¿Cuál es el origen de la Retención en la Fuente?

Tiene su origen hacia el año 1961, cuando mediante el Decreto 1651 de ese año, se le dio la

potestad al gobierno de establecer la retención en la fuente para el impuesto de renta, como un

impuesto a inversionistas extranjeros que no tenían residencia en el país.

Este impuesto se cobra de manera anticipada sobre diversas actividades que el Estado

cataloga para la aplicación de este.

 El pago o abono en cuenta de un ingreso en el caso de renta

 El valor retenido sobre el valor de impuesto a las ventas de bienes y servicios.

 El ingreso bruto de los responsables del impuesto de industria y comercio.

 El ingreso bruto del responsable del CREE.

Los impuestos para los cuales se utiliza esta figura en Colombia son:

 Impuesto de Renta

 Impuesto de ganancias ocasionales

 Impuesto de industria y comercio

 Impuesto sobre la renta para la equidad – CREE (Autorretención).

 Impuesto sobre las ventas

La retención en la fuente de renta consiste en recaudar el impuesto en el momento en el que el

sujeto pasivo se beneficia con un ingreso, siempre que el concepto del ingreso se encuentre

por disposición legal, sujeto a retención.

Este mecanismo tiene como finalidad:

 Acelerar y asegurar el recaudo del impuesto.

 Recaudar el impuesto gradualmente, si es posible dentro del mismo ejercicio gravable.

 Obtener liquidez para cubrir el gasto fiscal.

 Facilitar el control por parte de la Administración.

 Prevenir la evasión de impuestos.

La retención en la fuente tiene varios elementos para que como mecanismo de recaudo sea

eficiente y cumpla con los objetivos de la Administración:

¿Quiénes son agentes de retención en la fuente a título de renta y complementarios?

 Las entidades de derecho público.
 Los fondos de inversión.
 Los fondos de valores.
 Los fondos de pensión de jubilación e invalidez.
 Los consorcios.
 Las comunidades organizadas.
 Las uniones temporales.
 Empresas unipersonales.
 Sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho.
 Los notarios.
 Todas las personas jurídicas pertenecientes al régimen ordinario.
 Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año anterior
hayan tenido un patrimonio bruto u obtenido ingresos brutos por 30.000 UVT.
 La nación, los departamentos, los municipios, el área metropolitana, las asociaciones
de municipios, el Distrito Capital.
 Los establecimientos públicos.
 Los organismos y dependencias del Estado a quienes la ley faculte para celebrar
contratos.

Concepto de retención en la fuente.

Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el

simple cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de renta,

a las ventas o de industria y comercio.

Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,

necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente que lo genera

(compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte del impuesto.

Obligaciones relacionadas con la retención en la fuente.

Existen una serie de obligaciones respecto a la retención en la fuente, entre las que tenemos:
1. Declarar los valores retenidos

2. Pagar los valores retenidos y declarados

3. Certificar los valores retenidos

4. Responder por los valores dejados de retener estando obligado a ello

Agentes de retención en el impuesto a las ventas

En el impuesto a las ventas también existe la retención en la fuente, y por consiguiente

también hay agentes de retención, que están señalados en el artíuculo 437-2 del estatuto

tributario, modificado por la ley 2010 de 2019:

1. Entidades estatales.

 La Nación.
 Los departamentos.
 El distrito capital, y los distritos especiales.
 Las áreas metropolitanas.
 Las asociaciones de municipios y los municipios.
 Los establecimientos públicos.
 Las empresas industriales y comerciales del Estado.
 Las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al
cincuenta por ciento (50%).
 Las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en
las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación
que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
 Grandes contribuyentes.

 Los que la Dian designe como agentes de retención mediante resolución.

 Los responsables del Iva que contraten con personas o entidades sin residencia
o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con
relación a los mismos.

 Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el

momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados.

 La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto

sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.

 Los responsables del Iva, proveedores de Sociedades de Comercialización

Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de
personas que sean responsables del Iva, distintos de los agentes de retención
mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas
de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en los términos del
artículo 376-1 del E.T.

 Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas

prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los
siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se acoja
voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto:

 Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y

juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
 Servicios prestados a través de plataformas digitales.
 Suministro de servicios de publicidad online.
 Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
 Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
 Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia.
 Los responsables del impuesto sobre las ventas (IVA) cuando adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas
como contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación
-SIMPLE.
Presentar la declaración de retención en la fuente

Todo agente de retención debe presentar mensualmente la declaración de renta en la que

consignará los valores que ha retenido en el respectivo mes.

El parágrafo segundo del artículo 606 del estatuto tributario señala que el agente de retención

no debe presentar declaración por los periodos en los cuales no haya practicado retenciones en

la fuente.
Consignar las retenciones

Naturalmente que el agente de retención debe consignar ante la Dian las retenciones que ha

practicado.

No es suficiente con que declara las retenciones practicadas, sino que debe pagarlas junto con

la presentación de las retenciones.

Expedir certificados

Es obligación del agente de retención expedir a los sujetos pasivos a los que les ha practicado

retención en la fuente, los certificados de respectivos en el que conste concepto, tarifa

aplicada y monto retenido.

Esta es una obligación importante por cuanto el sujeto pasivo necesita de esos certificados

para poder descontarse del impuesto las retenciones que les hayan practicado,

Sanción por no pagar las retenciones

Si el agente de retención no paga o no consigna ante la Dian las retenciones que ha

practicado, tiene como sanción administrativa la ineficacia de la declaración respectiva.

La consecuencia de una ineficacia no es otra que tener que volver a presentar la declaración

de retención, que ya será extemporánea lo que implica el pago de la respectiva sanción.

A parte de la sanción administrativa, al agente de retención se expone a una sanción penal.

Responsabilidad económica

El agente de retención que estando obligado a practicar una retención no lo haga, debe

responder por esa retención, es decir, debe asumirla, debe pagarla a la DIan según lo dispone

el artículo 370 del estatuto tributario.

Tabla de tención en la fuente para el año 2020

Conceptos Base Base pesos Tarifas
UVT
Compras generales (declarantes) 27 $ 961.000 2,50%
Compras generales (no declarantes) 27 $ 961.000 3,50%
Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios 92 $ 3.276.000 1,50%
sin procesamiento industrial
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios 27 $ 961.000 2,50%
con procesamiento industrial (declarantes)
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios 27 $ 961.000 3,50%
con procesamiento industrial declarantes (no
declarantes)
Compras de café pergamino o cereza 160 $ 5.697.000 0,50%
Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,10%
naturales (notarías y tránsito son agentes retenedores) 0 100% 1%

Compras de vehículos 0 100% 1%

Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea 0 100% 1%
vivienda de habitación (por las primeras 20.000 UVT,
es decir hasta $712.140.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea 20.000 712.140.000 2,50%
vivienda de habitación (exceso de las primeras 20.000
UVT, es decir superior a $712.140,000
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea 0 100% 2,50%
distinto a vivienda de habitación
Servicios generales (declarantes) 4 $ 142.000 4%
Servicios generales (no declarantes) 4 $ 142.000 6%
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 $ 961.000 4%
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 $ 961.000 3,50%
Servicios de transporte de carga 4 $ 142.000 1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía 27 $ 961.000 3,50%
terrestre (declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía 27 $ 961.000 3,50%
terrestre (no declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía 4 $ 142.000 1%
aérea o marítima
Servicios prestados por empresas de servicios 4 $ 142.000 1%
temporales (sobre AIU)
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo 4 $ 142.000 2%
(sobre AIU)
Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 $ 142.000 2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 $ 142.000 3,50%
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 $ 142.000 3,50%
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4,00%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 $ 961.000 3,50%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 $ 961.000 3,50%
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $ 961.000 2,50%
Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 $ 961.000 3,50%
Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%
Honorarios y comisiones pagados a personas naturales 0 100% 11%
que suscriban contratos por más de 3.300 Uvt o que
la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta durante
el año gravable superen 3.300 UVT ($117.503.000)

Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

Servicios de licenciamiento o derecho de uso de 0 100% 3,50%
software
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Rendimientos financieros provenientes de títulos de 0 100% 4%
renta fija
Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.709.000 20%
Retención en colocación independiente de juegos de 5 $ 178.000 3%
suerte y azar
Contratos de construcción y urbanización 0 100% 2%
RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR *
Pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, 0 100% 20%
comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos,
compensaciones por servicios personales, o
explotación de toda especie de propiedad industrial o
del know-how, prestación de servicios, beneficios o
regalías provenientes de la propiedad literaria,
artística y científica, explotación de películas
cinematográficas y explotación de software

Pagos o abonos en cuenta por concepto de 0 100% 20%

consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica,
prestados por personas no residentes o no
domiciliadas en Colombia,
Pagos o abonos en cuenta por concepto de 0 100% 15%
rendimientos financieros, realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el país, originados en
créditos obtenidos en el exterior por término igual o
superior a un (1) año o por concepto de intereses o
costos financieros del canon de arrendamiento
originados en contratos de leasing que se celebre
directamente o a través de compañías de leasing con
empresas extranjeras sin domicilio en Colombia,

Pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de 0 100% 1%

leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así
como sus partes que se celebren directamente o a
través de compañías de leasing, con empresas
extranjeras sin domicilio en Colombia,
 Pagos o abonos en cuenta por concepto de 0 100% 5%
rendimientos financieros o intereses, realizados a
personas no residentes o no domiciliadas en el país,
originados en créditos o valores de contenido
crediticio, por término igual o superior a ocho (8)
años, destinados a la financiación de proyectos de
infraestructura bajo el esquema de Asociaciones
Público- Privadas en el marco de la Ley 1508 de
2012.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de prima 0 100% 1%

cedida por reaseguros realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el país.
Pagos o abono en cuenta por concepto de 0 100% 33%
administración o dirección de que trata el artículo 124
del estatuto tributario, realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el país.

Bibliografía

Gerencie.com. (2020). Declaración de retención en la fuente | Gerencie.com.. [online] Available at:

https://www.gerencie.com/declaracion-de-retencion-en-la-fuente.html [Accessed 27 Feb. 2020].