AUDITORIA

FINANCIERA
SEGUNDA UNIDAD:
ETAPA DE EJECUCIÓN DE TRABAJO DE CAMPO Y NORMAS DE
AUDITORIA

MG. CPC. PAOLA ESTRADA SÁNCHEZ

 PAPELES DE TRABAJO
• Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los
datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las
pruebas realizadas, sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su
informe.
• Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en
cintas, películas u otros medios y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de
documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.
 PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo:

a) Auxilian en la planeación y desempeño de auditoria.

b) Auxilian en la supervisión y revisión de trabajo de auditoria.
c) Registran la evidencia de auditoria para apoyar la opinión del auditor.
 PAPELES DE TRABAJO

OBJETIVOS
1. Facilitar la preparación del informe.
2. Comprobar y explicar en detalle la opinión y las conclusiones resumidas en el
informe
3. Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e
informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
4. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
5. Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoría aplicados.
6. Servir de guía en revisiones subsecuentes.
7. Cumplir con las disposiciones legales.
8. Memoria escrita dela auditoria.
 PAPELES DE TRABAJO

Requisitos generales
1. Completos y exactos.
2. Claros, comprensibles y detallados.
3. Legibles y ordenados.
4. Solo información relevante.
5. Minimizar variedad.
6. Reflejo de las cualidades de destreza y experiencia del auditor que los elabora.
7. Corroborar los montos que aparecen en los estados financieros, no solo
informarlos.
8. Registrar el alcance y los resultados de las revisiones, discusiones, pruebas y otros
procedimientos requeridos en un compromiso de auditoría.
9. Registrar los hallazgos de auditoría significativos, las acciones tomadas en
respuesta a esos hallazgos y la base para conclusiones alcanzadas.Y
10. Juicios profesionales significativos hechos para llegar a esas conclusiones.
 PAPELES DE TRABAJO
Completos y exactos
• Los papeles de trabajo • Los papeles de trabajo
deben ser completos,
exactos, y apoyar las
observaciones, pruebas,
conclusiones y
recomendaciones.
También deben mostrar
la naturaleza y el alcance
del trabajo realizado.
Claros, comprensibles y
Legibles y ordenados
detallados
• Los papeles de trabajo
deben ser comprensibles deben ser legibles y tan
y sin explicaciones orales limpio como sea posible.
suplementarias. Con la Papeles de trabajo
información que los descuidados pueden
papeles de trabajo perder su valor como
revelan, un evidencia.
revisor/supervisor debe
ser capaz de determinar
fácilmente su propósito,
la naturaleza y el alcance
de los trabajos realizados
y las conclusiones del
auditor.
 PAPELES DE TRABAJO
Solo información relevante Minimizar variedad
• La información contenida • Los papeles de trabajo
en los papeles de trabajo deben estar preparados
debe limitarse a los dentro de un enfoque
asuntos que son coherente y un marco de
importantes y necesarios ejecución a través de la
para apoyar los objetivos auditoría y la
y el alcance establecido organización,
para la auditoria. independientemente del
auditor que se le asigne el
trabajo
Reflejo de las cualidades de
destreza y experiencia del
auditor que los elabora
• La habilidad técnica y la
destreza profesional del
auditor se refleja en el
diseño y elaboración de
los P/T, un auditor es
competente cuando
respeta la normas y
denota preocupación por
el cumplimiento del
programa de auditoria y
eso se refleja en sus
papeles de trabajo.
 PAPELES DE TRABAJO - REFERENCIACIÓN

A
• ALFABÉTICO
Letras mayúsculas simples o dobles.
12
• NUMÉRICO
Utilización de números. B6
• ALFANUMÉRICO
Emplea tanto letras como números.
 PAPELES DE TRABAJO

Requisitos específicos:
1. Quien prepara el papel de trabajo debe iniciarlo o firmarlo.
2. Quien lo revisa también tiene que firmarlo.
3. Quien supervisa tiene que dejar constancia en los papeles de su
opinión sobre aspectos o problemas planteados.
4. Los puntos o materias importantes deben ser resumidos para ser
revisados por otros auditores de más experiencia.
5. Debe utilizarse un sistema de referencias muy riguroso y preciso
para que se puedan identificar los papeles con rapidez y eficacia.
 PAPELES DE TRABAJO

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

POR SU • Papeles de uso

continuo.
USO • Papeles de uso
temporal.

• Hoja de trabajo.
POR SU •
•
Cedulas sumarias o de resumen.
Cedulas de detalle o descriptivas.
CONTENIDO • Cedulas analíticas o de
comprobación.
 PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVO PERMANENTE
• Los papeles de trabajo pueden
contener información útil para varios
ejercicios (acta constitutiva, contratos
a plazos mayores a un año o
indefinidos, cuadros de organización,
catálogos de cuentas, manuales de
procedimientos, etc.). Por su utilidad
más o menos permanente a este tipo
de papeles se les acostumbra
conservar en un expediente especial,
particularmente cuando los servicios
del auditor son requeridos por varios
ejercicios contables
ARCHIVO CORRIENTE
• Los papeles de trabajo pueden
contener información útil solo para un
ejercicio determinado (confirmaciones
de saldos a una fecha dada, contratos
a plazo fijo menor de un año,
conciliaciones bancarias, etc.); estos
papeles se agrupan para integrar el
expediente de la auditoria del ejercicio
a que se refieran
 PAPELES DE TRABAJO

POR SU CONTENIDO
Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoría, ya sea de planificación o
ejecución del trabajo.

Entre estos están:

• Planificación de auditoría
• Hojas de trabajo
• Cédulas sumarias o de resumen
• Cédulas de detalle
• Cédulas narrativas
• Cédulas de hallazgos
• Cédulas de notas
• Cédulas de marcas
 PAPELES DE TRABAJO

PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él los preparó y son
la prueba material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es
irrestricta (absoluta) ya que por contener datos que puedan
considerarse confidenciales, está obligado a mantener absoluta
discreción respecto a la información que contienen.
 PAPELES DE TRABAJO

• Los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto
profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos
o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su
profesión (a menos que lo autorice él o los interesados y salvo los
informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).
 PAPELES DE TRABAJO

• El auditor ha de custodiar y conservar la documentación de auditoría

durante los plazos legalmente establecidos, esta obligación de
conservación y custodia se encuentra expresamente establecida en las
normas técnicas emitidas por el ICAC en 1991, cuyo apartado 1.6.5
indica: “El auditor deberá conservar y custodiar durante cinco años,
contados desde la fecha del informe, la documentación de la auditoría,
incluidos los papeles de trabajo del auditor que constituyen las pruebas y el
soporte de las conclusiones que consten en el informe”.