Introducción

La auditoría actualmente es referida a tres cosas diferentes pero conectadas entre sí:
puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economía de una
empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La cual nos
permite realizar y estudiar diferentes procesos por la que pasa una organización, también
consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades. Para
ello la Auditoria les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e
información concerniente a las actividades revisadas. Es por ello que existen diferentes
tipos de auditoría para el manejo de la empresa como auditoría financiera que es la
encargada de controlar todas aquellas acciones de carácter económico, de registros
contables entre otras actividades. También la auditoría interna que consiste en una
detallada evaluación financiera y otras operaciones como base de un servicio protector y
constructivo para la administración, en otros tipos que ayudan a que la empresa funcione
adecuadamente en todas aquellas actividades.
 Auditoria:
La auditoría es una verificación que realiza en una empresa u organización, que tiene
la finalidad de cotejar y comprobar la situación financiera de la empresa así como también
verificar el patrimonio de la misma y evaluar si los números de la contabilidad reflejan los
resultados que dicha empresa ha obtenido en un determinado período de tiempo.

Significa verificar la información financiera, operacional y administrativa que se

presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos
y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos
establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales,
jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera
teniendo al máximo el aprovechamiento de los recursos.

TIPOS DE AUDITORIA.
 Auditoría Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los
controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por
un contador público, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los
estados financieros de la empresa.
 Auditoria interna: Proviene de la auditoría financiera y consiste en: una actividad
de evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una organización,
a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de
un servicio protector y constructivo para la administración. En un instrumento
de control que funciona por medio de la medición y evaluación de la eficiencia de
otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad y demás
registros; informes financieros; normas de ejecución etc.
 Auditoria de operaciones: Se define como una técnica para evaluar
sistemáticamente de una función o una unidad con referencia a normas de
la empresa, utilizando personal no especializado en el área de estudio, con el objeto
de asegurar a la administración, que sus objetivos se cumplan, y determinar qué
condiciones pueden mejorarse. A continuación se dan algunos ejemplos de
la autoridad de operaciones.
* Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos.
* Revisión de prácticas de compras.
 Auditoria administrativa: Es un examen detallado de la administración de un
organismo social realizado por un profesional de la administración con el fin de
evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la
organización, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus métodos y
controles, y su forma de operar.
 Auditoría fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los
diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de
 vista físico (SHCP), direcciones o tesorerías de hacienda estatales o tesorerías
municipales.
 Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia
alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relación con el
avance del ejercicio presupuestal.
 Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la
dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el
cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables ( leyes, reglamentos,
decretos, circulares, entre otros)
 Auditoría integral: Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y
constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales
son manejados con debidas economías, eficacia y eficiencia.

ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA
Las primeras manifestaciones de auditoría se ubican muy atrás en el tiempo, por lo que
podemos señalar que es tan antigua como la propia historia de la humanidad.

La Auditoría nace en Europa después de la Revolución Industrial, la primera sociedad

de auditores nace en Edimburgo (Escocia), pero no de forma oficial, la primera oficial
surge en Inglaterra, en 1880, los antecedentes de la auditoria, los encontramos en el siglo
XIX, por el año 1862 donde aparece por primera vez la profesión de auditor o de desarrollo
de auditoría bajo la supervisión de la ley británica de Sociedades anónimas, para evitar todo
tipo de fraude en las cuentas, era necesaria una correcta inspección de las cuentas por parte
de personas especializadas y ajenas al proceso, que garantizaran los resultados sin sumarse
o participar en el desfalco. En América, aparece también el antecedente de la auditoría
interna o auditoria de gobierno que en 1921 fue establecida de manera oficial mediante la
construcción de la Oficina general de contabilidad.

La auditoría como profesión fue reconocida en Gran Bretaña por la Ley de Sociedades
en 1862, la profesión del auditor se introdujo en los Estados Unidos de América hacia 1900
y años más tarde a América Latina, en esta época que la ubicamos en la segunda mitad del
siglo XIX, los objetivos de la auditoría eran fundamentalmente dos: la detección y
prevención de fraudes, y la detección y prevención de errores

 EL PERFIL DEL AUDITOR:

Las características de un auditor constituyen el elemento principal dentro de un proceso
de auditoría, ya que sobre el auditor recaen todas las responsabilidades de la auditoria, ya
sea conceptualizarla, practicarla, y además lograra todos los resultados necesarios para
proponer medidas para elevar el desempeño de la organización  Es recomendable apreciar
algunos de los siguientes niveles de formación, referente al perfil de un auditor:

 Formación académica: Estudios a niveles  técnicos, cualquier grado en

informática, ingeniería en sistemas derecho.
  Formación Complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su
vida profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.

 Formación Empírica: Conocimiento resultante de la implementación de

auditorías en diferentes, con o sin contar con un grado académico.

 HABILIDADES:
Las habilidades y destrezas que pueda tener un auditor, harán que consiga desenvolverse
con naturalidad dentro de su trabajo y sepa enfrentar con mayor facilidad obstáculos que se
encuentre a la hora de desarrollar su trabajo. Entre esas habilidades que deben tener se
pueden nombrar las siguientes:

 Actitud positiva
 Saber escuchar
 Mente analítica
 Capacidad de negociación
 Iniciativa
 Facilidad de trabajaren equipo
 Entre otros.

 COMPETENCIAS:
La ejecución del trabajo en un auditor, puede estar destinado como auditor interno o
externo. El auditor interno se encuentra como parte de la organización en gestión, y en
donde tendrá un papel importante ya que deberá ser capaz de responder retos de acuerdo a
la visión de la organización. En el caso de un auditor externo su participación es valiosa ya
que tiene una apreciación objetiva  de los hechos además de estar limitados en el tiempo de
realización de la auditoria.

CARACTERÍSTICAS DE UNA AUDITORIA

 Funciones
 Analizar y evaluar el proceso desde el inicio hasta el final evaluando los riesgos
posibles.
 Identificar áreas de mejoras.
 Ajustar políticas y procedimientos legales al marco de la empresa.
 Priorizar acciones que optimicen a la organización.
 Facilitar a la dirección no sólo de la información correcta sino también de proveer
visión sobre determinada temática en particular para que la compañía logre
alcanzar los objetivos propuestos.

 Objetividad
Hace referencia a la característica de imparcialidad que toda auditoría debe tener. Debe
prevalecer el juicio crítico del auditor quien deberá expresarse con formalidad y llevar a
cabo los pasos necesarios para cumplir con el objetivo de la auditoría.
  Misión
Toda auditoría tiene como finalidad brindarle credibilidad y asistir a la empresa frente a
los cambios en cuanto a la legislación vigente de tal modo que ésta se encuentre en regla.

 Patrón De Comparación
Tal como se hizo mención más arriba es importante que toda auditoría se realice teniendo
en cuenta un patrón de comparación para poder volcar los resultados obtenidos.

 Fases
Toda auditoría se lleva a cabo siguiendo un plan de acción o fases que es importante
respetar y cumplir. Estas fases son:

 Planeación: Donde se informa a la empresa el modo de actuar del auditor y el

tiempo que dure dicha auditoría. En esta etapa se le puede solicitar a la empresa
determinadas cuestiones que faciliten la tarea del auditor. Por ejemplo, acceso a
depósitos, a material contable o a oficinas.

 Ejecución: Es la puesta en marcha de la etapa anterior.

 Informe: Es la presentación en forma escrita de todo el trabajo del auditor.

 Auditor
El auditor es la o las personas que llevan a cabo la auditoría desde el comienzo hasta el
final. Este examinador no puede actuar influenciado por conflictos personales en ninguna
auditoría sino más bien debe ser completamente imparcial dado que se encuentra en una
postura de evaluación de la empresa u organización.

 Tipos De Auditoría
Las auditorías pueden ser internas o externas.

 Auditorías interna: Son efectuadas por los mismos miembros de la empresa.

 Auditorías externas: Quienes realizan las auditorías son personas que no

pertenecen a la empresa que se desea auditar.

 ¿Qué se audita?
Otro tipo de clasificación hace referencia a lo que se desee auditar. Se subdivide en:

 Auditoría legal: Se presenta documentación concerniente a las obligaciones

impositivas que tenga una empresa o entidad.
  Auditoría de certificación: Sirve para evaluar el sistema de prevención de riesgos
laborales de las empresas. Este tipo de auditorías son voluntarias mientras que las
primeras son de carácter obligatorio.

 Alcance de las auditorías

Existen dos tipos de alcance de las auditorías:

 Alcance parcial: Cuando se debe auditar solo una parte de la empresa.

 Alcance global o total: Cuando la totalidad de la empresa debe ser auditada.

 Formas de auditar
Existen, además, diferentes formas en que una auditoría se puede llevar a cabo.

 Auditoría programada: Es una actividad que se planifica y es de conocimiento

previo por la empresa que será auditada.

 Auditoría extraordinaria: Surge sin aviso previo para la empresa vaya a recibir
dicha auditoría.
 Conclusión

Las primeras manifestaciones de la auditoría se ubican hace muchísimo tiempo atrás

la cual nace en Europa después de la revolución industrial, para llevar el manejo y evitar
todo tipo de fraude en las cuentas, era necesario llevar a cabo una fuerte supervisión e
inspección de las cuentas por parte de personas especializadas y ajenas al proceso que
garanticen los resultados sin sumarse o participar en cualquier desfalco. Y para ello debe de
existir un perfil profesional para que se puedan lograr los resultados necesarios con mucha
responsabilidad y medidas para elevar el desempeño de la organización, para ello el
profesional de auditoria debe tener una formación académica a niveles técnicos,
informáticos, ingeniería entre otros. También formación complementaria y empírica que
tiene conocimiento con o sin contar con un grado académico.