REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA
SAN JOAQUÍN DE TURMERO- ESTADO ARAGUA

AUDITORIA III

Autor: Abraham Salgado

C.I. 23.790.404
Prof. Yohan Padrón

San Joaquín de Turmero, marzo, 2020

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 EL INFORME COMO CIERRE DEL PROCESO DE AUDITORÍA
Moisés Salgado

RESUMEN

Toda organización procesa información financiera, contable o presupuestaria, así como no

financiera administrativa y operacional, como consecuencia de actividades y eventos
internos y externos que inciden en el logro de sus planes, metas y objetivos. Esta
información se presenta en la forma de estados financieros auditados que debe ser
identificada por la alta dirección como importante y razonable para el manejo de la misma
y debe ser utilizada por aquellas personas que la necesitan. Al término de la auditoría, se
presentarán sus resultados, a través de un informe que debe redactarse en forma lógica,
objetiva, imparcial y constructiva, poniendo de manifiesto las desviaciones encontradas. El
informe de auditoría debe presentarse oportunamente, con el objeto de que la información
en él contenida sea actual, útil y valiosa, así como para que las autoridades a quienes
corresponda, adopten de forma inmediata las medidas correctivas a que hubiere lugar a fin
de subsanar las deficiencias señaladas.

Palabras clave: Normas Internacionales de Información Financiera, Auditoría, Dictamen,

Presentación y Revelación

THE REPORT AS A CLOSURE OF THE AUDIT PROCESS

ABSTRACT
Every organization processes financial, accounting or budgetary information, as well as
administrative and operational non-financial information, as a consequence of internal and
external activities and events that affect the achievement of its plans, goals and objectives.
This information is presented in the form of audited financial statements that must be
identified by senior management as important and reasonable for its management and
must be used by those who need it. At the end of the audit, its results will be presented
through a report that must be written in a logical, objective, impartial and constructive
manner, highlighting the deviations found. The audit report must be presented in a timely
manner, so that the information contained therein is current, useful and valuable, as well as
so that the authorities to which it corresponds, immediately adopt the corrective measures
that may be necessary to correct them. the deficiencies noted.

Keywords: International Financial Reporting Standards, Audit, Opinion, Presentation and

Disclosure

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 INTRODUCCIÓN
Antes de comenzar presente trabajo,
mencionaremos la definición de auditoria
dada por Sánchez, G. (2006), quien señala
que en “En un enfoque universal, la
auditoría es el examen integral sobre la
estructura, las transacciones y el
desempeño de una entidad económica,
para contribuir a la oportuna prevención de
riesgos, la productividad en la utilización
de los recursos y el acatamiento
permanente de los mecanismos de control
implantados por la administración. (p.2)
De la misma forma, expresa a su
vez que “la auditoría de estados
financieros puede definirse como el
examen de los estados financieros básicos
preparados por la administración de una
entidad económica, con objeto de opinar
respecto a si la información que incluyen
está estructurada de acuerdo con las
normas de información financiera
aplicables a las características de sus
transacciones. (p.2)
Los estados financieros de la
empresa representan su situación
económica - financiera y son la principal
fuente de información que tienen terceros
sobre su desempeño, por ello es de vital
importancia conocer los diferentes estados
financieros y los elementos que los
caracterizan en cuanto a su preparación y
presentación.
Es por ello que la auditoria se ha
convertido en una de las técnicas
utilizadas, más importantes dentro de las
organizaciones en la cual se apoya la alta
dirección para conocer el estado actual del
sus procesos y la veracidad de la
información así como para determinar la
eficacia y eficiencia con la cual se están
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ejecutando y poder tomar a tiempo las
acciones necesarias para el correcto
cumplimiento de objetivos y metas.
METODOLOGÍA
La metodología aplicada responde a
un diseño cualitativo documental, con base
en el ciclo holístico propuesto por Hurtado
(2000), alcanzando un nivel de análisis. El
tipo de investigación se inserta dentro de la
modalidad exploratoria, descriptiva y
analítica, pues se acude a fuentes
bibliográficas y al análisis de documentos
contables y legales referidos al tema, con
el objeto de determinar los hallazgos
documentales. Para la recolección de los
datos se utilizó como instrumento el guion
de observación documental.
RESULTADOS
El auditor deberá analizar y evaluar
las conclusiones extraídas de la evidencia
de auditoría obtenida como base para la
expresión de una opinión sobre los
estados financieros.
La expresión de la opinión
constituye el Dictamen que es el
documento donde el Contador Público
Auditor emite su opinión con base a su
auditoria, sobre la razonabilidad de los
estados financieros de conformidad con las
NIF, normas nacionales o algún otro marco
de referencia para preparar estados
financieros.
Este análisis y evaluación incluyó
considerar si los estados financieros han
sido preparados de acuerdo a un marco de
referencia aceptable para informes
financieros, ya sean las Normas
Internacionales de información financiera
(NiiF) o normas o prácticas nacionales
relevantes. Puede también ser necesario
considerar si los estados financieros
cumplen con los requerimientos legales y
estatutarios. El dictamen del auditor
deberá contener una clara expresión de
opinión por escrito sobre los estados
financieros tomados en conjunto como un
todo
. acuerdo con lo emitido en las NIF’S pero
Los elementos básicos que
conforman el dictamen son:
-Título
-Destinatario
-Párrafo introductorio
-Párrafo de responsabilidad de la
administración
-Párrafo de la responsabilidad del auditor
-Párrafo de la opinión
-Fecha, dirección y firma
Este dictamen debe ser elaborado
con base a las Normas internacionales de
Auditoría (NIAS) que establecen lo
siguiente:
El dictamen contendrá ya sea la
expresión de opinión con respecto a los
estados financieros tomados en conjunto,
o una aseveración en el sentido de que no
puede expresarse una opinión. Cuando no
se puede expresar una opinión en que el
nombre del auditor esté relacionado con
estados financieros, el dictamen debe
contener una indicación clara y concisa de
la naturaleza del examen del auditor y el
grado de responsabilidad que está
asumiendo
De acuerdo con las normas un
dictamen puede ser:
Dictamen limpio o sin salvedades:
este se refiere a que cuando el auditor
realizó la inspección o revisión de los
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estados financieros y fueron presentados
correctamente de acuerdo a las NIF’S, es
decir no encontró irregularidades en ello o
cumple con lo estipulado en las normas o
procedimientos.
Dictamen con salvedades: en este
tipo de opinión, las cuentas no se usan de
son congruentes con ellas y no tienen gran
cantidad de problemas por lo tanto
presentan errores pero no de gran
magnitud; es decir los estados financieros
se presentan razonablemente, con algún
error en algún rubro, pero no afecta
directamente los resultados del periodo.
Dictamen Negativo: en este tipo de
dictamen el auditor puede encontrarse con
un gran número de desviaciones y errores,
los estados financieros no se presentan de
acuerdo a las normas, es decir no se
presentan razonablemente, los factores
pueden ser por el mal control interno de la
propia empresa.
En este caso el auditor estará en
capacidad de explicar las razones de la
opinión.
Dictamen con abstención de
opinión: en este tipo de dictamen el
auditor se abstiene de hacer una opinión.
Normalmente se da cuando los estados
financiero no están razonables y no se
cumplen con las normas y además
pueden existir restricciones por parte de
la empresa para que el trabajo del auditor
pueda ejercerse adecuadamente o por
completo, entonces el auditor no podrá dar
una opinión acertada de su revisión.
Estos inconvenientes se dan cuando
existe un mal control interno o existe
alguna polémica que puede afectar
directamente el resultado del periodo.
 El contenido del informe de auditoría
es fundamental, pues el informe es el
producto final del trabajo del auditor, y en
definitiva será los que los usuarios
obtendrán para su análisis
La NIA 700 revisada contempla los
siguientes cambios que son aplicables a
todos los reportes de auditoría, sin
importar si la entidad auditada es una
entidad pública o privada:
Opinión: la sección de la opinión se
requiere que sea presentada al inicio del
informe (a diferencia de la NIA 700 vigente
hasta antes del 15 de diciembre de 2016,
que se presentaba en la parte final del
informe), siguiendo posteriormente la
sección de bases para la opinión.
Reporte de negocio en marcha: se
mejora la forma en que se describen las
responsabilidades de la gerencia y del
auditor respecto a la evaluación de la
entidad como una entidad en marcha.
Incluso se debe manejar una sección
separada en el informe cuando existe una
incertidumbre material de que la entidad
pueda continuar como un negocio en
marcha, asimismo la norma contempla un
nuevo requerimiento para retar las
revelaciones cuando existen circunstancias
o situaciones que llevaron a la gerencia y
al auditor a tener incertidumbres que
estuvieron cerca de ser consideradas
materiales.
Independencia y cumplimiento de
aspectos éticos: esta norma requiere que
el auditor afirme que ha dado cumplimiento
a las reglas de independencia aplicables y
que ha cumplido con sus
responsabilidades éticas, con la revelación
de las reglas de la jurisdicción de origen o
que se haga referencia al Código de Ética
Profesional Internacional emitido el IFAC.
Responsabilidades del auditor: se
mejora la descripción de las
responsabilidades del auditor y las
características clave de una auditoría,
algunas dentro del cuerpo del mismo
reporte, como haciendo referencia a un
anexo a este o hacia una página en
Internet de un organismo con autoridad
reconocida.
Responsabilidades del auditor
con respecto a otra información: se
mejora la forma en que el auditor revela su
responsabilidad respecto a la información
contenida en reportes anuales o
información a la que se ajuntan los estados
financieros, si es que lo hubiere, ya que la
existencia de una incongruencia material
entre otra información y los estados
financieros o el conocimiento obtenido por
el auditor en la auditoría puede
menoscabar la credibilidad, tanto de los
estados financieros como del informe de
auditoría correspondiente.
Para los auditores de entidades que
cotizan en la bolsa, según las definiciones
de la propia norma, se tendrá que realizar
otro tipo de revelaciones en el informe, las
cuales incluyen, entre las más destacadas:
la mención en la opinión si se trata de un
marco de imagen fiel o de cumplimiento
entre otras.
Referencias Bibliográficas
https://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/
https://pregrado.campusvirtualuba.net.ve/tri
mestre/mod/resource/view.php?id=4581