Costos de Importación

La importación en la Argentina está gravada con derechos de importación, siendo los

más bajos del 0% y elevándose al 14%, 16%, 18%, 20% y 25% en algunos casos.
Tratamos en específico sobre especies de derechos de importacion y sus variantes
(derechos especificos, anti dumping, salvaguardias, impuestos internos ) en otra
sección de nuestra página, por lo cual no nos extenderemos sobre estos últimos; sino
EXCLUSIVAMENTE SOBRE Derechos AD VALOREM aplicables del ARANCEL EXTERNO
COMUN (AEC). De acuerdo a la posición arancelaria de sus mercaderías, será la
alícuota que se le aplique al momento de su despacho a plaza.

Además de los derechos de importación, usted deberá contemplar que se deberá

aplicar (también de acuerdo a posición arancelaria) tasa de estadística del 0,5% o del
0% si correspondiera.

Deberá adicionar (y volvemos sobre la tan mentada posición arancelaria) a su vez,

IMPUESTOS tales como:

IVA tasa general del 21% o del 10,5% si se tratara de bienes de capital, informática o
telecomunicaciones

IVA Adicional (*)Res. 3431/91 del 10% o 5% si se tratara de bienes de capital....

Impuesto a las Ganancias (*) del 3%

Ingresos Brutos de corresponder del 1,5%

Tasa de Oficialización de Aduana de usd 10,00 para todos los casos.

 (*) La alícuota del 10% de IVA Adicional y del 3% de Imp. a las Ganancias se
duplicará al 20% y al 6% respectivamente si el importador no posee CVDI (Certificado
de Validación de Datos de Importadores normado por Res. Gral 591/99, modificada
por Res. Gral. 2238)

Pasaremos ahora a explicar someramente las bases de cálculo para los tributos
considerando un VALOR FOB de mercadería de usd 10000.00 y un valor de flete
internacional de usd 1000,00, por ejemplo.

Para calcular derechos de aduana y tasa de estadística se utiliza el valor CIF de la

mercadería, compuesto por la sumatoria del valor FOB+Flete+seguro estadístico del
1%, resultando nuestra cuenta de la siguiente manera: usd 10mil+usd1mil+usd 110=
BASE IMPONIBLE o valor CIF de usd 11110.00.

Costos de Importación – Comercio Exterior – Lic. en Comercio Exterior

Valor FOB 10.000,00 Flete Internacional 1.000,00 Seguro 110,00
1%
Expresados en Dls. Est.  Base Imponible 11.110,00 Base IVA 12.943,15

Calculemos sobre nuestra BASE IMPONIBLE de usd 11110,00 derechos del 16% y tasa
de estadística del 0,5% y nos quedaría el cálculo, como sigue: Derechos 16% sobre
11110.00= usd 1777.60 y tasa de estadística del 0,5% sobre usd 11110.00= usd
55.55.

Ahora bien, ya tenemos nuestra BASE IMPONIBLE de usd 11110,00 sobre la cual por
las alícuotas establecidas tributaríamos por DERECHOS DE ADUANA usd 1777.60 y por
TASA DE ESTADISTICA usd 55.55.

Procederemos a establecer la BASE I.V.A. que es sobre la cual se deben calcular las
alícuotas paro los impuestos IVA, IVA Adicional, Imp. a las Ganancias e Ingresos
Brutos, como sigue: BASE IVA = BASE IMPONIBLE + DERECHOS + TASA
ESTADISTICA ó en usd 11110.00 + 1777.60 + 55.55 = usd 12943.15. AQUI
TENEMOS CALCULADA NUESTRA BASE IVA DE usd 12943.15 a la cual le
aplicaremos las alícuotas generales de: IVA 21% por usd 2718.06, IVA Adicional
10% por usd 1294.32, Impuesto a las Ganancias del 3% por usd 388.29 e Ingresos
Brutos del 1,5% por usd 194.15.

Derechos 16%  USD          1.777,60

Tasa de Estadística 0,5%  USD                55,55
IVA General 21%  USD          2.718,06
IVA Adicional 10%  USD          1.294,32
Ganancias 3%  USD              388,29
Arancel SIM  USD                10,00
Ing. Brutos 1,5%  USD              195,00
   
Total Aduana  USD          6.438,82

Se debe tener muy en cuenta que este importe final compuesto por derechos e
impuestos se debe pagar con anterioridad a la oficialización del DESPACHO
DE IMPORTACION, salvo regímenes especiales que detallaremos en otro espacio. A
su vez, debe tener en cuenta que tanto el IVA Tasa General del 21% como el IVA
Adicional del 10% se pueden deducir de su posición mensual del Impuesto como
crédito fiscal, el Impuesto a las Ganancias se toma como adelanto de su declaración
jurada anual y los Ingresos Brutos también se cuentan a favor en su posición
mensual.  

Además de los fondos a desembolsar para la oficialización de su despacho de

importación, debe contemplar los siguientes costos:

Gastos de Transferencia de Fondos al exterior y Liquidación de Divisas: En la

Argentina rige el control de cambios, por lo cual los fondos para pago de
importaciones deben "girarse" por una entidad habilitada a tal fin ( bancos autorizados

Costos de Importación – Comercio Exterior – Lic. en Comercio Exterior

). Los bancos cobran comisiones por transferir fondos y comisiones por liquidar
divisas. No pierda de vista que "mover" dinero, cuesta dinero.

Almacenaje: Si usted ha ingresado un contenedor completo (FCL-Full Container

Loaded) lo más seguro es que el mismo ingrese y quede depositado hasta su
liberación en una Terminal Portuaria. En caso contrario si su carga es "consolidada"
(que ingresa en un contenedor junto con cargas de otros importadores), deberá ese
contenedor ser abierto y "desconsolidado" (acción de descargar e individualizar las
mercaderías de cada importador) en un depósito fiscal. Ambas operatorias
( CONTENEDOR FULL, CARGA CONSOLIDADA ) revisten un costo para el importador a
abonar al momento de la salida de las mercaderías tanto de Terminal como de
Depósito.

Agencia Marítima o Freight Forwarder: Ya si usted a contratado el flete

internacional (cualquiera sea la vía) de sus mercaderías con un agente en Argentina o
si su vendedor lo ha contratado en el exterior, deberá abonar INDEFECTIBLEMENTE;
costos por ello. Si es una naviera (generalmente para cargas FCL) los gastos
correspondientes a flete (si la carga es con flete pagadero en Argentina) y gastos por
emisión de documentos y demás. Si se trata de un agente de carga, abonará gastos
de emisión de docs., flete si correspondiera, AGP (tasa de la ex Administración
General de Puertos) y desconsolidado de la carga si la misma se retira desde depósito
fiscal (para cargas a desconsolidar).

Intervenciones en Terceros Organismos: Si sus mercaderías no son de Libre

Importación y debe intervenir Certificados o Autorizaciones por un tercer organismo
de control (ANMAT, IRAM, SENASA, INAL, SEDRONAR) deberá seguramente pagar
algún tipo de tasa.

Despachante de Aduana: Auxiliar del Servicio Aduanero que oficia de nexo entre la
Dirección general de Aduanas y el Importador, que se encargará mediante su
autorización de procurar los medios idóneos para la correcta liberación a plaza de sus
mercancías. Deberá abonar sus Gastos y Honorarios, generalmente con anterioridad al
despacho a plaza de las mercaderías.

Costo de Acarreo de Mercaderías: Tanto desde Terminal de Puerto como desde

Depósito Fiscal un transportista habilitado (de no utilizar el importador sus propios
vehículos) se encargará del acarreo de sus mercaderías hasta su depósito o donde
indique, abonando el costo convenido.

Custodia de Mercaderías en Tránsito: De acuerdo a la contratación de su seguro

de carga, es muy conveniente la utilización de servicios de custodia armada para
mercaderías en tránsito. Muchas veces se estipula incluso en cláusulas anexas a la
póliza original. Es un costo a tener en cuenta.

Mas abajo podrá apreciar un costeo de mercadería REAL con estimados y bases de
cálculo similares a los enviados a nuestros clientes para realizar las previsiones de

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fondos correspondientes por importaciones.

La presente operación consta de los siguientes datos:

Valor FOB usd 15335.60 / Mercadería "Las demás máquinas con función propia " / Salida de
puerto de Miami / destino Puerto de Buenos Aires / Vía Marítima

Solicitud de Fondos / Cotización / Actualización

Fecha:  01/06/2008  Identificador GCS:    

Cliente: GCS COMERCIAL
Vía: MARITIMO       
Origen:  USA   Procedencia: USA
Mercadería: MAQUINARIAS
Pos. NCM:          
 
Detalle de Costos 
Valor FOB usd 15.335,60Flete Internac. usd 96,17Seguro
Expresados en Dls. Base Imp. usd 15.587,62Base IVA
      Pesos    
Derechos   USD          2.833,37 $9.208,47Crédito Fiscal 
Tasa de Est.   USD               78,70 $ 255,79 
IVA General 21%  USD          3.917,14 $ 12.730,71 
IVA Percepcion10%  USD          1.865,31 $ 6.062,24TC para pago de aduana 3,17
Ganancias 3%  USD             559,59 $ 1.818,67 
Arancel SIM  USD                10,00 $ 32,49 
Ing. Brutos 1,5%  USD              280,00 $ 910,00 
    $ 0,00 
Total a Pagar en Aduana  USD          9.544,11 $ 31.018,37   

Almacenaje Aprox.  USD              300,00 $ 975,00Crédito Fiscal 

Deposito Fiscal o Terminal de Puerto  
           
Flete Internacional  USD              533.49 $ 1.733,84Crédito Fiscal 
Agente de Carga y Flete Internacional - Gs. en Bue.  
           
Intervenciones  $                           -        
           
Gs. y Honorarios GCS  $              Iva Incluido
  Crédito Fiscal 
   
Costo Bruto Importación  USD        10.377,60   Incidencia % FOB
Crédito Fiscal Total  USD          6.409,03  
Costo Neto   USD          3.968,57   A SOLICITAR 

Enviar Fondos de acuerdo al siguiente detalle:    

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