Cuestionario Tributario

Autor

Fredy Edilson Morales Sterling

Docente

Luis Alfonso Cansino Zapata

Corporación Universitaria Minuto De Dios

Facultad De Ciencias Empresariales

Contaduría Publica

Octavo Semestre

Electiva Cpc – Tributaria

Nrc – 1282

Villavicencio – Meta

2020
 1. ¿El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto?

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los

impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas. El impuesto

sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean

susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre

que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre

para producirlos. En el Artículo 5 de estatuto tributario nos dan el significado de la pregunta. Art.

5. El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto. El impuesto

sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y comprende: 1. Para las

personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fines especiales en virtud de

donaciones o asignaciones modales contemplados en el artículo 11, los que se liquidan con base en

la renta, en las ganancias ocasionales, *en el Patrimonio **y en la transferencia de rentas y

ganancias ocasionales al exterior. 2. Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base

en la renta, en las ganancias ocasionales y en la **transferencia al exterior de rentas y ganancias

ocasionales, así como sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y

entidades extranjeras.

2. ¿Qué es usufructo legal?

Consiste en un derecho de real de gozar de una cosa con cargo de conservar su forma y

sustancia, y de restituir a su dueño. El usufructo está definido en el artículo 467 del Código Civil
como el "derecho a disfrutar los bienes ajenos con la obligación de conservar su forma y sustancia,

a no ser que el título de su constitución o la ley autoricen otra cosa".

3. ¿Que son contribuyentes?

aquella persona que tienen obligaciones y derechos, frente a un ente púbico y dichas

obligaciones se derivan de los tributos. El contribuyente es la persona que, gracias a su patrimonio,

se encuentra obligada a soportar el pago de los tributos, como son las tasas, los impuestos y todas

aquellas contribuciones especiales que financian al Estado. Los tributos que deben pagar los

contribuyentes dependen de lo que establecen las leyes del país en donde reside el contribuyente.

En el estatuto tributario lo encontramos en el Art. 2. Contribuyentes. Son contribuyentes o

responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho

generador de la obligación sustancial.

4. Origen de la obligación sustancial.

La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos

previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo. La

obligación tributaria sustancial nace de una relación jurídica que tiene origen en la Ley, y consiste

en el pago al Estado del impuesto como consecuencia de la realización del presupuesto generador

del mismo.

5. Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta, explique.

La definición que nos da el estatuto tributario es la siguiente en su articulo 6. “El impuesto

sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que

resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o

abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período
gravable. A lo cual entiendo que si a un sujeto no declarante se le practicaron retenciones puede

presentar voluntariamente la declaración respectiva y posteriormente solicitar la devolución del

saldo a favor.

6. Cuáles son los ingresos son base de la renta líquida.

considera como ingreso todo concepto o pago que sea susceptible de incrementar el

patrimonio del contribuyente, y ese es el parámetro a tener en cuenta, de manera que toda entrada

de recursos ya sea en efectivo o en especie, que tenga la capacidad de incrementar el patrimonio

del contribuyente, se considera un ingreso para efectos fiscales. Técnicamente los ingresos se

suelen clasificar en ingresos operacionales y no operacionales; de fuente nacional y de fuente

extranjera.

• Salarios y prestaciones

• Honorarios

• Arrendamientos

• Intereses y rendimientos financieros

• Dividendos y utilidades por inversiones

• Ventas de productos mercancías

• Pagos por prestación de servicios

• Ventas de activos inmuebles, maquinarias, vehículos, etc.

7. ¿Quiénes están obligados a llevar contabilidad?

Según lo dispuesto en el artículo 19 del Código de Comercio, está obligado a llevar

contabilidad, de todas sus operaciones diarias y conforme a las prescripciones legales, todo aquél

que sea considerado comerciante independientemente de si es una persona natural o jurídica.

 8. ¿Cuáles son las transacciones que generan ingresos que involucran más de una

obligación?

Para efectos del impuesto sobre la renta, cuando se vendan bienes o servicios distintos en

una sola transacción, y si el comprador se obliga con el vendedor a transferir bienes o servicios en

el futuro, entonces el ingreso total de dicha transacción y los descuentos que no se asignen

directamente al bien o servicio deberán distribuirse de manera proporcional, teniendo como

referencia los precios de venta, si estos se vendiesen por separado. Lo anterior, también aplica en

los contratos de comodato, cuando el comodatario tenga otras obligaciones adicionales a la de

recibir y restituir el bien recibido.

9. ¿que son los ingresos en acciones y otros títulos?

El Art. 31. Nos da una definición del Valor de los ingresos en acciones y otros títulos.

Siempre que la distribución de dividendos o utilidades se haga en acciones y otros títulos, el valor

de los dividendos o utilidades realizados se establece de acuerdo con el valor patrimonial de los

mismos. Como lo resume son los ingresos que se resiven por dividendos en la finalización de un

periodo fiscal a los distintos accionistas de la compañía y en definición a otros títulos son todos

aquellos distintos a las acciones, ejemplo bonos y patentes.

10. ¿las personas naturales están sometidas al impuesto?

De acuerdo al artículo 7 del estatuto tributario, todas las personas naturales son

contribuyentes del impuesto a la renta, pero no significa que todas vayan a pagar el impuesto, o

que deban presentar la declaración de renta. La persona natural es un contribuyente potencial del

impuesto a la renta, y sólo lo pagará cuando obtenga un ingresos gravado con dicho impuesto o se
tenga un patrimonio determinado, de manera que, si no se tiene ingresos o patrimonio, no se debe

pagar ningún impuesto.

11. ¿los cónyuges se gravan en forma grupal? Explque

Según el artículo 8° del Estatuto Tributario (E.T.), los cónyuges se gravan de manera

individual, de tal forma que cada uno, de manera independiente, tributa sobre la parte que

corresponda de sus ingresos y bienes. Ya que este articulo no dice lo siguiente “Los cónyuges,

individualmente considerados, son sujetos gravables en cuanto a sus correspondientes bienes y

rentas. Durante el proceso de liquidación de la sociedad conyugal, el sujeto del impuesto sigue

siendo cada uno de los cónyuges o la sucesión ilíquida, según el caso”.

12. como es el manejo de impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las sucesiones

ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su muerte, están sujetas al

impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales,

tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, *y a su patrimonio poseído dentro y fuera del

país.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país y las

sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento de su muerte, sólo están

sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales

de fuente nacional y respecto de su patrimonio poseído en el país.

13. ¿que es el patrimonio?

El patrimonio es el conjunto de bienes y derechos, cargas y obligaciones, pertenecientes a

una persona, física o jurídica. El estatuto tributario lo define de la siguiente manera Art. 261.
Patrimonio bruto. El patrimonio bruto está constituido por el total de los bienes y derechos

apreciables en dinero poseídos por el contribuyente en el último día del año o período gravable.

14. ¿que son las ganancias ocasionales y como se llevan en la renta?

Se consideran ganancias ocasionales, para toda clase de contribuyentes, las originadas en

la liquidación de una sociedad de cualquier naturaleza por el exceso del capital aportado o invertido

cuando la ganancia realizada no corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales repartibles

como dividendo o participación, siempre que la sociedad a la fecha de la liquidación haya cumplido

dos o más años de existencia. Su cuantía se determina al momento de la liquidación social. Se

consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sujetos a este impuesto, las provenientes

de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del

contribuyente por un término de dos años o más. Su cuantía se determina por la diferencia entre el

precio de enajenación y el costo fiscal del activo enajenado. En el momento de la renta se llevan

en el apartado 75 al 78 de formulario numero 110 de la Dian.

15. ¿que son las remesas?

Las remesas son ganancias que los emigrantes envían a su país de origen, normalmente a

sus familiares.

16. ¿cómo actúa el régimen tributario especial?

Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin ánimo

de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, conforme a las

normas aplicables a las sociedades nacionales. Las asociaciones, fundaciones, y corporaciones que

sean Entidades sin Ánimo de Lucro y que sean calificadas o pertenezcan al Régimen Tributario

Especial, tienen como principal beneficio una tarifa del 20% del Impuesto de Renta y
Complementario sobre el beneficio neto o excedente, y tendrá el carácter de exento, cuando éste

se destine directa o indirectamente a programas que desarrollen el objeto social y la actividad

meritoria de la entidad, en el año siguiente a aquel en el cual se obtuvo.

17. ¿qué es la retención en la fuente?

La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta y

complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de timbre nacional y del impuesto de

industria y comercio; que consiste en restar de los pagos o en abonos en cuenta un porcentaje

determinado por la ley, a cargo de los contribuyentes de dichos pagos o abonos en cuenta.

18. ¿cuáles son los impuestos vigentes y a quien son aplicables?

En Colombia, la legislación tributaria, reglamenta los tributos nacionales y territoriales. Los

primeros son aquellos administrados por la Nación y están conformados por el Impuesto de Renta,

el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto al Consumo como también el Impuesto al Patrimonio.

Los segundos, son aquellos impuestos administrados por los territorios, es decir, por los

Departamentos y los Municipios, entre ellos se encuentran el Impuesto al consumo de licores un

impuesto departamental como también el impuesto de vehículos entre otros. Finalmente está el

Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de avisos y tableros que es administrado

particularmente por los municipios. Se le aplica al sujeto pasivo todo aquel contribuyente natural

o jurídico.

19. ¿cómo se dividen los ingresos en la declaración de renta?

Esto lo podemos encontrar en el formulario 110 que se dividen de la casilla 44 hasta la 54,

sin contar las casillas 50 y 54 que son los totales, de dividen de la siguiente manera:

• Ingresos brutos de actividades ordinarias.

 • Ingresos financieros

• Dividendos y/o participaciones recibidos o capitalizados por sociedades extranjeras

(año 2016 y anteriores) o nacionales cualquier año

• Dividendos y/o participaciones recibidos por declarantes diferentes a sociedades

nacionales, años 2017 y siguiente

• Dividendos y/o participaciones recibidos por Personas Naturales sin residencia

fiscal (año 2016 y anteriores)

• Otros ingresos

• Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

• Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

• Ingresos no constitutivos de renta de dividendos y/o participaciones Personas

Naturales sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores)

20. ¿qué soportes de gastos se debe tener para disminuir la base de renta gravable?

Estos son los siguientes soportes para la disminución de la renta gravable: Deducción por

intereses de vivienda, Medicina prepagada, dependientes, ahorro voluntario de pensiones.

21. ¿cómo funciona el rut para independientes?

Recordemos que el RUT es el mecanismo para identificar, ubicar y clasificar a las personas

y entidades que teniendo la calidad o no de contribuyentes, son sujetos de obligaciones

administradas por la DIAN, por lo tanto, se requiere la inscripción. A usted, como persona, natural

o jurídica, le sirve el RUT para avalar e identificar su actividad económica ante terceros con quienes

sostenga una relación comercial, laboral o económica en general y ante los diferentes entes de
supervisión y control; a su vez, este documento le señala sus obligaciones formales tributarias

frente al Estado Colombiano.

22. ¿las pensiones están gravadas con retención en la fuente?

Si, pero están solo aplican cuando el devengo por pension supera o exceda las 1000 UVT.

23. ¿qué tipos de contratos generan pago de seguridad social?

El contrato laboral o de trabajo es un acuerdo que se puede pactar de forma verbal o escrita,

donde se establecen todas las condiciones laborales que tanto el empleado como el empleador se

comprometen a cumplir.

• Contrato a término fijo

• Contrato a término indefinido

• Contrato de obra o labor

• Contrato civil o por prestación de servicios

• Contrato ocasional de trabajo

• Contrato de aprendizaje

Los que generan pago de seguridad social son: termino fijo, termino indefinido, obra o

labor, ocasional de trabajo.

24. ¿cuándo se debe comenzar a declarar industria y comercio?

25. ¿cuándo la empresa este constituida o cuando comience a operar?

La ley determina que el impuesto de industria y comercio se paga en el momento de

constitución de la sociedad según los activos y o acciones que se declaren en los estatutos de
conformación, y asi igualmente después de constituida cada año se declara dependiendo del

crecimiento de la empresa.

26. ¿quién es declarante?

Se denomina declarante a la persona que adelanta procedimientos y trámites aduaneros a

nombre propio o por encargo de terceros. Personas naturales y sucesiones ilíquidas; sociedades y

entidades asimiladas, que sean residentes fiscales en Colombia, que posean activos en el exterior,

independientemente de si son nacionales o extranjeras.

27. ¿cuándo se causa el impuesto?

La causación del impuesto a las ventas hace referencia al momento en que se genera el Iva,

al momento en que se hace obligatorio reconocerlo, facturarlo y recaudarlo.

28. ¿qué es el impuesto al consumo?

El impuesto al consumo es un impuesto que se aplica sobre determinados bienes y servicios,

y que está regulado por los artículos 512-1 y siguientes del estatuto tributario. El artículo 512-1 del

estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019, señala que el hecho generador del impuesto

al consumo surge por la prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del

consumidor final.

29. ¿la incapacidad por enfermedad común es renta exenta para el asalariado?

Ha quedado claro que los pagos por incapacidades no son una renta exenta, y tampoco son

un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. Tampoco existe una norma que excluya

de la retención en la fuente los pagos por incapacidades laborales.

 30. el valor del reembolso por gastos médicos que hace una empresa de salud prepagada al

afiliado, ¿se considera ingreso para ese afiliado (persona natural)?

No se considera un ingreso de la persona natural ya que esta no viene de una actividad

comercial se considera como un valor devolucionado por un mayor valor pagado.

31. las cesantías que el patrono consigna en el fondo de cesantías no se considera ingreso

para el trabajador. ¿entonces el valor del fondo de cesantías al 31 de diciembre no se

considera patrimonio para ese trabajador?

Las cesantías, así como constituyen un ingreso, a su vez constituyen un patrimonio por

cuanto estas se consignan en una cuenta individual a nombre del contribuyente. Las cesantías que

el contribuyente tiene en su cuenta individual se tratan igual que un aporte voluntario a pensión, o

como una cuenta de ahorros, que en cualquier integran su patrimonio. Las cesantías al ser unos

recursos que benefician al contribuyente, y que están a disposición de este para cuando el contrato

de trabajo le sea terminado, por ejemplo, se deben clasificar como un activo. El hecho de que la

ley restringa la disposición de las cesantías por parte del contribuyente no implica que estas pierdan

su naturaleza patrimonial, pues en todo caso siguen perteneciendo al contribuyente, y este podrá

disponer de ellas en el momento que lo requiera aunque deba cumplir con los requisitos de ley.

32. ¿cómo obligaría la dian a reinvertir un mayor valor del excedente contable, el cual se

debió destinar a fondo de solidaridad, educación, y reserva de protección y no se hizo?

Se investigo y no se encontró o no se dedujo la manera de responder la pregunta dejare esta

pregunta para las dudas en el tutoria y realizarla directamente al docente.

33. una persona natural asalariada, obligada a declarar, compró un bus intermunicipal, del

cual la empresa transportadora, hace entrega al asalariado de la utilidad mensual. este

 dinero que recibe el asalariado, en la declaración de renta, ¿cómo lo declararía? además,

la empresa transportadora le hace entrega de los soportes de los costos incurridos, ¿éstos

los declara?

Si, como ya se ha dicho antes esto contituye un ingreso, pero no es un ingreso directo por

sus labores, si no son otro tipo de ingresos que se llevaría en la parte de otros ingresos en la

declaración de renta, igualmente los costos ya que estos provienen del activo o del ingreso que se

esta declarando.

34. una persona natural residente, trabaja en e.e.u.u. como empleado, ¿está obligado a

declarar los ingresos de su sueldo en colombia?

Como ya se mencionó anteriormente el sueldo si es residente entra en la declaración pues

el estatuto así no lo dice: Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y

las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su muerte, están

sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias

ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, *y a su patrimonio poseído dentro

y fuera del país.

35. en algunas ciudades cuando cobran el impuesto de industria y comercio cobran anticipo,

¿este se deduce en el mismo año que se paga o en el año al que corresponde el tributo?

Este anticipo de impuesto se deduce en el mismo año ya que es un anticipo en el

momento que se este tributando el año este anticipo lo tomamos para la reducción del

impuesto, es un estilo de retención de industria y comercio.

36. para que un gasto sea deducible, ¿debe tener rut?

 Si, en una actividad comercial se tiene que llevar contabilidad por lo tanto si se tiene que

tener rut, Los gastos deducibles deberán quedar recogidos en los libros de cuentas. El gasto ha de

ser devengado en el mismo en el período impositivo del que se trate.

37. los gastos que se generan con una tarjeta de crédito empresarial la cual se le dio a cada

uno de los socios con la cual pagan sus gastos… ¿son deducibles?

Si, todo compra realizada a nombre de una persona jurídica se puede llevar como gasto

administrativo o operativo y se lleva como un pasivo, en el momento de la declaración el gasto se

deduce.

38. ¿son deducibles de renta los tiquetes de avión que son facturados a nombre de quien

viaja?

No, como ya se mencionó anteriormente los únicos gastos deducibles que se le pueden

llevar a una persona natural son todos aquellos por intereses de vivienda, cuentas AFC,

medicina prepagada ETC.

39. ¿cómo es el manejo que se le da al nuevo impuesto predial para la declaración de renta?

ej. yo tengo un predio que lo estaba declarando en $ 40´ y me llego el nuevo avaluó en

$ 80´ ¿cómo es el manejo contable?

El nuevo manejo contable que se exige para la declaración de renta y hallar el costo fiscal

de un bien inmueble se exige que se lleve el mayor valor entre el avaluó predial y el valor

de compra, lo que quiere decir que se tiene que llevar el valor de los 80 millones.

40. ¿una unión temporal debe presentar declaración de renta?

 Dado que los consorcios y uniones temporales son entes sin personería jurídica que no

declaran renta pero si deben cumplir con obligaciones fiscales como la de actuar en el papel de

agente de retención (artículo 368 del E.T.), presentar declaraciones de IVA (artículo 437, literal f

del E.T.), o hasta presentar reportes de información exógena; deben tramitar su propio NIT y para

ello inscribirse en el RUT como entes sin personería jurídica, registrando código 03 para los

consorcios y 07 para las uniones temporales; así pues, aunque la Ley no lo haya indicado

expresamente, los consorcios y uniones temporales sí deberán llevar contabilidad puesto que ésta

les garantiza cumplir correctamente con sus obligaciones fiscales. Es por dicha razón que la

supersociedades expidió la Circular Externa 115 – 006 de diciembre 23 de 2009 en la que se

indicaron las instrucciones para llevar la contabilidad de estas dos figuras asociativas.

41. de explicación sobre la diferencia entre renta líquida y renta presuntiva.

Una diferencia es que si la renta presuntiva es mayor a la renta liquida se declara bajo la

renta presuntiva La renta presuntiva, como de su nombre se puede intuir, es una presunción de ley,

o una ficción legal, ya que se trata de la presunta ocurrencia de un hecho que se puede convertir en

base gravable, aunque no haya existido. La renta presuntiva es aquella renta que la ley asume que

debe producir un determinado patrimonio. Todo patrimonio, que es un conjunto de bienes y

derechos, se supone que debe ser productivo, así que la ley asume que ese patrimonio durante un

año gravable debe generar un mínimo de renta, que hoy en día es del 3.5%.