COMPONENTE: BIENES DE USO Y SUS DEPRECIACIONES.

Los Bienes S.A es una empresa dedicada a la actividad industrial - conserva de frutas frescas-
liderando el mercado en los últimos años.

Usted se encuentra ejecutando el Programa de trabajo correspondiente al componente Bienes

de Uso y sus depreciaciones por el ejercicio finalizado al 31/12/2017. Tenga presente que
Usted es el auditor de esta compañía desde 2010, habiendo emitido siempre un informe
profesional sin salvedades sobre los respectivos estados contables.

DATOS.

Los Bienes S.A cuenta con una importante cantidad de bienes de uso. También es dueña de su
planta productora y de un edificio utilizado para la administración y comercialización de sus
productos, además de otros bienes.

El Enfoque estará basado en pruebas de cumplimiento tendientes a determinar la efectividad

de los controles "claves" determinados por su equipo de trabajo. Se realizarán algunas
pruebas sustantivas para obtener evidencia directa sobre la validez de las afirmaciones en los
estados contables y se realizarán pruebas globales de Valor Residual de Bienes de Uso y
pruebas globales de Depreciación.

Para facilitar su tarea se acompañan papeles de trabajo ya confeccionados por los ayudantes
del equipo de esta auditoría. Además, se brindan los siguientes datos:

- El criterio de depreciación es depreciar año de alta y no de baja.

- El método de depreciación es línea recta, asignando 10 años de vida útil para las
maquinarias y los muebles y útiles y 50 años para los edificios.

Por último, se informa que la comparación con valores recuperables es a nivel de grupo
homogéneos de bienes. Por tal motivo se indica que los Valores Recuperables son los
siguientes:

- Inmuebles: $ 1.100.000
- Maquinarias: $ 105.000
- Muebles y útiles: $ 35.000

LOS BIENES F 01
S.A
COMPONENTE BIENES DE USO Y SUS DEPRECIACIONES. 31/12/2017
RESUMEN DE SALDOS SEGÚN BALANCE PUBLICADO 31/12/2016.

Valor al cierre Deprec. Ej. Dep. Acum. Valor Residual

Terrenos 200.000 - - 200.000
Edificios 800.000 16.000 160.000 640.000
Maquinarias 150.000 15.000 94.000 56.000
Muebles y ut. 68.500 6.850 28.700 39.800
TOTALES 1.218.500 37.850 282.700 935.800

1
De nuestros papeles de trabajo del ejercicio anterior surge que una Maquinaria adquirida
durante el año 2.007 en $ 10.000, había agotado su vida útil. (Ver F04/2016).

LOS BIENES F 02
S.A
COMPONENTE BIENES DE USO Y SUS DEPRECIACIONES. 31/12/2017
OBSERVACION TOMA DE INVENTARIOS BIENES DE USO. (maquinarias y muebles y útiles)

Conclusiones: Se evaluó el procedimiento realizado por la empresa respecto de la toma de

inventario no surgiendo recomendaciones que realizar. No surgen diferencias respecto a la
observación del inventario realizado por la empresa al 31/12/2017. Además, se observa buen
estado de conservación de los mismo y se identifican dos nuevas altas. (Ver F03)

LOS BIENES F 03
S.A
COMPONENTE BIENES DE USO Y SUS DEPRECIACIONES. 31/12/2017
VERIFICACION DOCUMENTACION RESPALDATORIA

a) Adquisición maquinaria para descarozar

- Factura de compra por $ 50.000 más IVA. Fecha 28/02/2017.
- Remito de recepción firmado por encargado 28/02/2017.
- Condición de compra: contado. Según consta en recibos.
- Según consta en informe realizado por especialista externo (ingeniero), y validado por
el equipo de auditoría, esta maquinaria tendrá una vida útil de 10 años para el 50% de
sus componentes mientras que solo de 5 años para el resto de los componentes.

b) Adquisición escritorio para oficina.

- Factura de compra por $ 2.500 más IVA. Fecha 31/03/2017
- Condición de compra: cuenta corriente a 60 días.
- Valor de contado de la operación $ 2.000.

LOS BIENES F 04
S.A
COMPONENTE BIENES DE USO Y SUS DEPRECIACIONES. 31/12/2017
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EJERCICIO 2017 RELACIONADO CON LOS BIENES DE
USO.

28/2/17 Maquinarias 50.000    

IVA Crédito Fiscal 10.500
a
  Banco         60.500

31/3/17 Muebles y útiles 2.500    

IVA Crédito Fiscal 525
  a Proveedores     3.025

2
31/12/17 Depreciación del Ej. 37.850    
a Dep. Acum. Edificio 16.000
a Dep. Acum. Maq. 15.000
  a Dep. Acum. Muebles     6.850

31/12/17 Depreciación del Ej. 5.250    

a Dep. Acum. Maq. 5.000
  a Dep. Acum. Muebles     250

31/12/17 Pérdida de Valor 200    

a Desv. Acum. Muebles
  yU     200
Preparado por Cía.

SE SOLICITA.

A partir de la información brindada se le solicita que cumpla con el programa de trabajo

definido mediante la realización de la Prueba Global del Valor Residual (F05), Prueba Global de
Depreciación (F06), Explicación de las diferencias (F07) y Planilla de Ajustes propuestos (III).

LOS BIENES F 05
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COMPONENTE BIENES DE USO Y SUS DEPRECIACIONES. 31/12/2017
PRUEBA GLOBAL DEL VALOR RESIDUAL DE BIENES DE USO.

Valor Residual al inicio $ 935.800 (s/F01) ok Bce 31/12/16

mas

Valor de origen de las altas del ej. $ 50.000 (s/F03)

$ 2.000 (s/F03)

menos

Valor residual bajas del ejercicio -

Depreciación del ejercicio $ 44.550 (s/f06)

Valor Residual s/Prueba Global $ 943.250

   

Valor Residual s/Empresa $ 945.200 (s/I)

Diferencias $ 1.950

F 06
LOS BIENES

3
S.A
COMPONENTE BIENES DE USO Y SUS DEPRECIACIONES. 31/12/2017
PRUEBA GLOBAL DE DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO.

Depreciación Ej. Anterior $ 37.850 (s/F01) ok Bce 31/12/16

mas

Depreciaciones de las altas del ej.

Maquinaria $ 7.500 (s/F03)

Muebles y Útiles $ 200 (s/F03)

menos

Depreciaciones de las bajas del ej. $-

Dep. bs depreciados total ej. Anterior $ 1.000

   

Depreciación del Ej. s/Prueba Global $ 44.550

   

Depreciación del Ej. s/Empresa $ 43.100 (s/I)

Diferencias $ 1.450

LOS BIENES F 07
S.A
COMPONENTE BIENES DE USO Y SUS DEPRECIACIONES. 31/12/2017
EXPLICACIÓN DE LAS DIFERENCIAS.

Valor Residual s/Prueba Global $ 943.250

- No segregación CFI $ 500

- Depreciación CFI - $ 50
- Dep. Maq. totalmente depreciada - $ 1.000
- Depreciación en defecto Maq. $ 2.500

Valor Residual s/Empresa $ 945.200

LOS BIENES III

S.A
COMPONENTE BIENES DE USO Y SUS DEPRECIACIONES. 31/12/2017
PLANILLA DE AJUSTES

Depreciación del Ej. 2.500    

4
  a Dep. Acum. Maq.     2.500

Dep. Acum. Maq. 1.000    

  a Depreciación del Ej.     1.000

Intereses Perdidos 500    

  a Muebles y Útiles     500

Dep. Acum. Muebles y Útiles 50    

  a Depreciación del Ej.     50

Desvalorización Acum. Muebles y Útiles 200    

  a Perdida de Valor     200