Norma Internacional de Auditoria 220

Control de Calidad para una Auditoría de Estados Financieros

La norma internacional de auditoría 220 expone las responsabilidades del auditor relacionadas
a procedimientos de control de calidad para una auditoría de estados financieros, y cuando es
aplicable, trata las responsabilidades del revisor de control de calidad del trabajo.

Los sistemas de control de calidad, políticas y procedimientos son responsabilidad de la firma

de auditoría, quienes de acuerdo con la Norma Internacional sobre Control de Calidad NICC 1
(control de calidad para firmas que desempeñan auditorías y revisiones de estados
financieros), tienen la obligación de establecer y mantener un sistema de control de calidad
que brinde la seguridad razonable de que tanto la firma como el personal cumplen con las
normas profesionales y requisitos legales y de regulación aplicables, además de que los
dictámenes emitidos por la firma son apropiados en las circunstancias. De esta manera esta
norma internacional se sustenta sobre la premisa de que la firma está sujeta a la NICC 1 y
requisitos nacionales relevantes.

Objetivo

El auditor debe implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que
proporcionen al auditor seguridad razonable con relación a que la auditoría cumple con las
normas profesionales y requisitos legales y de regulación aplicables, asegurando que el
dictamen del auditor es apropiado según las circunstancias de la auditoría.

Requisitos

Calidad de las auditorías: Es responsabilidad del socio la calidad general del trabajo de
auditoría que le sea asignado, para garantizar un trabajo apropiado y competente, que cumpla
con los requisitos profesionales establecidos y las necesidades de la entidad. Es por esto que el
sistema de control de calidad debe establecer los procedimientos y políticas que garanticen un
mejoramiento continuo, buscando un sistema más efectivo, eficiente y competente.

Requisitos éticos relevantes: Los miembros del equipo de trabajo están sujetos al Código de
Ética, por lo que el socio de trabajo debe estar atento a cualquier evidencia o indicio que
conduzca al incumplimiento de estos requisitos. Cuando existe dicha evidencia, que ha sido
generada por el sistema de control de calidad, el socio de trabajo debe determinar la acción a
seguir.

Independencia: El requisito básico para realizar una auditoría es la independencia, lo que

permite proporcionar una opinión sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio
profesional y actuar de acuerdo a los requisitos éticos relevantes, con integridad, objetividad y
escepticismo profesional. El socio de trabajo debe asegurar el cumplimiento del requisito de
independencia para el trabajo de auditoría, para esto el socio puede obtener información
relevante de la firma o la red, para identificar cualquier información que amenace la
independencia, o cualquier incumplimiento en los procedimientos y políticas de independencia

Aceptación y continuación de las relaciones de clientes y de los trabajos de auditoría: Es

importante que la firma obtenga la información necesaria antes de aceptar un trabajo de
auditoría. Esta información le permite al socio del trabajo conocer aspectos como la integridad
de los representantes de la entidad, competencia, capacidades y condiciones necesarias para
que el equipo de trabajo desempeñe la auditoría, cumplimiento de los requisitos éticos y
asuntos importantes derivados de trabajos anteriores; aspectos que permiten llegar a las
conclusiones para tomar la decisión de la aceptación del trabajo.

Asignación de equipos del trabajo: El equipo del trabajo debe ser competente y tener la
experiencia y capacidades necesarias para asumir el trabajo de auditoría, aplicar juicio
profesional, y entender y manejar las políticas y procedimientos del sistema de control de
calidad, para desarrollar el trabajo de auditoría de acuerdo a las normas profesionales y
requisitos legales y de regulación relevantes.

Desempeño del trabajo: Para asegurar un desempeño adecuado del trabajo, el socio de
trabajo debe asumir la responsabilidad de la dirección, supervisión y desempeño del trabajo de
auditoría de acuerdo a las normas profesionales y requisitos legales y de regulación relevantes,
cerciorándose que el dictamen del auditor sea apropiado a las circunstancias y que se logren
los objetivos de los procedimientos de trabajo.

Dirección: La dirección del equipo de trabajo implica informar a los miembros del equipo y
socios del trabajo sus responsabilidades y objetivos, como lo son el cumplimiento de los
requisitos éticos, planear y desempeñar la auditoría con escepticismo profesional de acuerdo a
las normas internacionales de auditoría, conocer las necesidades de la entidad, manejar
asuntos de riesgo y problemas que se puedan presentar, siguiendo los procedimientos y
políticas relevantes para un desempeño apropiado de la auditoría.

Supervisión y desempeño: Proceso que incluye el examen y evaluación del sistema de control
de calidad de la firma, e Implica un seguimiento al avance del trabajo de auditoría,
considerando aspectos importantes como: el desempeño de los miembros del equipo del
trabajo, realización del trabajo de acuerdo al enfoque planeado, tratamiento de los problemas
importantes que se presenten durante el trabajo y modificaciones necesarias a la planeación
como resultado de dichos problemas, e identificación de asuntos a consultar a miembros con
mayor experiencia en el trabajo de auditoría.

Monitoreo: Es el proceso de seguimiento diseñado para proporcionar a la firma seguridad

razonable acerca de que las políticas y procedimientos relacionados al sistema de control de
calidad son adecuados, relevantes y efectivos. El socio del trabajo debe analizar los resultados
del monitoreo, e identificar cualquier falencia que pueda afectar el trabajo de auditoría.

Documentación: Dentro de la documentación de la auditoría, el auditor debe incluir la

información y documentos que soporten:

Asuntos relacionados al cumplimiento de los requisitos éticos y su resolución.

Conclusiones relacionadas al cumplimiento del requisito de independencia.

Asuntos y conclusiones relacionadas a la aceptación y continuación de las relaciones de

clientes y trabajos de auditoría.

Conclusiones alcanzadas de las consultas realizadas durante el trabajo de auditoría.

De la misma manera, el revisor debe documentar su trabajo durante la auditoría sobre la

implementación de los procedimientos requeridos por las políticas de revisión de control de
calidad, desarrollo de la revisión antes de emitir el dictamen del auditor, y asegurar que no
existe ninguna información sobre asuntos sin resolver que puedan poder en duda los juicios y
conclusiones alcanzadas.