UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
PROGRAMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA
ASIGNATURA: LEGISLACION TRIBUTARIA

TUTOR: MIGUEL GUERRERO ORTEGA

TALLER

DECLARACIONES TRIBUTARIAS

INTEGRANTES

LILY DEL ROSARIO OLMOS

WILLIAM MIGUEL LARA REYES

NYDIA BIBIANA CASTRO

MILENA BADILLO

GABRIEL BARRERA

CARTAGENA – 2015
 1. Realice una lectura del Libro V del Estatuto Tributario Nacional.
Realice una reseña de los aspectos normativos vigentes más relevantes
en cuanto a las clases de declaraciones, contenidos, lugares de
presentación, formas de pago, corrección de las mismas y sanciones
relacionadas con la corrección de las declaraciones.

LECTURA DEL LIBRO V DEL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL.

El libro quinto trata del régimen sancionatorio aplicable a los contribuyentes
que incumplan sus obligaciones tributarias. Se compone de los siguientes
títulos y capítulos:

Titulo 1 - Actuación
Titulo 2 - Deberes y obligaciones formales
Capítulo 1 - Normas comunes
Capítulo 2 - Declaraciones Tributarias
Capítulo 3 - Otros deberes formales de los sujetos pasivos de obligaciones
tributarias y de terceros
Titulo 3 - Sanciones
Titulo 4 - Determinación del Impuesto e imposición de sanciones
Capítulo 1 -Normas generales
Capítulo 2 - Liquidaciones generales
Titulo 5 - Discusión de los actos de la administración
Titulo 6 - Régimen probatorio
Capítulo 1 - Disposiciones generales
Capítulo 2 - Medios de prueba
Capítulo 3 - Circunstancias especiales que deben ser aprobadas por el
contribuyente
Titulo 7 - Extinción de la obligación tributaria
Capítulo 1 - Responsabilidad por el pago del impuesto
Capítulo 2 - Formas de extinguir la obligación tributaria
Titulo 8 - Cobro coactivo
Titulo 9 - Intervención de la administración
Titulo 10 - Devoluciones
Titulo 11 - Otras disposiciones procedimentales

1
 Los aspectos normativos más relevantes en cuanto:

CLASES DE DECLARACIONES
De acuerdo con lo establecido en el artículo 574 del Estatuto Tributario y con
la entrada en vigencia de la reforma tributaria regulada por la Ley 1607 de
2012, con la cual entró en vigencia el impuesto sobre la renta para la equidad
– CREE, el Impuesto Nacional al Consumo y las modificaciones hechas a los
periodos gravables del impuesto sobre las ventas, las declaraciones que
deberán presentar los contribuyentes, agentes retenedores o responsables
de los impuestos son:

Impuesto de Renta y Complementarios

 Declaración anual del Impuesto sobre la Renta y Complementarios,
cuando estén obligados a declarar.
 Las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementario, deberán presentar una declaración anual de ingresos
y patrimonio, salvo que hayan sido expresamente exceptuadas en el
artículo 598 de Estatuto Tributario.
Impuesto sobre la renta para la Equidad – CREE
 Declaración anual del Impuesto sobre la Renta para la Equidad –
CREE.
 Declaración mensual de Autorretenciones en la fuente del CREE, que
se deberá presentar cuando los ingresos brutos obtenidos por el
contribuyente durante el año anterior sean iguales o superiores a
92.000 UVT.
 Declaración cuatrimestral de Autorretenciones en la fuente del CREE,
que se deberá presentar cuando los ingresos brutos obtenidos por el
contribuyente durante el año anterior sean inferiores a 92.000 UVT.
Impuesto sobre las Ventas – IVA 
 Declaración del Impuesto sobre las Ventas – IVA, para los
responsables de este impuesto que pertenezcan al régimen común.
Impuesto de Timbre Nacional
 Declaración del impuesto de timbre, para los documentos y actos
sometidos a dicho impuesto.
Retención en la Fuente

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  Declaración mensual de retenciones en la fuente, para los agentes
retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios, del
impuesto sobre las ventas, y del impuesto de timbre nacional.
Impuesto Nacional al Consumo
 Declaración anual del impuesto nacional al consumo, de los
responsables pertenecientes al régimen común de este impuesto.
 Declaración anual del régimen simplificado del impuesto nacional al
consumo.
LUGAR DE PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
El artículo 579 del estatuto tributario obliga a presentar las declaraciones
tributarias en los lugares que fije el gobierno nacional.

Antiguamente, las declaraciones tributarias debían presentarse en los

lugares en donde el contribuyente tuviera su domicilio fiscal, obligación que
hoy ya no existe.
Actualmente el reglamento (decreto 4907 de diciembre 26 2011 para las
declaraciones que se deben presentar en el 2012) dice que los
contribuyentes deben presentar sus declaraciones tributarias físicas “… por
ventanilla en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar
ubicados en el territorio nacional”. Esto ha sido así cada año en los últimos
años y con seguridad seguirá así en el futuro.

En consecuencia, el contribuyente puede presentar sus declaraciones

tributarias en cualquier banco del país sin importar en qué departamento o
seccional de la Dian está ubicado su domicilio fiscal.

Lo que hoy opera, es la presentación virtual de las declaraciones tributarias,

de modo que el contribuyente que esté obligado a presentar sus
declaraciones de forma virtual y no lo haga, su declaración se considera
como no presentada

Ya el asunto no es en qué ciudad o departamento se deben presentar las

declaraciones tributarias, sino que lo importante es si la presentación se
debe hacer en papel y en cualquier parte del país, o de forma virtual.

3
 FORMAS DE PAGO, LUGAR DONDE SE DEBEN PRESENTARSE LAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Las declaraciones se deben presentar dentro de los plazos que anualmente

fija el Gobierno para cada una de las declaraciones tributarias, teniendo en
cuenta los dos (2) últimos dígitos del NIT.

Por regla general, su presentación y pago deberá realizarse en los bancos y

demás entidades autorizadas para tal fin, ubicadas en la jurisdicción de la
Administración correspondiente a la dirección del contribuyente, retenedor o
declarante, según el caso, y se efectuará dentro los horarios ordinarios de
atención al público señalados por la Superintendencia Bancaria. Cuando los
bancos tengan autorizados horarios adicionales, especiales o extendidos, se
podrán hacer dentro de tales horarios.  

Lo anterior, sin perjuicio de lo que se disponga acerca de la presentación

electrónica de las declaraciones, según lo previsto en el artículo 579-2 del
E.T.

Para el pago de una obligación tributaria existen las siguientes formas de

pago especiales:

 Bonos de financiamiento presupuestal, bonos de financiamiento

especial y bonos para la paz.
 Títulos y certificados.
 Certificados de reembolso tributario (CERT).
 En Dólares.
 Títulos de devolución de impuestos (TIDIS).
 Certificados de desarrollo turístico
 Títulos de descuento tributario (TDT)

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 SANCIONES QUE DEBE LIQUIDAR EL CONTRIBUYENTE EN LAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Los contribuyentes deben autoliquidarse en sus declaraciones, sanción por

extemporaneidad, sanción por corrección e intereses moratorios, cuando sea
el caso.

¿Cómo se liquida la sanción de extemporaneidad?

Si la declaración se presenta después de vencidos los plazos legales para
declarar, debe el contribuyente liquidar y pagar una sanción por
extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de retardo
equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo, sin
exceder del cien por ciento (100%) del impuesto a cargo.

La sanción por extemporaneidad se agrava cuando se presenta la

declaración con posterioridad al emplazamiento.

Cuando persiste el incumplimiento la administración puede imponer una

sanción por no declarar que se liquida según el tipo de impuesto de que se
trate

¿Cómo se liquida la sanción por corrección?

Cuando la corrección a la declaración implique un mayor valor a pagar o un
menor saldo a favor, se debe liquidar y pagar una sanción equivalente a:

Cuando la corrección se realice antes de que se produzca emplazamiento

para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria, por parte de la
administración tributaria, la sanción es del diez por ciento (10%) del mayor
valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, que se genere
entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella.

Cuando la corrección se realice después de notificado el emplazamiento para

corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle
el requerimiento especial o pliego de cargos, la sanción es del veinte por
ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor según el

5
 caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente
anterior a aquella.

Si presentó la Declaración inicial en forma extemporánea, el monto obtenido,

en cualquiera de los dos (2) casos anteriores se aumenta en una suma igual
al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor,
según el caso, por cada mes o fracción de mes calendario transcurrido entre
la fecha de presentación de la Declaración inicial y la fecha de vencimiento
del plazo para declarar del respectivo período, sin que la sanción total
exceda del cien por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo
a favor.

La sanción por corrección a la declaración se aplica sin perjuicio de los

intereses de mora que se generen por los mayores valores determinados.

¿Cuándo procede la liquidación de intereses moratorios?

Cuando la obligación tributaria no se cancele dentro de los plazos fijados por
el Gobierno, el contribuyente, responsable o declarante debe liquidar y pagar
intereses moratorios (a la tasa vigente en el momento del pago) sobre el
valor a pagar, por cada día calendario de retardo en el pago. Las sanciones
no generan intereses moratorios.

¿Cuál es el monto de la sanción mínima?

Teniendo en cuenta que la sanción mínima es el equivalente a (10 UVT
(28.279)) se indicó en el Decreto 2731 de diciembre 30 de 2014, que el
valor de la sanción mínima para el año 2015, establecida en el artículo 639
del Estatuto Tributario, quedaría fijada en $283.000

2. Establezca las características de las declaraciones tributarias.

Indique los elementos básicos contenidos en los formularios oficiales
autorizados para la presentación de las mismas.
La obligación tributaria ha sido definida por Emilio Margan como el vínculo
jurídico en virtud del cual el estado, denominado sujeto activo exige un
deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación
pecuniaria excepcionalmente en especie. Por su parte de la Garza sostiene

6
 que de la realización del presupuesto legal conocido como hecho imponible,
surge una relación jurídica que tiene la naturaleza de una obligación, en
cuyos extremos se encuentran los elementos personales: un acreedor y un
deudor y en el centro un contenido que es la prestación del tributo

Elementos componentes de la Retención en la fuente:

La retención en la fuente comprende los siguientes  elementos como:

 El sujeto Activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al

estado que es el AGENTE RETENEDOR.
 El sujeto pasivo: que es la persona a quien se le realiza la Retención.
 El concepto de retención o Hecho Generador: que es el hecho
económico que se realiza y está sometido a retención. Es el pago o
abono en cuenta.

Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no

condicionados, tributos en general, etc.

La tarifa: que es el porcentaje que se aplica a la base de retención, y la base

de retención es el valor o monto sujeto a retención. La retención en la fuente
es diferente para cada impuesto. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

3. Explique cuál es la función que cumplen las declaraciones tributarias.

Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las
operaciones registradas en sus libros de contabilidad y de la documentación
soportante, y que reflejen todas las transacciones económicas efectuadas.

4. En que consiste la firmeza de las declaraciones tributarias. Cuál es el

término de firmeza y a partir de qué momento se inicia el cálculo para
establecerlo.

“firmeza es la condición jurídica que adquiere una declaración tributaria de tal

suerte que ya no puede ser revisada válidamente por parte del fisco.”

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 El término de firmeza en las declaraciones tributarias consiste en el lapso de
tiempo con que cuenta la Administración de Impuestos para detectar errores
o inconsistencias en las mismas y solicitarle al contribuyente mediante un
requerimiento especial la corrección a la declaración, indicando la
cuantificación de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones, que se
pretende adicionar con explicación de las razones en que se sustenta.

Una vez cumplido el término de firmeza de la declaración tributaria, vence el

plazo que tiene la DIAN para cuestionar o proponer la corrección a la
declaración; igualmente, si es el contribuyente quien detecta el error, una vez
la declaración tributaria esté en firme no se debe corregir ni siquiera
voluntariamente.

Tiempo que tiene la DIAN para revisar las declaraciones tributarias

presentadas

¿Cuál es el término de firmeza de las declaraciones tributarias?

 Si la presentación de la declaración tributaria se realiza

oportunamente, en el plazo fijado para declarar, el término de firmeza
de la declaración será a los dos (2) años contados a partir del
vencimiento para declarar.
 Si la presentación de la declaración tributaria se da en forma
extemporánea, los dos (2) años se contarán a partir de la fecha de
presentación extemporánea de la misma.
 Si la declaración tributaria presenta un saldo a favor del contribuyente,
y dicho saldo a favor fue objeto de solicitud de devolución o
compensación, los dos (2) años se comenzarán a contar a partir de la
presentación de la respectiva solicitud, teniendo en cuenta que si
dicho saldo a favor fue imputado en las declaraciones de los periodos
gravables siguientes no se debe tener en cuenta lo mencionado en
éste punto.

5. Señale las formas establecidas en el Estatuto tributario, para

extinguir la obligación tributaria Cite ejemplos por cada una de ellas.

Por extinción de la obligación tributaria se entiende la desaparición de la

relación jurídico-tributaria entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo
(contribuyente, responsable o usuario aduanero). Corresponde a la conducta

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 por la cual termina la razón que le dio origen al deber contributivo.
Acontecimiento que ponen fin a dicha obligación.

FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

 PAGO: (Art 36 código tributario)

Nos encontramos con el modo más lógico de extinción de la deuda
tributaria. Si la obligación tributaria principal es el pago de la cuota, resulta
evidente que cualquier otro modo de extinción (condonación,
prescripción...) no es el perseguido por el legislador cuando define el
presupuesto de hecho que va a constituir el hecho imponible como medidor
de la capacidad económica del obligado tributario.

 COMPENSACION: (Art 43) La LGT admite la posibilidad de que las

deudas tributarias se extingan total o parcialmente por compensación,
ya sea ésta de oficio o a instancia del obligado tributario.

Compensación de oficio. Serán compensables de oficio las deudas

que se encuentren en periodo ejecutivo. La posibilidad de compensar
de oficio deudas en periodo voluntario estará condicionada a la
concurrencia de determinadas circunstancias. También es posible la
compensación de oficio de las deudas que tengan con el Estado
comunidades autónomas, entidades locales y demás entidades de
derecho público.

Compensación a instancia del obligado tributario. El obligado tributario

podrá solicitar la compensación de las deudas tributarias que se
encuentren tanto en periodo voluntario de pago como en periodo
ejecutivo. La presentación de una solicitud de compensación en
periodo voluntario impide el inicio del periodo ejecutivo de la deuda
concurrente con el crédito ofrecido, si bien ello no obsta para que se
produzca el devengo del interés de demora que pueda proceder, en
su caso, hasta la fecha de reconocimiento del crédito.

 CONFUSION (Art 45)

 CONDONACION O REMISION (Art 46): En líneas generales, este

modo de extinción de las obligaciones está reñido con el principio,

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 básico en nuestra materia, de la indisponibilidad por parte de la
Administración de los créditos tributarios de que es acreedora. Sin
embargo, en casos excepcionales, la necesidad de condonar la deuda
tributaria puede venir impuesta por exigencias insoslayables de
justicia.

 PRESCRIPCION (Art 47)

La prescripción de la obligación tributaria se regula en los artículos 66

a 70 de la LGT, estableciéndose que prescriben a los cuatro años:

El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria

mediante la oportuna liquidación.

El derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas

tributarias liquidadas y autoliquidadas.

El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de

cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso
del coste de las garantías.

El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de

cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso
del coste de las garantías.

El plazo de prescripción comenzará a contarse en los distintos casos

antes citados conforme a las reglas establecidas en el artículo 67 de la
LGT.

 INSOLVENCIA DEL DEUDOR: Como es sabido, la imposibilidad de la

prestación como modo de extinción de la obligación no es aplicable a
las obligaciones genéricas. De aquí que la obligación tributaria no
pueda extinguirse por esta causa, al menos tal y como ésta aparece
regulada en el Código Civil. El artículo 76 de la LGT dice que "las
deudas tributarias que no hayan podido hacerse efectivas en los
respectivos procedimientos de recaudación por insolvencia probada,
total o parcial, de los obligados tributarios se darán de baja en cuentas

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 en la cuantía procedente, mediante la declaración del crédito como
incobrable, total o parcial, en tanto no se rehabiliten dentro del plazo
de prescripción de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del
artículo 173 de esta Ley".

6) Señale en qué casos las declaraciones tributarias tanto de personas

naturales como jurídicas deberán ser firmadas por contador o revisor
fiscal. Qué efectos tiene esta firma sobre las declaraciones tributarias?
La norma tributaria, exige que las declaraciones de renta, ventas,
retenciones en la fuente, patrimonio, precios de transferencia y de industria y
comercio, estén firmadas por contador público en los siguientes casos:

1. Cuando al contribuyente este obligado a llevar contabilidad y en el

último día del año o periodo gravable haya obtenido un patrimonio
bruto o unos ingresos brutos superiores a 100000 unidades de valor
tributario (UVT).

2. También existe la obligación de la firma del contador público sin

necesidad del requisito del patrimonio o ingresos, cuando la
declaración del impuesto a las ventas (IVA), arroje un saldo a favor del
contribuyente, según mandato del Estatuto Tributario en su artículo
602, requisito que solo aplica para esta declaración.

Por lo tanto, no es cierto que toda declaración tributaria con saldo a

favor, deba ser firmada por un profesional de la contaduría pública, ni
tampoco es cierto, que todo contribuyente que supere los topes de
ingresos y patrimonio antes comentado, deba cumplir este requisito;
pues lo primero que se debe tener en cuenta para definir la necesidad
de la firma del profesional de la contaduría pública en las
declaraciones tributarias, es la obligación de llevar, porque los no
obligados a llevar contabilidad (agricultores, ganaderos, profesionales
independientes, etc.) en ningún caso requieren la firma del contador
en sus declaraciones privadas, esto es lo que se desprende del
análisis de la norma especialmente el artículo 581 del Estatuto
Tributario.

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 Los efectos de esta firma genera las responsabilidades inherentes a la
profesión de contador, entre otros aspectos, a lo establecido en el
artículo 581 de Estatuto Tributario donde establece que la firma del
contador o revisor fiscal donde certifica:

 Que los libros de contabilidad se encuentren llevados en debida

forma, y que reflejen razonablemente la situación financiera de la
empresa.
 Que las operaciones registradas en los libros se sometieron a las
retenciones que establecen las normas vigentes; y el segundo
aspecto, la declaración de renta se entiende formalmente presentada
ante la administración tributaria frente a lo planteado por el artículo
580 del Estatuto Tributario.

7) Cuáles son los lugares para la presentación de las declaraciones

tributarias tanto del orden nacional como territorial. Cuáles son los
mecanismos y las entidades autorizadas para recibir el pago de las
mismas.  

La presentación de las declaraciones tributarias deberá efectuarse en los

lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale la autoridad
competente. Así mismo el gobierno territorial podrá efectuar la recepción de
las declaraciones tributarias a través de bancos y demás entidades
financieras autorizadas para tal fin.

Si un formulario de declaración, cualquiera sea su concepto, puede ser

pagado con varios cheques. La legislación tributaria reglamente claramente
los lugares en que se debe efectuar el pago de los impuestos, la autorización
para recaudar su pago, la forma de aproximación de los valores en los
recibos de pago, el pago de las obligaciones con títulos y certificados, y no
contempla prohibición alguna respecto de efectuarlos con distintos cheques o
diferentes modalidades de pago, es decir, que lo predominante aquí, es la
finalidad, y no el medio con que se pretenda cancelar la obligación tributaria.

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 Por su parte el Decreto 3101 de diciembre 31 de 1990 señala en su artículo
21 que los bancos recibirán el pago de los impuestos, anticipos, retenciones,
intereses y sanciones, en efectivo, tarjeta de crédito que administre la
entidad bancaria o mediante cheque girado sobre la misma plaza de la
oficina que lo recibe y únicamente a la orden del banco receptor. Las demás
entidades financieras autorizadas recibirán el pago mediante tarjeta de
crédito.

Cabe aclarar que anualmente el Gobierno Nacional expide los decretos, por
medio de los cuales se fijan los lugares y plazos para la presentación de las
declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos, anticipos y
retenciones en la fuente y se dictan otras disposiciones, es así como el
Decreto 3805 de Diciembre 30 del 2003, en su artículo 29 prevé la
presentación y pago de las declaraciones para la vigencia 2004
estableciendo: El pago del impuesto se podrá realizar en efectivo, cheque,
tarjeta de crédito, débitos por abonos en cuenta o por cualquier otro sistema
de pago ofrecido por las entidades financieras autorizadas para recaudar.

8)   En que consiste el domicilio fiscal señalado por el Estatuto

Tributario, y como se establece.

Fiscalmente el domicilio es un informe no patrimonial, que permite ubicar al

sujeto pasivo y a través de él verificar la correcta determinación de los
impuestos, de manera que considerado en sí mismo no tiene efectos
materiales sobre el tributo.

Respecto de las personas físicas, el Código Civil trae como criterio para
establecer el domicilio la permanencia habitual y la intencionalidad. El
estatuto tributario sin excluir tal criterio tiene en cuenta ¨el asiento principal
de los negocios del contribuyente¨ , y desde este punto de vista el domicilio
tributario o fiscal es un concepto especial y autónomo, respecto del domicilio
establecido con carácter general por la ley civil. Especialidad que se deriva
de las funciones que cumple desde el punto de vista tributario, en cuanto fija
la sede jurídica de los sujetos pasivos de la relación tributaria.

13
 9) En que consiste la Reserva de las declaraciones tributarias
establecida en el Estatuto Tributario.

Consiste en la confidencialidad que se debe tener con la información, ya que,

las declaraciones tributarias son realizadas por los contribuyentes lo cual lo
convierte en un documento privado.

Según el artículo 583 del Estatuto Tributario nos dice acerca de la Reserva
de las Declaraciones que:

La información tributaria respecto de las bases gravables y la determinación

privada de los impuestos que figuren en las declaraciones tributarias, tendrá
el carácter de información reservada; por consiguiente, los funcionarios de la
Dirección General de Impuestos Nacionales sólo podrán utilizarla para el
control, recaudo, determinación, discusión y administración de los impuestos
y para efectos de informaciones impersonales de estadística.

En los procesos penales, podrá suministrarse copia de las declaraciones,

cuando la correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la
providencia respectiva.

Los bancos y demás entidades que en virtud de la autorización para

recaudar los impuestos y recibir las declaraciones tributarias, de competencia
de la Dirección General de Impuestos Nacionales, conozcan las
informaciones y demás datos de carácter tributario de las declaraciones,
deberán guardar la más absoluta reserva con relación a ellos y sólo los
podrán utilizar para los fines del procesamiento de la información, que
demanden los reportes de recaudo y recepción, exigidos por el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público.

Lo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos siguientes.

Para fines de control al lavado de activos, La Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales deberá remitir, a solicitud de la dependencia encargada
de investigar el lavado de activos, la información relativa a las declaraciones
e investigaciones de carácter tributario, aduanero y cambiario, que posea en
sus archivos físicos y/o en sus bases de datos.

14
 10) Señale quienes están obligados a presentar declaraciones
tributarias Administradas por la DIAN en forma electrónica a través de
los servicios informáticos electrónicos utilizando el mecanismo de
firma digital.  

Según el Artículo 1 de la Resolución 12761 del 09 de diciembre de 2011 nos

dice que los obligados a presentar declaraciones tributarias en forma virtual
son:

1. Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y demás

declarantes calificados por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales como Grandes Contribuyentes,

2. Las entidades no contribuyentes señaladas en los artículos 23-1 y 23-

2 del Estatuto Tributario,

3. Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes

calidades, a excepción de las personas naturales inscritas en el
Registro Único Tributario como importadoras:

a. Aeropuerto de servicio público o privado

b. Agencias de Aduanas
c. Agente de carga internacional
d. Agente marítimo
e. Almacén General de Depósito
f. Comercializadora Internacional (C.I.)
g. Depósito público o privado habilitado por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales con carácter permanente
h. Exportador
i. Importador
j. Intermediario de tráfico postal y envíos urgentes
k. Operador de transporte multimodal
l. Operador Económico Autorizado
m. Titular de puertos y muelles de servicio público o privado
n. Transportador Aéreo, Marítimo o Terrestre de los Regímenes
de Importación y/o Exportación
o. Transportista nacional operaciones de tránsito aduanero

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 p. Usuarios de zonas francas permanentes y permanentes
especiales
q. Usuario aduanero permanente
r. Usuario altamente exportador
s. Usuarios de programas especiales de exportación PEX
t. Usuarios sistemas especiales importación exportación, y
u. Los demás usuarios aduaneros que para actuar requieran
autorización de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.

4. Los Notarios,

5. Los Consorcios y Uniones Temporales,

6. Los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de servicios

de correos que presten servicios financieros de correos y los titulares de
cuentas corrientes de compensación que deban presentar la información
cambiaria y de endeudamiento externo a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales – DIAN,

7. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrónica,

8. Los funcionarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -

DIAN que deban cumplir con el deber de declarar,

9. Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar

explotados por entidades públicas a nivel nacional,

10. Los solicitantes para operar juegos promociónales y rifas, que tengan la
calidad de juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del
nivel nacional,

11. Los obligados a suministrar información exógena de acuerdo con las

resoluciones proferidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,

12. Las personas jurídicas obligadas a presentar la declaración de retención

en la fuente.

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 13. Los obligados a presentar declaraciones informativas, individual y
consolidada de precios de transferencia,

14. Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a

presentar las declaraciones de manera virtual señalados en los numerales
anteriores.

11. En que consiste el mecanismo de firma digital, para que sirve,

quienes están obligados a solicitarlo.

El mecanismo de firma con certificado digital dispuesto por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales facilita la presentación electrónica de
declaraciones o información a la DIAN, como quiera que sustituye para todos
los efectos la firma autógrafa de la persona natural que cumple a nombre
propio o de terceros la obligación de presentar la declaración o la información
a través de los servicios informáticos electrónicos.

Gracias a este mecanismo, los usuarios pueden realizar los trámites

autorizados sin efectuar desplazamientos, optimizando su tiempo y recursos
con la ventaja de presentar la información y formularios habilitados con
seguridad y confianza toda vez que el uso del mismo permite garantizar la
identidad del firmante y la integridad del texto o mensaje enviado.

Destinatarios del servicio.

La DIAN asigna el mecanismo de firma con certificado digital a las personas
naturales que actúen a nombre propio y/o de terceros a quienes representan
o por las cuales actúen. El sujeto a quien se asigna el mecanismo se
denomina suscriptor.

En principio los beneficiarios de este mecanismo, serán los suscriptores que

deban presentar a nombre propio o en representación de los obligados a que
hace referencia el artículo 1º de la Resolución 12801 de2005 las
declaraciones tributarias señaladas en el artículo 6º del Decreto 4694 de
20005, los mismos podrán presentar también la información por envío de
archivos a que se refieren las resoluciones 10141, 10142, 10143, 10144,

17
 10145, 10146, 10147, 10148 y 10149 del 28 de octubre de 2005; y la
resolución aclaratoria 12466 de 21 de diciembre de 2005. Además, se podrá
presentar utilizando el mecanismo que se menciona, la información por envío
de archivos en materia aduanera y cambiaria.

Igualmente, los suscriptores que actúan a nombre del declarante de la

Declaración para la Finalización de los Sistemas Especiales de Importación
Exportación o del intermediario de tráfico postal y envíos urgentes para la
Declaración Consolidada de Pagos.

12. Cuando una declaración tributaria se tendrá por no presentada.

Señale los requisitos para que se entienda por no presentada. Y cuál es
el efecto frente a estas declaraciones.

Art. 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas.

No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en

los siguientes casos:

a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para

tal efecto.
b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en
forma equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal
de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor
fiscal existiendo la obligación legal.

13. En que consiste la aproximación de los valores en las declaraciones

tributarias y cuál es su finalidad.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 577 del Estatuto Tributario, los
valores que se deban diligenciar en los formularios de las declaraciones
tributarias, se deberán aproximar al múltiplo de mil más cercano.

18
 Por regla general, el método de aproximación más utilizada es el redondeo,
en el la regla expresa que las fracciones de enteros que cumplan con la
condición de ser menor que 0,5 se aproxima a cero (0), y cuando la fracción
del entero sea igual o superior a 0,5 se aproxima al alza, es decir a uno (1).

Atendiendo esta disposición matemática y aplicándola a lo estipulado en el

artículo 577 del E.T. la aproximación de los valores menores a mil se debería
hacer de la siguiente manera

Cuando el valor sea menor a quinientos (500), se deberá aproximar al

múltiplo de mil anterior; por ejemplo, si el valor a colocar en uno de los
renglones del formulario de declaración tributaria es 1.897.325, el valor a
diligenciar en la casilla será igual a 1.897.000.

Pero cuando el valor sea igual o mayor a quinientos (500), se deberá

aproximar al múltiplo de mil siguiente; por ejemplo, si el valor a colocar en
uno de los renglones de la declaración tributaria es 2.988.724, el valor que se
llevará a la respectiva casilla del formulario de declaración será 2.989.000.
Ahora bien, de acuerdo a lo mencionado anteriormente, cuando el valor a
diligenciar en el renglón de la declaración tributaria sea 3.621.500, el valor se
deberá aproximar al siguiente múltiplo de mil, quedando la casilla con el
siguiente valor 3.622.000.

14. Señale cuales son los procedimientos establecidos para corregir las
declaraciones tributarias presentadas y que tipo de sanción se genera
al momento de presentar una corrección. Quienes pueden realizar o
solicitar estos procedimientos para corregir.

Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus

declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:

1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su
favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración
inmediatamente anterior a aquélla, cuando la corrección se realice antes de
que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el artículo 685, o
auto que ordene visita de inspección tributaria.

19
 2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su
favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración
inmediatamente anterior a aquélla, si la corrección se realiza después de
notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de
inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego
de cargos.

 PAR 1. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma

extemporánea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos
en los numerales anteriores, se aumentará en una suma igual al cinco
por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor,
según el caso, por cada mes o fracción de mes calendario transcurrido
entre la fecha de presentación de la declaración inicial y la fecha del
vencimiento del plazo para declarar por el respectivo período, sin que
la sanción total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a
pagar o del menor saldo a favor.

 PAR 2. La sanción por corrección a las declaraciones se aplicará sin

perjuicio de los intereses de mora, que se generen por los mayores
valores determinados.

 PAR 3. Para efectos del cálculo de la sanción de que trata este

artículo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere
en la corrección, no deberá incluir la sanción aquí prevista.

 PAR 4. La sanción de que trata el presente artículo no es aplicable a

la corrección de que trata el artículo 589.

Procedimiento

CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor.

20
 Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 709 y 713, los contribuyentes,
responsables o agentes retenedores, podrán corregir sus declaraciones
tributarias dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para
declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o
pliego de cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige, y se
liquide la correspondiente sanción por corrección.

Toda declaración que el contribuyente, responsable, agente retenedor o

declarante, presente con posterioridad a la declaración inicial, será
considerada como una corrección a la declaración inicial o a la última
corrección presentada, según el caso.

 Cuando el mayor valor a pagar, o el menor saldo a favor, obedezca a

la rectificación de un error que proviene de diferencias de criterio o de
apreciación entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativas a
la interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos que
consten en la declaración objeto de corrección sean completos y
verdaderos, no se aplicará la sanción de corrección. Para tal efecto, el
contribuyente procederá a corregir, siguiendo el procedimiento
previsto en el artículo siguiente y explicando las razones en que se
fundamenta.

 La corrección prevista en este artículo también procede cuando no se

varíe el valor a pagar o el saldo a favor. En este caso no será
necesario liquidar sanción por corrección.

 En los casos previstos en el presente artículo, el contribuyente,

retenedor o responsable podrá corregir válidamente, sus
declaraciones tributarias, aunque se encuentre vencido el término
previsto en este artículo, cuando se realice en el término de respuesta
al pliego de cargos o al emplazamiento para corregir
 Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del
artículo 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto Tributario siempre y cuando
no se haya notificado sanción por no declarar, podrán corregirse
mediante el procedimiento previsto en el presente artículo, liquidando
una sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el artículo
641 del Estatuto Tributario, sin que exceda de 1.300 UVT.

21
 Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a
favor.

Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o

aumentando al saldo a favor, se elevará solicitud a la Administración de
Impuestos y Aduanas correspondiente, dentro del* año siguiente al
vencimiento del término para presentar la declaración.

La Administración debe practicar la liquidación oficial de corrección, dentro

de los seis meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma; si no
se pronuncia dentro de este término, el proyecto de corrección sustituirá a la
declaración inicial. La corrección de las declaraciones a que se refiere este
artículo no impide la facultad de revisión, la cual se contara a partir de la
fecha de la corrección o del vencimiento de los seis meses siguientes a la
solicitud, según el caso.

Cuando no sea procedente la corrección solicitada, el contribuyente será

objeto de una sanción equivalente al 20% del pretendido menor valor a pagar
o mayor saldo a favor, la que será aplicada en el mismo acto mediante el
cual se produzca el rechazo de la solicitud por improcedente. Esta sanción
se disminuirá a la mitad, en el caso de que con ocasión del recurso
correspondiente sea aceptada y pagada.
La oportunidad para presentar la solicitud se contará desde la fecha de la
presentación, cuando se trate de una declaración de corrección.

15-Señale cuales son los formularios establecidos para la presentación

de las declaraciones tributarias para los impuestos del orden nacional
administrados por la DIAN, los del orden departamental administrados
por las secretarías de hacienda departamentales y los administrado por
las secretarías de hacienda municipales y/o distritales

FORMULARIOS DIAN

22
  Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio
para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y
Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad

 Informe Uso Factura Electrónica

 Formatos facturación

 Formato Solicitud Certificación sobre Residencia Fiscal y/o Situación

Tributaria

 Declaración Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE

 Formato y Especificaciones para el Suministro de la Información con

Relevancia Tributaria

 Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y

Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad

 Certificado de Ingresos y Retenciones para Personas Naturales

Empleados

 Declaración del Impuesto sobre las Ventas – IVA

 Declaración Impuesto Nacional al Consumo

 Declaración del Régimen Simplificado del Impuesto Nacional al

Consumo

 Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente

 Declaraciones de Auto retenciones en la Fuente del CREE

 Declaración Semanal Gravamen a los Movimientos Financieros

 Declaración Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM

 Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales

23
 FORMULARIOS SECRETARÍAS DE HACIENDA DISTRITAL

 Formulario Impuesto de industria y comercio

 Formulario Impuesto Complementario de avisos y tableros

 Formulario Impuesto Predial Unificado

 Formulario Impuesto de vehículos

 Formulario Impuesto a la Delineación Urbana

 Formulario Sobretasa a la Gasolina

FORMULARIOS SECRETARÍAS DE HACIENDA DEPARTAMENTAL

 Formulario Impuesto a Ganadores de Loterías

 Formulario Impuesto a Loterías Foráneas

 Formulario Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones y Refajos

 Formulario Impuesto al Consumo de Licores, Vinos, Aperitivos y

Similares

 Formulario Impuesto al Consumo de Cigarrillos

 Formulario Impuesto al Consumo de Gasolina

 Formulario Degüello de Ganado Mayor

 Formulario Impuesto de Registro

 Formulario Impuesto sobre Vehículos Automotores

16 -Establezca brevemente las causales por las cuales una declaración

tributaria deba ser corregida y/o modificada por parte de los

24
 contribuyentes y por parte de las administraciones tributarias. Cite las
posibles sanciones en que se incurre por cada una de ellas.

La legislación tributaria colombiana, ofrece la posibilidad al contribuyente de

corregir sus declaraciones tributarias cuando este considere que se ha
presentado con errores o con inconsistencias. La corrección voluntaria se
puede dar por iniciativa del mismo contribuyente o por invitación de la
administración de impuestos.

Corregir una declaración por lo general supone la determinación de una

diferencia entre el impuesto que se pagó y el que se debía haber pagado,
esta diferencia es la base sobre la que se ha de calcular la respectiva
sanción. En el caso en que como producto de una corrección no varíe el
impuesto a pagar no es necesario el pago de sanción alguna. Tampoco hay
lugar a sanción cuando las inconsistencias han sido el resultado de una
diferencia de criterio en la interpretación y aplicación de la norma.

Cuando la declaración se corrige por iniciativa del propio contribuyente, este

debe calcular y pagar una sanción equivalente al 10% del mayor impuesto a
cargo o del menor saldo a favor resultante de la corrección. Si la corrección
se hace por emplazamiento de la administración de impuestos, la sanción a
calcular es del 20% sobre el mayor impuesto a cargo o el menor saldo a
favor.

Las declaraciones tributarias (Renta, IVA, Retención, etc.), se deben corregir

cuando se han cometido errores que bien pueden ser involuntarios, por
interpretaciones equivocadas de alguna norma o que han sido planeados o
calculados (evasión).

Cualquiera sea la causa del error, este se debe corregir según los términos
establecidos por la norma y calcular la respectiva sanción cuando fuere el
caso.

Es evidente que al hacer cualquier corrección a una declaración, se debe

calcular la sanción por corrección. Como se mencionó anteriormente el único
caso en que no se calcula sanción es cuando se presente diferencia de
criterio, en todos los demás casos de corrección en los que aumente el

25
 impuesto a cargo o disminuya el saldo a favor, debe necesariamente
calcularse la sanción por corrección.

Pero es posible buscar la forma de que una corrección no signifique pagar

sanción alguna, y es precisamente no corrigiendo voluntariamente. Sabemos
que si el contribuyente corrige voluntariamente, debe calcular una sanción
del 10% o del 20% dependiendo de si se corrigen antes o después de
emplazamiento.

Si el contribuyente no corrige voluntariamente, le corresponde a la

administración de impuestos actuar profiriendo un requerimiento especial en
el cual propone la modificación de la declaración y propone una sanción que
ya no es por corrección.

17. Señale cuales son las sanciones relacionadas con el deber de

presentar declaraciones tributarias, relacionadas con la presentación,
corrección, por errores, por inexactitudes, entre otras.

Cuando por razones técnicas la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales no pueda acceder al contenido del escrito, dejará constancia de
ello e informará al interesado para que presente la solicitud en medio físico,
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a dicha comunicación.

Según el Art. 589. Las Correcciones que disminuyan el valor a pagar o

aumenten el saldo a favor, si es disminuyendo el valor a pagar o
aumentando al saldo a favor, se elevará solicitud a la Administración de
Impuestos y Aduanas correspondiente, dentro del* año siguiente al
vencimiento del término para presentar la declaración. La Administración
debe practicar la liquidación oficial de corrección, dentro de los seis meses
siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma; si no se pronuncia
dentro de este término, el proyecto de corrección sustituirá a la declaración
inicial. La corrección de las declaraciones a que se refiere este artículo no
impide la facultad de revisión, la cual se contara a partir de la fecha de la
corrección o del vencimiento de los seis meses siguientes a la solicitud,
según el caso.

26
 Para el procedimiento previsto en el presente artículo, se aplicará igualmente
a las correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del impuesto,
para ser aplicados a las declaraciones de los ejercicios siguientes, salvo que
la corrección del anticipo se derive de una corrección que incrementa el
impuesto por el correspondiente ejercicio.

Corrección provocada por el requerimiento especial.

Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o a su

ampliación, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la
sanción por inexactitud de que trata el artículo 647, se reducirá a la cuarta
parte de la planteada por la Administración, en relación con los hechos
aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, deberá corregir su liquidación privada, incluyendo los mayores
valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, y adjuntar a la
respuesta al requerimiento, copia o fotocopia de la respectiva corrección y de
la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos, retenciones y
sanciones, incluida la de inexactitud reducida.

 Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a

favor, Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 709 y 713, los
contribuyentes, responsables o agentes retenedores, podrán corregir
sus declaraciones tributarias dentro de los dos años siguientes al
vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya
notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en relación con
la declaración tributaria que se corrige, y se liquide la correspondiente
sanción por corrección.

 Cuando el mayor valor a pagar, o el menor saldo a favor, obedezca a

la rectificación de un error que proviene de diferencias de criterio o de
apreciación entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativas a
la interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos que
consten en la declaración objeto de corrección sean completos y
verdaderos, no se aplicará la sanción de corrección. Para tal efecto, el
contribuyente procederá a corregir, siguiendo el procedimiento

27
 previsto en el artículo siguiente y explicando las razones en que se
fundamenta.

La corrección prevista en este artículo también procede cuando no se varíe

el valor a pagar o el saldo a favor. En este caso no será necesario liquidar
sanción por corrección.

La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases

gravables del impuesto sobre las ventas., La liquidación privada del impuesto
sobre las ventas, incluidas las sanciones cuando fuere del caso, La firma del
obligado al cumplimiento del deber formal de declarar, La firma del revisor
fiscal cuando se trate de responsables obligados a llevar libros de
contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás
normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal.

Los demás responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros de

contabilidad, deberán presentar la declaración del impuesto sobre las ventas
o la declaración mensual de retención en la fuente, según sea el caso,
firmada por contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa,
cuando el patrimonio bruto del responsable o agente retenedor en el último
día del año inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho año, sean
superiores a 100.000 UVT-*, o cuando la declaración del impuesto sobre las
ventas presente un saldo a favor del responsable.

Sanciones

Las sanciones impuestas al agente por incumplimiento en la retención o en la

consignación de lo retenido, recaerán exclusivamente sobre él.

Sanción por corrección de las declaraciones.

Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus

declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:

1- El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su
favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración
inmediatamente anterior a aquélla, cuando la corrección se realice antes de

28
 que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el artículo 685, o
auto que ordene visita de inspección tributaria.

2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su
favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración
inmediatamente anterior a aquélla, si la corrección se realiza después de
notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de
inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego
de cargos.

La sanción por corrección a las declaraciones se aplicará sin perjuicio de los

intereses de mora, que se generen por los mayores valores determinados.

Para efectos del cálculo de la sanción de que trata este artículo, el mayor
valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la corrección, no
deberá incluir la sanción aquí prevista.

La sanción de que trata el presente artículo no es aplicable a la corrección de

que trata el artículo 589.

Articulo Adicionado* Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos,

deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que efectúen los
contribuyentes o responsables deberán realizarse mediante alguno de los
siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas bancarias, giros o
transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de
crédito, tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como
medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.

18. En que consiste la ineficacia respecto a las declaraciones de

Retenciones en la Fuente.

La ley 1430 de 2010 con su artículo 15 adicionó es  estatuto tributario con el

artículo 580-1, el cual considera la ineficacia de las declaraciones de
retención en la fuente que se presenten sin pago total.

Esto de la ineficacia es novedoso, ya que no hace falta de un acto

administrativo que considere la declaración como no presentada o como
ineficaz, ya que de pleno derecho se considerará ineficaz por el sólo hecho

29
 de presentarse sin pago total, es decir que esta declaración, sin la mediación
de acto administrativo alguno, no surtirá efecto jurídico alguno, ya que se
considera como inexistente, como si nunca se hubiera presentado.

Es importante puntualizar que la declaración se tiene que presentar con pago

total, es decir que no se aceptan pagos parciales o por cuotas.

El artículo 580-1 considera la excepción para aquellas declaraciones

presentadas por un agente retenedor que tenga a su favor un saldo igual o
superior a 82.000 Uvt, quienes podrán presentar su declaración de retención
en la fuente sin pago:

Lo señalado en el inciso anterior no se aplicará cuando la declaración de

retención en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor
que sea titular de un saldo a favor igual o superior a ochenta y dos mil
(82.000) UVT susceptible de compensar con el saldo a pagar de la
respectiva declaración de retención en la fuente.

19. Que representa una inexactitud en una declaración Tributaria para el

Sujeto Pasivo.

Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la

omisión de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas,
de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, así como la inclusión de
costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos
descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y, en general, la
utilización en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a
las Oficinas de Impuestos, de datos o factores falsos, equivocados,
incompletos o desfigurados , de los cuales se derive un menor impuesto o
saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente o responsable.
Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensación o
devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensación
o devolución anterior.

No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las

declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciación o de diferencias
de criterio entre las Oficinas de impuestos y el declarante, relativos a la

30
 interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras
denunciados sean completos y verdaderos.

20. Por cuanto tiempo deberá conservar el Sujeto Pasivo copia de las
declaraciones presentadas.

El Art. 632 del E.T contempla que Para efectos del control de los impuestos
administrados por la Dirección General de Impuestos, las personas o
entidades, contribuyentes o no contribuyentes de los mismos, deberán
conservar por un período mínimo de cinco (5) años, contados a partir del 1o.
de enero del año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo,
informaciones y pruebas, que deberán ponerse a disposición de la
Administración de Impuestos, cuando ésta así lo requiera; entre estos
documentos están:

 Las informaciones y pruebas específicas contempladas en las

normas vigentes, que dan derecho o permiten acreditar los
ingresos, costos, deducciones, descuentos, exenciones y
demás beneficios tributarios, créditos activos y pasivos,
retenciones y demás factores necesarios para establecer el
patrimonio líquido y la renta líquida de los contribuyentes, y en
general, para fijar correctamente las bases gravables y liquidar
los impuestos correspondientes.

 La prueba de la consignación de las retenciones en la fuente

practicadas en su calidad de agente retenedor.

 Copia de las declaraciones tributarias presentadas, así como

de los recibos de pago correspondientes

31