas establecidas por SUNAT.
 No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o Numeral 22
vinculadas a espectáculos públicos.
 No proporcionar la información solicitada con ocasión de la Numeral 23 0.3% de los I o cierre
ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere (2)(3)
el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.
 No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación Numeral 24 Cierre
donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único (2)
Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o
signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el
comprobante de información registrada y las constancias de
pago.
- Item derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N°
1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016.
TEXTO ANTERIOR Numeral 25
-No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde
el cálculo de precios de transferencia conforme a ley.
 No entregar los Certificados o Constancias de retención o Numeral 26 0.2% de los I o cierre

percepción de tributos así como el certificado de rentas y (2)(3)
- No exhibir o no presentar la documentación e información a Numeral 27
que hace referencia el inciso g) del artículo 32-A de la Ley
del Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traducción al
castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones
juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro
y/o Reporte País por País; o no exhibir o no presentar la
documentación que respalde otras declaraciones
informativas para el cumplimiento de la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o información del
beneficiario final a las que se refiere el numeral 15.3 del
inciso 15 del artículo 87 del presente Código Tributario o
debida diligencia, en la forma, plazo y condiciones que le
serán requeridos por la SUNAT.
(Vigésimo sétimo ítem del rubro 5 de la Tabla III
modificado por la Primera Disposición Complementaria
Modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado
el 2.8.2018 y vigente desde el
…………………………………………………………………………………………………………....
100
3.8.2018.)
TEXTO ANTERIOR

información a que hace referencia el inciso g) del
artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, de
ser el caso, su traducción al castellano; que, entre
otros, respalde las declaraciones juradas
informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o
Reporte País por País.
(Vigésimo sétimo ítem del rubro 5 de la Tabla III,
modificado por el artículo 4° del Decreto
Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y
TEXTO ANTERIOR
 No exhibir o no presentar la documentación e
información a que hace referencia la primera
parte del segundo párrafo del inciso g) del
artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros
respalde el cálculo de precios de
transferencia, conforme a ley.
- No sustentar la realización de los procedimientos de Numeral 28
informativas que se presentan a la SUNAT para la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o sobre la
información del beneficiario final o sustentar solo la
realización parcial de estos.
(Vigésimo octavo ítem del rubro 5 de la Tabla III
incorporado por la Segunda Disposición Complementaria
Modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372, publicado el
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artículo
EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES 178°
TRIBUTARIAS
…………………………………………………………………………………………………………....
101
- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o Numeral 1 50% del tributo por
retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos gravados pagar omitido, o,
y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o 100% del monto
porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde obtenido
en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o indebidamente, de
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las haber obtenido la
declaraciones que influyan en la determinación y el pago de devolución de saldos,
la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos
créditos o conceptos
de saldos o pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor
similares (13)
tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de
Crédito Negociables u otros valores similares.
Primer ítem del
(Primer ítem del rubro 6 de la Tabla III, modificado por
rubro 6 de la Tabla
el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1311, publicado
III, modificado por
el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016).
el artículo 4° del
Decreto Legislativo
Ver la Primera Disposición Complementaria Final del N° 1311, publicado
Decreto Legislativo N.° 1311, publicado el 30.12.2016 y el 30.12.2016 y
vigente desde el 31.12.2016, sobre la extinción de multas vigente desde el
por comisión de la infracción del numeral 1 del artículo
31.12.2016).
178° de Código Tributario.
TEXTO ANTERIOR
TEXTO
 No incluir en las declaraciones ingresos y/o
ANTERIOR
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio
50% del tributo
y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o omitido o 50% del
aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los saldo, crédito u
que les corresponde en la determinación de los pagos a otro concepto
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir similar
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinado
determinación de la obligación tributaria; y/o que generen indebidamente, o
aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o 15% de la pérdida
créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la indebidamente
obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u declarada o 100%
del monto
otros valores similares.
obtenido
indebidamente, de
haber obtenido la
devolución (13)

indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de
control; la destrucción o adulteración de los mismos; la
…………………………………………………………………………………………………………....
102
alteración de las características de los bienes; la ocultación,

cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los
mismos.
 No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos Numeral 4 50% del tributo no
retenidos o percibidos. pagado
- Item derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria del Decr eto Legislativo N.°
1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
 No pagar en la forma o condiciones establecidas por cierre
la Administración Tributaria o utilizar un medio de (2)(3)
pago distinto de los señalados en las normas
 No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido Numeral 6 50% del monto no

por embargo en forma de retención. entregado.
 Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas Numeral 7 50% del tributo no
en el Apéndice de la Ley N° 28194, sin dar cumplimiento a pagado
lo señalado en el Artículo 11° de la citada ley. (14)
 Presentar la declaración jurada a que hace referencia el Numeral 8 0.3% de los I o
artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no cierre
- Determinar una menor deuda tributaria o un mayor o Numeral 9 50% del tributo
inexistente saldo o crédito a favor, pérdida tributaria o omitido, o 50%
crédito por tributos, u obtener una devolución indebida o en del saldo, crédito
exceso al incurrir en el tercer párrafo de la Norma XVI del u otro concepto
Título Preliminar. En caso el infractor, al determinar su similar determinado
obligación tributaria, hubiese incurrido además en la indebidamente o el
infracción prevista en el numeral 1 del artículo 178, la 15% de la pérdida
sanción aplicable por dicha infracción también se regulará tributaria indebida,
por lo dispuesto en este numeral. o el 100% del
monto devuelto
(Noveno ítem del rubro 6 de la Tabla III incorporado por
indebidamente o en
el artículo 4° del Decreto Legislativo N.° 1422, publicado
exceso (15).
(288) Ítem modificado por el artículo 5° del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5
de julio de 2012.
Notas:
- La sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se
aplicará con un máximo de diez (10) días calendario, salvo para aquellas infracciones
vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en que se aplicará el
máximo de noventa (90) días calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en
función de la infracción y respecto a la situación del deudor.
…………………………………………………………………………………………………………....
103

Superintendencia.
- Las multas que se determinen no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT.
(1) Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o de comiso según
corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades, por los cuales está
obligado a inscribirse. La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará cuando la
actividad económica del contribuyente se realice con vehículos como unidades de explotación.
La sanción de comiso se aplicará sobre los bienes.
(2) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183
no podrá ser menor a 50% de la UIT.
en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicará una multa de
0.6% de los I.
(289) Nota incorporada por el artículo 6 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio de
2012.
(3) Para las infracciones sancionadas con multa o cierre, excepto las del artículo 174, se
aplicará la sanción de cierre, salvo que el contribuyente efectúe el pago de la multa
correspondiente antes de la notificación de la resolución de cierre.
(5) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción,
salvo que éste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, debe presentar la
referida acta dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la comisión de la infracción o
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha en que surte efecto la notificación de la
comunicación en la que se señale que se ha incurrido en dicha infracción, según sea el caso.
(Primer párrafo de la Nota (5) de la Tabla III modificado por el artículo 3° del Decreto
Legislativo N.° 1420, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el día siguiente de su publicación,
conforme a la Única Disposición Complementaria Final del referido decreto).
TEXTO ANTERIOR
(5) La multa se aplicará en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infracción salvo
que el infractor reconozca la infracción mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la
referida acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al de la comisión
de la infracción.
La sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la
misma infracción. A tal efecto, se entenderá que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la
sanción de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida o se hubiera reconocido la primera
infracción mediante Acta de Reconocimiento.
(290) En aquellos casos en que la emisión y/u otorgamiento de documentos que no reúnan los
requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
…………………………………………………………………………………………………………....
104

leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria - SUNAT, no se haya cometido o detectado en un establecimiento
comercial u oficina de profesionales independientes, sólo se aplicará la multa.
(290) Párrafo modificado por el artículo 5 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 5 de julio
de 2012.
(6) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en
que el infractor incurra en alguna de estas infracciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del
octavo párrafo del artículo 182º, será de 1 UIT.
(Nota (6) modificada por el artículo 5° de la Ley N° 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014,
que entró en vigencia el día siguiente de su publicación conforme al numeral 3 de la Quinta
TEXTO ANTERIOR
(6) La sanción de internamiento temporal del vehículo se aplicará a partir de la primera
inciso b) del octavo párrafo del artículo 182, será de una UIT.
(Nota (6) modificada por el artículo 15° de la Ley N° 30264, publicada el 16 de noviembre de
2014, que entró en vigencia al día siguiente de su publicación conforme a la Tercera
(Nota (7) modificada por el artículo 5° de la Ley N° 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014,
que entró en vigencia el día siguiente de su publicación conforme al numeral 3 de la Quinta
TEXTO ANTERIOR
vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma
infracción. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades
Tributario. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184
del Código Tributario, será equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor será
determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en
su defecto, proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de
diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. La multa no podrá exceder de 6 UIT.
En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a
1 UIT.
multa será de 10% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administración Tributaria, en
virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166.
…………………………………………………………………………………………………………....
105
(10) La sanción es aplicable por cada máquina registradora o mecanismo de emisión.

(11) Nota 11 derogada por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N° 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
TEXTO ANTERIOR
(11) La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. La sanción

se incrementará en 5% cada vez que se presente una nueva rectificatoria.
Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o

verificación correspondiente al período verificado no les será aplicable el incremento
mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administración
Tributaria.
(13) El tributo por pagar omitido será la diferencia entre el tributo por pagar declarado y el que
(Nota (13) de la Tabla III, modificada por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1311, publicado
TEXTO ANTERIOR
(13) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente
o pérdida indebidamente declarada, será la diferencia entre el tributo o saldo, crédito u otro
siguiente:
- En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los créditos con y sin
derecho a devolución, con excepción del saldo a favor del periodo anterior. En caso, los
referidos créditos excedan el impuesto calculado, el resultado será considerado saldo a
favor. Tratándose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar el
…………………………………………………………………………………………………………....
106
- En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto
bruto y el crédito fiscal del período. En caso, el referido crédito exceda el impuesto bruto, el
resultado será considerado saldo a favor.
- En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado, a la cuota mensual.
- En el caso de los demás tributos, al resultado de aplicar la alícuota respectiva a la base
imponible establecida en las normas correspondientes.
declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del tributo omitido y
el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. c) En el caso del Impuesto a la
Renta Anual:
omitido.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, el monto de la multa
será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la pérdida
declarada indebidamente.
omitido.
d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolución y ésta se originara en el goce indebido
del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas, el 100% del
impuesto cuya devolución se hubiera obtenido indebidamente.
e) En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratándose del Impuesto
que tienen una tasa distinta a la establecida en el Régimen General del Impuesto a la Renta, y
procedimiento de su determinación, en lugar del 15%, el 50% de la tasa del Impuesto a la
(14) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la exoneración
establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley Nº 28194, en los demás casos no podrá ser
menor a 1 UIT.
efectuadas.
…………………………………………………………………………………………………………....
107

favor.
En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado, a la cuota mensual.
- En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto
de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del
tributo determinado.
determinado.
indebidamente.
indebido, 15% de la pérdida declarada indebidamente y el 50% del tributo determinado.
(Nota (15) de la Tabla III incorporada por el artículo 4° del Decreto Legislativo N.° 1422,
publicado el 13.9.2018 y vigente desde el 14.9.2018).
…………………………………………………………………………………………………………....
108
NUMERAL 1:
La empresa “El Colibrí S.A.C.” teniendo sus Ingresos Netos del año 2018 fueron de S/.20,000 soles.
Solución:
Al no permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u otros medidos proporcionados por la

SUNAT para el control tributario se genera la infracción del numeral 1 del artículo 178 del Código
Tributario libros.
SANCION
ARTICU
LO 178 TABLA I TABLA II TABLA III
50% por
50% por 50% por
omitido o omitido o omitido o
100% 100% 100%
obtenido obtenido obtenido
NUME indebidam indebidam indebidam
RAL 1 ente ente ente
(S/.60.00 (S/.2075.
(S/. 60.00) ) 00)
No puede ser menor al 10% UIT = S/. 415
No puede ser mayor a 12 UIT = S/. 49,800
Debido a que la multa es S/ 60.00 soles y la multa no puede ser menor al 10% de la UIT, la multa
será de S/. 415 soles.
…………………………………………………………………………………………………………....
109
CONCLUSIÓNES
CONCHA S. BRAYAN :
La obligación de SUNAT es velar por el cumplimiento de las normas, y la de nosotros ayudarlos a

hacerlo y siendo cuidadosos para no cometer infracciones.
LEONARDO G. VALERIN:
…………………………………………………………………………………………………………....
110
Que el sistema tributario nacional está siempre en proceso de renovación y cada día que pasa nos
damos cuenta el agradable que es aprender.
RIOS Y. MABEL:
A partir de prestar un servicio o vender un bien ya surge una relación entre el deudor tributario y el
acreedor tributario pero para que entre estos dos exista una relación directa se encuentra la SUNAT
que es un ente recaudador de todos los impuestos, también nos informa que todo acto o mal manejo de
los libros y/o documentos contables tienen una determinada sanción.
REC0MENDACIÓN
CONCHA S. BRAYAN :
Como buenos contribuyentes debemos respetar y no caer en los malos hábitos.
Presentar nuestros libros contables al día, no evadir impuestos.
Para muchos SUNAT es muy drástico con las tasas y las multas que propone como ente fiscalizador a
las empresas.
LEONARDO G. VALERIN:
…………………………………………………………………………………………………………....
111
Respetar los plazos otorgados por la SUNAT para elaborar los descargos respectivos.
Siempre que tengamos una duda respecto a tesas tributarios, recurrir a personas capacitadas en el tema
relacionado y poder dar solución.
RIOS Y. MABEL
En caso de tener un requerimiento prepararse una semana antes y presentar todos los libros y
documentos correctamente presentables para no tener sanciones de parte del fiscalizador. Además ni
ocultar, destruir o modificar los libros para evitar pagar los tributos como se debe pues si la SUNAT
llegara a darse cuenta habrá una sanción y esta no siempre es con una multa.
BIBLIOGRAFIA
 Codigo Tributario
 Infraccion y Sanciones Administrativas.
 Revista Actualidad Empresarial
 Sunat
 Caballero Bustamante
…………………………………………………………………………………………………………....
112

Año Del Dialogo y La Reconciliacion Nacional 1

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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTYRATIVAS CONTABLES

“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION NACIONAL”

UNIVERCIDAD PERUANA LOS ANDES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ARTICULO 178º INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS

CATEDRATICO : C.P.C.C ESPINOZA QUISPE, LUIS ENRRIQUE

INTEGRANTE : CONCHA SALAZAR BRYAN

LEONARDO GARRRO VALERIN

RIOS YAURAPAITAN ROCIO

4. CARACTERISTICAS DE LA INFRACCION TRIBUTARIA.................................................22

1(Infracciones y Sanciones) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA

parte de mis conocimientos, gracias a su paciencia, enseñanza y finalmente un

eterno agradecimiento a esta prestigiosa universidad la cual abrió sus puertas a

jóvenes como nosotros, preparándonos para un futuro competitivo y formándonos

como personas de bien.

En la consecución de este propósito, el presente trabajo desarrollará el análisis del artículo

1. TIPIFICADA: Clasificar u organizar en tipos o clases una realidad o un conjunto de

3. INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es toda acción u omisión que implique violación de

4. APELACIÓN: Acudimiento a algo o a alguien para obtener una pretensión o para

5. RETRIBUCIONES: Se entiende por retribución, el salario o sueldo normal de

6. IRRETROACTIVIDAD: Se habla de retroactividad de las leyes a la aplicación

7. IMPUGNAR: Combatir, contradecir, refutar con un recurso algo que se cree

8. INIMPUTABILIDAD: La imputabilidad es el conjunto de condiciones

9. CONDONACIÓN: La condonación (o remisión), en Derecho, es el acto

10. TIPIFICACIÓN: Tipo penal o tipificación es en Derecho Penal, las

11. DUALISMO: Se llama dualismo a la doctrina que afirma la existencia de dos

14. COADYUVAR: Contribuir o ayudar en la realización de algo o en el logro de alguna

15. PECUNIARIA: Propio de lo relativo al dinero en efectivo; Propio de lo relativo al

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Artículo 87º.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS

Artículo 164°.- CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA

Artículo 165º.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y

En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de

Artículo 166°.- FACULTAD SANCIONATORIA

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las

Artículo 167º.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES

Artículo 168º.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Artículo 169º.- EXTINCION DE LAS SANCIONES

Artículo 170º.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y

No procede la aplicación de intereses ni sanciones si:

Artículo 171º.- PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Artículo 172º.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:

1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.

Artículo 173°.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la

1. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo aquellos en que la inscripción

2. Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por la Administración Tributaria,

3. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.

5. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes

6. No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones

inmediato la idea de la represión tributaria materializada a través de la “Infracción Tributaria”, no

1. TEORIAS SOBRE LA NATURALEZA DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

1.1 TENDENCIA PENALISTA:

1.2 TENDENCIA ADMINITRATIVA

1.3 TENDENCIA DUALISTA

1.4 DOCTRINA AUTONOMISTA

2. CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA

3. SUJETOS DE LA INFRACCION TRIBUTARIA