Unidad 1. Actividad 3.

GLOSARIO SOBRE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Palabra Significado
Actuaciones Las realiza el contribuyente y son:
Administrativas 1. Presentar peticiones de interés particular o general.
2. Presentar las declaraciones tributarias y realizar el pago
cuando sea obligatorio en los plazos, lugares y términos
que fijan las normas legales tributarias.
3. Presentar las pruebas, certificaciones e informaciones
que determine la Ley, el reglamento o que exija la
Administración Tributaria.
4. Interponer los recursos contra las liquidaciones oficiales
y, en general, contra los actos administrativos que
causen perjuicios patrimoniales. Estos recursos o
acciones se interponen ante la misma Administración
Tributaria o ante la Jurisdicción de lo Contencioso
Administrativo.
Actuaciones Las realiza la DIAN y son:
procesales 1. Resuelve las peticiones de los contribuyentes.
2. Investiga, controla y determina el cumplimiento por
parte de los sujetos pasivos de la obligación tributaria
sustancial. En consecuencia, practica liquidaciones
oficiales por concepto de impuestos e impone las
sanciones que sean del caso.
3. Notifica, en consecuencia, estos actos administrativos
para que la persona afectada con la decisión de la
administración ejerza su derecho a la defensa o los
acate. Si ejerce su derecho a la defensa, interpone los
recursos que procedan contra dicho acto dentro de
los términos que ordena la ley y conforme a los
procedimientos establecidos.
4. La administración tributaria exige coactivamente el
pago del tributo cuando el contribuyente no paga
oportunamente el propio impuesto autoliquidado, así
como el cumplimiento de los mayores impuestos que
se determinen en esas liquidaciones oficiales o
resoluciones que impongan sanciones, siempre que
estos actos administrativos se encuentren
ejecutoriados.
Ciclo tributario 1. Hecho generador.
2. Sujeto pasivo.
3. Obligación formal.
4. Obligación sustancial.
Correcciones a Corregir es enmendar errores en las declaraciones tributarias,
las incluyendo nuevos valores y modificando los datos informados
declaraciones anteriormente; esto puede ocasionar errores a favor del
tributarias declarante o en su contra.
A FAVOR: Cuando declaró una menor retención o un mayor
impuesto del valor obligado legalmente.

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 EN CONTRA: Cuando declaró un menor valor de impuesto del
que estaba obligado conforme a la ley ocasionando con ello
una sanción de corrección.
Emplazamientos Citaciones que realiza la DIAN a personas naturales o jurídicas,
las cuales se tienen determinadas con certezas obligaciones
tributarias, para que acudan al cumplimiento de las mismas
dentro de un plazo determinado y puedan ejercer el derecho a
la defensa o presentar pruebas, excepciones y demás medios
de prueba a su favor.
Inspección Medio de prueba que permite la inspección física de los libros
contable de contabilidad, la debe atender un contador.
Al finalizar la visita, se levanta un acta en la que se consignan
los datos que son objetos de inspección, firmada por las partes
que intervinieron.
Inspección Su práctica se debe decretar mediante un auto que se notifica
tributaria por correo o personalmente, relacionando en él los hechos de
prueba y los funcionarios comisionados para practicarla. Inicia
inmediatamente notificado el auto que la ordena.
Más que un mecanismo de prueba, pone en marcha la
fiscalización.
Liquidaciones Son actos administrativos generadores de efectos jurídicos
oficiales individuales, no dan nacimiento a la obligación tributaria, solo
identifican y delimitan la existencia y magnitud de un hecho
ocurrido con anterioridad.
Liquidación Suple la falta de declaración del obligado tributario. Identifica
oficial de aforo hechos generadores, cuantifica bases gravables y establece el
impuesto.
Para expedirla, la administración debe tener certeza de que el
contribuyente está obligado a declarar. Soporte probatorio.
Diferencia declaraciones que se tienen por no presentadas (Art.
580 E.T). Si el contribuyente desconoce la liquidación oficial de
aforo estará sujeto a una sanción por no declarar.
Liquidación Tiene como fundamento el error aritmético al que se refiere el
oficial de Art. 697 E.T.
corrección Por excepción de la DIAN: también hay lugar a esta liquidación
aritmética cuando el contribuyente responsable, el agente retenedor o el
declarante, no hubiese liquidado, en su declaración, las
sanciones o las haya hecho incorrectamente.
Lo corrige la DIAN a través de un acto administrativo proferido
por el jefe de la unidad de liquidación.
El ART. 698 del E.T faculta a la DIAN para corregir las
declaraciones tributarias que por error aritmético del
contribuyente generaron un menor impuesto por pagar o
incrementaron un saldo a favor.
Liquidación En este acto, la administración identifica, sustenta y modifica
oficial de los elementos indebidamente valorados u omitidos en la
revisión liquidación privada.
Implica la existencia de una declaración privada.
Se concretan las modificaciones (por una sola vez) propuestas
en el requerimiento especial o su ampliación.

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Liquidación Parte del supuesto de la ausencia de la declaración tributaria.
provisional Determina provisionalmente el impuesto a cargo. Por
estimación directa.
Se realiza un cálculo general, según el impuesto a cargo; es lo
establecido en la última declaración presentada, aumentada
con un incremento porcentual del IPC entre la última
declaración y el último día del año gravable que corresponde a
la declaración omitida.
Expedida la liquidación de provisional, la DIAN pierde la
competencia para proferir liquidación de aforo.

Obligación Título II del libro quinto de E.T: deberes y Obligaciones

tributaria formal Formales (Art. 572 y S.S).
1. Inscribirse en el RUT.
2. Presentar las declaraciones tributarias.
3. Suministro de información.
4. Conservar pruebas.
5. Recaudo y pago de tributo.
Obligación PAGAR, el impuesto (Art. 1 E.T), se desarrolla la típica
tributaria prestación de dar.
sustancial
Omisos No declaran, siendo obligados.
Pliego de cargos “Es el conjunto de normas que regulan la relación del sujeto activo con el sujeto
pasivo, las cuales suscitan las etapas para llevar a cabo las acciones fiscales
(formal y sustanciales). La obligación sustancial hace referencia a la obligación
de tributar, de pagar un impuesto. Por ejemplo, es una obligación sustancial
pagar el impuesto de renta. La obligación formal hace referencia a los
procedimientos que el obligado a cumplir con la obligación sustancial, debe
realizar para dar cabal cumplimiento a su obligación sustancial” (Tomado de
Universidad Javeriana. [s. f.]. Procedimiento tributario. Obligaciones y derechos
de los contribuyentes ante la Dian. Conferencistas Lucero Téllez y César Evelio
Anzola [Archivo PPT]. Recuperado de
 http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:XDDoD5-
dKzcJ:www.javeriana.edu.co/personales/hbermude/Audire/cealt.pptx+&cd=5&hl=es&ct=clnk&gl=co
)
 
Principios de la 1. Igualdad
función 2. Moralidad
administrativa 3. Eficiencia
4. Economía
5. Celeridad
6. Imparcialidad
7. Publicidad
Principios 1. Equidad
fundamentales 2. Eficiencia
del 3. Progresividad
procedimiento 4. Irretroactividad
tributario
Principio Las personas en igualdad de condiciones económicas deben
horizontal pagar iguales impuestos.
Principio vertical Las personas con mayores ingresos o patrimonio deben pagar
mayores impuestos.

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Procedimiento Obligación sustancial o material.
Administrativo Para que se haga efectiva esta, se requiere de la actividad del
Estado con el fin de determinar, con certeza, el monto de la
misma y que sea satisfecha.

Esta actividad del Estado que hace referencia no a la

constitución de la obligación, sino a su declaración, se concreta
en el establecimiento de una serie de deberes y derechos que
permiten definir la realización en cabeza de un sujeto, de los
presupuestos previstos en la ley como generadores del tributo,
así como su cuantía.
Procedimientos Son aquellos que la ley tributaria ha consagrado de forma
especiales especial para que el contribuyente ejerza el derecho de
petición de interés particular. Esto significa que la norma
tributaria establece, en cada caso, el funcionario competente,
los requisitos de la solicitud, los términos para presentarla,
practicar las pruebas, para decidir y los recursos que proceden
contra la decisión. De los impuestos que administra la DIAN, el
más representativo es el procedimiento para la devolución de
saldos a favor y clasificación arancelaria en el régimen
aduanero.
Procedimiento Es el consagrado en el capítulo III del derecho de petición e
especial interés particular del Código Contencioso Administrativo. Los
contribuyentes que necesiten realizar solicitudes a la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales relativas a los tributos que
administra, deben cumplir con las disposiciones que integran
dicho capítulo, siempre que no exista procedimiento especial
para tramitar la petición. La administración tributaria también
está obligada a cumplir las normas mencionadas. Por este
procedimiento se orienta la solicitud de autorretención. El
contribuyente debe verificar cuál es el funcionario competente
para conocer la consulta.
Procedimiento Es el conjunto de actuaciones administrativas que el
tributario contribuyente, responsable o declarante en general, realiza
personalmente o por intermedio de representantes para
cumplir con la obligación tributaria sustancial. Igualmente, el
conjunto de actuaciones que la administración tributaria
cumple para que se realice dicha obligación. Tomado
textualmente de
https://es.scribd.com/doc/296837019/procedimiento-
tributario
Recurso de Herramienta para controvertir los actos proferidos por la DIAN.
reconsideración Diferente a un recurso de reposición.
Es conocido y resuelto por un funcionario diferente que no es
de mayor jerarquía.

Recurso de Aplicable únicamente en los actos expresamente señalados por

reposición el legislador y en los eventos frente a los cuales no procede
recurso de reconsideración. Agota vía gubernativa.

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Requerimiento Es de obligatoria expedición, porque no es un acto preparatorio
especial o de trámite de modificación de un acto anterior.

El funcionario competente puede ampliar este requerimiento

por una sola vez y lo puede hacer dentro de los 3 meses (S.S)
al vencimiento del plazo que se le concedió para responder.
Requerimiento Es aquel que se expide con fundamento de la investigación y
ordinario fiscalización que tiene la DIAN, no es de obligatoria expedición
y tiene como destino el contribuyente.
Soporta todas las actuaciones del funcionario que lo expide.
Sanciones 1. Sanción por no declarar.
2. Sanción por extemporaneidad en la presentación de las
declaraciones.
3. Sanción por corrección a las declaraciones.
4. Liquidación de aforo cuando el contribuyente es omiso
en sus declaraciones declarar.
Silencio Cuando ha transcurrido el tiempo con que cuenta la
Administrativo administración para resolver peticiones o recursos, sin que se
haya notificado decisión alguna.
El silencio administrativo puede ser positivo o negativo.
Es negativo cuando la ley ha considerado que la abstención
de la administración resuelve de forma desfavorable, para el
contribuyente, la petición formulada.
Vía 1. Ejercicio del derecho de petición de interés particular.
administrativa 2. Ejercicio del derecho de petición de interés general.
3. Actuaciones administrativas en cumplimiento de un
deber.
4. Actuaciones administrativas iniciadas de oficio.
5. Silencio administrativo.
6. Notificaciones.
Vía gubernativa 1. Recursos ordinarios de derecho: reposición,
apelación y queja.
2. Recurso especial de reconsideración.
3. Silencio administrativo.
4. Notificaciones.