Versión: 01

LICEO CULTURAL LAS AMÉRICAS

“Hacia la formación integral, el rescate de valores generando una cultura GRADO: 7 A-B
comercial empresarial” Fecha: 21/04/2020

NOMBRE DEL ESTUDIANTE: GUÍA DE APRENDIZAJE N° 1

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE

TEMA: IVA Y RETENCION EN LA FUENTE

Desempeño: reconocer la legislación vigente sobre el impuesto Competencia: Desarrollar los asientos
a las ventas, la retención en la fuente aplicados en las empresas contables aplicando el impuesto a las
comerciales. ventas y Retención en la fuente.

Duración de la guía ( en horas): 6 HORAS

2. INTRODUCCIÓN

Estimado estudiante, esta guía tiene como propósito brindar las herramientas y algunos conceptos
básicos acerca del Impuesto sobre las ventas y Retención en la fuente. Léala detenidamente y realice las
actividades propuestas envíelas dentro del tiempo establecido por el módulo de tareas.

3. ESTRUCTURACIÓN DIDÁCTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 RETENCIÓN EN LA FUENTE

Lo primero y más importante es aclarar que la retención en la fuente, NO es un impuesto, sino que es un
mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto. Con esta lo que se logra es recaudar un impuesto en el
momento en que ocurre el hecho que lo genera, es decir cuando nace, por esta razón el nombre: “en la fuente”.

Los impuestos operan por periodos: mensuales, bimestrales, anuales, etc., esto implica que para que el estado
pudiera cobrar estos impuestos, tuviese que esperar a que transcurriera este periodo.
Lo que se logra a través de la figura de la retención en la fuente es que, el estado ya no tenga que esperar,
citando un ejemplo: un año para recaudar el impuesto a la renta, sino que lo cobra cada mes, y con esto se asegura
un ciclo constante de recursos.

Entonces la retención en la fuente simplemente es una forma que tiene el estado de poder recaudar un impuesto lo
más pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo de dicho impuesto.

QUIENES SON LOS AGENTES RETENEDORES?

Los agentes retenedores son empresas fiscales, semifiscales u organismos fiscales, municipalidades, personas
jurídicas en general, sean o no contribuyentes de la Ley de la Renta y tengan que llevar contabilidad o no, personas
naturales o jurídicas que ganen Rentas de la primera categoría, siempre que obtengan Ingresos que se clasifiquen
en esta categoría, por disposición legal están obligados a retener los Impuestos que afectan a los contribuyentes
con los cuales realizan transacciones.
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QUIENES DEBEN DECLAR Y PAGAR RENTA.

 Las Personas Naturales y las sucesiones ilíquidas

Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y
Complementarios.
 Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras,
sin residencia en el país respecto de su riqueza poseída
directa o indirectamente, a través de establecimientos
permanentes en el país, salvo las excepciones legales y
las previstas en los tratados internacionales.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de la
riqueza poseída en el país.
 Las Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y
Complementarios.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el país, salvo las
excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de
sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los
tratados internacionales.
¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE?
Según la normatividad, para hacer retención en la fuente se tienen en cuenta los siguientes elementos:
 Sujeto pasivo: Es la persona o empresa que vende. Es decir, a quien van a retener.
 Agente retenedor: Es la persona o empresa que compra el producto o servicio. Es quien está obligado a
hacer la retención.
 Pago o abono: Es el monto del producto o servicio prestado.
 Base: Es el valor sobre el cual empieza a aplicar la retención.
 Tarifa: Es el porcentaje por el cual se aplica el valor de la retención.

3.1.1 ACTIVIDAD: Copie en el cuaderno el título, la fecha de la actividad y registre en él, de manera
resumida, la anterior información.

4 ACTIVIDADES DE TRANSFERENCIA DEL CONOCIMIENTO.

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4.1 Teniendo en cuenta la información teórica y el cuadro anterior (información sobre Retención en la
Fuente) elabore un escrito donde explique con sus propias palabras, qué es y cómo funciona en Colombia
la Retención en la fuente.
NOTA: PRIMERA VALORACIÓN, primer corte. (fecha límite de entrega abril 24)
Preferiblemente en el cuaderno.

5. ACTIVIDADES DE APROPIACIÓN DEL CONOCIMIENTO (CONCEPTUALIZACIÓN Y TEORIZACIÓN).

PAGOS SUJETOS A RETENCIÓN.

TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

DESCRIPCION PORCENTAJES
Honorarios y comisiones, personas jurídicas. 11%
Honorarios personas naturales 10%
Servicios en general, personas jurídicas 4%
Servicios en general, personas no declarantes 6%
Servicios de transporte nacional(terrestre, 1%
aéreo, marítimo)
Arrendamientos bienes muebles 4%
Arrendamientos bienes inmuebles 3.5%
Compras y otros ingresos declarante 2,5
Compras y otros ingresos no declarante 3,5%
Servicio de vigilancia y aseo 4%

5.1 Retención en la fuente por servicios

Se entiende por servicios toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica sin relación de
dependencia laboral, que contenga una obligación de hacer, en la que predomina el factor manual, material o mecánico
y no intelectual.

EJEMPLO
La Empresa ALMACEN LAECONOMIA LTDA. Paga servicios de mantenimiento y limpieza de máquinas de oficina,
con un cheque. $1’456.000, retención en la fuente, 6%. Marzo 10 de 2020.

Retenedor
FECHA Código Cuentas Débito Crédito
Marzo 5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES $ 1’456.000
10
2365 RETENCION EN LA FUENTE $ 87.360
1110 BANCOS $ 1’368.640

SUMAS IGUALES $ 1’456.000 $ 1’456.000

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ACTIVIDAD.

Registre las siguientes transacciones comerciales, teniendo en cuenta la tabla de porcentajes de Retención.
5.1.1 La Empresa ALMACEN LAECONOMIA LTDA. Gira un cheque por pago de vigilancia nocturna por $1’860.000
(aplicar retención). Marzo 12 de 2020.

FECHA Código Cuentas Débito Crédito

SUMAS IGUALES $ $

5.1.2 La Empresa ALMACEN LAECONOMIA LTDA. Paga servicios de mantenimiento de computadores, con un
cheque. $1’456.000, (aplicar retención en la fuente) Marzo 14 de 2020.

FECHA Código Cuentas Débito Crédito

SUMAS IGUALES $ $

5.1.3 La Empresa ALMACEN LAECONOMIA LTDA. Paga servicios de aseo, con un cheque por valor de $998.000
(aplicar retención en la fuente) Marzo 16 de 2020.

FECHA Código Cuentas Débito Crédito

SUMAS IGUALES $ $

NOTA: SEGUNDA VALORACIÓN, primer corte. (Fecha límite de entrega abril 29)
preferiblemente en el cuaderno.

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6. ACTIVIDADES DE TRANSFERENCIA DEL CONOCIMIENTO.

6.1 RETENCION EN LA FUENTE SOBRE HONORARIAS Y COMISIONES
Se entiende por honorarios la remuneración al trabajo prestado por una persona natural o jurídica, sin vínculo
laboral, donde predomine el factor intelectual, la creatividad o el ingenio sobre el trabajo manual o material.
Las comisiones son la retribución que se hace a quien realiza un negocio o un encargo por cuenta ajena, pero sin
vínculo laboral, con la promesa de pagarle un valor fijo o un porcentaje de la transacción.
EJEMPLO.
La Empresa ALMACEN LAECONOMIA LTDA. Paga honorarios a un abogado por la elaboración de contratos
$2’745.000 retención en la fuente 10%. Marzo 16 de 2020.
Retenedor
FECHA Código Cuentas Débito Crédito
Marzo 5110 HONORARIOS $ 2’745.000
16
2365 RETENCION EN LA FUENTE $ 274.500
1110 BANCOS $ 2’.470.500

SUMAS IGUALES $ 2’745.000 $ 2’745.000

ACTIVIDAD
Registre las siguientes transacciones comerciales, teniendo en cuenta la tabla de porcentajes de
Retención.
6.1.1 La Empresa ALMACEN LAECONOMIA LTDA. Paga honorarios a ABOGADOS & ASOCIADOS LTDA. Por la
elaboración de actas de constitución por valor de $3’’748.000 (aplicar retención en la fuente.) Marzo 18 de 2020.

FECHA Código Cuentas Débito Crédito

SUMAS IGUALES $ $

6.1.2 La Empresa ALMACEN LAECONOMIA LTDA. Paga comisiones a Comerciamos Ltda. Por venta de mercancías
en consignación por valor de $5’650.980 (aplicar retención en la fuente.) Marzo 28 de 2020.

FECHA Código Cuentas Débito Crédito

SUMAS IGUALES $ $

NOTA: TERCERA VALORACIÓN, primer corte. (Fecha límite de entrega mayo 5)

preferiblemente en el cuaderno.

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7. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN.

Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Técnicas e Instrumentos de

Evaluación

Evidencias de Conocimiento : Utiliza los recursos y la información Pertinencia y calidad en el desarrollo

Escrito Retención en la fuente. suministrada para desarrollar de la guía
ejercicios de IVA Y retención en la
Evidencias de Apropiación del fuente.
conocimiento: Ejercicios Retención
en servicios.
Evidencias de Transferencia del
producto:
Ejercicios retención en honorarios y
comisiones.
Quiz virtual final de corte.

9. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE

 Hojas de papel bon, Lápiz negro, Bolígrafo, Guía, elementos y dispositivos ofimáticos, internet, otros.

10. BIBLIOGRAFIA

CONTABILIDAD 2000, Editorial Mac GRA HILL. Págs49-52

11. CONTROL DEL DOCUMENTO (ELABORADA POR)

Julio Enrique Godoy M. Docente del área.

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