CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE

EDUCACIÓN SUPERIOR “CUN”

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
ASESORÍA TRIBUTARIA
TALLER
CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR CUN

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTADURÍA PÚBLICA

ASIGNATURA: ELECTIVA ENFASIS UNIVERSITARIO (ASESORIA FINANCIERA).

FINANZAS

Autora:

Sandra Milena Ordoñez Pardo

Profesor: Luis Ignacio Martínez

Bogotá, D.C. 2020

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Acude a Usted un contribuyente con el ánimo de obtener su asesoría sobre el Impuesto de

Industria y Comercio dado que desconoce todo sobre la materia.
El contribuyente manifiesta que tiene dos locales, los cuales inauguro el primero de julio de
2019, posteriormente en el mes de octubre vendió un local por Cincuenta Millones de pesos
(50.000.000) este local le había costado Treinta Millones de pesos (30.000.000). Durante el
año 2019 obtuvo ingresos por Ciento Sesenta y Dos Millones de pesos (162.000.000),
celebró un contrato de suministro de bienes con una entidad del estado para el suministro
de las dotaciones a los funcionarios por Ciento Dieciocho millones de pesos (118.000.000),
el cual se encuentra en ejecución, el contrato inició el primero de octubre de 2019. Los
ingresos del negocio ascendieron durante el año 2019 a Ciento Vente Millones de pesos
(120.000.000), incluido el anticipo sobre el contrato por Cuarenta Millones de pesos
(40.000.000), según los extractos bancarios.
El Contribuyente no se encuentra registrado en como contribuyente del impuesto unificado
bajo el Régimen Simple de Tributación, SIMPLE, o el que haga sus veces.
Con base en el Artículo 10 del Acuerdo 756 del 201 a partir del 1º de enero del año 2020
todos los contribuyentes del impuesto de industria y comercio pertenecen al régimen común
del mismo.
Por excepción, pertenecen al régimen preferencial los contribuyentes del impuesto de
industria y comercio que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos:
1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad gravada con el impuesto de industria y comercio, inferiores a
3.500 UVT.
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejerzan su actividad gravada con el impuesto de industria y comercio en el Distrito
Capital.
3. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso uno o
varios contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados con el impuesto de
industria y comercio por valor individual o sumados igual o superior a 3.500 UVT.
4. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras,
producto de ingresos gravados con ICA durante el año anterior o durante el respectivo año
no supere la suma de 3.500 UVT.
5. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación, SIMPLE, o el que haga sus veces.
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Con el objeto de evitar la evasión, autorícese a la Administración Tributaria Distrital, para

inscribir como responsables del régimen común en el Registro de Información Tributaria a
los contribuyentes que no cumplan las condiciones para pertenecer al régimen preferencial
del mismo.
El contribuyente del impuesto de industria y comercio que inicie actividades deberá en el
momento de la inscripción definir el régimen al que pertenece. Para efectos de establecer el
requisito del monto de los ingresos para pertenecer al régimen preferencial, se tomará el
resultado de multiplicar por 360 el promedio diario de ingresos brutos obtenidos durante los
primeros sesenta días calendario, contados a partir de la iniciación de actividades.
Cuando el contribuyente no cumpla con la obligación de registrarse, la Dirección Distrital
de Impuestos lo clasificará e inscribirá de conformidad con los datos estadísticos que posea.
Los contribuyentes que pertenezcan al régimen preferencial que obtengan durante el año
gravable ingresos netos inferiores a 1933 UVT no tendrán que presentar la declaración del
impuesto de industria y comercio y su impuesto será igual a las sumas retenidas por tal
concepto.
Elimínense todas las referencias al régimen simplificado del impuesto de industria y
comercio. Las normas que se refieran al régimen común y al régimen simplificado se
entenderán referidas al régimen común y preferencial de ICA.
El requisito contenido en el numeral 5 “Que no esté registrado como contribuyente del
impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación, SIMPLE, o el que haga sus
veces”, solo será aplicable cuando el Régimen Simple de Tributación, SIMPLE, o el que
haga sus veces sea adoptado en el Distrito Capital.
Cambio de régimen común al régimen preferencial.
Con base en el artículo11 del Acuerdo 756 del 2019, los contribuyentes que pertenezcan al
régimen común sólo podrán acogerse al régimen preferencial cuando demuestren que, en el
último año fiscal, cumplieron las condiciones establecidas en el artículo 10 del presente
acuerdo.
Sanciones para el impuesto predial unificado
Cuando la declaración del impuesto predial unificado no se presenta dentro del plazo
máximo establecido para declarar y pagar, la sanción por extemporaneidad es del 1.5% por
mes o fracción de mes calendario de retardo, sobre el valor del impuesto a cargo sin
exceder del 100% del impuesto, para la vigencia 2001 y siguientes y del 5% por mes o
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fracción de mes calendario de retardo para las declaraciones extemporáneas de las

vigencias 2000 y anteriores.
Cuando los contribuyentes corrijan sus declaraciones del impuesto predial por mayor
valor, es decir cuando han declarado y pagado un valor inferior al que les corresponde, la
sanción por corrección es del 10% sobre la diferencia o el mayor valor a pagar entre la
corrección y la declaración inicial.
Recuerde que la sanción aplicable es la vigente al momento de la presentación de las
declaraciones, en todos los casos ninguna sanción puede ser inferior a la sanción mínima
aplicable, que para el año 2020 es de:
Estrato UVT Pesos
1y2 4 142.000
3y4 5 178.000
5y6 7 249.000
La tasa de interés moratoria efectiva anual vigente según la Superintendencia Financiera, es
de 26.16% E.A. Según la Resolución No. 1768 del 27 de diciembre de 2019, para créditos
de consumo y ordinario, vigente para el para el mes de enero de 2020. Es importante
señalar que el Artículo 279 de la Ley 1819 de 2016 (Reforma Tributaria Nacional)
modificó el Artículo 635 del Estatuto Tributario Nacional, señalando que para efectos de
las obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(vigente también para las obligaciones relacionadas con los impuestos nacionales,
departamentales, municipales y distritales), el interés moratorio se liquidará diariamente a
la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la
Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo,
menos dos (2) puntos.
Con base en la información suministrada por el contribuyente y la normatividad relacionada
usted debe:
 Establecer el régimen del ica a que debe inscribirse.
 Verifique si el contribuyente está obligado a presentar declaraciones periódicas o
anual.
 Liquidar los impuestos y calcular los intereses y sanciones a que haya lugar.
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Solución

1. El contribuyente pertenece al régimen común debido a que no cumple con todas las
condiciones para ser régimen preferencial, una de ellas es tener más de dos locales,
(esto basado en el Artículo 10 del acuerdo756 del 2001)
2. Este debe presentarlo Bimestralmente por pertenecer al régimen común.
3. La compañía pertenece a la actividad económica (14301- 4,14%)

Respuesta de los Asesores:

Según lo informado anteriormente, para liquidar, presentar y pagar el impuesto de industria
y comercio, avisos y tableros ICA de los Tres bimestres vencidos, más la sanción que
corresponde al 1,5% sobre el impuesto a cargo por cada fracción de mes vencido sin
superar el 100% del impuesto a cargo, además deberá calcular los intereses moratorios
correspondientes a los días corridos desde le vencimiento, sobre el impuesto a cargo (lo
anterior basado en las sanciones vigentes de la secretaria Distral de hacienda)
Si el cliente no liquida, presentar y paga el impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros ICA, seguirán corriendo la sanción y los intereses de mora, para hacer que el
impuesto a pagar sea cada vez más alto.

Impuesto a pagar (02/04/2020)

DATOS PRIMERO BIMESTRE SEGUNDO BIMESTRE TERCER BIMESTRE
INGRESOS 40.670.000,00 40.670.000,00 40.670.000,00
IMPUESTO PAGAR 168.000,00 168.000,00 168.000,00
FECHAS 21/09/2019 20/11/2019 15/01/2020
DIAS 195 135 79
SANCION MINIMA 249.000 SIN168.000,00
SUPERAR EL 100% 168.000,00 168.000,00
INTERESES 25.000,00 17.000,00 10.000,00
TOTAL A PAGAR 361.000,00 353.000,00 346.000,00