PREPARACIÓN DE AUDITORÍA
AUDITORÍA OPERATIVA
AUTOR: Wilder Alejandro Romero

 
    

ÍNDICE  

Introducción  

1. Preparación  de  la  Auditoría    

2. El  Proceso  de  la  Auditoría  Operacional  

3. Conocimiento  de  la  organización  

4. Análisis  de  Riesgos  de  Auditoría  

5. Programas  de  auditoría  

6. Evaluación  del  sistema  de  control  interno.    

7. Documentación  de  la  planeación  

8. Planeación  de  las  visitas  al  auditado  

9. Elaboración  de  los  otros  documentos  para  la  auditoría  

Bibliografía  

Bibliografía  complementaria  

2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
DESARROLLO  DE  CADA  UNA  DE  LAS  UNIDADES  TEMÁTICAS  

En   esta   unidad   veremos   lo   relacionado   con   la   Auditoría   operacional   para   identificar   su   proceso,  
desde  el  inicio  de  la  Auditoría  hasta  la  finalización  de  la  misma  con  la  entrega  del  informe.  Se  
verán  aspectos  que  van  desde  la  planeación,  la  ejecución,  la  evidencia  y  el  informe,  para  luego  
identificar  el  seguimiento  a  las  mejoras  propuestas  por  el  auditor.  

1. Preparación  de  la  Auditoría  

Se  deben  tener  varias  cuestiones  en  consideración  al  momento  de  planear  una  auditoría.  Uno  de  
los  aspectos  fundamentales  es  la  participación  de  la  gerencia  en  el  trabajo  de  la  auditoría,  ya  que  
de  su  compromiso  depende  la  forma  en  cómo  se  va  a  facilitar  el  acceso  a  la  información  al  auditor,  
por  esto  se  deben  establecer  los  términos  de  referencia,  con  el  fin  de  formular  un  plan  de  trabajo,  
con  la  formulación  del  plan  de  trabajo,  se  conformará  el  equipo  de  trabajo  de  la  auditoría  y  el  
cronograma   de   actividades,   antes   es   necesario   realizar   un   conocimiento   general   de   la  
organización  con  el  fin  de  ser  más  asertivo  a  la  hora  de  preparar  y  planear  el  trabajo.  

Procedimientos  de  la  Auditoría  Operacional  

Son  el  conjunto  de  técnicas,  métodos,  prácticas,  que  realiza  el  auditor  con  el  fin  de  determinar  
cómo   se   encuentra   un   determinado   proceso   u   organización,   en   cuanto   a   los   factores  
mencionados  en  las  unidades  anteriores,  que  son  eficiencia,  eficacia  y  economía,  para  determinar  
de  esta  forma,  una  solución  o  sugerencia  para  tratar  el  problema  o  la  falencia  detectada.  

Planificación  de  la  Auditoría  

El   conocimiento   de   la   organización,   como   se   mencionó   anteriormente,   es   la   etapa   inicial   y  

decisiva,  para  determinar  si  se  realiza  el  trabajo  de  auditoría  o  no,  en  caso  de  aceptar,  se  debe  
realizar  una  estimación  de  lo  que  podría  tardar  el  proceso.  

• Determinación  de  objetivos:  es  necesario  tener  claras  las  necesidades  de  la  organización,  
con  el  fin  de  determinar  unos  objetivos  que  sean  consecuentes  a  estas  necesidades  y,  para  
que  el  auditor  conduzca  su  trabajo  en  relación  a  estos.  

• Orientación   de   la   Auditoría:   la   orientación   de   la   auditoría   está   relacionada   directamente  

con   los   objetivos   planteados,   de   allí   se   determinará   el   campo   de   acción   (puede   variar  
dependiendo  de  los  objetivos,  es  decir,  puede  ser  la  organización  en  su  conjunto,  como  
tratarse  de  un  solo  proceso  o  un  subsistema).  

NOMBRE DEL MÓDULO 3

    

Organización  de  la  auditoría  

Para   el   desarrollo   de   la   Auditoría   es   indispensable   definir   dos   aspectos   importantes   en   la  

Auditoría:  Selección  del  equipo  de  trabajo  y  la  asignación  de  tareas  para  cada  equipo.  

Selección  de  equipos  

Aquí  se  debe  determinar,  el  conocimiento,  la  experiencia,  las  aptitudes  necesarias  de  cada  uno  
de  los  miembros  del  equipo.  

Por  ello  se  deben  revisar  los  siguientes  aspectos:  

Auditores:  formación  y  experiencia  son  básicos  ya  que  de  ellos  depende  la  conducción  del  trabajo.  

Especialistas:  ya  sean  de  conformación  permanente  del  equipo  o  de  manera  transitoria.  

Los  conocimientos  deben  abarcar  una  amplia  gama,  desde  el  área  financiera  y  contables,  pasando  
por  el  área  administrativa,  hasta  involucrar  áreas  específicas  de  la  organización,  que  permitan  su  
entendimiento  o  propuestas  para  su  mejora.  

Además  de  esto,  se  piden  cualidades  personales  específicas  como  la  independencia  mental,  el  
trabajo   en   equipo,   experiencia,   conocimiento   de   la   organización,   pero   en   este   último   se   debe  
ahondar  en  la  experiencia,  especificar  en  el  sector  en  el  cual  la  organización  se  desenvuelve;  debe  
manejar  la  diplomacia  y  la  cordialidad  para  el  trato  con  las  personas  tanto  para  las  personas  de  la  
organización,  como  para  la  alta  gerencia  y  demás  directivas.  

Y,   por   último,   un   respaldo   total   de   la   alta   gerencia,   permite   que   el   equipo   de   auditoría   se  
desenvuelva  de  mejor  manera  y  por  ende  los  resultados  sean  los  mejores.  

Asignación  de  tareas  

Es  indispensable  establecer  un  cronograma  de  actividades,  que  asigne  labores  específicas  a  cada  
uno  de  los  integrantes  del  equipo,  para  ello  se  debe  considerar:  

• Experiencia  
• Perfil  (conocimientos  específicos)  
• Habilidades  personales  
• Grado  de  dificultad  de  cada  tarea  

Además,  el  líder  del  equipo  debe  tener  las  habilidades  personales  para  ello  y  el  conocimiento  y  la  
experiencia  para  llevar  a  cabo  el  trabajo  de  auditoría.  

4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
2. Proceso  de  la  Auditoría  Operacional  

Cualquier   trabajo   de   auditoría   se   debe   desarrollar   de   acuerdo   con   las   Normas   de   Auditoría  
generalmente  aceptadas,  cualquiera  que  sea  su  objetivo  y  lo  que  se  persiga,  la  Auditoría  siempre  
se  divide  en  tres  partes:  conocimiento  y  planeación,  examen,  e  informe.  

Planeación  de  la  Auditoría  operacional  

La  segunda  norma  de  auditoría,  relacionada  con  la  ejecución  del  trabajo,  estipula  que  el  trabajo  
del  auditor  debe  ser  planeado  de  manera  profesional  y  debe  ejercerse  un  adecuado  control  y  
revisión  del  trabajo  de  los  asistentes,  si  los  hubiese.  Igualmente,  establece  la  obligatoriedad  de  la  
revisión  y  evaluación  del  sistema  de  control  interno  para  definir  la  extensión  y  oportunidad  de  los  
procedimientos  de  auditoría.  

La   planeación   de   la   auditoría   abarca   el   desarrollo   de   una   serie   de   actividades   y   herramientas,  

tendientes  a  la  consecución  del  objetivo  de  la  auditoría,  el  alcance  del  trabajo  y  la  forma  en  que  
espera  responder  la  organización.  Esto  dependerá  del  tamaño  y  complejidad  de  la  entidad.  Debe  
considerar  la  comprensión  del  sistema,  los  procedimientos  de  la  empresa  y  normas  de  la  misma  
respecto  a  la  parte  administrativa  y  contable,  igualmente  el  grado  de  eficiencia  y  eficacia  de  la  
organización,  como  también  su  confianza  sobre  el  control  interno.  

La   Planeación   de   una   Auditoría   operacional   es   similar   a   la   que   ya   se   planteó   en   una   auditoría  

financiera.   Al   igual   que   los   auditores   de   los   estados   financieros,   el   auditor   operacional   debe  
determinar  el  alcance  del  trabajo  o  examen  y  comunicarlo  a  la  organización.  También  es  necesario  
proveer  el  personal  necesario  para  cumplir  con  el  compromiso,  obtener  la  información  histórica  
de  la  unidad  organizacional,  y  entender  el  control  interno,  y  decidir  cuál  evidencia  es  conveniente  
acumular.  

La   principal   diferencia   entra   la   planeación   de   una   Auditoría   operacional   y   una   financiera   es   la  

extrema   diversidad   de   las   Auditorías   operacionales.   Debido   a   esa   diversidad,   a   veces   es   difícil  
determinar  los  objetivos  específicos  de  una  auditora  operacional.  Los  objetivos  se  generarán  a  
partir   de   los   criterios   elaborados   para   el   trabajo   o   examen   específico   de   auditoría.   Por   ejemplo,  
los  objetivos  de  una  Auditoría  operacional  en  referencia  a  los  controles  que  se  implementaron  en  
el   sistema   de   control   interno   sobre   la   caja   menor,   podrían   ser   drásticamente   diferentes   en  
relación  con  los  de  la  eficiencia  de  la  gestión  de  los  inventarios  en  una  empresa  comercializadora.  

Finalmente,  es  importante  dedicar  más  tiempo  en  una  auditoría  operacional  que  en  una  auditoría  
a  los  estados  financieros,  para  llegar  a  un  consenso  con  las  partes  interesadas  a  fin  de  establecer  
los  términos  del  compromiso  y  los  criterios  de  evaluación.  Sin  importar  la  fuente  de  los  criterios  
para  la  evaluación,  es  esencial  que  el  auditado,  el  auditor  y  el  cliente,  tengan  claro  y  lleguen  a  un  
acuerdo   global   sobre   los   objetivos   y   procedimientos   a   seguir.   Este   acuerdo   facilitará   el   logro  
efectivo  y  exitoso  de  la  Auditoría  operacional  

NOMBRE DEL MÓDULO 5

    

Dentro   de   la   planeación   en   la   auditoría   es   indispensable   identificar   las   fases   de   la   planeación,  

estas  son:    

• Conocimiento  del  negocio  y  de  las  fuentes  de  información  para  conocer  la  empresa,    
• Definición  de  los  procedimientos  a  seguir  por  parte  del  auditor,    
•  La  identificación  del  tamaño  del  equipo  y  el  perfil  de  cada  integrante  del  equipo  para  
realizar  la  auditoría,    
• La  definición  de  los  plazos  para  realizar  el  trabajo.  

Conocimiento  del  negocio  y  de  las  fuentes  de  información  

Es  de  suma  importancia  para  el  auditor  tener  conocimiento  del  negocio  en  que  va  a  llevar  a  cabo  
su  trabajo,  así  como  las  posibles  fuentes  de  información.  

Conocimiento  del  negocio  

Los   integrantes   del   equipo   de   la   auditoría   deben   tener   un   conocimiento   global   del   sector  
económico  donde  se  desenvuelve  la  organización,  la  actividad  de  la  organización  y  la  organización  
como  tal,  además  se  deben  poseer  un  conocimiento  sobre  el  impacto  ambiental,  la  operación  que  
desarrolla  la  organización,  las  particularidades  importantes  de  la  administración  y  el  desempeño  
y  eficiencia  de  los  sistemas  de  información,  para  llevar  a  cabo  la  auditoría  con  efectividad.  

El   conocimiento   de   estos   factores   también   ayudará   a   comunicarse   mejor   con   la   Dirección   del  
centro   de   cómputo,   para   evaluar   la   confiabilidad   de   las   estimaciones   y   declaraciones   de   la  
administración  y  para  juzgar  si  los  procedimientos  e  informaciones  contables  son  adecuados.  

Fuentes  de  información  para  conocimiento  de  la  empresa  

Un  conocimiento  del  negocio  de  la  empresa  se  podrá  adquirir  a  partir  de  las  siguientes  fuentes:  

•  Las  actas  de  las  Juntas  de  Socios  o  Asambleas  de  Accionistas  de  las  Juntas  Directivas,  o  
los  Consejos  de  Administración  y  de  los  demás  Comités  importantes.  
• La  revisión  analítica  de  cualquier  informe  financiero  de  la  administración  
•  Los  informes  de  los  auditores  internos  y  manuales  de  procedimientos.  
• Conversaciones  con  la  dirección  y  personal  de  la  empresa.  
• Consideración  del  estado  de  la  economía  y  su  efecto  en  la  actividad  de  la  empresa.  
• Visita  a  las  instalaciones  del  centro  de  cómputo.  

6 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Estos   procedimientos   de   revisión   analítica   deberán   poner   de   relieve   los   aspectos   que   requieren  
profundización   durante   la   auditoría   tales   como,   relaciones   inusuales,   cambios   inesperados   o  
ausencia  de  cambios  previstos.  

Cuando  se  revisan  los  papeles  de  trabajo  del  año  anterior,  se  debe  prestar  especial  atención  a  los  
temas  que  exijan  una  consideración  particular  y  decidir  si  pudiesen  afectar  el  trabajo  a  efectuar,  
durante  el  período  en  curso.  Los  datos  y  notas  sobre  planeación  del  año  anterior,  en  el  evento  
que  los  hubiese,  podrán  resultar  particularmente  útiles  para  alcanzar  este  objetivo.  

Definición  de  procedimientos  a  seguir  

Dependiendo   de   las   características   del   trabajo   a   realizar   es   indispensable   que   en   esta   fase   se  
definan  los  procedimientos  a  seguir  en  el  trabajo,  ya  sea  que  el  trabajo  sea  por  primera  vez  o  que  
este  sea  recurrente,  variarán  los  procedimientos  a  seguir.    

Identificación  del  número  y  capacidad  del  personal  de  auditoría  

En  esta  fase,  el  auditor  debe  evaluar  las  características  del  personal  a  utilizar  en  el  desarrollo  del  
trabajo.   El   auditor   debe   considerar   si   los   asuntos   en   potencia   tienen   mucha   importancia   para  
lograr  la  participación  de  personal  especializado,  y  si  a  su  juicio  debe  solicitar  los  servicios  de  un  
especialista,  ingeniero  de  sistemas,  abogado,  actuarios,  etc.  

Definición  de  plazos  para  realizar  el  trabajo  

La  utilización  eficaz  del  personal  constituye  un  factor  clave  para  la  planeación  de  una  auditoría.  
En  consecuencia,  los  presupuestos  de  tiempo  son  pieza  importante  dentro  de  la  planeación.  Por  
lo  tanto,  ya  sea  bien  como  parte  del  programa  de  auditoría  o  de  otra  forma,  la  preparación  de  un  
presupuesto  de  tiempo  para  todos  los  trabajos  es  de  suma  importancia.    

Alcance  de  la  planificación  

El  alcance  de  la  planificación  varía  de  acuerdo  con  el  tamaño  y  la  complejidad  de  la  empresa.  Este  
le  permitirá  al  auditor  identificar  cuál  será  él  límite  de  su  trabajo  y  hasta  dónde  le  es  posible  llegar  
en  su  trabajo.    

Tiene  por  objeto  determinar  en  qué  medida    y  hasta  dónde  va  la  responsabilidad  del  trabajo  del  
auditor  con  relación  al  compromiso  adquirido.  

NOMBRE DEL MÓDULO 7

    

Planeación  preliminar  

La  actividad  de  planeación  preliminar  consiste  en  el  conocimiento    del  negocio  y  sus  sistemas  de  
información  contables  y  de  control,  la  realización  de  procedimientos  analíticos,  la  determinación  
de   la   importancia   relativa   planeada   y   la   precisión   monetaria     y   el   desarrollo   de   objetivos   del  
trabajo  a  realizar.  La  mayoría  de  estas  actividades  implican  la  obtención  de  información  que  nos  
permita  evaluar  el  riesgo  a  nivel  de  cuenta  para  establecer  el  grado  de  materialidad  y  desarrollar  
un  plan  de  auditoría  adecuado.  Adicional  a  lo  anterior,  es  el  esfuerzo  por  estar  conscientes  de  las  
preocupaciones   de   negocios   de   alta   gerencia,   en   respuesta   a   lo   cual   se   van   a   desarrollar   los  
objetivos  con  el  auditado.    

Se  debe  comprender  el  negocio  con  suficiente  detalle  para:  

• Identificar  los  factores  internos  y  externos  que  puedan  tener  efecto  importante  sobre  
los  procesos  en  una  organización.  
• Proporcionar  una  base  para  la  evaluación  del  riesgo.  
• Estar  enterados  de  las  preocupaciones  de  la  gerencia.  
• Reconocer  la  estructura  organizacional  e  identificar  los  procesos  usados  por  la  gerencia  
para   planear,   supervisar   y   controlar   las   actividades   del   negocio   de   la   entidad   y   su  
proceso  contable.  
• Se  debe  tener  una  comprensión  de  alto  nivel  del  proceso  contable,  que  sea  suficiente  
para  que  permita  identificar  los  riesgos  asociados  con  el  proceso  contable  y  desarrollar  
un  plan  de  auditoría  adecuado.  

El   uso   de   computadores   es,   con   frecuencia,   un   elemento   importante   en   el   proceso   contable,  

independiente  del  tamaño  del  negocio.  Para  determinar  la  naturaleza  y  el  grado  de  comprensión  
requeridos  del  uso  del  computador  y  la  necesidad  de  ayuda  de  un  especialista  en  auditoría  por  
computador,   se   debe   clasificar   el   uso   que   hace   el   auditado   como   Dominante,   Significativo   o  
Menor.  

Cuando  es  dominante,  de  ordinario  se  debe  tener  un  especialista  en  auditoría  por  computador  
implicado  en  la  obtención  de  una  comprensión  del  proceso  contable.  

8 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Planeación  del  enfoque  de  auditoría  

Se  debe  planear  la  auditoría  en  forma  eficiente  para  obtener  una  seguridad  razonable  de  que  
cada  error  potencial,  ya  sea  individualmente  o  en  combinación  con  otros,  no  haya  hecho  que  los  
estados  financieros  sean  materialmente  erróneos.  Al  desarrollar  el  plan  se  debe  tener  en  cuenta:  

• Si  se  ha  identificado  un  riesgo  específico  relacionado  con  el  error  potencial  y  los  factores  
que  se  tomaron  en  cuenta  al  hacer  esta  evaluación.  
• Si  la  administración  ha  establecido  controles  en  los  que  se  pueda  confiar.  
• La  naturaleza  y  grado  de  pruebas  sustantivas  que  se  necesitan,  basados  en  la  evaluación  
del  riesgo  y  la  decisión  de  sí  se  debe  o  no  confiar  en  el  control  interno.  

Definición  de  objetivos  de  la  Auditoría  Operacional  

El  establecimiento  de  objetivos  por  parte  del  auditor  se  puede  comparar  con  el  establecimiento  
de  metas  u  objetivos  en  cualquier  componente  de  una  empresa.  El  auditor,  como  en  dichos  casos  
similares,  está  limitado  por  los  parámetros  del  trabajo.  Si  se  conoce  la  fecha  límite  de  finalización  
de  la  auditoría  debe  ser  consciente  de  los  objetivos  de  apoyo  necesarios  para  el  apoyo  global.  

Dentro   del   contexto   de   la   auditoría   se   pueden   definir   dos   tipos   de   objetivos:   Generales   y  
específicos.  

Objetivos  generales  

Permiten  identificar  las  características  que  en  forma  general  se  han  planteado  para  el  trabajo  del  
auditor.    Por  ejemplo:  

•  Evaluar  el  proceso  de  Cuentas  por  Pagar  y  verificar  la  razonabilidad  de  los  procesos  utilizados  
por  la  compañía  y  sugerir  en  el  informe  final  de  la  Auditoría  los  cambios  a  realizar  para  que  este  
proceso  cumpla  con  los  principios  de  eficiencia,  eficacia  y  economía.  

•  Determinar  si  las  herramientas  utilizadas  y  los  controles  están  conforme  a  la  normatividad  que  
aplique  y  si  estas  herramientas  funcionan  de  manera  adecuada  y  conforme  a  lo  establecido,  si  
son  adecuadas  al  logro  del  objetivo  de  la  compañía.  

NOMBRE DEL MÓDULO 9

    

Objetivos  específicos  

Dentro  de  los  objetivos  generales  se  plantean  características  del  contexto  global,  en  los  objetivos  
específicos   se   quiere   llegar   a   definir   una   o   unas   características   a   lo   que   se   quiere   llegar.   Por  
ejemplo:    

• Determinar   la   confiabilidad   de   los   procesos   y   la   efectividad   de   los   procedimientos    

internos.  
• Evaluar  y  registrar  los  errores  e  irregularidades  significativas,  que  se  puedan  presentar.    
• Revelar  las  ineficiencias  en  las  operaciones.  
•  Dar  una  opinión  acerca  del  proceso  de  Cuentas  por  Pagar.  
•  Recomendar  cambios  necesarios  en  los  procedimientos  de  la  operación.  
•  Comprobar   si   los   controles   promueven   la   eficiencia   de   las   operaciones   y   tiene   la  
confianza  para  prevenir  e  identificar  riesgos.  

3. Conocimiento  de  la  organización  

Antes   de   dar   inicio   a   la   auditoría,   deber   realizar   actividades   encaminadas   a   obtener   un  

conocimiento  general  de  la  organización,  como  el  conocimiento  de  los  objetivos,  de  la  estructura  
organizacional  y  de  las  características  operativas  de  la  misma  o  el  proceso  que  se  está  auditando.  
Este  proceso  de  conocimiento  puede  iniciar  con  la  revisión  de  las  actas  de  constitución,  de  los  
manuales   de   procedimientos,   enfocándose   en   las   funciones   y   responsabilidades   del   personal  
administrativo,   de   las   políticas   y   procesos   administrativos   y   de   las   políticas   y   procedimientos  
operativos.  

En   esta   etapa,   los   auditores   pueden   leer   algo   del   material   publicado   disponible   acerca   del   tema  
para   familiarizarse   lo   mejor   posible   con   las   funciones   efectuadas.   Esta   información   acerca   de  
antecedentes,  faculta  al  auditor  para  visitar  las  instalaciones  de  la  organización  y  entrevistar  al,  
personal  de  supervisión  para  determinar  sus  objetivos  específicos,  las  normas  que  se  utilizan  para  
medir   el   cumplimiento   de   estos   objetivos   y   los   principales   problemas   que   enfrenta   para  
alcanzarlos.   Durante   estas   visitas,   lo   auditores   también   observarán   las   operaciones   e  
inspeccionarán  los  registros  e  informes  disponibles.  

10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Este  proceso  de  conocimiento  de  la  organización  le  permite  al  auditor  realizar  una  planeación  
más  adecuada  de  la  auditoría  y  realizarla  a  la  medida,  es  decir,  aplicada  específicamente  a  las  
particularidades  y  necesidades  de  la  organización  o  proceso  a  auditar.  Todos  los  procedimientos  
llevados   a   cabo   por   el   auditor,   para   realizar   un   conocimiento   efectivo   de   la   organización,   deben  
quedar  soportados  y  documentados,  lo  que  servirá  como  evidencia  al  momento  de  formarse  una  
opinión  y  entregar  los  informes  respectivos.    

Estudio  preliminar  

En  esta  fase  es  importante  realizar  un  levantamiento  de  información,  en  el  menor  tiempo  posible,  
sobre   los   siguientes   aspectos:   Antecedentes   organizacionales,   marco   legal,   organización,  
operaciones,  actividades  de  financiamiento,  sistema  de  control  interno,  y  otra  información  que  
considere  se  considere  necesaria  por  parte  del  auditor.  

•   Antecedentes  

• Por  qué  y  para  qué  se  creó  la  empresa  o  entidad  

• Cambios  en  los  objetivos  iníciales  
• Informes  financieros  recientes  
• Informes  técnicos  recientes  

•  Marco  Legal    

• Disposición  legal  de  creación  

• Estatutos  
• Reglamentos  
• Pacto  o  Convenio  Laboral    
• Leyes,  decretos  y  demás  normas  que  sean  de  aplicación  a  la  organización.  

•  Organización    

• Organigrama  
• Asignación  de  Responsabilidad  
• Delegación  de  autoridad  
• Manuales    de  Funciones  
• Reglamento  Interno    
 

NOMBRE DEL MÓDULO 11

    

•  Operaciones    

• Operaciones  o  actividades  de  importancia    

• Manuales  de  procedimiento    

•  Financiamiento    

• Fuentes  de  Financiamiento  

• Presupuesto  

•  Control  Interno  

• Manual  de  Auditoría  Interna  

• Manuales  específicos  de  control  

•  Información  Adicional  

• Toda   información   que   se   considere   de   importancia   por   el   auditor,   sea   de   carácter  

interno  o  externo.  

Comprensión  de  la  Entidad  

El  auditor  debe  hacer  uso  de  la  información  recolectada  en  la  fase  anterior,  con  el  fin  de  darse  
una   idea   del   tipo   de   organización   en   lo   referente   a:   políticas,   objetivos,   normatividad,  
operaciones,   financiamiento   de   las   operaciones   y   jerarquías.   La   finalidad   de   este   proceso   es  
hacerse  una  imagen  de  la  organización,  que  le  permitirá  definir  en  gran  medida,  el  camino  a  tomar  
y  las  pruebas  a  realizar  en  las  siguientes  fases  de  la  auditoría.  

El  conocimiento  de  las  operaciones  u  operación  objeto  del  examen  a  la  organización,  se  realizará  
a  través  de:    

1. Particularidades   específicas   del   subsector   económico   en   el   cual   la   organización  

desempeña  sus  actividades.  

2. La   capacidad   técnica   y   tecnológica   con   la   que   la   organización   cuenta   para   realizar   su  

operación.  

3. Revisión   de   los   antecedentes   en   cuanto   al   funcionamiento   en   particular   del   proceso   o  

procedimiento,  como  son:  informes,  reparaciones  técnicas,  recomendaciones,  etc.  

12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Selección  de  Áreas  Críticas  o  Débiles  

En   principio,   el   objeto   de   la   auditoría   operacional   es   identificar   aquellas   áreas   que   poseen  

problemas   o   que   no   desarrollan   sus   actividades   con   eficiencia,   eficacia   y   economía,   luego   de  
clasificar  estas  áreas,  se  procede  a  seleccionar  de  estas,  las  más  críticas,  o  las  que  más  importancia  
tienen  para  la  administración  y  la  auditoría,  para  ello  el  auditor  debe  basarse  en  su  experticia.  

Examen  detallado  de  las  Áreas  Críticas  

Dependiendo   de   los   recursos   con   los   que   cuenta   la   auditoría   y   al   tamaño   del   equipo   de   trabajo,  
se  hará  un  examen  detallado  a  la  totalidad  de  las  operaciones  de  un  área  o  solo  a  las  operaciones  
más  representativas,  a  criterio  del  auditor  y  de  la  información  obtenida,  en  esta  etapa  se  analizan  
los  hallazgos  encontraros,  referentes  a  las  fallas  en  eficiencia,  eficacia  y  economía  detectados,  
con  lo  cual  se  emitirán  los  informes  respectivos  y  las  posibles  sugerencias  o  recomendaciones.  

Al   realizar   el   examen   detallado,   ya   sea   de   la   totalidad   de   las   actividades   o   de   las   más  

representativas  actividades  de  un  área,  el  auditor  reunirá  la  información  necesaria  para  soportar  
sus  informes,  conclusiones  y  recomendaciones.  

En  el  análisis  que  se  realiza  por  parte  de  la  auditoría,  para  determinar  las  áreas  más  críticas,  es  
procedente  elaborar  una  matriz  que  le  permita  determinar  de  manera  objetiva  las  deficiencias  
encontradas  en  cada  una  de  las  actividades  examinadas.  

4. Análisis  de  los  riesgos  de  auditoría  

Para  lograr  su  objetivo,  el  auditor  debe  de  planificar  y    ejecutar  su  trabajo  de  tal  forma  que  se  
reduzca  el  riesgo  de  auditoría  a  un  nivel  razonable;  es  decir,  el  auditor  debe  planificar  y  ejecutar  
su   trabajo   de   tal   forma   que   se   reduzca   la   posibilidad   de   emitir   una   opinión   inadecuada.   La  
evaluación   del   riesgo   de   la   auditoría   es   una   parte   crítica   del   proceso   de   auditoría.   Debido   a   que  
afecta  la  decisión  de  aceptar  el  trabajo,  si  se  acepta,  afecta  también  las  decisiones  de  planeación  
de  la  auditoría,  se  evalúa  el  riesgo  de  la  auditoría  tan  pronto  sea  posible.  Para  un  trabajo  continuo,  
normalmente  se  evalúa  el  riesgo  basándose  en  la  propia  experiencia  anterior,  a  menos  que  haya  
cambios   significativos   en   el   negocio,   tales   como   cambio   de   propietarios.   Para   un   nuevo   trabajo,  
se  necesita  hacer  una  evaluación  inicial  del  riesgo  basados  en  la  limitación  de  la  información  que  
se   pueda   obtener   antes   de   comenzarlo,   y   reunir   información   adicional   durante   la   planeación  
preliminar,  para  reconsiderar  la  evaluación  inicial.  

NOMBRE DEL MÓDULO 13

    

Los  componentes  del  riesgo  de  auditoría  

En  el  desarrollo  de  la  auditoría,  el  auditor  se  puede  enfrentar  a  dos  tipos  de  componentes  del  
riesgo  de  auditoría:  los  que  no  son  controlables  para  el  auditor  y  los  que  puede  controlar.  son  
controlables  por  el  auditor  ya  que  están  originados  en  la  propia  entidad:  

Riesgo   inherente.   Posibilidad   inherente   a   la   actividad   de   la   entidad   de   que   existan   errores   de  

importancia  en  el  proceso  contable,  del  cual  se  obtienen  las  cuentas  anuales,  con  independencia  
de  la  existencia  de  controles  internos.  

Riesgo   de   control.   Posibilidad   de   que   existiendo   errores   de   importancia   no   fueran   detectados   o  

corregidos  por  los  sistemas  de  control  interno  de  la  entidad.  

Controlables  por  el  auditor:  

Riesgo  de  detección:  posibilidad  de  que  cualquier  error  de  importancia  que  exista  y  no  hubiera  
sido  puesto  de  manifiesto  por  los  sistemas  de  control  interno  de  la  entidad,  no  fuera  a  su  vez  
detectado  por  la  aplicación  de  las  pruebas  adecuadas  de  auditoría.  Con  el  propósito  de  lograr  una  
mejor   comprensión   del   concepto   de   riesgo   de   auditoría   y   por   ende   de   establecer   cuáles   son   los  
cursos  de  acción  que  un  auditor  debe  seguir  a  efecto  de  poder  minimizar  dicho  riesgo  a  un  nivel  
aceptablemente  bajo,  a  continuación  se  analizan  sus  tres  componentes:  Riesgo  Inherente,  Riesgo  
de  Control  y  Riesgo  de  detección.  

Evaluación  del  Riesgo  Aceptable  de  Auditoría  

El  riesgo  aceptable  de  auditoría  es  una  medida  de  la  disponibilidad  para  aceptar  que  los  estados  
financieros   contienen   errores   importantes   después   de   haber   terminado   la   auditoría   y   que   ha  
emitido  una  opinión  sin  salvedades.  Los  auditores  deben  decidir  el  riesgo  aceptable  de  auditoría  
adecuado,  de  preferencia  durante  la  planeación  de  la  misma.  En  primer  lugar  deciden  el  riesgo  
del  compromiso  para  modificar  el  riesgo  aceptable  de  auditoría.    

El  riesgo  de  compromiso  es  el  riesgo  de  que  el  auditor  sufra  un  daño  debido  a  una  relación  con  el  
cliente,   aunque   el   informe   de   auditoría   presentado   al   cliente   fuese   correcto.   El   riesgo   del  
compromiso  está  estrechamente  relacionado  con  el  riesgo  del  negocio  del  cliente.  El  riesgo  de  
auditoría   puede   avaluarse   en   el   nivel   de   afirmación,   pues   la   auditoría   consiste   en   conseguir  
evidencia  respecto  a  las  afirmaciones  materiales  contenidas  en  los  estados  financieros.    

14 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
En  la  práctica,  varios  componentes  del  riesgo  de  auditoría  rara  vez  se  cuantifican.  Por  el  contrario,  
los  auditores  suelen  utilizar  categorías  cualitativas  como  poco  riesgo,  riesgo  moderado  o  riesgo  
máximo.  Consideran  directamente  el  riesgo  de  errores  materiales  o  consideran  por  separado  sus  
componentes  de  riesgo  inherente  y  de  control.  Las  normas  profesionales  permiten  un  enfoque  
cuantificado  o  no  cuantitativo,  pero  incluye  la  siguiente  formula  con  la  cual  las  relaciones  entre  
riesgo  de  auditoría,  el  inherente,  el  de  control  y  el  de  detección  se  dan:  

RA  =  RI  X  RC  X  RD  

Donde:  

RA  =  Riesgo  de  auditoría    

RI      =  Riesgo  Inherente  

RC  =  Riesgo  de  control  

RD  =  Riesgo  de  detección.  

Es  importante  aclarar  lo  siguiente:  aunque  los  auditores  reúnen  evidencia  a  fin  de  evaluar  el  riesgo  
inherente  y  el  de  control,  lo  hacen  para  limitar  el  riesgo  de  detección  apropiado.  Ambos  tipos  de  
riesgo   dependen   del   cliente   y   de   su   ambiente   operacional.   El   riesgo   de   detección   depende  
directamente  del  auditor.  

5. Programas  de  auditoría.  

Es  muy  importante  para  el  Auditoría  operacional  planificar  el  trabajo  general,  además  es  debe  ser  
una  guía  de  las  tareas  del  examen  en  forma  precisa  y  orientadas  a  hechos  o  áreas  específicas,  con  
explicación  de  lo  que  debe  hacerse.  

El   programa   de   auditoría   es   un   enunciado,   lógicamente   ordenado   y   clasificado,   de   los  

procedimientos  de  auditoría  que  han  de  emplearse  y  en  qué  oportunidad  se  aplicaran.  

Plan  de  Auditoría  

Es   el   resumen   la   auditoría   elaborado   en   la   fase   de   planeación.   Debe   incluir   los   objetivos,  

naturaleza,  riesgos,  cronograma  y  las  necesidades  de  personal.  

NOMBRE DEL MÓDULO 15

    

Desarrollo  de  un  plan  general  de  auditoría  

Después   de   preparar   los   procedimientos   y   considerar   factores   importantes,   el   auditor   está   en  

condiciones   de   preparar   el   programa   de   auditoría   (Plan   para   obtener   la   evidencia   justificativa   o  
contradictoria  de  las  afirmaciones  de  los  estados  financieros).  

Primero  se  deben  considerar  las  condiciones  del  trabajo,  incluyendo  las  responsabilidades  legales  
de   los   auditores,   luego     la   naturaleza   y   calendario   de   los   informes   u   otras   comunicaciones   al  
cliente  que  se  prevean  dentro  del  trabajo.  

El  conocimiento  de  la  industria,  actividad  y  organización  del  cliente  ayudará  a  desarrollar  un  plan  
global  de  auditoría,  incluyendo  entre  otros  los  siguientes  temas:  

• •  Identificación  de  las  áreas  importantes  y  de  alto  riesgo  de  auditoría.  
• •  Determinación  de  los  niveles  de  importancia  relativa  para  la  auditoría.  
• •  Existencia  de  controles  contables  internos,  y  el  grado  esperado  de  nuestra    confianza  
en  ellos.  
• •  Naturaleza  y  amplitud  de  las  evidencias  de  auditoría  a  obtener.  
• •  Coordinación  de  los  procedimientos  de  auditoría  a  aplicar.  
• •  Participación  de  los  auditores  internos.  
• •  Participación  de  otros  auditores  en  auditoría  de  filiales  o  sucursales.  
• •  Participación  de  otros  especialistas.  
• •   Temas   administrativos,   tales   como   la   ayuda   del   cliente,   supervisión,   personal   y  
presupuestos  de  tiempo.  
• •  El  conocimiento  de  la  actividad  del  cliente  debe  permitir  identificar  las  áreas  donde  
exista   alto   o   bajo   riesgo   de   errores   materiales   fraudes,   así   como   las   áreas   críticas,  
especificando  la  solución  de  auditoría  que  conviene  en  cada  caso.    
• •  El  auditor    no  debe  preocuparse  por  áreas  insignificantes.  Para  asegurarse  de  que  el  
programa  de  auditoría  está  debidamente  perfilado  y  que  la  atención  está  concentrada  
en  las  áreas  de  importancia,  se  deberán  considerar  las  estimaciones  de  los  niveles  de  
materialidad,  cuando  se  prepare  el  plan  general  de  auditoría.  

16 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Programas  de  Auditoría  operacional  

En   el   programa   se   plasman   en   forma   secuencial   todas   las   actividades   y   procedimientos   a  

desarrollar  por  el  equipo  de  auditoría,  detalla  la  forma  en  cómo  se  va  a  conducir  el  trabajo  de  
auditoría.     Para   ello   se   deben   relacionar   los   objetivos   planteados   en   la   auditoría   versus   la  
ejecución,   es   por   ello   un   paso   a   paso   en   la   forma   en   que   el   auditor   va   a   desarrollar   sus  
procedimientos,  tendientes  a  evaluar  la  eficiencia,  eficacia  y  economía  de  los  procesos  y  áreas.  

Por  esto  su  planeación  debe  realizarse  con  suma  profesionalidad,  el  programa  debe  ser  flexible,  
en   la   medida   que   le   permita   al   auditor,   reaccionar   a   situaciones   particulares   y   no   previstas,   que  
le  permitan  tomar  alternativas  o  modificar  el  rumbo  si  es  necesario,  pero  debe  poseer  la  rigidez  
necesaria  para  llevar  a  cabo  la  auditoría  de  la  mejor  manera.  

6. Evaluación  del  sistema  de  control  interno  

El  sistema  de  control  interno  al  interior  de  la  organización,  cumple  con  un  papel  preventivo  del  
fraude  más  que  detectivo,  no  solo  del  fraude  también  de  cualquier  error  u  omisión.  

Por  ende  es  indispensable  su  evaluación  para  determinar  su  funcionamiento.  

Control  

La  palabra  control  tiene  diversos  significados,  dependiendo  de  su  contexto,  de  la  disciplina  en  la  
cual   se   trabaje   o   de   su   misma   aplicación,   para   el   propósito   de   esta   cartilla,   tomaremos   un  
concepto  más  aplicado  al  propósito  de  la  auditoría  operativa,  proceso  mediante  el  cual  se  asegura  
la  realización  de  las  actividades  presupuestadas.  

Métodos  para  evaluar  el  control  interno  

Para   la   obtención   y   documentación   del   conocimiento   del   control   interno,   el   auditor   utiliza  
procedimientos  para  obtener  un  conocimiento,  lo  cual  incluye  la  reunión  de  evidencia  sobre  el  
diseño  de  controles  internos  y  si  se  han  puesto  en  operación,  y  después  utiliza  la  información  
como  base  para  la  Auditoría  integrada.  Por  lo  general  se  utilizan  tres  métodos  para  obtener  y  
documentar   su   conocimiento   y   diseño   de   control   Interno:   1.   Las   narrativas,   2.   Los   diagramas   de  
flujo  y  3.  Los  cuestionarios  de  control  interno.  

NOMBRE DEL MÓDULO 17

    

Cuestionarios  de  control  interno.  

En  un  cuestionario  de  control  interno  se  hace  una  serie  de  preguntas  referentes  a  los  controles  
en  cada  área  de  la  Auditoría  como  medio  para  indicar  al  auditor  los  aspectos  de  la  estructura  del  
control   interno   que   puedan   ser   inadecuados.   En   la   mayoría   de   los   casos,   los   cuestionarios  
requieren   una   respuesta   como   si   o   no,   en   donde   una   respuesta   con   NO   indica   deficiencias  
potenciales  de  control  interno.  

Diagramas  de  Flujo.  

Un  diagrama  de  flujo  de  control  interno  es  una  representación  simbólica  y  en  diagrama  de  los  
documentos   del   cliente   y   su   flujo   secuencial   en   la   empresa.   Un   diagrama   de   flujo   adecuado  
incluye  las  mismas  cuatro  características  identificadas  para  las  narrativas.  Los  diagramas  de  flujo  
representan   una   ventaja,   principalmente   porque   proporcionan   una   idea   concisa   del   sistema   del  
cliente,  lo  cual  es  útil  para  el  auditor  como  instrumento  analítico  en  la  evaluación.  

Narrativas.  

Es   una   descripción   por   escrito   de   la   estructura   del   control   interno   del   cliente.   Una   narrativa  
adecuada  de  un  sistema  de  contabilidad  y  los  procesos  de  control  relacionados  incluye  cuatro  
características:  

• •  El  origen  de  cada  documento  y  registro  en  el  sistema.  

• •  Como  se  lleva  a  cabo  todo  el  procesamiento.  
• •  La  disposición  de  cada  documento  y  registro  del  sistema.  
• •  Una  indicación  de  los  procedimientos  de  control  relacionadas  con  la  evaluación  del  
riesgo  de  control.  

7.  Documentación  de  la  Planeación  

En  el  desarrollo  de  una  auditoría,  tanto  en  la  fase  de  planeación  como  de  la  ejecución,    surgen  
documentos  que  son  importantes,  tanto  para  el  Auditor  como  para  el  cliente.  Estos  pueden  ser:  
Memorando   de   planeación,   Plan   de   Auditoría,   Programas   de   auditoría   y   Cuestionarios   de  
evaluación   del   Control   Interno,   entre   otros   que   han   sido   elaborados   con   anterioridad   del  
desarrollo  de  la  Auditoría.    

Con  estos  documentos,  se  cumple  lo  establecido  en  las  normas  de  auditoría:  La  planeación  debe  
quedar  por  escrito.  

18 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Elaboración  del  memorando  de  Auditoría  

La  elaboración  de  un  memorando  de  planeación  de  auditoría  es  de  suma  importancia  a  fin  de  
que:  

•   Hacer   resaltar   los   problemas     identificados   durante   la   actividad   de   planeación   preliminar   y   de  

evaluación  de  riesgo,  al  igual  que  las  decisiones  concernientes  a  la  confianza  del  control  interno  
y  pruebas  sustantivas.  

•  Proporcionar  evidencia  de  que  se  ha  planeado  la  auditoría  adecuadamente  y  se  han  tomado  en  
consideración  los  asuntos  significativos  que  la  afectan.  

•  La  forma  y  el  contenido  del  memorando  de  planeación  de  auditoría  variaran  según  el  tamaño  y  
las  circunstancias  del  trabajo  a  realizar.  El  memorando  deberá  referirse  a  lo  siguiente:    

• Cuestiones   significativas   que   surjan   de   las   actividades   preliminares   de   planeación,  

incluyendo  la  clasificación  del  uso  del  computador  del  auditado,  la  determinación  de  la  
importancia  relativa  planeada  y  los  objetivos  de  la  auditoría.  

• Riesgos  específicos  identificados  y  las  respuestas  previstas  para  tales  riesgos.  

• El  plan  de  auditoría  para  las  áreas  clave  de  la  auditoría.  

• Otros  asuntos,  a  discreción  del  auditor.  

El   memorando   de   planeación   de   auditoría   proporciona   evidencia   de   que   ha   tenido   lugar   un  

proceso  apropiado  de  planeación  y  que  se  han  tomado  en  consideración  asuntos  significativos  
que  afectan  la  auditoría.  

Memorando  de  planeación  -­‐    Definición  

El  memorando  de  planeación  es  un  medio  efectivo  para  comunicar  los  puntos  claves  con  relación  
a   la   auditoría.   Proporciona   evidencia   de   que   se   ha   efectuado   un   proceso   de   planeamiento  
apropiado  y  que  se  consideraron  las  cuestiones  significativas  que  afectan  la  auditoría.  

NOMBRE DEL MÓDULO 19

    

Objetivos  del  memorando  de  planeación  

• •   Documentar   los   cambios   significativos   en   la   organización   respecto   a   sus  

procedimientos  automatizados    y  el  efecto  en  sus  sistemas  contables  y  el  ambiente  de  
control  de  la  empresa.  
• •  Exponer  las  conclusiones  con  respecto  a  los  riesgos  para  la  auditoría.  
• •   Registrar   los   riesgos   específicos   de   error     en   la   empresa   de   los   datos   en   el  
procesamiento  o  en  la  salida  de  la  información,  dentro  y  fuera  del  centro  de  cómputo.  
• •  Resumir  nuestra  respuesta  planeada  a  riesgos  identificados.  
• •  Registrar  otras  cuestiones  significativas  en  relación  con  la  administración  del  negocio.  

Contenido  del  memorando  de  planeación  

El  auditor  debe  determinar  la  forma  y  contenido  del  memorando  de  planeación  de  auditoría.  La  
naturaleza   y   alcance   de   la   información   contenida   en   el   memorando,   variara   con   el   tamaño   y  
complejidad  del  trabajo.  Como  mínimo,  el  memorando  deberá  aplicarse  a  los  siguientes  asuntos:    

• •  Cuestiones  significativas  que  surjan  de  la  actividad  preliminar,    

• •  La  evaluación  del  riesgo  y  las  respuestas  planeadas  a  riesgos  específicos,    
• •  Las  estrategias  para  dirigirse  a  errores  potenciales,  
• •  Identificación  de  asuntos  como  procedimientos  adicionales  como  el  uso  de  la  auditoría  
interna,  inclusión  de  especialistas  y  la  remisión  de  trabajo  de  los  colaboradores.  

Dentro  del  concepto  de  cuestiones  significativas  podrían  estar:    

• •  Cambios  en  el  negocio  del  auditado  que  pueda  afectar  la  auditoría,    
• •  Cambios  significativos  en  el  proceso  contable,    
• •  La  clasificación  del  uso  de  computadores  por  parte  del  auditado  y    
• •  Objetivos  del  auditor  con  respecto  al  trabajo.  

20 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
De  otra  parte  es  importante  efectuar  una  descripción  de  los  antecedentes  de  la  entidad  como  
historia   de   la   misma,   naturaleza   del   negocio,   circunstancias   económicas,   estructura   y  
administración,   tipos   de   registros   (Manual,   PED   –   Procesamiento   electrónico   de   datos)   y  
principales  características  contables  y  administrativas.  

La  evaluación  del  riesgo  hace  referencia  a  las  necesidades  del  trabajo  y  del  ambiente  de  control,  
a  los  riesgos  específicos  identificados  y  a  los  planes  de  dirección  sobre  los  errores  potenciales,  ya  
sea  a  través  de  pruebas  de  controles  que  atenúen  los  riesgos  específicos  o  los  detalles  de  pruebas  
sustantivas  enfocadas.    

De  esto  depende  la  estrategia  de  auditoría  a  utilizar,  por  lo  que  se  debe  contemplar  los  objetivos  
del   trabajo,   la   evaluación   de   circunstancias   de   control,   revisión   analítica   de   los   estados  
financieros,  la  calificación  del  riesgo,  el  enfoque  general  y  él  específico  de  la  auditoría.  Otra  parte  
importante   es   la   administración   del   trabajo   de   auditoría   donde   se   reflejara   el   cronograma   de  
trabajo   y   el   personal   asignado,   presupuesto   de   tiempo,   la   coordinación   con   los   diferentes  
departamentos  y  otras  dependencias.  

8. Planeación  de  visitas  al  auditado  

El   calendario   de   las   fases   importantes   de   la   auditoría   y   fechas   límites   provisionales   para   su  

finalización,  deberán  ser  determinados  en  esta  etapa.  Especial  atención  al  calendario  requiere:  

• •  Visitas  preliminares  de  trabajo  en  las  oficinas  del  cliente  

• •  Reuniones  importantes  de  los  directores,  comité  de  auditoría  y  accionistas  
• •  Reunión  final  de  auditoría  
• •  Informe  sobre  los  procesos  evaluados  
• •  Cualquier  servicio  especial  
• •   Cuando   un   cliente   tenga   un   departamento   de   auditoría   interna,   la   dirección   podrá  
delegarle  algunas  funciones  de  supervisión  especialmente  con  respecto  a  la  revisión  del  
control   interno.   Este   tipo   de   función   constituirá   un   componente   por   separado   del  
control   interno,   y   podrá   ser   adecuado   para   que   se   revise   los   trabajos   e   informes   del  
departamento  de  auditoría  interna.  
• •  Cuando  un  convenio  de  auditoría  implique  la  auditoría  de  filiales  o  sucursales,  podrá  
resultar  necesario  delegar  el  trabajo  de  auditoría  a  otros  auditores.  
• •   Podrá   resultar   necesario   que   el   auditor   sea   ayudado   por   especialistas   en  
Procesamiento  electrónico  de  datos  durante  la  revisión  de  los  sistemas  contables  y  la  
realización  de  las  debidas  pruebas  de  cumplimiento  y  substantivas.  

NOMBRE DEL MÓDULO 21

    

Al  desarrollar  la  planeación  general  del  personal,  se  deberá  prestar  atención  a  la  supervisión  y  
asignación   del   personal   que   tienen   un   nivel   adecuado   de   experiencia   y   conocimiento   de   la  
industria   o   actividad   del   cliente   y   del   tipo   de   trabajo   que   se   realice.   A   veces   podrá   resultar  
necesaria  la    intervención  de  otros  especialistas  (tal  como  actuarios,  ingenieros,  geólogos).  

Se   deberá   tener   en   cuenta   la   posibilidad   de   que   el   personal   del   cliente   podrá   colaborar   en   la  
auditoría.  Podrá  ser  útil  la  confección  de  ayudas  que  se  entregarán  al  cliente,  junto  con  las  fechas  
de  finalización  con  instrucciones  por  escrito  para  su  preparación.  

Los   presupuestos   de   tiempos   deberán   desarrollarse   sobre   la   base   del   plan   general   de   auditoría.  
Los   presupuestos   debidamente   preparados,   sirven   como   una   herramienta   importante   para  
ayudar  al  socio,  gerente  y  empleado  a  planear  y  programar  el  trabajo  de  los  asistentes.  También  
le  servirán  al  asistente  como  una    guía  para  saber  el  momento  en  que  se  prevé  que  terminen  los  
procedimientos  específicos.  

Elaboración  de  los  otros  documentos  para  la  Auditoría  

La   otra   documentación   para   el   auditor,   la   constituyen:   Los   programas   de   auditoría,   los  

cuestionarios   de   control,   así   como   toda   la   documentación   que   se   requiera   preparar   para   el  
desarrollo   de   la   auditor,   como   el   plan   de   visitas,   los   cuestionarios   para   el   desarrollo   de   las  
entrevistas,  la  definición  de  las  marcas  de  auditoría,  la  referenciación  a  utilizar  para  los  papeles  
de  trabajo,  etc.  

Ejecución  y  Control  de  la  Auditoría  

La   etapa   de   trabajo   de   campo   implica   ejecutar   el   programa   de   auditoría   operacional.   Los  

auditores   seleccionan   las   áreas   a   revisar   para   determinar     la   suficiencia   de   los   procedimientos   y  
que  tan  bien  se  siguen.  Al  igual  que  en  el  caso  de  las  auditoría  de  estados  financieros,  los  auditores  
a   menudo   seleccionarán   de   los   registros,   muestras   representativas   de   las   transacciones   y   las  
analizarán   para   determinar   si   se   han   seguido   los   procedimientos   correctos   y   descubrir   la  
naturaleza  y  medida  de  los  problemas  encontrados.  En  otros  casos  pueden  recurrir  a  indagaciones  
o  a  la  observación  directa  para  quedar  conformes  en  cuanto  a  lo  que  los  empleados  entienden  
sus  instrucciones  y  están  llevando  a  cabio  su  trabajo  como  se  supone  deben  hacerlo.  

Al   igual   que   en   las   Auditorías   financieras,   el   auditor   operacional   debe   acumular   suficiente  
evidencia  competente  para  contar  con  una  base  razonable  para  formular  una  conclusión  sobre  
los  objetivos  que  se  deberán  probar.  Después  de  que  la  evidencia  se  ha  acumulado,  el  auditor  
debe  decidir  si  es  razonable  concluir  que  se  haga  una  inspección  anual  a  cada  área,  basado  en  los  
resultados  que  sobre  la  eficiencia  y  eficacia  de  la  operación  ha  realizado  el  auditor.  

Las   fases   claves   en   la   ejecución   de   la   Auditoría   operacional   se   basa   en   los   siguientes   conceptos:  
Familiarización,  Investigación  y  análisis,  el  diagnostico.  

22 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Aspectos  a  tener  en  cuenta  en  su  ejecución.  

Al  ejecutar  el  trabajo  importa  tener  presente:  

•  Tiempo  a  dedicar  personalmente  al  trabajo.  

•  Encaminar  esfuerzos  hacia  el  logro  de  mayor  eficiencia  en  operaciones.  

O  Simplificación  de  métodos.  

O  Disminución  de  costos.  

O  Mejoras  en  el  rendimiento,  etc.  

•  Realizar  el  trabajo  con  el  máximo  de  objetividad  posible.  

•  Ponderar  en  forma  apropiada  los  conceptos  de  corto  y  largo  plazo.  

•  Introducir  nuevas  técnicas  y  formas  de  operación  (lo  que  no  se  ha  hecho  y  debe  hacerse).  

•   Implantación   de   recomendaciones   de   su   informe   queda   fuera   del   alcance   de   la   Auditoría  

Operacional.  

NOMBRE DEL MÓDULO 23

    

GLOSARIO  DE  TÉRMINOS  

CONTROL:  Es  el  proceso  para  por  el  cual  se  aseguran  las  actividades  para  que  sean  acordes  con  lo  
planeado.  

DICTAMEN   DEL   CONTADOR   PÚBLICO:   Es   el   informe   del   auditor   donde   plasma   su   opinión  
soportada  en  la  evidencia  recopilada.  

EVIDENCIA  SUFICIENTE  Y  APROPIADA  EN  LA  AUDITORÍA:  se  refiere  a  la  cantidad  y  calidad  de  la  
evidencia,  que  soporta  el  dictamen  del  auditor.    

INFORME   DE   AUDITORÍA   OPERACIONAL:   Al   ser   el   propósito   de   la   auditoría   operacional,   el   de  

realizar  un  diagnóstico,  el  informe  se  relaciona  con  este  y  es  el  diagnostico  que  realiza  el  auditor  
sobre  la  eficiencia,  eficacia  y  economía.  

MEMORANDO   DE   PLANEACIÓN:   Es   un   medio   efectivo   para   comunicar   los   puntos   claves   con  
relación  a  la  auditoría.  Proporciona  evidencia  de  que  se  ha  efectuado  un  proceso  de  planeamiento  
apropiado  y  que  se  consideraron  las  cuestiones  significativas  que  afectan  la  auditoría.  

PROCEDIMIENTOS   DE   AUDITORÍA   OPERACIONAL:   es   el   conjunto   de   técnicas,   herramientas,  

actividades,   etc.,   diseñadas   con   el   fin   de   examinar   la   eficiencia,   eficacia   y   economía   de   los  
procesos  de  una  organización.  

PROCESO   DE   LA   AUDITORÍA   OPERACIONAL:   Todo   trabajo   de   auditoría   se   debe   desarrollar   de  

acuerdo  a  las  Normas  de  Auditoría  Generalmente  aceptadas,  cualquiera  que  sea  su  objetivo  y  lo  
que  se  persiga.  

PLAN  DE  AUDITORÍA:  Es  el  resumen  de  la  auditoría  en  el  que  se  plasman  los  objetivos,  naturaleza  
y  alcance  de  la  auditoría.  

PRESUPUESTO  DE  TIEMPO:  estimación  del  tiempo  requerido  para  realizar  los  pasos  de  auditoría.  

PROGRAMA  DE  AUDITORÍA:  son  los  procedimientos  y  actividades  que  se  van  a  desarrollar  en  el  
transcurso  de  la  auditoría,  organizados  de  manera  lógica  y  secuencial.  

PRUEBAS  SUSTANTIVAS:  pruebas  de  los  saldos  y  de  las  transacciones  de  las  cuentas  cuyo  fin  es  
detectar  errores  materiales  en  los  estados  financieros.  Su  naturaleza,  su  oportunidad  y  alcance  
se  determinan  mediante  las  evaluaciones  de  los  auditores  o  los  riesgos  y  el  análisis  del  control  
interno  del  cliente.  

PROCEDIMIENTOS  ANALÍTICOS:  pruebas  que  consisten  en  comparar  los  datos  financieros  del  año  
actual  con  los  de  años  anteriores,  con  presupuestos,  con  información  no  financiera  o  promedios  

24 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
de  la  industria.  Desde  el  punto  de  vista  de  la  planeación,  le  ayudan  al  auditor  a  conocer  el  negocio  
del  cliente  y  a  identificar  las  cantidades  de  los  estados  financieros  que  parezcan  afectadas  por  
errores  o  fraude,  así  como  otros  problemas.  

RIESGO  DE  CONTROL:  riesgo  de  que,  un  error  material  que  ocurra  en  una  cuenta,  no  se  prevenga  
ni  se  detecte  oportunamente  mediante  el  control  interno.  

RIESGO  INHERENTE:  riesgo  propio  que  posee  una  organización  y  que  depende  de  su  actividad  
económica.  

RIESGO  DE  NEGOCIOS:  riesgos  que  ponen  en  peligro  la  capacidad  de  los  ejecutivos  para  alcanzar  
los  objetivos  de  la  organización.  

RIESGO  DE  AUDITORÍA:  en  el  nivel  global,  es  el  riesgo  de  que  los  auditores  no  logren  modificar  
acertadamente  su  opinión  sobre  estados  financiero  que  contengan  errores  materiales.  En  el  nivel  
de  afirmaciones  de  los  estados  financieros,  es  el  riesgo  de  una  afirmación  referente  al  saldo  de  
una  cuenta  que  contenga  error  material.  

[Listado   de   términos   con   sus   definiciones   cortas.   Se   incluyen   las   palabras   propias   que   se  
emplearon  en  el  desarrollo  de  las  cartillas  de  la  unidad.]        

NOMBRE DEL MÓDULO 25

    

REFERENCIAS  

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