NTA_Normas sobre ejecución del trabajo

NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS

B. NORMAS DE EJECUCION DEL

TRABAJO

PLANIFICACION

ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO

OBTENER EVIDENCIA

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NORMAS DE EJECUCION DEL

TRABAJO

PLANIFICACION

• PERSPECTIVA DE ARRIBA HACIA ABAJO:

Negocio Unidades Operativas Componentes

• DESARROLLO DE LA ESTRATEGIA DE
AUDITORIA
- Comprensión y análisis del negocio
- Decisiones para las unidades operativas
- Decisiones para los componentes

• PLANIFICACION DETALLADA
- Obtención de información adicional
- Selección de procedimientos de auditoría

• PREPARACION DE PROGRAMAS DE TRABAJO

• UTILIZACIÓN DE ESPECIALISTAS

• SIGNIFICATIVIDAD, MATERIALIDAD,
IMPORTANCIA RELATIVA

• OTROS ASPECTOS
- Rotación de énfasis
- Confianza en la auditoría interna
- Muestreo entre unidades o divisiones
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NORMAS DE EJECUCION DEL

TRABAJO

ESTUDIO Y EVALUACION DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• CONTROL INTERNO. DEFINICION

 Plan de organización y conjunto de métodos y

procedimientos que aseguren que los activos
están debidamente protegidos, que los registros
contables son fidedignos y que la actividad de
la entidad se desarrolla eficazmente y se
cumplen según las directrices marcadas por la
Dirección.

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NORMAS DE EJECUCION DEL

TRABAJO

ESTUDIO Y EVALUACION DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• CONTROL INTERNO. INCLUYE

 CONTROLES CONTABLES
 Objetivo:

- Salvaguarda de bienes activos

- Fiabilidad de los registros contables

 Relación con etapas de una transacción:

Autorización

Ejecución

Registro

Custodia y salvaguarda

 CONTROLES ADMINISTRATIVOS
 Objetivo:

- Normativa y procedimientos
- Eficiencia operativa

 Influencia indirecta en los registros contables

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NORMAS DE EJECUCION DEL

TRABAJO

ESTUDIO Y EVALUACION DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• DOS FASES:

1. REVISION PRELIMINAR

- Objetivo: conocer y comprender

procedimientos y métodos.

- Requisito mínimo base para planificar.

2. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

- Objetivo: seguridad razonable de que los

controles se aplican tal y como fueron
establecidos.

- Necesarias si se confía en los controles.

- Si no se confía en los controles se realizan

pruebas sustantivas (saldos).

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NORMAS DE EJECUCION DEL

TRABAJO

ESTUDIO Y EVALUACION DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• SE REALIZA SOBRE:

- cada tipo significativo de transacciones

- activos involucrados en la auditoría

• CONSISTE EN:
a. Considerar los errores e irregularidades que
puedan ocurrir.

b. Procedimientos de control interno contable

que los puedan prevenir o detectar.

c. Ver si están establecidos y se siguen

satisfactoriamente.

d. Evaluar las deficiencias en los procedimientos

existentes y determinar:
1. Naturaleza, momento de ejecución o
alcance de procedimientos de auditoría
2. Sugerencias (recomendaciones) al cliente

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NORMAS DE EJECUCION DEL

TRABAJO

ESTUDIO Y EVALUACION DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• RIESGO FINAL DEL AUDITOR

1. Posibilidad inherente a la actividad de que

existan errores de importancia.

2. Que esos errores no se detecten por los

sistemas de control establecidos.

3. Que no sean detectados por pruebas de

auditoría.

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NORMAS DE EJECUCION DEL

TRABAJO

OBTENER EVIDENCIA

• EVIDENCIA. DEFINICION

 Conocimiento del cliente y sus asuntos

financieros que nos permita expresar una
opinión sobre los estados financieros.

• EVIDENCIA. NORMA

 Debe obtenerse evidencia suficiente y

adecuada mediante la realización de pruebas
de auditoría para obtener una base de juicio
razonable sobre los datos contenidos en las
Cuentas Anuales y poder opinar sobre las
mismas.

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NORMAS DE EJECUCION DEL

TRABAJO

OBTENER EVIDENCIA

• EVIDENCIA. TIPOS

 DE CONTROL

Obtenida a través de pruebas de cumplimiento.

Para verificar que los procedimientos de control
se aplican según lo establecido.

 SUSTANTIVA

Obtenida a través de pruebas sustantivas o de

transacciones y saldos y de exámenes
analíticos. Para verificar la integridad, exactitud
y validez de la información financiera.

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NORMAS DE EJECUCION DEL

TRABAJO

OBTENER EVIDENCIA

• EVIDENCIA. CARACTERISTICAS

 IMPORTANCIA

 CONFIABILIDAD
- Fuentes independientes
- Sistema de control satisfactorio
- Conocimientos directos del cliente
- Documentación del trabajo
- Gerencia superior
- Reciente
- Objetiva

 ECONOMIA

 DISPONIBILIDAD Y OPORTUNIDAD

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NORMAS DE EJECUCION DEL

TRABAJO

OBTENER EVIDENCIA

• EVIDENCIA. INCLUYE

- Conocimiento acumulado sobre el cliente

- Evidencia de auditoría del año anterior

- Opiniones de expertos independientes

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