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MÓDULO
CONTABILIDAD I
Elaborado por:
Claudia Marcela Neusa Romero
Contador Público
Especialista en Gerencia Financiera
DISEÑO Y
DESARROLLO
CURRICULAR
BOGOTÁ
2019
Nombre: _________________________________
C.C: _____________________________________
Carrera: _________________________________
JORNADA
DOCENTE
______________________________________
FECHA
______________________________________
CALIFICACIÓN
______________________________________
FIRMA DOCENTE
______________________________________
CORPORACIÓN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIÓN DE EDUCACIÓN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO
RESOLUCIÓN 15-018 / 2018 S.E.D.
Código SIGA: 2001 Versión 3 Página 3 de 40
COMPONENTE Contabilidad I
ACTIVIDADES
CLAVE
- La verificación de documentos cumple con guía técnica y normativa.
- La selección del hecho económico corresponde con normativa de medición.
- El cálculo de valores económicos corresponde con técnicas y normativa de medición.
- El diligenciamiento de libros corresponde con parámetros técnicos y normativa contable.
CONTENIDO
SESIÓN UNO
1. EMPRESA
1.1 Concepto............................................................................................................................................................................ 7
2. SOCIEDAD
2.1 Concepto.......................................................................................................................................................................... 10
3. COMERCIANTES
3.1. Concepto........................................................................................................................................................................ 14
3.2. Obligaciones De Los Comerciantes...................................................................................................................... 15
4. Actividades de la Sesión Uno...................................................................................................................................... 17
SESIÓN DOS
1. LA CONTABILIDAD Y SU DESARROLLO
1.1 Concepto..........................................................................................................................................................................18
1.2 Propósito de la Contabilidad.....................................................................................................................................18
1.3 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o PCGA.....................................................................18
2. CUENTA CONTABLE
2.1 Concepto......................................................................................................................................................................... 21
3. DECRETO 2649 DE 1993
3.1 Naturaleza De Las Cuentas.........................................................................................................................................22
4. NIIF EN COLOMBIA
4.1. Concepto........................................................................................................................................................................ 22
4.2 Grupo 1............................................................................................................................................................................. 23
4.3 Grupo 2............................................................................................................................................................................. 23
4.4 Grupo 3............................................................................................................................................................................. 23
4.5. ORGANISMOS REGULADORES................................................................................................................................ 23
4.6 Plan de Cuentas NIIF.................................................................................................................................................... 24
5. ACTIVO
5.1. Composición del Activo NIIF.................................................................................................................................... 25
5.2 Movimiento Cuentas del Activo.............................................................................................................................. 27
5.3 Ejemplo De Contabilización...................................................................................................................................... 27
6. Actividades de la Sesión Dos..................................................................................................................................... 27
SESIÓN TRES
1. PASIVO
1.1. Composición del Pasivo NIIF................................................................................................................................... 28
1.2 Movimiento Cuentas del Pasivo.............................................................................................................................. 29
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ETI
IÓN OBJ VO
AC
IC
TIF
JUS
OGÍA
OL metodología
La
es
OD
SESIÓN 1
1. EMPRESA
Factores de Empresa - Gráfica No 1
1.1 Concepto:
Es u na u nidad
Este tipo de empresas destinan las utilidades Son organizaciones que se conforman con el
para ser repartidas entre los accionistas o pro- fin de lograr el bien público es decir son for-
pietarios de la misma o a reinversión con el fin madas con el fin de propósitos educativos, re-
de lograr una maximización de los procesos y ligiosos o de beneficencia. Los excedentess de
procedimientos del ente económico. las organizaciones sin fines de lucro se deben
volver a reinvertir para que se pueda cumplir
con su misión.
Tener ingresos en el año inferiores a 3.500 UVT (el valor de la Que tengan dos o más establecimientos comerciales, loca-
UVT varía según el año vigencia) les, oficinas, sedes o negocios donde se evidencie el ejerci-
cio de la actividad económica.
No haber celebrado contratos de venta de bienes y/o pres-
tación de servicios gravados por valor individual, en el año Que el establecimiento de comercio desarrolle su actividad
inmediatamente anterior ni en el año en curso, iguales o su- económica bajo la figura de franquicia, regalía, o cualquier
periores a 3.500 UVT (el valor de la UVT varía según el año otro sistema que implique explotación de intangibles.
vigencia)
El monto de las consignaciones bancarias, inversiones fi-
El monto de las consignaciones bancarias, inversiones fi-
nancieras o depósitos que, durante el año anterior o duran-
nancieras o depósitos durante el año anterior o durante el
respectivo año no deben superar los 3.500 UVT (el valor de te el respectivo año, superen los 3.500 UVT (el valor de la
la UVT varía según el año vigencia) UVT varía según el año vigencia.
Este tipo de sociedades La escritura pública debe La constitución del capital En cuanto la responsa- La razón social
se constituyen a través realizarse ante un nota- se dividida en acciones de bilidad de sus accionistas, seguida del nombre
de escritura pública, rio. Para su constitución igual valor, que representa- estos serán responsa- que los socios
que deberá ser inscri- no debe hecerse con rán los títulos negociables bles hasta el monto de acuerden deber
birse en el Registro menos de cinco (5) accio- de la sociedad; por ende, la sus aportes iníciales. estar seguida por las
Mercantil ante la nistas y no requiere un constitución del capital no letras “S.A” la cual
Cámara de Comercio número máximo de los podrá ser menos del 50% indicará Sociedad
de la ciudad en donde mismos. del capital autorizado y Anónima.
Sociedad se desee crear la socie- pagarse no menos de la
Anónima dad, con lo que se tercera parte del valor de
adquiere la personone- cada acción de capital de
ría jurídica. cada uno de los socios
suscriba, por lo tanto en el
Código SIGA: 2001
momento que se dé a
conocer cuánto será el
capital autorizado se
deberá indicar cuál será el
Versión 3
Este tipo de sociedades La escritura pública debe La constitución del capital En cuanto a la respon-
se constituyen a través realizarse ante un nota- será de igual forma que en sabilidad de los accio-
de escritura pública, que rio. Para su constitución las sociedades anónimas, a nistas, éstos serán
deberá ser inscrita en el deberá tener como diferencia de que no es responsables hasta el
Registro Mercantil con la mínimo un (1) accionista necesario pagar el capital monto de sus aportes
que se adquiere la y no condiciona un pagado; de acuerdo con lo iníciales, pero en caso
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Cámara de Comercio de accionistas de la Ley 1258 del 2018. han desarrollado actos
la ciudad en donde se fraudulentos, los accio-
desee crear la sociedad . nistas pasarán a
responder más allá del
monto de sus aportes.
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TIPO SOCIEDAD OBJETO SOCIOS CONSTITUCIÓN RESPONSABILIDAD ABREVIATURA
Este tipo de sociedades La escritura pública debe El aporte del capital se En cuanto a la responsa- La razón social es el
se constituyen a través realizarse ante un nota- pagará íntegramente al bilidad de los accionis- nombre que el o los
de escritura pública rio. Para su constitución momento de constituirse tas o socios los aportes socios acuerden y
que deberá ser inscribir deberá tener como la sociedad. Sin embargo, responderán solo el debe estar seguida
en el Registro mercantil mínimo un (2) accionis- este capital podrá ser monto de sus aportes por las letras “Ltda.”
Sociedad con la que se adquiere tas y un número máximo dividido en cuotas o iniciales, de acuerdo la cual indicará que
la personería jurídica en de veinticinco (25). partes de igual valor las con los estatutos que es una sociedad
Limitada
la Cámara de Comercio cuales y no podrán ser formalice la sociedad en limitada; de no ser
de la ciudad en donde asignadas o transferidas si el momento de su cons- así, los socios debe-
se desee crear la socie- no están contempladas titución podrá estipular- rán responder
dad. en las condiciones de la se que para todos o para solidariamente por
ley o en los estatutos de la algunos de los socios las obligaciones
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la cuantía, la duración y
la modalidad de la
misma.
Este es un tipo de Respecto al capital social, La escritura de constitu- Una de las principales La razón social,
sociedad que se puede la sociedad en comandi- ción de la sociedad en causales de disolución como nombre que
realizar “a gusto ta simple se dividirá en comandita simple será de la sociedad será por los socios acuerden
propio” o personalizar-
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cuotas o partes de otorgada por los socios las pérdidas que se para la misma, debe
se y se caracteriza interés social, los socios colectivos, así como los produzcan de capital, estar seguida por las
porque cuenta con
se rigen por las normas aportes que haga cada en cuanto sea la tercera letras “S. en C.S.” o
socios colectivos que
responden limitada- de la sociedad que uno de los asociados. parte o menos. “S.C.S”
Sociedad en mente ante las deudas tendrá una responsabili- En cuanto a la cesión de
dad limitada y la canti- cuotas o partes de interés
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gestión de misma. Los exceder los veinticinco dita simple, ésta se deberá
socios comanditarios (25). hacer mediante registro
no participan en la mercantil y requerirá la
gestión y su responsa- aprobación unánime de
bilidad se limita los socios mediante vota-
solamente al capital
ción.
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Este tipo de sociedad Para su constitución Al momento de la creación La causa d e disolución La razón social o
se puede r ealizar “ a deberá tener como de este tipo de sociedad de este tipo de socieda- nombre que l os
gusto propio” y s e mínimo u n (1) accionis- no es necesario que inter- des e s cuando hay socios acuerden
caracteriza porque ta y no exige un número vengan los socios c oman- pérdidas que reduzcan debe tener la socie-
cuenta con socios máximo de accionistas. ditarios, pero la escritura sí el patrimonio neto a dad, debe estar
colectivos que debe e xpresar los datos menos del 50% del seguida por l as
tales como e l nombre,
Sociedad en responden limitada- capital suscrito. letras “S. en C .A.” o
domicilio y la nacionali-
Comandita mente ante l as dad, e l número de accio- “S.C.A.”
por Acciones deudas que contraiga nes y su valor nominal y la
la s ociedad y partici- parte pagada.
pan e n la gestión de El capital e stará represen-
misma; e n cuanto a tado en acciones que a su
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limita solamente a l
derecho de preferencia.
capital que i nicial-
mente comprometie-
ron en la misma.
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Este tipo de socieda- Para su constitución La constitución de capital La responsabilidad de La razón social se
des s e constituyen a deberá tener como se d ivide en partes de los socios es solidaria e formará con e l
través d e escritura mínimo dos (2) socios y interés social, todas de ilimitada, donde t odos nombre completo o
pública que deberá no r equiere u n número igual v alor, y debe e star los socios deben solo el apellido de
ser i nscrita e n el máximo de socios. totalmente pago a l responder por l as alguno de los socios
Registro Mercantil momento d e la constitu- actuaciones que realice y estará seguida de
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con la que se adquie- ción d e la sociedad; l as la sociedad y los demás las expresiones “ y
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3. COMERCIANTES
3.1 Concepto:
Teniendo como referente el Código de Comercio, capítulo 1, artículo 10; los comerciantes son personas que realizan
alguna actividad que se considera como mercantil.
Para el desarrollo de las actividades mercantiles, se deberá realizar por medio de un apoderado, un intermediario
o la persona que interponga el comerciante.
Es importante destacar que existen personas inhabilitadas para ejercer el comercio, ya sea en forma directa o indirecta;
entre estas están:
c. Demás personas que tendrán sentencia judicial o que por ley se les prohí-
ba el desarrollo del ejercicio mercantil.
Deberá inscribir en el registro mercantil los libros Los obligados a inscribirse en el RUT son:
y documentos para realizar, de acuerdo a la ley, la
formalización de la inscripción. Las personas naturales y/o jurídicas que tengan
calidad de contribuyentes sobre el impuesto de
Llevar su contabilidad teniendo como referente la renta y complementarios.
la normatividad vigente.
Las personas naturales y/o jurídicas declarantes
Conservar todos los documentos relacionados de ingreso y patrimonio.
con el negocio y las actividades del mismo.
Los responsables del impuesto sobre las ventas
No ejercer actos de competencia que sea consi- (IVA) pertenecientes al régimen simplificado o al
derada como desleal. régimen común.
El RUT identifica la actividad económica contando con una información verídica, actualizada y
que se desarrolla ante terceros con quienes confiable de todos los sujetos obligados a inscribirse en
se sostendrá una relación que puede ser de el RUT, desarrollando una gestión efectiva de recaudo y
índole laboral, comercial o económica, a su control, donde se pueda facilitar el cumplimiento de las
vez, el documento señala las obligaciones obligaciones, logrando simplificar los trámites y reducir así
que se tienen frente al Estado colombiano; los costos que se puedan generar.
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La inscripción en el RUT debe realizarse en forma previa a: b. RIT: Registro de Información Tributaria (RIT), es
Iniciarse el desarrollo de una actividad económica. un mecanismo que facilita la identificación y ubi-
cación de los contribuyentes al impuesto del ICA
considerado como el impuesto de industria y co-
De acuerdo al cumplimiento de las obligaciones mercio, avisos y tableros.
que suministra la DIAN.
La inscripción debe realizarse en el transcurso de los
Al momento de realizar operaciones ya sean de dos meses siguientes al inicio de las operaciones.
índole de importación, exportaciones o aduanero.
Adicionamente, se debe informar ante la Secreta-
Las personas naturales que son requeridas como ria Distrital de Hacienda si hubo alguna novedad
declarantes del impuesto de renta y comple- en su actividad correspondiente al cese de activi-
dades, cambio de dirección o cambio de represen-
mentarios.
tante legal entre otras.
Para ello la DIAN otorga un Número de Identificación Los obligados a inscribirse en el RIT son:
Tributaria denominada NIT, el cual es asignado por una
La inscripción al RIT la deben realizar las perso-
sola vez al momento de realizarse la inscripción en el nas responsables del impuesto de Industria y Co-
RUT. El Registro Único Tributario RUT tiene por efecto mercio dentro de los dos (2) meses siguientes a
vigencia indefinida y no se debe exigir la renovación la fecha de inicio de las actividades comerciales,
de acuerdo con el Articulo 6del Decreto 2788 del 31 de es decir todas las personas jurídicas o naturales
agosto de 2004. como también sociedades de hecho que tengan
responsabilidad y que ejerzan de manera direc-
ta o indirecta, en forma permanente u ocasional
actividades de índole de servicios, comerciales e
industriales.
Actividades Independientes
SESIÓN 2
1. LA CONTABILIDAD Y SU DESARROLLO
Principio de ente:
El costo de adquisición o producción constituye un Este principio hace relación a que se debe elegir entre
criterio importante en la valuación que condiciona los valores de menor cuantía por un elemento de activo
estados financieros, es decir, no se debe adoptar el cri- con el fin que el propietario o accionista pague la cuo-
terio de valor de mercado considerado como el costo ta de menor cuantía expresando así que se debe con-
de reposición o de fabricación; en otras palabras, los tabilizar todas las perdidas cuando estas se conocen y
activos se deben registrar al precio que se pagó en el las ganancias cuando se hayan evaluado.
momento en que se adquirieron y, a éstos, se les puede
realizar ajustes que reflejen los valores actuales. Principio de uniformidad:
Principio de ejercicio: Este principio establece que, una vez se elaboren los
criterios para aplicar los principios contables, estos de-
Este principio hace relación a los períodos uniformes ben conservarse siempre y cuando no se modifiquen
para dividir la puesta en marcha de la empresa, con el las circunstancias que propiciaron la elección de los
fin de medir los resultados de la gestión; para así lograr mismos.
establecer la situación financiera de la misma y cumplir
con todas aquellas disposiciones legales y fiscales que Principio de materialidad:
previamente están establecidas según la ley.
El principio de materialidad hace referencia a la medi-
Principio de devengado: ción del patrimonio y a la exposición de las parti-
das, que fueron parte de los estados finan-
La aplicación de este principio hace relación cieros, para considerar que sea correcta
a que se debe reconocer y registrar la aplicación de los principios genera-
las transacciones en cuanto a los les y las normas particulares en un
ingresos y gastos en el periodo sentido práctico.
contable al que se refiere.
Principio de exposición:
Principio de objetividad:
Este principio implica que la formulación
Los cambios a que haya lugar en de los estados financieros debe ser en-
cuanto a los activos, pasivos y pa- tendible y comprensible para los usua-
trimonio deben reconocerse en los rios, manejando una forma correcta en la
registros contables para poder me- agrupación de los saldos de las cuentas
dirlos objetivamente y expresarlos en y manejar una correcta interpretación de
la moneda, respaldados en el registro los hechos registrados.
de variación patrimonial.
Principio de realización:
2. CUENTA CONTABLE
2.1 Concepto:
Es considerado como un registro donde se identifican - El saldo de la cuenta se determina sumando cada uno
y se reconocen de manera cronológica todas las ope- de los movimientos registrados en cada columna, de
raciones comerciales que trascurren en el desarrollo de manera independiente, la columna del debe y la co-
la actividad económica diariamente. lumna del haber; al momento de totalizar si el lado
debe es mayor que el haber, se determina que el saldo
La cuenta contable debe ser representada en unidades es débito, pero, si al momento de totalizar, si el ladoha-
monetarias que compone el patrimonio de la empresa ber es mayor que el debe, se determina que el saldo es
tales como bienes, derechos y obligaciones; el resulta- crédito.
do del ejercicio contable, que lo componen los ingre-
sos y gastos, para permitir la evolución de éstos en un Ejemplo:
determinado período de tiempo.
- Saldo Débito: - Saldo Crédito:
Las transacciones que realice el ente económico se
deben recopilar en la contabilidad, registrándolas en 2.1.3.1.01 PROVEEDORES
1.1.1.01 CAJA
libros o sistemas de contables.
1.000.000 530.000 500.000 2.000.000
Cada cuenta debe contener un título o nombre, el có-
200.000 25.000 26.000 250.000
digo número que lo identifica y un valor en moneda
350.000 93.000 290.000 690.000
autorizada. Gráficamente es representada en forma de
“T”, en donde se registran los movimientos de la cuen-
1.550.000 648.000 816.000 2.940.000
ta, donde su parte izquierda registra los movimientos
débito o debe y en la parte derecha, las actividades cré-
902.000 2.124.000
dito o haber.
Clase El primer dígito Las clases 1,2 y 3 comprenden las cuentas reales o de
balance
Grupo Los dos primeros dígitos
Las clases 4, 5 y 6 son cuentas nominales o de resultado
CuentaL os cuatro primeros dígitos
4. NIIF EN COLOMBIA
4.1. Concepto:
Las NIIF son consideradas como las Normas Interna- En Colombia, de acuerdo con lo establecido en la Ley
cionales de Información Financiera, que refieren en el 1314 de 2009, decretos 4946 y 403 del 30 de diciembre
conjunto de normas de contabilidad, las cuales son de 2011 y teniendo como referente el documento de
desarrolladas por la IASB (siglas en inglés del Consejo Direccionamiento Estratégico, se exige los plazos para
de Normas Internacionales de Contabilidad) quien es la aplicación de las normas y la preparación de los esta-
el órgano que establece las normas de contabilidad dos financieros diferenciándolo en tres grupos:
independiente.
ACTIVOS:
NIC 11,
RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN 18, 20, 21
Y 23. Los activos representan una serie de recursos
Y REVELACIÓN DE RESULTADOS
NIIF 2 controlados por la entidad que son el resultado
de sucesos pasados del cual se tiene la expecta-
tiva de obtener futuros rendimientos, es impor-
tante que para su reconocimiento pueda me-
NIC 24, dirse razonablemente, es decir es el precio que
RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN 27, 28 Y
31. NIIF 3 podría recibirse al vender un activo. Los Activos
Y REVELACIÓN DE GRUPOS
podemos referenciarlos en la NIC 1.
PASIVOS: 5. ACTIVO
Los pasivos representan una deuda u obliga- 5.1. Composición del Activo NIIF
ción que contrae el ente económico como
resultado de las transacciones o hechos en el
pasado; la cancelación de dichas obligaciones
puede desprenderse de los recursos o de la
prestación de un servicio. El reconocimien-
to de los pasivos, en los estados financieros,
se hace posible cuando sea probable que el
pago de la obligación se derive de la salida
de recursos que determinen la prestación de
servicios o que hayan incorporado beneficios
económicos al ente. Los pasivos se pueden re-
ferenciar en la NIC1.
PATRIMONIO:
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar Activos intangibles y plusvalía (crédito mercantil)
Se definen como el conjunto que derechos Los activos intangibles son aquellos que pue-
pendientes por cobrar o créditos a favor de la den ser identificables cuando son separables; es
empresa que, por lo general, son origen del de- decir, pueden ser vendidos, arrendados o inter-
sarrollo de su actividad económica, entre ellas cambiados y, a través de ellos, surge un contrato
están la venta de bienes o la prestación de ser- donde están declarados derechos u obligacio-
vicios, préstamo a trabajadores y préstamos a nes. La plusvalía es el beneficio que se obtiene
contratistas, entre otros. de una diferencia positiva entre el precio de
compra y el precio de venta. Entre los activos
intangibles están considerados las patentes, de-
Inventarios
rechos de explotación y derechos de propiedad
industrial entre otros.
Los inventarios son activos que posee el ente
económico para ser consumidos y forma parte Activos por impuestos corrientes
de procesos de producción tales como materia-
les o suministros, los inventarios podrían pre- En esta categoría los activos de impuestos co-
sentarse como elementos que han sido compra- rrientes se ven reflejados en el impuesto por
dos y que de alguna forma ésta, por su actividad pagar, que es recuperable, o pagados y/o des-
económica, revende. contados en forma anticipada, por ello encon-
tramos el anticipo de impuesto sobre la renta,
Para la medición, el inventario se tendrá como anticipo de impuesto de industria y comercio,
referente, el importe menor entre el costo y el impuesto de industria y comercio retenido en-
precio de venta, menos los gastos de termina- tre otros.
ción y la venta.
Propiedades de inversión
Propiedades, planta y equipo
Las propiedades de inversión hacen referencia
Las propiedades, planta y equipo son activos a bienes inmuebles (terrenos o edificios) que se
que se consideran como tangibles puesto que, mantienen por el dueño o por un arrendatario
generalmente, se usan en la producción o la bajo un arrendamiento financiero para obtener
prestación de servicios. Éstos activos se pueden rentas. Dichos activos se encuentran inmersos
arrendar a terceros o con propósitos administra- en la NIC 40 sección 16, donde se especifica
tivos y a su vez se espera que puedan durar más que estos activos no se pueden medir en valor
de un periodo, es decir, superiores a un año. razonable de manera fiable, en esto debe tener-
Hace referencia a los bienes por los cuales no se tiene 1. Se presta a un empleado $260.000 para pago
una cuenta en forma individual y que al momento de de estudio, dicho pago se realiza a través de
clasificarlos no están dentro de los otros grupos pre- transferencia electrónica.
sentes entre estos están: activos biológicos, activos no
corrientes mantenidos para la venta entre otros. 2. Un cliente paga a la empresa la suma de
$1.200.000 con cheque.
5.2 Movimiento cuentas del activo
3. La empresa compra madera sin procesar para
Código - Cuenta elaborar mesas por valor de $469.000, el pago lo
DEBE HABER realiza en efectivo.
SESIÓN 3
1. PASIVO
1.1 Composición del Pasivo NIIF
Imagen 14. Macrovector. (2018). Vector. Tomado de : http://macrovector.com/
Comprende las cuentas que conforman las obligacio- favor de Estado por concepto de liquidaciones practi-
nes de índole financiero, ya sea en moneda nacional cadas que comprenden los impuestos de renta y com-
o moneda extranjera, relevantes como una operación plementarios, IVA, industria y comercio entre otros.
de financiamiento del ente económico; refiere todo lo
concerniente con cuentas por pagar comerciales, prés- OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL
tamos por pagar, documentos por pagar, reflejados en
la NIC 32. Las obligaciones laborales comprenden los valores a
favor del trabajador, ex trabajadores o de los beneficia-
Para la medición de este tipo de obligación se maneja- dos que están o estuvieron vinculados al ente econó-
rá el costo histórico y el ente deberá causar los intere- mico, de acuerdo con la normatividad legal. Se maneja
ses generados de forma periódica con el fin de afectar como referente la NIIF 19.
las cuentas correspondientes al estado de situación
financiera. PROVISIONES
CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR Las provisiones son consideradas como un pasivo, que
va a presentar incertidumbre respecto a su vencimiento
Son todos aquellos acreedores comerciales o las obli- o cuantía. La provisión se reconocerá cuando:
gaciones que hacen parte del resultado de una compra
de un bien o la compra de un servicio con anotación a - La entidad tenga una obligación, e informe la fecha
crédito en la que se anuncia, como resultado de un suceso pa-
sado.
PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
- Si es probable, el ente económico tendrá que utilizar
Se registra el valor de los tributos de carácter general todos sus recursos para liquidar la obligación, en éste,
es decir los tributos que son obligatorios y que son a la probabilidad que pase es del 95%.
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1.2 Movimiento cuentas del pasivo El capital suscrito hace referencia al capital que
los socios se comprometen a aportar dentro de la
Código - Cuenta sociedad, el cual se convierte en un derecho de la
DEBE HABER sociedad.
c. Cancelan el 50% que tenían en la deuda (a) Son considerados como beneficios que el ente
económico no distribuyeente sus socios, con el fin
de ser utilizados en el futuro como figura de obli-
220501 PROVEEDORES NACIONALES gación. Entre ellas están la reserva legal, la reserva
DEBE HABER estatutaria, las reservas especiales y las reservas
voluntarias.
© $ 415.000 $ 830.000 (a)
$ 415.000 $ 1.530.000 (b) DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS
$ 2.360.000 saldo crédito
$ 415.000 ©
Registra el valor apropiado de las ganancias que
están acumuladas mientras se realiza la emisión de
$ 1.945.000 saldo total
acción y los traslados a las cuentas patrimoniales.
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a. Para constituir el ente económico, tres socios apor- Relevantes: es decir, los ingresos que deben re-
tan respectivamente así: $4.500.000, $3.270.000 y presentar un significado importante en el desa-
$650.000. rrollo de las actividades del ente económico.
Los ingresos se clasifican según la actividad económica Gastos no operativos: son los que no garantizan un
a que se dedica la empresa, teniendo como referente la ingreso para el ente económico, pero que son
actividad principal y las actividades secundarias. necesarios para el normal funcionamiento de la
misma (pago de intereses, comisiones, gravá-
menes, entre otros)
3.2 Movimiento cuentas de ingresos
Código - Cuenta Clasificación de gastos
DEBE HABER
Gastos fijos: son los gatos que están siempre im-
Aquí Aquí
disminuye n empiezan y plícitos en todos los meses que, a largo plazo,
y se cancelan aumentan generalmente no cambian.
- Débito + Crédito
Movimiento de ingresos - Gráfica No 13 Gastos variables: como su nombre lo determina
varía de acuerdo al tiempo y al uso del mismo.
3.3 Ejemplo de contabilización 4.2 Movimiento Cuentas De Gastos
a. El ente económico, por el desarrollo de su actividad
económica de venta de papel y cartón, recibe un valor Código - Cuenta
de $.1.390.000 DEBE HABER
413526 VENTA DE PAPEL Y CARTÓN Aquí Aquí
empiezan disminuyen
DEBE HABER y aumentan y se cancelan
$ 1.390.000 + Débito - Crédito
$ 1.390.000 Saldo crédito
Movimiento De Gastos - Gráfica No 14
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5. COSTOS
5.4 Diferencia entre gasto y costo
5.1. Composición de costos
Los gastos y los costos representan salidas de dinero
Los costos son recursos económicos que representan en el ente económico, pero la connotación de cada
una salida de dinero y que son utilizados en la produc- una es diferente y es importante referenciar, puesto
ción de un bien o un servicio; luego de determinar los que afecta estructuralmente a los estados financieros.
costos, es posible establecer el precio de venta al público.
Los costos son erogaciones de dinero requeridas para
Los costos están formados por tres elementos: producir un bien o un servicio, incluye todo elemento
que hace parte del producto final o la prestación de
Mano de obra: se refiere a los salarios de los tra- servicios, entre ellos están entre otras la materia prima,
bajadores que participan en los diferentes pro- la mano de obra y la energía para que las máquinas
cesos, ya sea de productos y/o servicios. funcionen.
Aquí Aquí
empiezan disminuyen
y aumentan y se cancelan
Imagen 15. Prensa la República. (2018). Archivo Particular. Tomado
+ Débito - Crédito de : https://www.republica.com/2015/06/17/como-mejorar-nues-
tra-economia-domestica/
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SESIÓN 4
1. SIMILITUDES DECRETO 2649 DE 1993 Y NIIF
El decreto 2649 de 1993 y NIIF se centralizan en Teniendo en cuenta los artículos 21 y 22 del Es-
ordenar y guiar la elaboración de asuntos contables. tatuto Tributario, hacen referencia a las clases de
estados financieros que se deben presentar, en
El decreto 2649 de 1993 y NIIF hacen referencia a donde estipula que, para el decreto 2649 de 1993,
que su aplicación se realiza a todo tipo de empre- se presentan el balance general, estado de resul-
sa con el fin de llevar un orden contable y a su vez tados o estado de pérdidas y ganancias, estado
evaluar la economía de la empresa de cambios en el patrimonio, estado de situación
financiera y estado de flujos de efectivo. Por lo
El decreto 2649 de 1993 y NIIF en cuanto a los ob- tanto, para las NIIF deben presentarse, de acuerdo
jetivos básicos agrupan la ayuda a la administra- con la NIC 1 párrafo 10: el estado de situación fi-
ción para realizar la respectiva toma de decisiones nanciera, estado de resultados integral, estado de
con el fin de proporcionar información sobre los cambios en el patrimonio y el estado de flujos en
estados financieros. efectivo.
El decreto 2649 de 1993 y NIIF se relacionan con Los estados financieros deben estar certificados y
las normas de comparabilidad, confidencialidad y aprobados por el representante legal, por el con-
utilidad como aspectos cualitativos en mejora de tador público, quien los ha elaborado y por el revi-
la comprensión de la información contable sor fiscal, si se requiere.
El decreto 2649 de 1993 y NIIF manejan todas Las cuentas de orden contingente reflejan los he-
aquellas normas, principios y conceptos que chos que afectan financieramente al ente econó-
fundamentan la información contable y permite mico.
guiar su utilización, cumpliendo con la normativi-
dad legal. La contabilidad debe reconocerse en el período
en el cual se realicen, ya que el ente económico
Todo ente económico debe contar con un perso- debe informar los cambios.
nal que sea facilitador de la información, por lo
tanto, debe capacitarse en su cargo y presentar de Para realizar la medición al valor histórico, éstos
manera oportuna y eficiente la situación financie- deben inspeccionarse por el costo real, es decir,
ra de la empresa. que un costo histórico, si sufre la consecuencia de
la inflación, debe demostrarse ese ajuste en el valor
Teniendo como base el artículo 20 del Estatuto actual.
Tributario, referente a las clases principales de los
estados financieros, se define cómo deben ir diri- De acuerdo a la moneda funcional, que en Colom-
gidos los estados financieros y se deben tener en bia es el peso, toda transacción se debe realizar
cuenta las características que los usuarios solici- bajo la misma moneda y así se debe registrar la
ten de la información. información contable.
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Imagen 17. Puras tareas. Archivo Particular. Tomado de El ente económico debe aplicar el PUC, pero las
https://purastareas.com/que-son-las-normas-internaciona-
les-de-informacion-financiera-niif-definicion-y-beneficios/112 NIIF prescriben una lista de ítems mínimos.
En la presentación de los estados financieros la Las normas en el decreto 2649 de 1933 son muy
norma internacional no referencia los costos si no generales en cambio las encontradas en las NIIF
que estos hacen parte de los gastos puestos que la son amplias y detalladas.
información que se requiere debe usarse en temas
administrativos y para la toma de decisiones.
3. BALANCE DE COMPROBACIÓN
3.1 Definición
El balance de comprobación es considerado como un instrumento financiero que
se utiliza para visualizar la lista de las cuentas que tienen movimientos débito y cré-
dito, junto con el saldo de cada una de ellas, permitiendo un resumen básico de un
estado financiero.
Cada vez que se realice un asiento diario, intervienen generalmente al menos dos
cuentas, una que se debita y la otra que se acredita; es decir, que éste sería un asien-
to simple; si intervienen más de dos cuentas, la suma de dichos registros debe dar
sumas iguales, tanto en el debe como en el haber.
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3.4 Ejemplo de aplicación La empresa la SOLUCIÓN S.A.S identificada con el NIT 900.000.000-1; presenta
los siguientes registros a corte del 30 de octubre:
4. EJERCICIO DE APLICACIÓN
Realice los respectivos registros en cuentas “T” y el balance de comprobación:
b) Compra 10 láminas de cuero tex por valor de $190.000 c/u; la forma de pago la realiza el
20% en efectivo y 80% con saldo a 30 días.
c) La empresa vende 200 pares de botas c/u por valor de $40.000; la forma de pago es 75%
a través de transferencia electrónica y el 25% restante a 15 días.
d) Se pacta el pago de honorarios de abogado por valor de $550.000 a ser cancelados con
un plazo de 30 días.
g) La empresa compra un mueble para uso de la oficina por valor de $102.000. El pago lo
realiza en cheque.
h) La empresa vende 50 bolsos en cuero tex por valor de $25.000 c/u. La forma de pago es
10% en efectivo, 40% en cheque y el saldo a 30 días.
i) Se compra tinta para cuero por valor de $190.000. La forma de pago es en efectivo.
j) Se compra resmas de papel, esferos y agendas para uso de la oficina por valor de $250.000,
el pago lo realiza en cheque.
k) Se adquiere una máquina troqueladora para uso de la empresa por valor de $680.000 el
pago lo realizará en 20 días.
l) De la venta de los bolsos, nos devuelven 5 bolsos porque no se realizaron de acuerdo a las
especificaciones dadas por el cliente.
BIBLIOGRAFÍA