Contabilidad Todos Los Trabajos PDF

CONTABILIDAD I
Instituto de Estudios Sociales Política y Cultura

Carrera: Contador Público Nacional
Profesor Adjunto A/C: CPN Marcelo Albaca Petersen

Jefe de Trabajos Prácticos: CPN Graciela Deza
Jefe de Trabajos Prácticos: CPN Silvana Martín
Instituto de estudios sociales política y cultura
Asignatura: Contabilidad I
TRABAJO PRÁCTICO N° 1
TEMA: IGUALDAD INVERSIÓN - FINANCIACIÓN

Bibliografía: El Sistema de Información Contable – H. Ostengo – Capítulo XI.
Federico Méndez y Mauricio Reggiardo conformaron la sociedad “Primera Línea SRL”, la cual
tendrá como objeto la explotación de un restaurant.
Definido el objeto de explotación, deben definir los recursos necesarios para la misma.
1. Defina RECURSOS. ¿Cómo se clasifican los mismos? Explique el enfoque económico y el

enfoque contable – Grafique.
2. Defina FUENTES. ¿Cómo se clasifican las mismas?
3. ¿Qué significa la relación Causa-Efectos que se establece en la igualdad Recursos = Fuentes?
Los socios elaboraron el siguiente listado de recursos necesarios:
a. Mesas y sillas por un valor de $ 28.000, que aportara Mauricio.

b. El salón en el patio de comidas del Shopping, valuado en $250.000, por el cual nos cobran un
alquiler mensual de $ 7.500. Federico es socio del propietario del salón, en otro emprendimiento.
c. Maquinaria de cocina por un valor de $20.000 que aportara Federico.
d. Vajilla ejecutiva por un valor de $12.000 que aportara Federico.
e. Una camioneta de reparto para el delivery, valuada en $45.000, aportada por Mauricio, sobre
la cual recae una deuda prendaria que asciende a $19.000.-
f. Mercadería por un valor de $12.000. Se obtiene en cuenta corriente.
g. Efectivo por un monto de $10.000, que es aportado por Federico.
h. Efectivo por $5.000 provenientes de un crédito otorgado por el Banco Galicia a la sociedad
Primera Línea SRL.
SE PIDE:
1. Clasifique recursos y fuentes detallados por los socios.

2. Elabore la Igualdad Recursos = Fuentes, en su mayor detalle posible.
3. Analice las decisiones de inversión y financiación para cada recurso aportado.
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TEMA: IGUALDAD INVERSIÓN-FINANCIACIÓN

Bibliografía: El Sistema de Información Contable – H. Ostengo – Capítulo XI.
Una vez analizada la estructura de Recursos-Fuentes, analizaremos la diferencia de los recursos

aportados por fuentes propias y los recursos aportados por fuentes de terceros, usando el
siguiente cuestionario como guía:
1. ¿Cuál es la diferencia entre fuentes propias y fuentes de terceros? ¿Qué determina el límite
entre las fuentes?
2. ¿A que se refieren con Teoría de la intangibilidad de la estructura contable?
Determinados los recursos y efectivizados los aportes, el ente económico “Primera Línea SRL”
comenzó sus actividades el día 1 de Enero de 2019, realizando actos o hechos económicos
denominados como SON;
3. ¿Puede usted explicar que es la SON?
4. ¿A qué se refiere la bibliografía cuando habla de Empresa en Marcha?
5. La concepción de Empresa en Marcha diferencia dos formas distintas de leer la información.

Indique cuales y explique gráficamente.
Al finalizar el ejercicio económico, el día 31 de Diciembre de 2019, el ente “Primera Línea SRL”
cuenta con la siguiente estructura de recursos- fuentes:
RECURSOS = FUENTES DE TERCEROS + FUENTES PROPIAS

$166.000 = $56.000 + $110.000
6. Si en el período bajo estudio no se realizaron aportes ni retiros, ¿podría usted explicar la

causa del aumento en las fuentes propias?
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TEMA: ESTRUCTURA DE LA IGUALDAD CONTABLE

Bibliografía: El Sistema de Información Contable – H. Ostengo – Capítulo XII, XIII y XIV.
ACTIVO, PASIVO Y PN
Luego de analizar cómo a partir de las operaciones realizadas se generaron resultados en

“Primera Línea SRL”, en términos contables se puede expresar de otra manera la igualdad
recursos-fuentes;
1. ¿Cómo se puede expresar dicha igualdad en términos contables? Grafique.
2. ¿Puede usted definir cada uno de los componentes de esa igualdad contable?
3. ¿Podría explicar la naturaleza del Activo y sus casos especiales? Grafique.
4. Detalle el contenido del activo. ¿Cuál será su pauta de ordenamiento?
5. ¿Podría explicar la naturaleza del Pasivo y sus casos especiales? Grafique.
6. Detalle el contenido del PASIVO. ¿Cuál será su pauta de ordenamiento?
7. ¿Es lo mismo capital social que patrimonio neto? ¿Qué teorías conoce para el estudio del
capital social?
8. ¿Cómo juegan los resultados dentro del Patrimonio Neto? Explique a los socios su
composición.
EL RESULTADO
9. Defina el concepto de resultado.
10. Explique a que se refiere el Cr. Ostengo con Capital Financiero y Capital operativo.
11. Desarrolle la definición y conceptualización de Capital a mantener Financiero.
12. Explique la importancia de la política de dividendos.
13. Elabore una definición amplia de resultados.
14. Clasifique los resultados.
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Luego de analizar la estructura de la igualdad contable, clasifique las siguientes cuentas en:
ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO NETO, INGRESO O EGRESO.
Instalaciones _________________
Intereses cobrados _________________
Gastos de comercialización _________________
Caja _________________
Mercaderías _________________
Sueldos y jornales _________________
Alquileres cobrados _________________
Rodados _________________
Deudores por ventas _________________
Costo de Mercadería vendida (CMV) _________________
Deudores varios _________________
Ventas _________________
Acreedores varios _________________
Muebles y útiles _________________
Gastos de Publicidad _________________
Descuento obtenido _________________
Documentos a Pagar _________________
Maquinarías _________________
Seguro _________________
Documentos a Pagar _________________
Gastos varios _________________
Sueldos a pagar _________________
Valores a depositar _________________
Banco Nación cuenta corriente _________________
Capital Social _________________
Proveedores _________________
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TRABAJO PRÁCTICO Nº 4
TEMA: VARIACIONES DE LA IGUALDAD CONTABLE

Bibliografía: El Sistema de Información Contable – H. Ostengo – Capítulo XVI.
LOS SOLES SRL inició sus actividades el día 1 de Julio de 2018, cerrando su primer ejercicio el día
30 de Junio de 2019.
Sus socios realizaron los siguientes aportes:
SOCIO I SOCIO II
Mercaderías $30.000 Efectivo $40.000
Máquina Registradora $5.000 Mercaderías $25.000
Inmueble $120.000 Rodado $20.000
Deuda Hipotecaria $20.000 Maquinaria $25.000,00
1. Determine la igualdad contable al inicio de las actividades.
Al mismo tiempo, los socios le informan la composición LOS SOLES SRL al cierre del ejercicio,
aclarando que no hubo en este período, nuevos aportes ni retiros:
Mercadería $35.000
Efectivo $68.000
Rodado $20.000
Máquina registradora $5.000
Inmueble $120.000
Deuda Hipotecaria $20.000
Maquinarias $30.000
Deudas Comerciales $25.000
Créditos por ventas $27.000
Banco Galicia Cta. Ctte. $43.000
Documentos a Pagar $32.000
Capital Social $245.000
2. Determine la igualdad contable al cierre del ejercicio y establezca cuales son las condiciones en
sus componentes que se deben verificar.
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3. Las operaciones económico financieras que realiza la empresa en la consecución de su

objetivo, provoca variaciones en la estructura contable de la misma. ¿Podría explicar cuáles son
todas las variaciones posibles?
4. ¿Cómo se llama la relación que logra el equilibrio constante entre los elementos de la igualdad
contable? ¿De qué premisas parte la misma? Explique.
A continuación detalle para mejor exposición de los socios como se refleja dicha relación ante las
variaciones de cada elemento.
VARIACIÓN
ELEMENTOS RELACIÓN DE COMPLEMENTARIEDAD
POSIBLE
A
PN
PN
5. Realice una clasificación completa de las operaciones económico- financieras.
6. Explique la diferencia entre las operaciones que no trascienden al PN y las que trascienden al
PN, y cuantos casos conoce de estas últimas.
7. ¿A qué se refiere con relación de causalidad en las operaciones que trascienden al PN?
8. En las operaciones modificativas puras se produce una variación en un elemento activo o

pasivo (causa) que provoca una variación ingreso o egreso en el PN (efecto). Explique con
ejemplos prácticos cuáles serían los casos y complete el cuadro a continuación.
CAUSA OPERACIÓN
= EFECTO
ELEMENTO VARIACIÓN
A =
A =
P =
P =
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9. Las operaciones modificativas combinadas, pueden descomponerse como una operación

permutativa y una operación modificativa pura. Complete en el cuadro la descomposición de
las operaciones enunciadas.
Combinación Desagregación
A↑ > A↓ → Igr.
A↑ < A↓ → Egr.
A↑ > P↑ → Igr.
A↑ < P↑ → Egr.
A↓ > P↓ → Egr.
A↓ < P↓ → Igr
P↑ > P↓ → Egr.
P↑ < P↓ → Igr.
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PROCESO CONTABLE
TEMA: PRIMERA ETAPA: CAPTACIÓN DEL DATO. COMPROBANTES – ARCHIVOS.

Bibliografía: El Sistema de Información Contable – H. Ostengo – Capítulo XV.
1. ¿Cuáles son las tres etapas del proceso contable?

2. ¿Qué herramientas se necesitan en cada etapa?
3. ¿Qué datos son los que capta el SIC?
4. ¿Cómo se denomina al soporte de entrada de la información contable? ¿Qué funciones
se le atribuye?
5. ¿Cuál es la diferencia entre comprobante y formulario?
6. ¿Cómo se clasifican los comprobantes?
Determine que comprobantes son utilizados en cada operatoria y clasifíquelos.
a. El departamento Almacén informa que se ha llegado a nivel crítico el Stock de papel,

solicitando abastecimiento.
b. Una vez autorizado el financiamiento, el departamento compras solicita a los proveedores

habituales que presupuesten el pedido.
c. Determinado el proveedor, procedemos a comprar 5 rollos de papel a Papelera Ledesma. Dicha

compra se realiza el día 5/5/2019, por un precio de $2.500 cada rollo.
d. Vendemos a Librería Sarmiento 25 cajas de resmas tamaño A4, por un monto total de $7.500,
la operación se realizo el 7/5/2019.
e. Nuestro Departamento almacenes informa que ha sido recibida la mercadería enviada por
Papelera Ledesma.
f. El 15/5/2019, en virtud a la relación comercial y la estrategia de fidelización de clientes, se

decide realizarle un descuento a Librería Sarmiento de $5.000 sobre la venta efectuada días
atrás.
g. El 20/5/2019, una vez obtenido el informe positivo de almacenes en cuanto al cumplimiento de

normas de calidad de la mercadería enviada por Papelera Ledesma, procedemos a realizar el
pago con Cheque Banco Macro.
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EJEMPLO DE FORMULARIOS
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EJEMPLO DE COMPROBANTES
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TEMA: LA CUENTA – PLAN DE CUENTAS – MANUAL OPERATIVO DE LA CUENTA

Bibliografía: El Sistema de Información Contable – H. Ostengo – Capítulo XVIII y XIX.
Segunda etapa del SIC. “Proceso Contable Propiamente dicho
1. ¿A que se denomina cuenta y cuál es su función?
2. ¿Cuáles son las características de la cuenta?
3. ¿Cuáles son los elementos de la cuenta?
4. Realice un cuadro con las clasificaciones que usted conoce.
5. ¿Qué es un plan de cuentas y para qué sirve?
6. ¿Qué es un manual operativo de la cuenta y para qué sirve?
7. ¿Cuáles son las pautas de ordenamiento de las cuentas?
8. ¿A qué se refiere con la codificación de las cuentas?
En base a los conceptos aprendidos de las cuentas y los manuales de cuentas,

desarrolle a continuación los manuales operativos de las cuentas detalladas en
base al siguiente ejemplo:
Título de la Conceptos por Conceptos por Significado del

SALDO
Cuenta que se debita que se Acredita saldo
-Por entradas de -Por pagos en Su saldo

Efectivo Efectivo representa la
-Por cobranzas de -Por depósitos existencia de
CAJA Deudor
valores corrientes bancarios efectivo a una
-Ajustes al cierre -Ajustes al cierre fecha
-Asiento de inicio -Asiento de cierre determinada.
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Conceptos por que Conceptos por que Significado del

Título de la Cuenta SALDO
se debita se Acredita saldo
MERCADERÍAS

RESULTADO DEL
EJERCICIO

DOCUMENTOS A
PAGAR
Título de la Conceptos por que Conceptos por que Significado del

SALDO
Cuenta se debita se Acredita saldo
PROVEEDORES
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SALDO
DEUDORES POR
VENTAS

SALDO
CAPITAL SOCIAL
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TEMA: REGISTRACION BALANCEANTE

Bibliografía: El Sistema de Información Contable – H. Ostengo – Capítulo XVII, XXIV, XXV y XXVI.
Las operaciones económico financiera que realizan los entes económicos, siempre y cuando
provoquen una modificación cualitativa o cuantitativa en su patrimonio, deben quedar
registradas en sus libros contables.
Los registros obligatorios son:…………..………………………………………….., en los cuales en base al

sistema de registración Balanceante vamos a dejar asentados dichos hechos económicos,
utilizando las unidades formales de registración.
Registre las operaciones que el ente EL COMERCIO SRL realizó durante los meses de marzo y
abril en el Libro Diario General, tipifique las operaciones económicas y en cada operación
modificativa combinada, desagréguela en una modificativa pura y una permutativa.
1. 2/3: Apertura de una cuenta corriente en Banco Patagonia, para ello deposita $20.000 s/boleta
de depósito Nº 25661.
2. 3/3: Se compra mercaderías a EL SOL SA por un monto de $21.000 en cta. Cte. (neto de IVA)
s/Factura Nº 0001-5523648.
3. 5/3: Se vende en cuenta corriente a EL DÍA SRL mercadería por un monto de $12.000 (IVA
incluido) s/Factura Nº 0001-3239456. CMV $5.000.
4. 7/3: Pagamos el 50% de la deuda al proveedor EL SOL SA, para ello emitimos cheque Bco
Patagonia Nº 2215, s/Recibo Nº 326518.
5. 10/3: Motivados por el auge del negocio y por las necesidades de expansión del mismo, se
decide la incorporación de un socio más al emprendimiento, quien, aporta efectivo por $50.000 y
un rodado para reparto valuado en $65.000, sobre el cual recae una deuda prendaria que
asciende a $22.000. Ambos aportes se consideran capitalizados.
6. 15/3: Compramos mercaderías a VERDE SA por un monto de $25.000 (neto de IVA) s/Factura
Nº 0002-3541879, pagando el 30% en efectivo, y por el resto firmamos un documento s/ Recibo
nº 23871
7. 16/3: Recibimos la mercadería de VERDE SA, 500 productos “A” y 300 productos “B” s/Remito
Nº 002-15868522.
8. 19/3: Se cancela en efectivo el saldo pendiente con el proveedor EL SOL SA, obteniendo un
descuento por pronto pago del 10% s/Recibo Nº 0002/12318431.
9. 21/3: Se contrata publicidad televisiva por el mes de inauguración por $3.500.
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10. 22/3: Se venden mercadería a AZUL SAS por $5.900. s/factura “B” Nº 001-6546856. Abona el
50% en efectivo s/ recibo Nº 65431, el saldo a crédito. CMV $1.900.
11. 25/3: Se recibe la Factura de EDET por $ 2.500.
12. 26/3: AZUL SAS documenta su deuda, otorgándole un plazo de 30 días con un interés del 5%.
13. 27/3: Recibimos Nota de debito del Banco Patagonia por $ 290 correspondiente a gastos de
mantenimiento de cuenta corriente del mes de marzo.
14. 31/3: Vendemos mercadería por un monto de $17.000 + IVA s/factura nº 0001-318498, y
recibimos un cheque Banco Patagonia por $5.000 s/recibo nº 3849687 y un documento a 30 días
por $17.000. CMV $8.000.
15. El 5/2 se vende de contado mercadería por $1.210 IVA incluido. CMV $450.
16. El 12/4 se compra mercadería por $15.400 + IVA. Se abona la mitad en efectivo y el saldo a
crédito.
17. El 17/4 se vende mercadería por $12.000 + IVA. El 30% es cobrado en efectivo, el 50% en
cuenta corriente y por el resto se firma un documento a 30 días con un 5% de interés. CMV
$4.000.
18. El 20/4 pagamos saldo de la deuda con VERDE SA por la compra del 15/3. Por haber abonado
con anticipación recibimos un descuento del 10%.
19. El 22/4 recibimos la boleta del impuesto inmobiliario por $900 con vencimiento 15/5.
20. El 25/4 recibimos nota de debito por gastos bancarios correspondientes al mes en curso por
$235.
21. El 30/4 depositamos efectivo por $55.400 en nuestra cuenta corriente de Banco Galicia.
22. El 30/4 se cobra con cheque Banco Francés, el saldo en cuenta corriente correspondiente a la
venta realizada el 17/4. Por pronto pago se realiza un descuento del 10%.
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TEMA: REGISTRACION BALANCEANTE
El ente económico, “DULCES SRL” dedicado a la producción y comercialización de golosinas,

comenzó sus actividades el 01/01/2018. Opera con solo dos proveedores ARCOR y AZÚCAR. Al
01/01/2019, cuenta con la siguiente estructura de inversión – financiación:
Caja $ 120.000
Mercadería $ 45.800
Deudores por ventas $ 27.800
Documentos a pagar $ 23.200
Acreedores varios $ 15.000
Maquinarias $ 19.800
Banco Patagonia Cta. Cte. $ 29.000
Proveedores $ 26.700
Resultados no asignados $ 20.000
Rodados $ 35.000
Inmueble $ 150.000
IVA Saldo a favor $ 1.500
Capital Social $ 344.000
Durante el mes de Enero de 2019 se llevaron a cabo las siguientes operaciones:
1. 2/1 el proveedor ARCOR envía una nota de crédito N° 0001-264787 por $500 con motivo de su
política de fidelización de clientes. El monto representa el 10% de la deuda.
2. 5/1 se adquiere mercaderías s/ factura N° 0001-45625 a LOS AMIGOS por $4.700 + IVA. Se
paga con cheque de Banco Patagonia.
3. 7/1 se vende mercadería a FLORENTINA por $35.500, IVA incluido. Nos pagan el 50% en
efectivo y por el resto nos firman un documento a 30 días con un 6% mensual de interés. CMV
$16.000.
4. 15/1 se cobra al cliente TERRAZAS el saldo de su cuenta corriente que ascendía a $12.000. Se le
otorgó un descuento del 3% por pronto pago. Entrega cheque de Banco Tucumán.
5. 17/1 se realiza un depósito bancario s/boleta N° 51864-32248, en Banco Patagonia por

$88.000.
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6. 18/1 se cancela la única deuda NO comercial, generada en la compra del rodado el año
anterior. Se entrega cheque de Banco Patagonia.
7. 21/1 se vende mercaderías a LOS FANTASTICOS por un monto de $30.250 IVA incluido.
Cobramos al contado en efectivo. CMV $13.500.
8. 21/1 se compran estanterías a ESTANTES SA s/factura N° 003-146876 por $3.500 (no incluye
IVA) pagándose en efectivo.
9. 22/1 se paga al proveedor AZÚCAR $11.700 en efectivo s/recibo N°123486 y por el saldo se
firma un documento a 60 días, pactándose un interés del 3% mensual.
10. 25/1 se pagan los sueldos del personal administrativo, que ascienden a $15.300 con cheque
Banco Patagonia.
11. 26/1 se recibe boleta de EDET por $1.200 y de SAT por $250, ambas con vencimiento el 13/2.
12. 29/1 se compra mercaderías a ARCOR s/factura N° 0002-154948 por $12.000 + IVA en cuenta
corriente.
13. 31/1 se realiza la liquidación mensual de IVA.
SE PIDE
1. Determine la igualdad contable al inicio del ejercicio, bajo la forma A=P+PN.
2. Registre las operaciones correspondientes al mes de ENERO en el libro diario general.
3. Realice los pases al mayor general de cada cuenta.
4. Determine la igualdad contable al cierre de ENERO. Igualdad dinámica.
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TRABAJO PRÁCTICO N° 9. REGISTRACIÓN BALANCEANTE- ADICIONAL
Sr. Cabrera y el Sr. Iriarte decidieron constituir una sociedad de responsabilidad limitada para
comercializar indumentaria y calzado deportivo, al por menor y por mayor.
El Sr. Cabrera se comprometió a aportar $ 1.000.000 en efectivo y el Sr. Iriarte una camioneta
valuada en $ 500.000, efectivo $ 450.000 y Muebles y Útiles $ 150.000 y una deuda prendaria por
$ 100.000. El efectivo se depositó directamente en una cuenta corriente del Banco Galicia con la
que la empresa comenzará a operar.
Una vez realizado el aporte de los socios, y las correspondientes inscripciones en los organismos
correspondientes, el día 2 de mayo de 2018 comienza a funcionar la sociedad con el nombre “El
Campeón SRL”.
La condición de la empresa ante el IVA es de Responsable Inscripto.
Se firmó contrato de alquiler por un salón comercial, por la suma de $ 35.000 mensuales.
El costo de la mercadería vendida, corresponde al 60 % del precio neto de venta.
Operaciones
1. Compra de mercaderías a nuestro proveedor Puma SA por $200.000 neto de IVA, con
cheque Banco Galicia.
2. Compra de mercaderías al proveedor ADIDAS SA, por $ 830.000 neto de IVA en cuenta
corriente.
3. Pago del alquiler del salón $ 35.000 más IVA con cheque Banco Galicia. (Registrar el
egreso)
4. Factura de Venta “A” por $ 25.000 neta de IVA de contado, el cliente nos deposita en la
cuenta corriente.
5. Factura de venta “A” en cuenta corriente $ 32.250 neta de IVA.
6. Factura de venta “B” por $ 950, IVA incluído de contado.
7. Adquisición de un aire acondicionado central en CASTILLO SA, en la suma de $25.220 neta

de IVA, sobre lo que nos recargan un 5% de interés, quedando una deuda de 3 cuotas mensuales
de $ 10.680,67.
8. Factura de Venta “A” de $ 32.500 neto de IVA, cobrado $9.000 en efectivo y el resto con
un Cheque Banco Nación.
9. Apertura de una caja de ahorros en Bco Galicia por $ 20.000 con Cheque Banco Galicia
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10. Se deposita Cheque de la última venta realizada.
11. Factura “A” de venta de $ 75.000 neta de IVA. Se documentó la operación con un interés
de $ 4.500.
12. El Banco Galicia concede a la firma un préstamo de $ 200.000, siendo el importe líquido
de la operación acreditado en la cuenta corriente $166.000, lo que generó un interés de $ 32.000
y $ 2.000 de sellado.
13. Factura del proveedor NIKE SA por $ 300.000 neta de IVA, en cuenta corriente.
14. Factura “B” de venta por $ 2.750 en cuenta corriente, IVA incluído.
15. Factura “A” de venta por $ 1.905 neta de IVA en cuenta corriente.
16. Compra de útiles de oficina $ 855, neta de IVA. Se abona de contado.
17. Se paga con efectivo $ 150 de gastos de movilidad.
18. Factura “A” de venta por $ 750 neta de IVA en efectivo.
19. Factura “A” de venta por $ 4.600 neto de IVA con un cheque de tercero.
20. Se deposita lo recaudado en la operación anterior.
21. Recibo extendido al cliente por cobro de ventas en cuentas corrientes percibiéndose $
25.000. El cliente lo depositó en nuestra cuenta corriente bancaria.
22. Se libra cheque Banco Galicia por $ 6.000 para el pago de la luz y $ 7.000 para el pago del
teléfono.
Se Pide:
- Determinar la igualdad contable al inicio y al cierre.
- Registrar las operaciones en el diario General.
- Mayorizar las cuentas intervinientes
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TRABAJO PRÁCTICO N°10
TEMA: PATRIMONIO NETO.

Bibliografía: El Sistema de Información Contable – H. Ostengo – Capítulo XIII.
PARTE TEÓRICA
A. Explique la estructura del Patrimonio Neto.
B. Explique las variaciones cualitativas y cuantitativas.
C. Dentro de la composición del PN aparece un elemento muy importante: los resultados.

Explique en un esquema, las probables secuencias que siguen los mismos según sean
positivos o negativos.
PARTE PRÁCTICA
La empresa “AQUILES S.A.” presenta modificaciones en la estructura de su patrimonio en los

últimos años. Algunas de dichas variaciones surgen de los elementos de capital y otras están
presentes en los elementos de resultado, a raíz de algunas decisiones de la asamblea o a través
de los resultados propios de cada ejercicio, de modo que se llega a las siguientes composiciones:
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DETALLE 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019

ELEMENTOS DE CAPITAL Y ASIM
APORTES CAPITALIZADOS 40.000 50.000 60.000
APORTES NO CAPITALIZADOS 30.000 20.000 20.000
GANANCIAS CAPITALIZADAS 16.000 17.000 17.000
ELEMENTOS DE RESULTADOS Y ASIM

RESULTADOS ASIGNADOS
RESERVA LEGAL 1.000 1.600 1.600
RESERVA FACULTATIVA 300 360 560
RESERVA PARA AUM. DE CAPITAL 1.000 0 0
RESERVA PARA CPRA. BS. DE USO 4.000 6.000 8.000
RESULTADOS NO ASIGNADOS
RESULTADOS ACUMULADOS 30.000 35.400 18.200
RESULTADO DEL EJERCICIO 12.000 -5.000 15.600
TOTAL PATRIMONIO NETO 134.300 115.360 150.960
ASAMBLEAS
CAPITALIZACIÓN APORTES NO CAPITALIZ. 10.000 0
RESERVA LEGAL 5% DE RESULTADO 600 0
SE DISTRIBUYEN DIVIDENDOS ¿? 0
SE CAPITALIZAN LAS RESERVAS CREADAS PARA ESE FIN 1.000 0

SE REALIZAN APORTES QUE MODIFICAN EL CONTRATO 0 10.000
SE CREA RESERVA FACULTATIVA 60 200
SE DECIDE AUMENTAR RESERVA PARA COMPRA DE
BIENES DE USO 2.000 2.000
SE PIDE:
Analizando el cuadro anterior y las decisiones de la asamblea:
1. Explique dichas variaciones;

2. Registre en el diario general las decisiones de la asamblea. 3. ¿Cuál es el monto máximo de
dividendos que se podría llegar a distribuir en cada cierre de ejercicio?
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SUPUESTO II
La empresa “DORMILAN”, cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año.
a. 31/12/2018:
1. Activo total ascendía a $130.000,
2. Pasivo era de $ 50.000.
3. El PN de la empresa se componía de:
-Aportes Capitalizados por $ 50.000,
-Aportes No capitalizados por $ 15.000;
-Reservas para futuros aumentos de Capital por $ 6.000,
-Reserva Legal por $ 1.450,
-Resultados Acumulados por $ 6.150;
-Resultado del Ejercicio: $............
b. 30/04/2019 se realizó la asamblea ordinaria, y las decisiones fueron:

1. Incorporar un nuevo socio que aporta una camioneta por $ 25.000 (no capitalizado);
2. Constituir Reserva Legal por el 5% del Resultado del Ejercicio;
3. Desafectar el 100% de las Reserva para Aumento de Capital.
c. 31/12/2019 los Ingresos y Egresos fueron los siguientes:

1. Ventas $ 75.000,
2. CMV $ 40.000,
3. Alquileres (-) $ 15.000,
4. Intereses (-) $10.000,
5. Sueldos y Jornales $ 10.000.
SE PIDE:
1. Confeccione un cuadro con la estructura del PN, a las fechas 31/12/2018, al

30/04/2019 y al 31/12/2019.
2. Registre en Diario General: las decisiones de la asamblea y el asiento al 31/12/2019
de Refundición de las cuentas de Resultado.
3. Según la información disponible ¿cuánto sería lo máximo que se podría distribuir de
Resultados al 30/04/2020?
32
TEMA: IMPUTACION DE OPERACIONES ECONOMICO FINANCIERAS – BASE DEVENGADA

Bibliografía: El Sistema de Información Contable – H. Ostengo – Capítulo XX, XXI, XXII y XXIII.
A continuación se detallan las operaciones que la empresa “VIA LACTEA” tuvo durante los últimos
meses del año 2019.
a. El 01/10/19 Se cobra en efectivo a un cliente de la empresa $ 4.409.40, cuyo vencimiento

operó el 15/08/12 (Crédito: $ 4.240.-) El importe incluye $ 140 más IVA provenientes de intereses
por la mora en el pago.
b. El 20/10/19 Se alquila un servidor informático por el bimestre Noviembre/diciembre por un

total de $ 2.400.- más IVA, importe que es abonado en efectivo el 31/12/19.
c. El 10/11/19 Se alquila por 3 meses un stand en un shopping para exponer los productos, con
vigencia a partir de esa fecha, a razón de $ 1.500.- por mes. El importe de $ 4.500 se paga el
10/02/20.
d. El 20/11/19 un cliente de la empresa, documenta su saldo en cuenta corriente de $14.000.-

firmando un pagaré a 2 meses con un interés del 4.5% mensual más IVA, el que es cobrado a su
vencimiento.
e. El 30/11/19 Se vende mercaderías s/Factura N° 0001-458963, por un importe de $ 2.541

(incluido IVA). Se recibe documento a 30 días por $ 2.637.80.- (la diferencia corresponde a
intereses por la financiación de $ 80 más IVA). Costo de la mercadería vendida $ 1.500. El
documento se cobra a su vencimiento.
f. El 30/11/19 Se contrata un seguro para una máquina de la empresa. La vigencia del contrato es
a partir del 01/12/19 al 31/05/20. El 10/12/19 se firmó documento con vencimiento a la
finalización del contrato por $ 5.324, importe éste que tiene incluido el IVA. El documento se
paga a su vencimiento.
g. El 01/12/19 Entra en vigencia el contrato firmado por servicio de monitoreo de seguridad con
cámaras para la empresa, por 3 meses. El contrato se firma el 20/11/19 y en esa fecha fue
abonado en efectivo a razón de $ 900 mensuales más IVA.
h. El 15/12/19 Se vende mercaderías de contado, s/Factura N° 0001-458964 por $ 7.000 más IVA.
CMV $ 4.200.
i. El 20/12/19 Se celebra un contrato de locación con vigencia a partir del 01/01/20 por 45 días de
una cámara de refrigeración propiedad de la empresa en la suma total de $ 9.000.- importe que
se percibe el 20/12/12.
33
j. El 26/12/19 Se firma contrato de publicidad en pantalla LCD en vía pública por 2 meses, a partir
del 01/01/20 por $ 1.600 mensuales más IVA. A la firma del contrato entregamos un documento
con vencimiento el 26/02/20. El documento se paga a su vencimiento.
k. El 27/12/19 Se firma contrato de alquiler por un camión con equipo de frio incorporado
propiedad de la empresa por 3 meses y con vigencia a partir del 01/01/20 por un importe
mensual de $ 4.400. Se cobró los $ 13.200 en efectivo el 27/12/19.
l. El 28/12/19 Abonamos servicio de mantenimiento de montacargas del mes de Octubre de 2019

por $ 350 más IVA el cual no se encuentra contabilizado.
SE PIDE, PARA CADA SITUACIÓN PUNTUAL:
1. Registrar todas las operaciones individualmente desde el inicio hasta su finalización en el

registro Diario General, considerando para todos los casos lectura MENSUAL.
2. Mayorice las registraciones efectuadas y analice el saldo de las cuentas relacionadas con
ingresos y egresos.
3. Para todos los casos la fecha de cierre del ejercicio económico es el 31.12.19.
34
TEMA: IMPUTACIÓN DE OPERACIONES ECONÓMICO FINANCIERAS – BASE DEVENGADA
La empresa “EL CORTE SRL” cierra su ejercicio económico el 30 de Junio de 2019.

Considere que se requiere información contable mensual al cierre de cada mes calendario.
Durante los meses de Mayo y Junio de 2019 realiza las siguientes operaciones:
a. El 01/05/19 Se contrata un servicio de distribución por 60 días, con vigencia inmediata por un
valor total de $ 4.500 más IVA. La empresa firmó un documento con vencimiento 31/05/19 que
incluye un interés del 5% más IVA, el cual es cancelado en efectivo a su vencimiento.
b. El 10/05/19 se recibió de un cliente de la empresa tres documentos de $ 22.500 cada uno para
cancelar el saldo adeudado. Los vencimientos de los documentos son 31/05/19, 30/06/19 y
31/07/19, los mismos son cobrados a su vencimiento. Se cobra en este acto en efectivo el 10% de
interés mensual más IVA sobre el valor de cada documento.
c. El 12/05/19 se compran mercaderías para reventa por $ 54.450, valor que incluye IVA. Se
abona en el acto 50% en efectivo y el saldo con dos documentos a 30 y 60 días que incluyen un
10% de interés mensual más IVA, los que son cancelados a su vencimiento.
d. El 15/05/19 se contrata un seguro de responsabilidad civil con la compañía Victoria S.A. por 3
meses, con vigencia a partir del 01/06/19, a razón de $ 250 mensuales más IVA. A la firma del
contrato se paga en efectivo $ 302,50 y el saldo se cancela en efectivo en dos cuotas iguales el
30/06/19 y 31/07/19 sin intereses.
e. El 01/06/19 se contrata un servicio de limpieza, con vigencia inmediata, por el término de tres
meses, por un importe mensual de $ 1.350 más IVA. Al momento de la firma del contrato se
emite un documento por el monto total del mismo con vencimiento 30/06/19 que incluye un 5%
de interés más IVA. El documento se pagó en efectivo a su vencimiento.
f. El 02/06/19 se documenta la deuda con el proveedor Friar S.R.L. de $ 39.000, firmándose un

documento a 45 días que incluye un interés del 5% mensual más IVA. El documento es pagado en
efectivo a su vencimiento.
g. El 15/06/19 se contrata servicio de publicidad en pantalla LCD en vía pública por los meses de
Julio y Agosto de 2019 a razón de $ 1.500 por mes más IVA. A la firma del contrato se abona el
50% en efectivo y por el saldo se firma un documento con vencimiento el 31/07/19 con un 10%
de interés mensual más IVA. El documento se cancela en efectivo a su vencimiento.
h. El 20/06/19 se alquila un inmueble de propiedad de la empresa por el término de 3 meses con

vigencia a partir del 01/07/19 a razón de $ 3.000 por mes más IVA. A la firma del contrato se
cobra el 50% en efectivo y el saldo al finalizar el primer mes de alquiler.
35
i. El 22/06/19 se vende mercaderías por $ 25.410, valor que incluye IVA. El CMV asciende a $
11.250. Se cobra en efectivo el 50% y por el saldo se recibe un documento con vencimiento a los
45 días que incluye un 10% de interés mensual más IVA, el mismo es cobrado a su vencimiento.
j. El 25/06/19 el cliente Pronto SRL comunica la imposibilidad de cancelar el documento que

adeuda a la empresa y que vence en el día de la fecha de $ 22.500. Se refinancia el crédito
recibiendo otro documento con vencimiento el 10/08/19 que incluye un 10% de interés mensual
más IVA. El mismo es cobrado a su vencimiento.
k. El 20/06/19 se realiza un depósito a plazo fijo en Banco Galicia por $ 60.000 con vencimiento el
20/08/19, con una tasa nominal anual del 26%. El plazo fijo es cobrado a su vencimiento.
SE PIDE, PARA CADA UNO DE LOS CASOS:
1. Registrar en el Diario General individualmente las operaciones desde el inicio hasta su

finalización, dado que las mismas no guardan relación entre sí, considerando fecha de lectura
Mensual.
2. Mayorizar las registraciones efectuadas y analizar los saldos de las cuentas relacionadas con
ingresos y egresos.
36
TEMA: IMPUTACION DE OPERACIONES ECONOMICO FINANCIERAS – BASE DEVENGADA
La empresa SAN PABLO SRL, tiene como actividad principal la compra-venta de fertilizantes para
el agro.
Se le solicita, que realice las registraciones correspondientes a los tres últimos meses del ejercicio
económico, que cierra el 31/12/2019.
Como punto de partida, ud. cuenta con el Estado de Situación al 30/09/2019.
Estado de Situación al 30/09/2019
ACTIVO PASIVO
Caja $ 40.000 Proveedores $ 55.000
Mercaderías $155.000 Documentos a Pagar $ 19.500
Documentos a cobrar $ 10.000 Serv. Siembra cobr. Por adel. $ 15.000
Rodados $ 45.000 $ 89.500
Banco Galicia Cta. Cte. $ 25.000 PATRIMONIO NETO
IVA saldo a favor $ 5.663 Capital Social $150.000
Muebles y Útiles $ 21.000 Reservas $ 28.000
Alquileres pag. Por adelant. $ 6.000 Resultados Acumulados $ 30.500
Deudores por ventas $ 25.927 $208.500
TOTAL ACTIVO $333.590 TOTAL PASIVO + PN $298.000
EGRESOS INGRESOS
Intereses (-) $ 830 Serv. De Siembra $ 18.700
Alquileres (-) $ 3.000 Intereses (+) $ 480
Seguros (-) $ 1.510 Ventas $ 21.750
$ 5.340 $ 40.930
Durante el mes de Octubre se realizaron las siguientes operaciones:
01/10- El saldo al 30/09 de la cuenta de Activo Alquileres pagados por adelantado, corresponde
al contrato de alquiler del depósito de la empresa, por 6 meses por un monto total de $9.000. La
firma y el pago del contrato se concreto el 1/8/12, con vigencia a partir del mismo día.
09/10- Se compran mercaderías por $25.000 más IVA. El precio es pagado 70% en efectivo y por
el saldo se firmaron 2 documentos iguales, uno a 30 y otro a 60 días. Se acordó un interés del 5%
mensual.
37
15/10- La empresa como actividad secundaria presta servicios de siembra, por la misma actividad
se encuentra pendiente un servicio contratado por BALCANES SA, por un periodo de 5 meses y un
valor total de $25.000. El mismo tiene vigencia y efectiva prestación desde el 01/08/19.
20/10- Se venden 200 bolsas de fertilizante a la firma TUMAN SRL, por $54.450.- (IVA incluido). La
operación se realiza 30% de contado y el resto se firma un documento a 60 días con un interés de
5% mensual más IVA. CMV $16.000.
Durante el mes de Noviembre se realizaron las siguientes operaciones:
02/11- Se contrata un seguro contra terceros para rodados por un periodo de 12 meses y un
monto mensual de $500 más IVA. A la firma del mismo se abona la mitad del contrato.
17/11- Alquilamos el rodado de la empresa a NARANJOS SRL, por el término de 3 meses, a partir
de la fecha, se acuerda un pago mensual de $ 7.260 (incluye IVA). Nos abonan al momento de la
firma el 50% del contrato con cheque Bco. NOAR, y el saldo a la finalización del mismo.
29/11- Se cobra en efectivo el documento adeudado por LUCCI SA, que es cancelado con atraso
respecto a su vencimiento por el cual le recargamos un 7% en concepto de intereses por mora.
30/11- Se venden mercaderías por $65.000 más IVA a VICTRAP SRL, la cual es cobrada en
efectivo.
Durante el mes de Diciembre se realizaron las siguientes operaciones
01/12- Alquilamos una máquina cosechadora por un período de 6 meses a un costo de $7.000
por mes más IVA. Vigencia a partir de la fecha. El pago del mismo se acordó de la siguiente forma:
50% en efectivo a la fecha y saldo con un documento 120 días, interés pactado 5% mensual más
IVA.
10/12- Se decide constituir un Plazo Fijo a 6 meses en el Banco Galicia, para ello se destinan
$40.000, la tasa acordada fue del 17% anual.
20/12- Fecha de vencimiento de la factura de compra de ROUND UP por $22.000, se conviene

con el proveedor la refinanciación de la misma por 60 días a una tasa del 4% mensual,
otorgándole un documento por el monto adeudado más los intereses
24/12- Se presenta el cliente LIMONTUC SA y cancela su deuda anticipadamente, por lo cual le

hacemos un descuento del 4% sobre su saldo, que ascendía a $15.927.
SE PIDE:
1. Registrar todas las operaciones en el diario general
2. Hacer sus respectivos mayores
3. Hacer el devengamiento mensual de todas las operaciones realizadas en meses anteriores.
4. Elaborar un estado de situación patrimonial al cierre.
38
TEMA: IMPUTACION DE OPERACIONES ECONÓMICO FINANCIERAS – BASE DEVENGADA
La empresa ” LOS AMIGOS” cierra su ejercicio económico el 31/07 de cada año;
En los papeles de trabajo transcriptos a continuación, deberá exponer las cuentas relacionadas y
las distintas fechas solicitadas para la determinación de los saldos, en base a la imputación de
operaciones económico financieras – base devengada.
CONTRATO DE SEGURO Saldos al 31/05/2019 Saldos al 31/07/2019 Saldos al 31/09/2019

CONTRA INCENDIO
Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor
SEGUROS PAGADOS POR
ADELANTADOS
SEGUROS A PAGAR
SEGUROS (-)
SEGUROS (-) DIFERIDOS
Se contrata el 20/05/2019, por un plazo de 6 meses, a un precio de $750 mensuales (valor que no
incluye IVA). El mismo es pagado el 50% a la contratación y el saldo a los tres meses de
contratado
Saldos al Saldos al
CONTRATO DE SERVICIO 31/05/2019 31/07/2019 Saldos al 31/09/2019
PUBLICIDAD
PUBLICIDAD PAGADA POR
ADELANTADA
PUBLICIDAD A PAGAR
PUBLICIDAD (-)
PUBLICIDAD (-) DIFERIDA
Se contrata el 01/05/2019, por un plazo de 6 meses, al valor de $ 15.000 más IVA. Se paga el
10% a la contratación, el 50% el 01/08/2019 y el saldo al vencimiento.
39
Saldos al 31/05/2019 Saldos al 31/07/2019 Saldos al 31/09/2019

ALQUILER DE AUTOS
ALQUILER COBRADO POR
ADELANTADO
ALQUILER A COBRAR
ALQUILER (+)
ALQUILER (+) DIFERIDO
Contratado el 15/12/2018 por un monto total de $ 18.000. Vigencia desde la fecha de contrato al
15/08/2019. Cobrado 2 meses a la fecha del contrato, el saldo en tres cuotas iguales el
15/04/2019, 15/06/2019 y 15/07/2019.
Saldos al 31/05/2019 Saldos al 31/07/2019 Saldos al 31/09/2019

SERVICIO DE LIMPIEZA
SERV. LIMPIEZA COBRADA POR
ADELANTADO
SERV. DE LIMPIEZA A COBRAR
SERV. DE LIMPIEZA (+)
SERV. DE LIMP. (+) DIFERIDA
El 01/04/2019 se firma contrato de limpieza de un Shopping, $ 18.000 por 6 meses, cobrándose

50% en efectivo al contratar y el saldo en 2 cuotas mensuales, iguales y consecutivas, venciendo la
primera al finalizar el contrato, cobrado en dicha fecha.
Se puede ver que en todas las operaciones a plazos que generaban resultados y tenían pagos o
cobros diferidos, las cuentas relacionadas eran las cuatro siguientes:
• una de ACTIVO,
• una de PASIVO,
• una de RESULTADO (Ingreso o egreso) y
• una REGULADORA (de activo o pasivo según sea la operación).
40
Para reafirmar lo observado, a continuación se plantean dos situaciones distintas que son a
plazos, generan resultados y son de pagos diferidos.
Situación 1: Contrato de alquiler de espacios publicitarios en cartelería de vía pública por 6

meses, se abona la mitad a la firma y el resto al vencimiento.
CUENTAS RELACIONADAS CLASIFICACION

ACTIVO
PASIVO
CUENTA DE RESULTADO
REGULADORA
Situación 2: Contrato de servicio de publicidad a favor de Las Leñitas para promocionar la

apertura de nuevo local. Se convino un contrato de 3 meses y el cobro del mismo se pactó en 2
cuotas iguales, a la firma del contrato y al vencimiento del tercer mes.
CUENTAS RELACIONADAS CLASIFICACION
Determine en cada una de las siguientes operaciones cuales son las cuentas relacionadas y sus
saldos en los distintos instantes de tiempo.
41
TEMA: COSTO MERCADERIA VENDIDA. LOS AJUSTES EN EL SISTEMA DE INFORMACION

CONTABLE. CASOS ESPECIALES
Bibliografía: El Sistema de Información Contable – H. Ostengo – Capítulo XXX.
La empresa “RESPIR-AR SRL” comercializa tubos de oxigeno para uso medicinal, trabajan con un
solo modelo de tubo de oxigeno y un solo proveedor que es AIR LIQUID,
Cierra su ejercicio económico el 31/12 de cada año.
La existencia final de mercaderías según los EECC cerrados al 31/12/19, ascienden a 2300
unidades de tubos de oxigeno.
En el siguiente cuadro se pueden ver en detalle las últimas compras realizadas a la fecha de cierre
del ejercicio económico 2019:
P. UNITARIO (no
FECHA UNIDADES
incluye IVA)
12/11/2019 900 $ 95,20
15/12/2019 1000 $ 97,00
30/12/2019 1800 $ 105,00
Durante el mes de Enero del año 2020, se realizaron las siguientes operaciones económico-
financieras relacionadas con mercaderías:
02/01/20 – Se vende al Sanatorio Parque, en cuenta corriente, 900 tubos de oxigeno. Precio de
venta $145,20.c/u (IVA incluido), según Factura “B” Nº 0001-000897.
06/01/20 – Se compran 600 unidades al proveedor AIR LIQUID, según Factura “A” Nº 008-
008796, por un monto total de $66.000 más IVA, la misma es pagada 50% efectivo y el saldo en
cuenta corriente.
15/01/20 – Se vende al SIPROSA 1500 tubos de oxigeno según Factura “B” Nº 0001-000345,
Precio unitario de Venta $157,30.- (IVA incluido). Se encuentra pendiente de cobro.
17/01/20 – Se cancela saldo adeudado Factura “A” Nº 008-008796, proveedor AIR LIQUID,
emitiéndose cheque Banco Santander.
19/01/20 – Se compran 800 unidades al proveedor AIR LIQUID, en cuenta corriente, según
Factura “A” Nª 008-008977, precio unitario $115,00 neto de IVA.
21/01/20 - Se recibe cheque Banco Macro cancelando la venta realizada al SIPROSA.
42
22/01/20 – Se recibe reclamo del SIPROSA, por 500 unidades deterioradas y se procede a retirar
dichas unidades y confeccionar la correspondiente Nota de Crédito.
25/01/20 – Se devuelven al proveedor AIR LIQUID las unidades en mal estado; confeccionando la
correspondiente Nota de Débito. Las mismas corresponden a la compra realizada el 30/12/19.
La Existencia de mercaderías al 31/01/20 es de 1300 unidades.
SE PIDE:
1. Registre las operaciones del mes de ENERO en Diario General.

2. Determine y registre el CMV por sistema de Inventario simple y por sistema de
Inventario permanente, tanto por criterio de apropiación de costos PEPS como
UEPS.
43
TEMA: EL PROCESO CONTABLE – EL PREBALANCE

Bibliografía: El Sistema de Información Contable – H. Ostengo – Capítulo XXIX.
La Empresa CUIDADOS SA, se dedica a la prestación de servicios médicos, cierra su ejercicio

económico el día 31/7/19.
Presenta el siguiente listado de cuentas y movimientos:
CUENTAS DEBE HABER

Caja $ 127.000 $ 87.000
Inmuebles $ 540.000 $ 385.000
Equipos Médicos $ 25.000 $ 15.000
Rodados $ 45.000
Banco Galicia c/c $ 65.000 $ 40.000
IVA saldo a favor $ 12.000 $ 6.337
Muebles y Útiles $ 21.000
Alquileres Pag. Por adel. $ 9.000 $ 3.000
Deudores por ventas $ 30.000 $ 4.073
Proveedores $ 100.000 $ 155.000
Documentos a Pagar $ 10.000 $ 29.500
Serv. Médicos Cob. Por Adel. $ 30.000 $ 45.000
Capital Social $ 150.000
Reservas $ 28.000
Resultados Acumulados $ 30.500
Serv. Radiología (+) $ 18.700
Intereses (+) $ 480
Servicios Médicos (+) $ 21.750
Gastos de Mantenimiento equipos $ 5.340
En base a este listado se confecciona la hoja de trabajo, que todos los fines de ejercicio
económico, se utiliza como base del control de calidad de la información contable, previo a su
exteriorización.
Responder las siguientes preguntas
1. ¿Cómo se llama esta hoja de Trabajo y que diseño tiene?
44
2. ¿Para qué sirve y que trabajo se realiza en ella? ¿Por qué no sacó los saldos directamente del
Mayor General?
3. ¿En dónde se encuentra almacenada la información contable que se utilizará en la tercera

etapa?
4. ¿Qué destinos tiene la salida de la información contable?
5. ¿A qué tarea sirve de base este soporte de salida?
6. ¿Puede enumerar los controles que permite realizar esta Hoja de Trabajo?
7. ¿Puede enumerar las limitaciones de esta Hoja de Trabajo?
Confeccione el pre balance en sus primeras cuatro columnas.
45
TEMA: DEPRECIACION DE BIENES DE USO
“HELP SRL” presenta al cierre de ejercicio 31/12/2018 los siguientes Bienes de Uso:
Cuota Deprec.
Fecha Valor Valor %
Detalle depreciac. acum.al
incorporac. incorporación recuperable depreciac.
anual 31/12/19
Inmueble (1) 01/01/2016 600.000 0 2%

Muebles e
Instalaciones 01/07/2018 42.000 4.200 10%
Maquinarias 09/10/2018 72.000 3.600 10%
Camioneta X 01/01/2019 120.000 7.500 20%

Utilitario U 18/07/2019 78.000 0 20%
Terreno 07/04/2012 300.000 --- ---
(1)Corresponde a Edificio (80 %): $ 480.000
SE PIDE:
1. Complete el cuadro anterior al 31/12/2018

2. Registre las depreciaciones correspondientes al ejercicio económico 2019.
3. Registre las operaciones considerando que la empresa calcula las depreciaciones por el
método de línea recta considerando el Mes de Alta y No el de Baja
4. Exponga los saldos de Bienes de Uso al 31/12/2018.
5. Confeccione los Manuales de Cuentas de: Depreciaciones Rodados y Depreciaciones
Acumuladas Rodados.
a. El 10/03/19 se decide retirar de uso el vehículo utilitario afectado a la distribución y entregarlo

a un comisionista para la venta.
b. El 15/04/19 adquirimos una máquina al contado en $ 72.000 más IVA. Pagamos $4.500 más
IVA en efectivo para la instalación y puesta a punto de la misma. Valor de
Recuperación estimado $ 5.300.
c. El 30/06/19 se toma conocimiento del robo de un escritorio adquirido el 01/07/08 en $5.000,
valor de recupero $ 500.
d. El 28/10/19 adquirimos un camión en $ 180.000 más IVA .Entregamos como parte de pago la
Camioneta X en $ 58.500 más IVA. Firmamos documento a 60 días por $ 45.000 (incluye intereses
por $ 900, exentos de IVA). El saldo se abona en efectivo. El documento fue abonado a su
vencimiento. Valor de Recupero estimado $ 18.000.
46
TEMA: LIQUIDACION DE SUELDOS
LIQUIDACION DE SUELDOS Y JORNALES – CONCEPTOS Y PRACTICA
Conceptos a tener en cuenta a los efectos de las liquidaciones de sueldos::
SUELDOS Y JORNALES: Es el precio pactado con el empleado por su trabajo, que se liquidara y
pagara una vez devengado el mismo, ya sea de manera mensual, quincenal o semanal.
SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO: El empleado en relación de dependencia tiene el derecho a
percibir el equivalente a un sueldo extra por año (EL MEJOR SUELDO). Este sueldo anual
complementario (comúnmente conocido como aguinaldo), se pagara en dos partes, una el 20/6 y
otra el 20/12, pero se devengara mes a mes su proporción correspondiente, de manera tal que
cada mes trabajado se computara el equivalente una doceava parte del sueldo devengado en
concepto de SAC.
APORTES DE LOS EMPLEADOS: Son sumas que recaen económicamente en el empleado, dichas
sumas son retenidas por el empleador y luego depositadas en las instituciones correspondientes,
ejemplo de ellas son los aportes al sistema jubilatorio, los aportes al sindicato, etc.
CONTRIBUCIONES PATRONALES: Son sumas que recaen económicamente en el empleador,
forman parte del costo total laboral, se calculan sobre la base de los sueldos devengados y son
destinadas a colaborar con el sistema jubilatorio y la seguridad social, como así también a
seguros para los trabajadores establecidos por ley (ART).
LIQUIDACION MENSUAL DE SUELDOS: Es la acción que se realiza a fin de mes, por la cual se
devengan los sueldos del periodo y luego de realizar las retenciones correspondientes se
determina el sueldo neto a pagar.
LIQUIDACION SEMESTRAL DEL SAC: Si bien el SAC se devenga mes a mes, recién se liquidara al
cierre del semestre, que es cuando se debe hacer efectivo su pago. Esta operación se lleva acabo
el 30/6 y el 31/12.
La empresa CONSTRUIR SRL tiene una planta laboral de 2 personas, sus salarios brutos ascienden
a $4.500 cada uno. Ambos están afiliados al sindicato y son aportantes. Realice y registre en el
Libro Diario General y Mayor General, la liquidación y pago de los salarios y su correspondiente
S.A.C., de ambos empleados durante los meses de ENERO A DICIEMBRE. A los efectos del cálculo,
tener en cuenta los siguientes datos:
Aportes Jubilatorios (ANSES): 17%

Aportes al Sindicato: 2%
Contribuciones Patronales (ANSES): 16%
Aseguradora de Riesgos del Trabajo (ART): 1%
Alternativa: considerar que en el mes de Noviembre se incrementó el sueldo a $4.900 cada

empleado.
47
TEMA: PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
Datos al 31/12/2019
Importe
( cierre de Ejercicio Económico)
Deudores por Ventas $ 32.000
Documentos a Cobrar $ 16.000
Documentos Descontados $ 9.000
Deudores Morosos $ 2.400
Deudores en Gestión Judicial $ 3.400
Previsión para deudores Incobrables $ (1.800)
Del análisis de los saldos se obtiene la información siguiente:
a. Nuestros asesores letrados informan la imposibilidad de cobro de Deudores ya protestados por

un importe de $ 800.
b. José Rodríguez, deudor en cuenta corriente por $ 12.000 registra una morosidad de 3 meses,
por lo cual se decide reflejar dicha situación.
c. Banco Galicia remite 1 documento de $ 5.000 que no fue abonado oportunamente, por el
cliente Agustín Juarez. El documento es enviado a los abogados para su cobro.
SE PIDE:
1. Registre contablemente las situaciones planteadas.

2. Calcule y registre la nueva previsión (3%)
3. Considere como alternativa que los deudores en Gestión Judicial declarados incobrables
ascienden a $ 2.300.
48
TEMA: OPERACIÓN DE DESCUENTO DE DOCUMENTOS
Las relaciones comerciales con determinados entes crediticios permiten acceder a operaciones
de financiamiento mediante el descuento de documentos. Esto quiere decir que el cliente del
banco solicita un crédito y lo garantiza con documentos de terceros, a cambio de esto el banco le
cobra una tasa de interés adelantada, pero no lo exime como responsable del pago de los
valores, es decir que el responsable del pago en caso de no abonar a su vencimiento el firmante,
seguirá siendo el solicitante del crédito.
La empresa AUSTRAL SRL, se dedica a las operaciones financieras, así que su principal activo lo
constituyen las CUENTAS A COBRAR. El día 5 de Mayo de 2019 ante la necesidad de mayor
liquidez, decide descontar en el Banco Macro los documentos en cartera, cuyos vencimientos
operan hasta dentro de tres meses. La tasa de interés cobrada por el banco es del 24% anual. Los
documentos descontados son los siguientes:
FIRMANTE MONTO VENCIMIENTO
Juan Carlos Sánchez $ 24.000 15/07/2019
Nora Cancino $ 35.000 20/07/2019
Pedro Perez $ 12.500 10/08/2019
Marcos Ortiz $ 17.000 31/08/2019
A sus correspondientes vencimientos, los firmantes hicieron efectivo el pago de los documentos,
con excepción de Josefina Petersen.
Registre en el Libro Diario General la operación de descuento desde su inicio, sus

correspondientes devengamientos y su cancelación.
49
TEMA: LOS AJUSTES EN EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE.
La empresa “SAN PABLO SRL” dedicada a la compra-venta asientos pupitres, cierra su ejercicio
económico el 31 de Diciembre de cada año.
Tareas previas al cierre y exteriorización de la información contable, el contador de la empresa le
solicito al gerente de SAN PABLO SRL el listado de cuentas del prebalance y le comenta que se
encuentran contabilizadas la totalidad de las operaciones realizadas por la empresa hasta la fecha
de cierre.
Además, la gerencia le brindó la siguiente información:

− La empresa lleva un Sistema de inventario simple, debido a la cantidad de operaciones
que registra en el periodo. EL criterio de apropiación a costos es PEPS.
− Los bienes de uso se deprecian en forma lineal directa considerándose mes de alta.
La información al 31/12/19 que proporcionó fue la siguiente:
CUENTAS SALDOS CUENTAS SALDOS

Caja 255.000 Resultados no asignados (+) 36.458
Banco del Tucumán C/C 526.500 Rodados 110.000
Deudores por venta 134.900 Ventas 1.367.456
Proveedores 103.360 Gastos de administración 32.000
Documentos a cobrar 65.000 Gastos de comercialización 56.000
Mercaderías 489.560 Gastos de Fabricación 84.900
Seguro a pagar 10.680 Deprec. Acumul. Rodados 21.538
Intereses (-) 1.500 Documentos Descontados 32.000
Previsión para Incobrables 16.500 Capital 1.450.000
Documentos a pagar 50.000 Oblig. A Pag. Banc. Doc. Desc. 32.000
CMV 895.234 Maquinarias 450.000
Publicidad a pagar 16.000 Deprec. Acum. Maquinarias 49.583
Seguro Pag. P/ Adelantado 21.360 Publicidad (-) Diferida 16.000
IVA a pagar 4.500
De la evaluación realizada por los contadores de la empresa surgieron los siguientes ajustes que
deben efectuarse en el registro Diario General y luego trasladarse al Mayor General:
1. Se omitió registrar una venta en cuenta corriente al cliente UNT de fecha 20/12/19 por un
valor de $ 15.000 (neto de IVA). CMV $ 6.000, por dicha venta se recibió en pago un documento
por valor de $ 19.248,08 (Intereses: $ 907,50 más IVA) con vencimiento 20/01/20.
50
2. El Banco del Tucumán nos informa que de los documentos oportunamente descontados solo
se presentó a cancelar su deuda el Cliente “Colegio San Carlos” por $ 12.000 y devuelve el
documento del Cliente ”Universidad FASTA” por $ 20.000 para que la organización gestione el
cobro. Debitó de la cuenta corriente el documento no cancelado.-
3. Durante el proceso de Arqueo de caja se encontró entre los valores un recibo de pago al
proveedor SILLITAS SA, por un monto de $ 13.360. Dicho recibo consta de un pago realizado con
cheque banco del Tucumán.
4. Se presenta la oportunidad de comprar un lote de pupitres a muy bajo precio, pero la

operación debía realizarse en efectivo, para ello la empresa acudió al financiamiento a través de
descuentos de documentos pendientes de cobro en el Banco Macro, a una tasa del 24% anual
adelantada más IVA. La misma se llevo a cabo el día 19/12/19. Los documentos descontados
fueron los siguientes:
Firmante: López Pereyra, Monto: $25.000 vencimiento 16/01/20
Firmante: Maria Ríos, Monto: $ 22.000 vencimiento 02/02/20
5. Debido a una importante campaña de marketing que se implementó para incrementar las
ventas al inicio del próximo periodo lectivo, se contrató una publicidad en CANAL 10 por un plazo
de 4 meses a partir del 15/12/19. El valor del contrato es $ 16.000 más IVA. Se pagó el 50% en
efectivo al momento de la firma y el resto al finalizar el mismo.
6.Los asesores letrados de la empresa informan que el cliente Universidad Siglo XXI entró en
cesación de pagos por lo que no cancelará lo adeudado por $ 15.000.-
7. Entre la correspondencia recibida se encontró una Nota de Débito A , enviada por el Banco del
Tucumán por $ 600 más IVA en concepto de Gastos bancarios y de mantenimiento de cuenta. La
misma no ha sido registrada.
8. Se detectó que no se registró las depreciaciones correspondientes al ejercicio 2019 de los

bienes de uso de la empresa. Valor recuperable del rodado $21.000. Valor recuperable
maquinarias $ 100.000. No hubo altas ni bajas de bienes de uso durante el ejercicio.
9. No se calculó ni se registró la Previsión para Incobrables para el ejercicio 2019.

Considerar el 10% sobre la cartera de créditos por venta para el cálculo de la previsión.
SE PIDE:
1. Efectúe los ajustes correspondientes al 31/12/19
2. Presente el Estado de Situación Patrimonial y de Resultado.
51
TEMA: LOS AJUSTES EN EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE.
La empresa “MAXI KIOSCO SRL”, se dedica a la compra-venta de cigarros y habanos importados.

Cierra su ejercicio económico el día 30/06 de cada año.
Esta empresa se encuentra en proceso de elaboración de sus estados contables, para ello
tendrá que confeccionar previamente su prebalance
Para la imputación de los hechos económicos utiliza base devengada. Criterio de apropiación de
costos es UEPS y lleva inventario simple. Las compras se efectúan al contado y las ventas
inferiores a los $10.000 se efectúan únicamente al contado.
Al 31/05/19 los saldos de las cuentas según Mayor General son las siguientes
CUENTAS SALDOS CUENTAS SALDOS

Deudores por ventas 92.000,00 Depreciación acum. rodado 40.000,00
Aportes Pat. S/SAC a pagar 340,00 Sueldos y Jornales 52.800,00
Banco HSBC Cta. Cte. 48.000,00 SAC a pagar 2.000,00
SAC 4.400,00 Capital 450.000,00
Ventas 91.127,20 Obligac. Pagar- Serv. Limpieza 3.484,80
Rodados 200.000,00 Aportes patronales s/sueldos 8.976,00
Seguro (-) Diferido 3.600,00 Aportes patronales s/SAC 748,00
Documentos a cobrar 44.800,00 Seguro a pagar documentado 3.600,00
Publicidad a pagar 1.452,00 Mercaderías 98.200,00
Caja 32.000,00 Serv. De limpieza pag. Por 2.880,00
adelantado
Seguros (-) 1.200,00 Seguros pagados por 2.400,00
adelantado
Información sobre los saldos al 31/05/19:
1. El saldo de la cuenta servicio de limpieza pagado por adelantado corresponde a una operación
realizada el 01/02/19, por la que se contrató un servicio de limpieza para las oficinas comerciales
de la empresa en $ 3484,80 (IVA incluido) por el término de 24 meses, con vigencia a partir de
dicha fecha. Por el valor total del contrato se entregó un documento con vencimiento el
15/07/19.
2.Los saldos de las cuentas Deudores por venta y Documentos a cobrar corresponden a la
siguiente información contenida en los Mayores Auxiliares:
52
CLIENTE SALDO EN CTA CTE SALDO DOCUMENTADO

MARLBORO S.A. 34.000,00 7.800 – Vto 22/08/19
DERBY S.R.L. 15.000,00 3.900 – Vto 05/09/19
CAMEL S.A 43.000,00 33.100 – Vto 18/05/19
TOTAL SALDOS 92.000,00 44.800,00
➢ Los abogados de la empresa iniciaron acciones judiciales para ejecutar el cobro del documento
vencido el 18/05/19.
➢ La empresa debido a una difícil crisis financiera que se encuentra transitando, decidió
descontar los documentos de abrebocas en el Banco HSBC a una tasa del 5% mensual más IVA.
3. Se contrató un seguro para los depósitos y almacenes donde se resguardan los productos que
se comercializan por un valor $ 600 netos de IVA mensuales por el término de 12 meses a partir
del 15/05/19. Se pagó la mitad del contrato en la fecha de contratación y se firmó un documento
con vencimiento 08/07/19 por el saldo.
4. El saldo de la cuenta mercaderías al 31/05 se encuentra compuesto por los siguientes

productos:
- Montecristo 3200 etiquetas -- $ 28.480
- Hollywood 7200 etiquetas -- $ 54.720
- Cohíba 1000 etiquetas -- $ 15.000
Durante el mes de Junio se efectuaron las siguientes operaciones económicas – financieras:
1. 01/06/10 Se compran en efectivo según factura A N° 0001-0002345 2000 etiquetas de
Montecristo a $9,50 cada uno más IVA.
2. 05/06/19 Se venden según factura A N° 0001-0006789 a Puchos S.A. 600 etiquetas de

Hollywood a $8,90 más IVA y 600 etiquetas de Montecristo a $12,50 más IVA. Se cobra la mitad
con cheque cargo Banco HSBC según Recibo Nº0001-0004582 y el saldo con documento cuyo
vencimiento opera el 17/07/19 con un interés del 3% mensual más IVA.
3. 07/06/19 Se devuelve al proveedor 100 etiquetas de Montecristo oportunamente compradas

el 01/06/19 por encontrarse en mal estado.
4. 30/06/19 Se liquidan los sueldos del mes y el SAC correspondiente. Obligaciones del
empleador: ANSES 16%, ART 1%. Obligaciones del empleado: ANSES 17%, Sindicato 2%.
Indique cual es el SAC a Pagar. Los sueldos no han variado durante el ejercicio.
53
5. Se encuentra pendiente de realizar la registración de la depreciación del único bien de uso de

la empresa.
6. Se omitió calcular y registrar la previsión para deudores incobrables. Considere el 5% del rubro
Créditos por ventas.
7. Determinar el saldo de IVA del mes
SE PIDE:
1. Efectúe los ajustes correspondientes al 31/05/19
2. Efectúe los ajustes y registraciones correspondientes a la fecha de cierre del ejercicio

30/06/19.
3. Presente el Prebalance al cierre
54

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CONTABILIDAD I

Instituto de Estudios Sociales Política y Cultura

Profesor Adjunto A/C: CPN Marcelo Albaca Petersen

TEMA: IGUALDAD INVERSIÓN - FINANCIACIÓN

1. Defina RECURSOS. ¿Cómo se clasifican los mismos? Explique el enfoque económico y el

2. Defina FUENTES. ¿Cómo se clasifican las mismas?

3. ¿Qué significa la relación Causa-Efectos que se establece en la igualdad Recursos = Fuentes?

Los socios elaboraron el siguiente listado de recursos necesarios:

a. Mesas y sillas por un valor de $ 28.000, que aportara Mauricio.

1. Clasifique recursos y fuentes detallados por los socios.

TEMA: IGUALDAD INVERSIÓN-FINANCIACIÓN

Una vez analizada la estructura de Recursos-Fuentes, analizaremos la diferencia de los recursos

2. ¿A que se refieren con Teoría de la intangibilidad de la estructura contable?

4. ¿A qué se refiere la bibliografía cuando habla de Empresa en Marcha?

5. La concepción de Empresa en Marcha diferencia dos formas distintas de leer la información.

RECURSOS = FUENTES DE TERCEROS + FUENTES PROPIAS

6. Si en el período bajo estudio no se realizaron aportes ni retiros, ¿podría usted explicar la

TEMA: ESTRUCTURA DE LA IGUALDAD CONTABLE

Luego de analizar cómo a partir de las operaciones realizadas se generaron resultados en

1. ¿Cómo se puede expresar dicha igualdad en términos contables? Grafique.

3. ¿Podría explicar la naturaleza del Activo y sus casos especiales? Grafique.

4. Detalle el contenido del activo. ¿Cuál será su pauta de ordenamiento?

5. ¿Podría explicar la naturaleza del Pasivo y sus casos especiales? Grafique.

6. Detalle el contenido del PASIVO. ¿Cuál será su pauta de ordenamiento?

9. Defina el concepto de resultado.

11. Desarrolle la definición y conceptualización de Capital a mantener Financiero.

12. Explique la importancia de la política de dividendos.

13. Elabore una definición amplia de resultados.

14. Clasifique los resultados.

TEMA: VARIACIONES DE LA IGUALDAD CONTABLE

1. Determine la igualdad contable al inicio de las actividades.

3. Las operaciones económico financieras que realiza la empresa en la consecución de su

5. Realice una clasificación completa de las operaciones económico- financieras.

8. En las operaciones modificativas puras se produce una variación en un elemento activo o

9. Las operaciones modificativas combinadas, pueden descomponerse como una operación

TEMA: PRIMERA ETAPA: CAPTACIÓN DEL DATO. COMPROBANTES – ARCHIVOS.

1. ¿Cuáles son las tres etapas del proceso contable?

Determine que comprobantes son utilizados en cada operatoria y clasifíquelos.

a. El departamento Almacén informa que se ha llegado a nivel crítico el Stock de papel,

b. Una vez autorizado el financiamiento, el departamento compras solicita a los proveedores

c. Determinado el proveedor, procedemos a comprar 5 rollos de papel a Papelera Ledesma. Dicha

f. El 15/5/2019, en virtud a la relación comercial y la estrategia de fidelización de clientes, se

g. El 20/5/2019, una vez obtenido el informe positivo de almacenes en cuanto al cumplimiento de

TEMA: LA CUENTA – PLAN DE CUENTAS – MANUAL OPERATIVO DE LA CUENTA

Segunda etapa del SIC. “Proceso Contable Propiamente dicho

1. ¿A que se denomina cuenta y cuál es su función?

2. ¿Cuáles son las características de la cuenta?

3. ¿Cuáles son los elementos de la cuenta?

4. Realice un cuadro con las clasificaciones que usted conoce.

5. ¿Qué es un plan de cuentas y para qué sirve?

6. ¿Qué es un manual operativo de la cuenta y para qué sirve?

7. ¿Cuáles son las pautas de ordenamiento de las cuentas?

8. ¿A qué se refiere con la codificación de las cuentas?

En base a los conceptos aprendidos de las cuentas y los manuales de cuentas,

Título de la Conceptos por Conceptos por Significado del

-Por entradas de -Por pagos en Su saldo

Conceptos por que Conceptos por que Significado del

Conceptos por que Conceptos por que Significado del

Conceptos por que Conceptos por que Significado del

Título de la Conceptos por que Conceptos por que Significado del

Título de la Conceptos por que Conceptos por que Significado del

Título de la Conceptos por que Conceptos por que Significado del

TEMA: REGISTRACION BALANCEANTE