SUPUESTO REPASO 0

La Sociedad JVA S.A. presenta el siguiente Balance de Saldos a 30-11-20X16 en euros (€):

Cod. Cuentas Naturaleza Saldo S. D. S. H.

201 Desarrollo 25.000 25.000
210 Terrenos y bs. naturales 1.200.000 1.200.000
211 Construcciones 680.000 680.000
213 Maquinaria 300.000 300.000
217 Equipos para procesos de información 185.000 185.000
2811 Amortización acumulada construcciones 601.560 601.560
2813 Amortización acumulada maquinaria 115.000 115.000
2817 Amortización Equipos informáticos 37.000 37.000
430 Clientes 2.000 2.000
100 Capital Social 1.000.000 1.000.000
112 Reserva Legal 100.000 100.000
1141 Reserva estatutaria 352.761 352.761
523 Proveedores de inmovilizado a c/p 61.582 61.582
173 Proveedores de inmovilizado a l/p 65.657 65.657
4312 Efectos comerciales en gestión de cobro 6.000 6.000
472 H.P. IVA soportado 3.480 3.480
473 H.P. retenciones y pagos a cuenta 6.425 6.425
4751 H.P. acreedora por retenciones practicadas 4.000 4.000
476 Organismos de la Seguridad Social acreedores 7.250 7.250
477 H.P. IVA repercutido 12.520 12.520
410 Acreedores por prestación de servicios 5.400 5.400
700 Ventas de mercaderías 1.235.000 1.235.000
600 Compras de mercaderías 556.000 556.000
640 Sueldos y salarios 247.500 247.500
642 Seguridad Social a cargo de la empresa 64.900 64.900
465 Remuneraciones pendientes de pago 12.500 12.500
624 Transportes 16.350 16.350
627 Publicidad, propaganda y relaciones públicas 18.075 18.075
572 Bancos c/c 299.500 299.500
TOTAL 3.610.230 3.610.230

Estados Financieros (2019-20) 1 Ejercicio repaso

 Operaciones pendientes de contabilización:
 Tipo de IVA aplicable: 21% (todas las cantidades, salvo que se indique lo contrario, son antes de IVA). 
 Tipo de retención dividendos: 19%. 
 El tipo de gravamen del impuesto de sociedades: 25%. 
 
1. El 1-12 compra 1.000 acciones de la empresa OMCC, S.A. con el fin de rentabilizar un excedente
de tesorería, que clasifica como mantenidos para negociar. El precio de compra es de 10,80
€/acción. Además, se pagan 150€ al intermediario financiero por la gestión (exentos de IVA).

(540) Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio 
(572) Bancos c/c    (669) Otros gastos financieros 

1/12/X16 
10.800  (540) Inversiones financieras a c/p        
en instrumentos de patrimonio  
           1.000 acc x 10,8 
150  (669) Otros gastos financieros   
a  (572) Bancos c/c  10.950 
           
2. El 1-12 obtiene un préstamo de una entidad de crédito por importe de 100.000 €, a devolver el
30-11-2X21 (5 años). Los gastos de formalización son 2.000€. El interés es del 6% anual, que se
paga semestralmente.

(170) Deudas a l/P con entidades de crédito    (572) Bancos c/c 

1‐12‐X16 
98.000  (572) Bancos c/c        
   a  (170) Deudas a l/p con  98.000 
entidades de crédito 
       Vo=100.000 – 2.000 
REGULARIZACION 31/12/X16

(170) Deudas a l/p con entidades de crédito      (662) Intereses de deudas 
(527) Intereses a c/p deudas con entidades de crédito 

Intereses implícitos  2000 / 5 años *1/12 = 33,3≈ 34 
 Son gastos financieros que aumentan la deuda 
  
   31/12/X16 
34  (662) Intereses de deudas  a       
      (170) Deudas a l/p con  34 
entidades de crédito 

Estados Financieros (2019-20) 2 Ejercicio repaso

 Intereses  devengados explícitos 6% 100.000 x 1/12 = 500 
Son gastos financieros devengados pero que se pagaran el próximo ejercicio 
 
31/12/X16 
500  (662) Intereses de deudas           
      a  (527) Intereses a c/p de deudas  500 
  con entidades de crédito 
 

3. El 15-12 compra al contado una instalación técnica en un polígono industrial de reciente

desarrollo. El coste de adquisición de la instalación es de 240.000€ y comienza a utilizarse en
dicha fecha. La vida útil estimada para la instalación es de 20 años.

(212) Instalaciones técnicas      (572) Bancos c/c 
(472) HP IVA soportado      

15/12/X16 
         
240.000  (212) Instalaciones técnicas 
50.400  (472) HP, IVA soportado       
            a  (572) Bancos c/c  290.400 
       21% 240.000 
           
REGULARIZACION 31/12/X16
Cuota amortización lineal anual 240.000 / 20 años = 12.000€/año
31 Dic X16 solo ha estado en funcionamiento 15 días = ½ mes
Gasto por Amortización 2016 = (240.000/20) x (0,5/ 12 meses) = 500

4. El 15-12, OMCC, S.A. acuerda el pago de un dividendo a cuenta del resultado de 2X16 de 0,5
€/acción, que se pagará el 20-12.

(545) Dividendo a cobrar      (760) ingresos de participaciones e instrumentos de patrimonio 

15/12/X16 
         
500  (545) Dividendo a cobrar       
       1.000 acc x 0,5€    (760) Ingresos de participaciones   
  en instrumentos de patrimonio  500 
 
a 

No hay retenciones hasta el momento del cobro

Estados Financieros (2019-20) 3 Ejercicio repaso

5. El 15-12 paga por banco los gastos correspondientes al único proyecto de I+D en fase de
desarrollo que está llevando a cabo y que ya comenzó en el ejercicio anterior. Dichos gastos se
desglosan en:
-Compras de materias primas ...........................20.500 €
-Suministros ..........................................................8.000 €

(472) HP IVA soportado      (601) Compras de materias primas 
(572) Bancos c/c    (628) Suministros 

15/12/X16
20.500  (601) Compras de materias primas        
8.000  (628) Suministros   
5.985  (472) HP, IVA sopor  a  (572) Bancos c/c  34.485 
tado 

REGULARIZACION 31/12/X16
(201) Desarrollo  
(730) Trabajos realizados para el inmovilizado intangible

  
   31/12/X16    
28.500  (201) Desarro          
  a  (730) Trabajos realizados para el  28.500 
  inmovilizado intangible 
 
llo  
Información adicional:
El proyecto de I+D se da por finalizado en la fecha de cierre del ejercicio. Como resultado de dicho
proyecto en esa misma fecha tiene lugar el registro de una patente, de la que se espera tener
rendimientos económicos los próximos cinco años. Los gastos de registro ascienden a 500€
REGULARIZACION 31/12/X16

(201) Desarrollo     (572) Bancos c/c  
(203) Propiedad Industrial     

Sd (201) Desarrollo = (So balance) 25.000 + (asiento pto5) 28.500 = 53.500

31/12/X16
54.000  (203) Propiedad industrial          
      a  (201) Desarrollo   53.500 
             

Estados Financieros (2019-20) 4 Ejercicio repaso

6. El 15-12 vencen los efectos en gestión de cobro que figuran en balance, resultando impagados la
mitad de los mismos. Los gastos de devolución ascienden a 25 € (exentos de IVA), mientras que
los de gestión de cobro son del 0,3% (sujetos a IVA). Ese mismo día, la empresa acuerda con el
cliente poner en circulación un nuevo efecto, por el nominal de los efectos impagados anteriores
más los gastos de devolución.

(4311) Efectos comerciales en cartera      (472) HP IVA soportado 
(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro    (572) Bancos c/c  
(4315) Efectos comerciales impagados    (626) Servicios bancarios y similares
    (759) Ingresos por servicios diversos 

15/12/X16 
         
3.000  (4315) Efectos comerciales impagados          
43  (626) Servicios bancarios y similares   
               25 + 0,3%x 6.000   
3,78  (472) HP IVA soportado   
           21% (0,3% x 6.000)        
         
2.953,22 (572) Bancos c/c   a  (4312) Efectos comerciales en   
(3.000 ‐ 43 ‐ 3,78)  gestión de cobro  6.000 

3.025  (4311) Efectos comerciales en cartera         
      a  (4315) Efectos comerciales  3.000 
impagados 
  a  (759) Ingresos por servicios  25 
diversos  
           

7. El 18-12, vende 200 acciones de OMCC, S.A. a un precio de 11,10 €/acc. Se pagan 50 euros al
intermediario financiero por la gestión (exentos de IVA).
En el caso de estas acciones compradas en el pto 1por un precio de 10,8€/acc y clasificadas
MN es que hay un dividendo acordado en el pto 4 de 0,5 €/acción así que al vender las
acciones perdemos el dividendo
Rtdo vta = (11,1 – 10,8 – 0,5) x 200 acc = -0,2 x 200 acc = - 40€
El resto de las acciones 1.000 – 800 se quedan en la cartera

(540) Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio 
(545) Dividendo a cobrar    (669) Otros gastos financieros 
(572) Bancos c/c    (666) Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda

Estados Financieros (2019-20) 5 Ejercicio repaso

 18‐12‐X16 
2.170  (572) Bancos c/c   a  (540) Inversiones financieras a c/p   
  (200 acc x 11,1) ‐ 50  en instrumentos de patrimonio   2.160 
50  (669) Otros gastos financieros  a  (545) Dividendo a cobrar  100 
40   (666) Pérdidas en participaciones y            0,5 x 200 acc   
valores representativos de deuda   
8. El 20-12 cobra el dividendo de las acciones que posee de OMCC.
(473) H.P, retenciones y pagos a cta    (572) Bancos c/c 
(545) Dividendo a cobrar   

20/12/X16 
324  (572) Banco c/c        
76  (473) H.P, retenciones y pagos a cta  a  (545) Dividendo a cobrar
    800 acc x 0,5€  400 
 
19% 400 

9. El 29-12, dado que no quedan existencias en el almacén, la empresa JVA compra 1.000 unidades
de mercancías a crédito por importe de 45.000 € (precio de catálogo sin IVA sobre el que el
proveedor practica un descuento incluido en factura del 10%). Cada unidad va en un envase
retornable valorado en 8€.

(400) Proveedores      (472) HP IVA soportado 
(406) Envases y emb. a dev. a proveed    (600) Compras de mercaderías 

29/12/X16 
40.500  (600) Compras de mercaderías        
            45.000 – 10% 45.000 
8.000  (406) Envases y emb. a dev. a proveed.   
           1.000 u x 8€ 
10.185  (472) H.P, IVA soportado   
    21%  a  (400) Proveedores  58.685 
 (40.500 + 8000) 

Al día siguiente se paga la parte de la factura correspondiente a la mercancía, por lo que el

proveedor concede un descuento por pronto pago del 5% y por el resto se aceptan efectos
comerciales.

(400) Proveedores      (572) Bancos c/c 
(401) Efectos comerciales  a pagar     (606) Descuentos pronto pago sobre compras     
(472) H.P.  IVA soportado     

Estados Financieros (2019-20) 6 Ejercicio repaso

 30/12/X16 
58.685  (400)Proveedores  a  (401) Efectos com. a pagar   9.680 
   por los envases  1,21% x 8.000 
  a  (606) Descuentos pronto pago sobre compras    2.025 
            5% (40.500) 
  a  (472) H.P, IVA soportado  425,25≈425  
          abono IVA del dto (21% 2.025)   
a  (572) Bancos c/c    46.554,75≈46.555 

Valoración de existencias en el almacén: (40.500 – 2.025) /1.000 u = 38,475 €/u

10. A 31-12 paga al proveedor del inmovilizado la cuota anual del plan de financiación que se
formalizo el 1-1-2X15 para la adquisición del equipo informático que figura en el balance. El
IVA se liquidó al contado. El plan de financiación implicaba el pago de tres cuotas anuales de
70.000€ cada una, al final de los años X15, X16 y X17. Estos equipos se amortizan linealmente en
5 años

   
AÑO  CUOTA  Proveedores  Intereses 
Inmov c/p 
2X15  70.000  57.761  12.239 
2X16  70.000  61.582  8.418 
2X17  70.000  65.657       4.343 
Total  210.000  185.000  25.000 

(174) Proveedores inmovilizado l.p.      (572) Bancos c/c 
(523) Proveedores inmovilizado a c/p    (662) Intereses de deudas 

31/12/X16 
         
61.582  (523) Proveedores Inmov a c/p  
8.418  (662) In  a   (572)Bancos c/c 70.000
tereses de deudas  

Se reclasifica la deuda
31/12/X16 
65.657  (174) Proveedores de   a  (524) Proveedores de     
          I             inmovilizado a c/p      65.657 
nmovilizado l/p  

Estados Financieros (2019-20) 7 Ejercicio repaso

11. Contabilizar la nómina del mes de diciembre, teniendo en cuenta que el salario total
devengado cada mes asciende a 20.000 € y las pagas extraordinarias son 2 (que se pagan en
junio y en diciembre) y ascienden a 15.000 € cada una; la retención por percepción de rentas
del trabajo asciende a un 10%, la SS a cargo de la empresa asciende a 5.900 € y la SS a cargo
del trabajador es del 6%. Además se paga la seguridad social del mes anterior.

(465) Remuneraciones pendientes de pago      (572) Bancos c/c 
(4751) H.P, acreedor por retenciones practicadas    (640) Sueldos y salarios 
(476) Organismos de la S.S. acreedores    (642) Seguridad Social a cargo de la empresa 

               31/12/X16   
Pago SS del mes anterior cuyo saldo está en el balance 
7.250  (476) Organismos de la Seguridad          
Social acreedores 
          a  (572) Bancos c/c  7.250 
  

   31/12/X16    
22.500  (640) Sueldos y salarios  a  (4751) H.P, acreedor por ret.pract.  2.000 
  (20.000 x 12)+( 2 x 15.000)/12                         10% 20.000   
5.900  (642) Seguridad Social a cargo de la  (476) Organismos de la S.S. acreed  7.250 
empresa                5.900 + 6% 22.500    
(465) Remuneraciones ptes pago  2.500 
                (2 x 15.000)/12   
(572) Bancos c/c 
16.650 
 
 

Por el pago de la extra en Diciembre:

Comprobar  que  el  saldo  pendiente  en  el  balance  de  la  cta  465  “Remuneraciones  ptes  de  pago”  es  el 
correspondiente a los meses de Julio a Noviembre 5 meses x 2.500 = 12.500 
  31‐12‐X6   
15.000  (465) Remuneraciones ptes de pago          
        12.500 + 2.500  a  (4751) H.P, acreedor por  1.500 
retenciones practicadas 
      a  (572) Bancos c/c  13.500 
 

Estados Financieros (2019-20) 8 Ejercicio repaso

12. La empresa tiene una línea de crédito concedida por un límite de 100.000€ de los cuales puede
disponer en tramos de 10.000€ si necesita efectivo. El tipo de interés por las cantidades
dispuestas es del 8% y la comisión por las no dispuestas del 0%. La empresa ha dispuesto de
90.000€ el 31 de Diciembre.

(5201) Deudas por crédito dispuesto      (572) Bancos c/c 
(527) Intereses a c/p de deudas con entidades de crédito    (662) Intereses de deudas 

 
31‐12‐X16 
90.000  (572) Bancos 
   a  (5201) Deudas por crédito dispuesto  90.000 
20  (662) Intereses de deudas 
(527) Intereses a c/p de deudas con 
          8%  90.000  a  entidades de crédito  20 

Liquidación IVA del último trimestre

  (472) IVA soportado 
   Suma de D  Suma de H 
Saldo nov  3.480 
15/12/2013 
Adq. Inst. tec. (pto 3)   50.400 
Gtos. I+D (pto 5)  5.985  
Vto. Efectos (pto 6)  3,78 ≈4    
30/12/2013    
Pago proveed. (pto 9)   10.185  425 
Total  70.054  425 
Saldo deudor  69.629 

  (477) IVA repercutido 
   Suma de D  Suma de H 
Saldo nov  12.520 
Total  12.520 
Saldo acredor  12.520 

                              31/12/X16       
12.520  (477) H.P. IVA repercutido  a  (472) H.P, IVA soportado   
69.629  
57.108,5≈ 57.109  (4700) H.P, deudor por IVA          
             
 

Estados Financieros (2019-20) 9 Ejercicio repaso

Información para operaciones de regularización y cálculo del rtdo contable

a) La empresa utiliza el criterio FIFO para la valoración de las existencias. El inventario ha

revelado que se ha derramado el contenido de 100 envases de dichas mercancías, por lo
que no son válidos para su venta, pero el envase está en perfecto estado para ser
retornado

No hay existencias iniciales y las existencias del punto 9 eran 1.000 u x 38,475, la pérdida de 100u no
se contabiliza ya que dichas existencias no están contabilizadas como activo.

(300) Mercaderías      (610) Variación de Existencias mercaderías 

   31/12/X16    
  
34.627,5≈34.628  (300) Mercaderías  a  (610) Variación de  34.627,5≈34.628 
900u x 38,475  Existencias mercaderías 
              
 

b) Las construcciones se amortizan linealmente en 20 años, la maquinaria en 10

años y los equipos informáticos en 5 años

(281) Amortización acumulada de …      (681) Amortización del Inmovilizado Material 

      31/12/X16       
101.500  (681) Amortización del  a     
Inmovilizado Material  (2811) A.A. Construcciones  34.000 
         (2812) A.A. Instalaciones técnicas  500 
      (2813) A.A. Maquinaria  30.000 
  
         (2817) A.A.  Equipos informática  37.000 
 

c) a 31-12, las acciones de OMCC, S.A. cotizan a 10,60 euros/acción.

(540) Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio (CN)    
(6630) Pérdidas de cartera de negociación   

      31/12/X16       
160  (6630) Pérdidas de cartera de  a  (540) Inversiones financieras   
negociación  a c/p en instrumentos de   
  800 acc x (10,6 – 1  patrimonio (CN)  160 
 
0,8) 

Estados Financieros (2019-20) 10 Ejercicio repaso

CALCULO DEL RESULTADO
31/12/X16 
1.235.000  (7000)   Ventas de mercaderías  
28.500  (7300)   Trabajos realizados para el inmovilizado intangible 
25  (7590)   Ingresos por servicios diversos  
500  (7600)   Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio 
2.025  (6060)   Descuentos pronto pago sobre compras 
34.628  (610)  Variación de existencias de mercaderías 

a (1290) Resultado ejercicio               1.300.678 
__________________________ _______________________________

1.111.140     (1290) Resultado del ejercicio        a 
(6000)   Compras de mercaderías  596.500 
(6010)   Compras de materias primas  20.500 
(6240)   Transportes  16.350 
(6260)   Servicios bancarios y similares  43 
(6270)   Publicidad, propaganda y r.p  18.075 
(6280)   Suministros  8.000 
(6400)   Sueldos y salarios  270.000 
(6420)   SS a cargo de la empresa  70.800 
(6620)   Intereses de deudas   8.971 
(6630)   Pdas de cartera de negociación  160 
(6660)   Pdas en partic. y val. repr. deuda   40 
(6690)   Otros gastos financieros  200 
(6810)  Amortización del Inmovilizado material  101.500 

CALCULO DEL IMPUESTO Bº

Resultado del ejercicio antes de Imptos = 1.300.678 – 1.111.139 = 189.538

Impuesto sobre bº = 25% 189.538= 47.385

(129) Resultado del ejercicio   (4752) H.P. acreedora impuesto  s/ bº 
(4730) H.P. retenciones y pagos a cta  (6300) Impuesto corriente 

Estados Financieros (2019-20) 11 Ejercicio repaso

 31‐12‐X16 
47.385  (6300) Impuesto corriente 
(4730) H.P. ret. y pagos a cta  6.501 
             Sd balance  6.425 + pto 8 (76)   
   a  (4752) H.P. acreedora I.S.  40.884 
47.385  (129) Rtdo del ejercicio 
   a  (6300) Impuesto corriente  47.385 

Resultado del ejercicio después de Imptos 189.538 – 47.385= 142.154

Cierre de cuentas:

  * (572) BANCOS c/c 
   Suma de D  Suma de H 
Saldo nov  299.500  0 
01/12/2013 
Adq. IF (pto 1)     10.950 
Obtención  Préstamo (pto 2)  98.000    
15/12/2013 
Adq. Inst. tec. (pto 3)     290.400 
Gtos. I+D (pto 5)     34.485 
Vto. Efectos (pto 6)  2.953´22 ≈2.953    
18/12/2013    
Venta IF (pto 7)  2.170    
20/12/2013    
Cobro dividendos (pto 8)  324    
30/12/2013    
Pago proveed. (pto 9)     46.554´75 ≈46.555 
31/12/2013 
Registro patente (pto 5)   500 
Pago Proveedores leasing (pto 10)     70.000 
Pago SS nov. (pto 11)     7.250 
Extra dic. (pto 12)     13.500 
Nómina dic (pto 12)     16.650 
Línea crédito (pto 13)   90.000   
Total  492.947  490.290 
Saldo deudor  2.657 

Estados Financieros (2019-20) 12 Ejercicio repaso

    Saldo final 31‐12‐2X16 

201  Desarrollo  Pto 5 y regularización  25.000+28.500‐53.500 = 0 

2030 Propiedad Industrial  Pto 5 y regularización  54.000 

2100 Terrenos y bienes naturales  No cambia  1.200.000 

2110 Construcciones  No cambia  680.000 

2120 Instalaciones técnicas  Pto3  240.000 

2130 Maquinaria  No cambia  300.000 

2170 Equipos para procesos de inf.  No cambia  185.000 

3000 Mercaderías  Regularización  34.628 

4060 Envases y embalajes a devolver proveed  Pto 9  8.000 

4300 Clientes  No cambia  2.000 

4311 Efectos comerciales en cartera  Pto 6  3.025 

4312 Efectos comerciales en gestión de cobro  Pto 6  6.000‐6.000= 0 

4700 H.P. deudor por IVA  Liquidación IVA  57.109 

472 H.P. IVA soportado  Liquidación IVA  0 

473 H.P. retenciones y pagos a cta  Pto 8+Liquidación Impto  6.425+76 – 6.501= 0 

5400 I.F. a c.p. en Instrumentos de Patrimonio  Pto 1 + Pto 7+ regulariz.  10.800‐2.160‐160 = 8.480 

5720 Bancos c/c  (*)  2.657 

TOTAL Sd deudor    2.774.898 

Estados Financieros (2019-20) 13 Ejercicio repaso

    Saldo final 31‐12‐2X16 
100 Capital Social  No cambia  1.000.000 

112 Reserva Legal  No cambia  100.000 

1141 Reserva estatutaria  No cambia  352.761 

1290 Resultado del ejercicio  Regularización  142.154 

1700 Deudas a l.p. ent. crédito  Pto 2  98.000+34 = 98.034 

173  Proveedores de inmovilizado l.p.  Pto 10  65.657‐ 65.657 = 0 

2811 AA construcciones  601.560+ 34.000 = 635.560 

2812 AA Inst. Técnicas  500 
Regularización 
2813 AA maquinaria  115.000 +30.000= 145.000 

2817 AA equipos inf.  37.000+37.000 = 74.000 

4010 Efectos com a pagar  Pto 9  9.680 

4100 Acreedores  por prest. de serv.  No cambia  5.400 

465  Remuneraciones ptes de pago  Pto 12  12.500+2.500‐15.000=0 

4751 H.P. acreedora ret. prácticadas  Pto 12  4.000+2.000+1.500 = 7.500 

476  Organismos SS acreedores  Pto 12  7.250‐7.250 + 7.250 = 7.250 

477  H.P. IVA repercutido  Liquidación IVA  0 

5201 Deudas por crédito dispuesto  Pto 13  90.000 

5240 Proveedores de inmovilizado c.p.  Pto 10  61.582‐61.582+65.657 = 65.657 

5270 Interes a c.p por deudas ent. cred.  Pto 2 y Pto 13  500+ 20 = 520 

TOTAL Sd acreedor    2.774.898 

Estados Financieros (2019-20) 14 Ejercicio repaso

ASIENTO DE CIERRE
  1.000.000
1000   Capital Social 
  100.000
1120   Reserva Legal 
  352.761
1141   Reserva estatutaria 
  142.154
1290   Resultado del ejercicio 
  98.034
1700   Deudas a l/p con entidades de crédito 
  635.560
2811   Amortización acumulada construcciones 
  500
2812   Amort. acum. Instalaciones técnicas 
  145.000
2813   Amortización acumulada maquinaria 
  74.000
2817   Amortización Equipos informáticos 
  9.680
4010   Efectos com. a pagar 
  5.400
4100   Acreedores por prestación servicios  
  40.884
4752   H.P. acreedor por IS 
  7.500
4751   H.P. acreedor por retenciones practicadas 
  7.250
4760   Organismos de la Seguridad Social acreedores 
  90.000
5201   Deudas por crédito dispuesto 
  65.657
5240   Proveedores de inmovilizado  a c/p    
  520
5270   Intereses a c/p de deudas con entid. de crédito 
2.774.898 a

2030   Propiedad industrial  54.000 

2100   Terrenos y b naturales  1.200.000 
2110   Construcciones  680.000 
2120   Instalaciones técnicas  240.000 
2130   Maquinaria  300.000 
2170   Equipos para procesos de información  185.000 
3000   Mercaderías  34.628 
                4060  Envases y emb. a devolver a proveed.  8.000 
4300   Clientes  2.000 
4311   Efectos comerciales en cartera   3.025 
4700   H.P. deudor por IVA  57.109 
5400  I.F. a c/p en I.P.  8.480 
5720  Bancos c/c  2.657 
______________________________________________ 2.774.898

Estados Financieros (2019-20) 15 Ejercicio repaso

REPASO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Ejemplo:
El 1 de enero del X1 se crea una sociedad con una aportación inicial de los socios de 10.000 euros.

10.000 Caja Capital Social 10.000

10.000 TOTAL ACTIVO TOTAL PN 10.000

La empresa paga por adelantado 5.000€ correspondiente al alquiler de las oficinas del ejercicio X1 y
X2
SE PIDE: Completar los gráficos de la circulación económica y financiera y los balances del ejercicio
X1 y X2, suponiendo que es la única operación que se realiza en esos dos ejercicios
SOLUCION:

Ejercicio X1 Ejercicio X2

Gasto alquiler devengado: 2.500€ Gasto alquiler devengado: 2.500€

Pago: 5.000€ Pago: 0€

Mundo Mundo
Empresa Exterior Empresa      
Exterior

Resultado X1 = Ingresos – Gastos = 0 – 2.500 = - 2.500

31 Diciembre X1

ACTIVO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

2.500 Gastos anticipados Capital Social 10.000

10.000 – 5.000 Caja Rtdo 2012 -2.500

7.500 TOTAL ACTIVO TOTAL PN 7.500

Resultado X2 = Ingresos – Gastos = 0 – 2.500 = - 2.500

31 Diciembre X2

ACTIVO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

2.500 – 2.500= 0 Gastos anticipados Capital Social 10.000

Rtdo X1 (sin distribuir) -2.500

5.000 Caja Rtdo X2 -2.500

5.000 TOTAL ACTIVO TOTAL PN 5.000

Estados Financieros (2019-20) 16 Ejercicio repaso

 Ejercicio Gastos Anticipados:
El 1 de enero del X1 se crea una sociedad con una aportación inicial de los socios de 10.000 euros.

10.000 Caja Capital Social 10.000

10.000 TOTAL ACTIVO TOTAL PN 10.000

El 1 de julio X1 la empresa paga por adelantado 1.000€ correspondiente al seguro anual (1 julio X1 a
1 julio X2)
SE PIDE: Completar los gráficos de la circulación económica y financiera y los balances del ejercicio
X1 y X2, suponiendo que es la única operación que se realiza en esos dos ejercicios
SOLUCION:

Ejercicio X1 Ejercicio X2

Gasto seguro devengado: 500€ Gasto seguro devengado: 500€

Pago: 1.000€ Pago 0€

Mundo Mundo
Empresa Exterior Empresa      
Exterior

Resultado X1 = Ingresos – Gastos = 0 – 500 = - 500

31 Diciembre X1

ACTIVO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

500 Gastos anticipados Capital Social 10.000

10.000 – 1.000= 9.000 Caja Rtdo 2012 -500

9.500 TOTAL ACTIVO TOTAL PN 9.500

Resultado X2 = Ingresos – Gastos = 0 – 500 = - 500

31 Diciembre X2

ACTIVO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

500 – 500= 0 Gastos anticipados Capital Social 10.000

Rtdo X1 (sin distribuir) -500

9.000 Caja Rtdo X2 -500

9.000 TOTAL ACTIVO TOTAL PN 9.000

Estados Financieros (2019-20) 17 Ejercicio repaso

REPASO INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO:

Ejemplo: El 1 de enero del X1 se crea una sociedad con una aportación inicial de los socios de
10.000 euros con los que se adquiere un local por 8.000€

8.000 Local

2.000 Caja Capital Social 10.000

10.000 TOTAL ACTIVO TOTAL PN 10.000

La empresa cobra 2 años por adelantado por un total de 2.000€ correspondientes al alquiler del local
del ejercicio X1 y X2.
SE PIDE: Completar los gráficos de la circulación económica y financiera y los balances del
ejercicio 2012 y 2013, suponiendo que es la única operación que se realiza en esos dos ejercicios

SOLUCION:
Ejercicio X1 Ejercicio X2

Mundo Mundo
Empresa Exterior Empresa Exterior

Ingresos cobrados: 2.000€

Ingresos cobrados: 0€

Ingresos devengados: 1.000€ Ingresos devengados: 1.000€

Resultado X1 = Ingresos – Gastos = 1.000 – 0 = 1.000

31 Diciembre X1

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

8.000 Local Capital Social 10.000

ACTIVO CORRIENTE Rtdo 2012 1.000

PASIVO CORRIENTE

2.000 + 2.000 Tesorería Ingresos anticipados + 1.000

12.000 TOTAL ACTIVO TOTAL PN + PASIVO 12.000

Resultado X2 = Ingresos – Gastos = 1.000 – 0 = 1.000

1 31 Dic X2
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

8.000 Local Capital Social 10.000

ACTIVO CORRIENTE Rtdo 2012 y 2013 1.000 +1.000

PASIVO CORRIENTE

4.000 + 0 Tesorería Ingresos anticipados 1.000 – 1.000 = 0

12.000 TOTAL ACTIVO TOTAL PN + PASIVO 12.000

Estados Financieros (2019-20) 18 Ejercicio repaso

 Ejercicio Ingresos Anticipados:
El 1 de enero del X1 se crea una sociedad con una aportación inicial de los socios de 10.000 euros
con los que se adquiere un local por 8.000€

8.000 Local

2.000 Caja Capital Social 10.000

10.000 TOTAL ACTIVO TOTAL PN 10.000

El 1 de julio X1 la empresa alquila el local y cobra por adelantado 600€ correspondientes al alquiler
de un año (1 julio X1 a 1 julio X2)
SE PIDE: Completar los gráficos de la circulación económica y financiera y los balances del
ejercicio X1 y X2, suponiendo que el alquiler es la única operación que se realiza en esos dos
ejercicios
SOLUCION:
Ejercicio X1 Ejercicio X2

Mundo Mundo
Empresa Empresa  Exterior
Exterior

Ingresos cobrados: 600€

Ingresos cobrados: 0€

Ingresos devengados: 300€ Ingresos devengados: 300€

Resultado X1 = Ingresos – Gastos = 300 – 0 = 300

31 Diciembre X1

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

8.000 Local Capital Social 10.000

ACTIVO CORRIENTE Rtdo X1 300

PASIVO CORRIENTE

2.000 + 600 Tesorería Ingresos anticipados + 300

10.600 TOTAL ACTIVO TOTAL PN + PASIVO 10.600

Resultado X2 = Ingresos – Gastos = 1.000 – 0 = 1.000

31 Diciembre X2

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

8.000 Local Capital Social 10.000

ACTIVO CORRIENTE Rtdo X1 y X2 300 +300

PASIVO CORRIENTE

2.600 + 0 Tesorería Ingresos anticipados 0

10.600 TOTAL ACTIVO TOTAL PN + PASIVO 10.600

Estados Financieros (2019-20) 19 Ejercicio repaso

4.-GASTOS DEVENGADOS Y NO PAGADOS

El 1 de enero del X1 se crea una sociedad con una aportación inicial de los socios de 10.000 euros.

10.000 Caja Capital Social 10.000

10.000 TOTAL ACTIVO TOTAL PN 10.000

La empresa devenga un gasto de luz de 1.000€ y no lo paga hasta el ejercicio próximo, los ingresos son
0€
SOLUCION:

Ejercicio X1 Ejercicio X2

Gasto luz devengado: 1.000€ Gasto luz devengado: 0€

Pago: 0€
Pago:
Mundo Mundo
Empresa Exterior Empresa       Exterior

Resultado X1 = Ingresos – Gastos = 0- 1.000 = -1.000

31 Diciembre X1

Capital Social 10.000

Resultado (Pda) -1.000

10.000 Caja
TOTAL PN 9.000

Acreedores 1.000

10.000 TOTAL ACTIVO TOTAL PN + PASIVO 10.000

Un gasto devengado y no pagado genera un PASIVO

Un gasto no devengado y pagado por anticipado genera un ACTIVO

Estados Financieros (2019-20) 20 Ejercicio repaso

3.- INGRESOS DEVENGADOS Y NO COBRADOS

El 1 de enero del X1 se crea una sociedad con una aportación inicial de los socios de 10.000 euros con los
que se adquiere un local por 8.000€

8.000 Local

2.000 Caja Capital Social 10.000

10.000 TOTAL ACTIVO TOTAL PN 10.000

La empresa devenga un ingreso por alquiler del local de 1.000€ que se cobrara el año próximo, gastos 0€.

SOLUCION:

Ejercicio X1 Ejercicio X2

Mundo Mundo
Empresa Exterior Empresa exterior
Cobro: 0€
Cobro: 1.000€

Ingreso devengado 1.000 Ingreso devengado 0

Resultado = Ingresos – Gastos = 1.000 – 0 = 1.000

Balance 31 Diciembre X1

8.000 Local

+1.000 Deudores Capital Social 10.000

2.000 Caja Resultado (Beneficio) +1.000

11.000 TOTAL ACTIVO TOTAL PN 11.000

Un ingreso devengado y no cobrado genera un ACTIVO

Un ingreso no devengado y cobrado por anticipado genera un PASIVO

Estados Financieros (2019-20) 21 Ejercicio repaso