UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
IMPUESTO A LA RENTA

ASIGNATURA: Estudio Contable de los Tributos I

DOCENTE: Wilfredo Gamarra Villanueva

PRESENTADO POR:
 Deisy Madera Carpio
 Hilmer Alfredo Valle Alarcón
 Diana Huancahuire V.

CUSCO – PERÚ

2020
ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

INDICE

INTRODUCCION
IMPUESTO A LA RENTA ………………………………………………….…... 4
Características………………………………………………………………......... 4
Categorías………………………………………………………………………..... 4
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA ……………………………………..… 4
Caso práctico de Renta Presunta…………………………………………….......5
Renta Ficta………………………………………………………………………....5
Caso práctico De Renta Ficta………………………………………………..…... 5
Caso práctico De Renta Ficta Proporcional…………………………………...... 6
Renta Neta De Primera Categoría………………………………………......……6
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA ………………………………………....6
Caso práctico – venta de inmueble …………………………………………........7
RENTA DE TERCERA CATEGORIA ………………………………………... 8
RENTA DE CUARTA CATEGORIA …………………………………………. 9
Deducción de 3 UIT – periodo 2020……………………………………………. 10
Renta Neta De Cuarta Categoría………………………………………………..10
RENTA DE QUINTA CATEGORIA ………………………………………….11
PASO 1: Ingresos gravados que percibirá en todo el año……………………...11
PASO 2: Deducción de 7 UIT………………………………………………….. ..11
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado………………………………12
PASO 4: Monto de la retención………………………………………………….12
PASO 5: Cálculo para los meses en que el trabajador ha recibido pagos
Distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias……………………13
CONCLUIONES
BIBLIOGRAFIAS

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ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

INTRODUCCION
El presente trabajo monográfico tiene como objetivo investigar y a
su vez poder aprender un concepto amplio del impuesto a la renta,
sea esta como medida tributaria aplicada a los ingresos originados
por el capital o trabajo.

En posterioridad desarrollamos conceptos breves sobre impuesto a

la renta y sus respectivas categorías, por lo cual, nos permite
aprender y en un fututo poder organizar al contribuyente a tributar
determinada cantidad y al estado poder afrontar el mercado
internacional, destacando el desarrollo y crecimiento del sector
interno del Perú.

En resumen el trabajo monográfico estará basado a expresar

conceptos principales del impuesto a la renta con el uso de algunos
ejercicios para un mejor aprendizaje, las operaciones gravables y en
asunto obligatorio de las tasas imputables

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ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que
provienen del capital del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores siempre -
que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos periódicos.
El impuesto a la renta, e clasificado como impuesto directo desde el punto de vista
subjetiva (sujeto gravado) e un tributo que grava directamente a quien tiene renta, es
Desde el punto de vista objetivo (objeto gravado) se denomina directo, porque incide
directamente en la ganancia o utilidad a diferencia de los impuestos indirectos en los
que también se grava la posesión de riqueza pero expresada en acto de consumo

CARACTERÍSTICAS:
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas
que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o
inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le aplican unas
tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es realizado directamente por el
contribuyente.
Categorías:
- Rentas de primera categoría
- Rentas de segunda categoría
- Rentas de tercera categoría
- Rentas de cuarta categoría
- Rentas de quinta categoría
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Son rentas provenientes del capital, de aquellos ingresos que se producen por los
arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, subarrendamiento de predios y cesiones
gratuitas de bienes muebles e inmuebles. A estas rentas, la doctrina la llama renta
producto porque provienen de una fuente durable puesta a explotación para que genera
un producto separable de la fuente sin ésta se extinga. Para gravar estas rentas se aplica
el criterio de lo devengado, porque la renta se genera mes a mes y el impuesto se paga
aunque la renta no haya sido percibida, esto quiere decir que es suficiente que haya
nacido el derecho a cobrarlas para que el contribuyente se encuentre obligado a tributar.
Para determinar la renta neta de primera categoría, primero se aplica una deducción del

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20% de la renta bruta o ingreso bruto a dicho resultado se le grava el 6.25% para
calcular el impuesto a pagar.

CASO PRÁCTICO - Renta Presunta

1. El señor pedro alquilo un Inmueble por S/ 500 mensuales y el Valor según
autoevalúo es de S/ 300,000 ¿Determinar renta presunta y el impuesto anual?
Solución
- Valor de autoevalúo (300,000 x 6%) = S/ 18,000
Renta real:
- Alquiler anual (500 x 12 meses) = S/ 6,000
- Renta presunta: S/ 18,000
Deducción 20%
- (18,000 x 20%) = 3,600
- Renta neta (S/ 18,000 - S/ 3,600) = S/ 14,400
Impuesto anual (S/ 14,400 x 6.25%) = S/ 900
En el caso de subarrendamiento: la renta bruta está constituida por la diferencia entre
la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que éste deba abonar al
propietario.
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, en
tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre
obligado a reembolsar. Art. 23 inciso a) TUO Ley del I.R.
Las mejoras se computarán como renta gravable del propietario, en el ejercicio en que
se devuelva el bien y al valor determinado para el pago de tributos municipales, o a falta
de éste al valor de mercado, a la fecha de devolución. Art. 13 inciso a) numeral 3
Reglamento Ley del I.R.
LA RENTA FICTA
La renta ficta de predios cedidos gratuitamente por el propietario o a precio no
determinado será del 6% del valor del predio declarado en el autoevalúo del Impuesto
Predial. Art. 23 inciso d) TUO Ley del I.R
Caso Práctico - Renta Ficta
2. La señora catalina cedió su Inmueble a un familiar y según el Valor de
autoevalúo es de S/ 200,000 soles ¿Determinar renta ficta y el impuesto anual?.
Solución
-Valor de autoevalúo (200,000 x 6%) = S/ 12,000
Renta ficta: S/ 12,000

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ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

-Deducción 20% (12,000 x 20%)= 2,400

-Renta neta S/ 12,000 - S/ 2,400 = S/ 9,600
Impuesto anual: S/ 9,600 x 6.25% = S/ 600
Caso Práctico - Renta Ficta Proporcional
3. La señora Catalina cedió su Inmueble a un familiar por 8 meses del año y el
según Valor autoevalúo es de S/ 200,000 soles ¿Determinar renta ficta y el
impuesto anual?

Solución
-Valor de autoevalúo (200,000 x 6%) = S/ 12,000
Renta ficta: S/ 12,000: (12 x 8) = S/ 8,000
-Deducción 20%: (8,000 x 20%) = 1,600
-Renta neta S/ 8,000 - S/ 1,600 = S/ 6,400
Impuesto anual S/ 6,400 x 6.25% = S/ 400
Renta Neta De Primera Categoría:
Se deduce por todo concepto el 20% del total de la renta bruta según el Art. 36 TUO
Ley del I.R.
Pagos a cuenta: se abona el monto que resulta de aplicar el 6.25% sobre el importe que
resulta de deducir el 20% de la renta bruta.
Los que obtengan renta ficta no están obligados a hacer pagos a cuenta, declaran y
pagan el impuesto vía declaración jurada anual. Art. 84 TUO Ley del I.R.
El impuesto a la renta Se imputa por el principio de devengado y esto implica que
aunque no se haya percibido la renta, deberá pagarse el impuesto. Art. 57 inciso b) TUO
Ley del I.R.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
Son renta de capital provenientes de intereses, regalías, enajenación de bienes
inmuebles, enajenación de acciones, bonos títulos, rentas vitalicias, rescate de fondos
mutuos o de inversión, entre otros. Estas rentas se gravan de acuerdo al criterio de lo
percibido, es decir existe obligación de pagar el impuesto, cuando realmente el
contribuyente las haya percibido (lo tiene a su disposición).
Para determinar la renta neta, la deducción es el 20% de la Renta Bruta o ingreso bruto.
El pago del impuesto, por regla general es inmediato, y se paga a través de una
retención del 6.25% de la Renta Neta o 5% de la Renta Bruta (tasa efectiva) que es
efectuada por quien la paga, salvo el caso de la ganancia de inmuebles en el cual hay
pago directo y al mes siguiente de obtenida la renta por parte del propietario del bien.

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ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

En caso de ganancias por la enajenación o transferencia de valores mobiliarios

(acciones, títulos, bonos etc.) o rescate de fondos mutuos de inversión, el saldo del
impuesto se regulariza por el perceptor de la renta mediante Declaración Jurada Anual.
El impuesto se paga a través de una retención con la tasa del 6.25% de la renta neta. Si
hay saldo pendiente del impuesto por estas rentas se regulariza con la Declaración
Jurada de Renta Anual, conjuntamente con las que provengan de valores mobiliarios
que cumplan determinados supuestos para ser computables dentro de esta categoría de
renta.(segundo párrafo del art.51° del TUO de la ley de Renta).
Para el caso de las ganancias de capital por resultado de la venta de inmuebles
adquiridos después del 01 de enero de 2004. El impuesto grava la diferencia entre el
precio de venta, menos el precio de adquisición actualizado. El impuesto se paga con la
tasa del 6.25% sobre la renta neta obtenida y el pago es definitivo a cargo del
propietario del inmueble.
Los dividendos se derivan de las utilidades por acciones o participaciones de una
persona en una empresa. El impuesto se paga en forma definitiva a través de una
retención con la tasa de 4.1% sobre el monto del dividendo o distribución.
Pagos a cuenta:
Los pagos a cuenta por rentas de segunda categoría en algunos casos se hacen vía
retención, el agente retenedor retiene el 6.25% sobre la renta neta. (Valores mobiliarios
negociados en bolsa, retiene CAVALI). En otros casos la retención es pago definitivo.
(Intereses)
También en algunos casos no hay pago a cuenta ni retención, se hace el pago definitivo
por el propio contribuyente. (Venta de inmuebles).
Caso Práctico De Venta De Inmueble.
1. El señor Ricardo Montero adquirió un inmueble en octubre de 2008 a S/
190,000; el 20 de enero de 2017 decide venderlo a S/ 340,000; determinar el
impuesto a la renta sabiendo que el factor de ajuste del mes de adquisición es de
1.12*.
Solución:
- Se actualiza el costo de adquisición:
S/ 190,000 x 1.12 = S/ 212,800
- Determinamos la ganancia:
S/ 340,000 - S/ 212,800 = S/ 127,200
- Determinamos el impuesto:
S/ 127,200 x 5% = S/ 6,360.
Sólo está gravada la ganancia por venta de inmuebles adquiridos a partir del
01.01.2004.

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La Trigésimo Quinta Disposición Transitoria Final TUO de la Ley del I.R. nos recuerda
que a partir de la tercera venta dentro del ejercicio se adquiere habitualidad y por ende a
partir de dicha venta la renta es de tercera categoría. Art. 4 TUO Ley del I.R.
Los contribuyentes perceptores de rentas de segunda categoría deberán llevar un libro
de Ingresos y Gastos cuando en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio
hubieran percibido rentas brutas que excedan de veinte (20) Unidades Impositivas
Tributarias. Art. 65 TUO Ley del I.R.
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
El impuesto a la renta grava todos los ingresos que obtienen las personas naturales y
empresas que desarrollan actividades habituales o actividades empresariales.
La tercera categoría del Impuesto a la Renta tiene 4 regímenes:
- Régimen Único Simplificado (RUS),
- Régimen Especial de Renta (RE)
- Régimen General de Renta (RG).
- Régimen MYPE Tributario (RMT)
Para efecto de las declaraciones no se considera a los sujetos que se encuentran
acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS.
El Impuesto a la Renta del Régimen General de tercera categoría se aplica con la tasa
del 30%, que grava las utilidades de la empresa al 31 de diciembre de cada ejercicio.
Pero hay que tener en cuenta que a la renta bruta, la empresa tiene derecho a deducir los
costos y gastos deducibles de acuerdo a lo permitido por la ley siempre y cuando se
encuentre debidamente sustentado con los comprobantes de pagos permitidos y cumpla
con el principio de causalidad, vale decir, que sea un gasto propio del giro de la
empresa, gasto efectuado con la finalidad de generar mayor renta o se haya efectuado
para el mantenimiento de la fuente generadora de renta.
Durante el ejercicio, la empresa realiza 12 pagos a cuenta (pagos mensuales), si al cierre
del ejercicio hay saldo del impuesto por regularizar la empresa debe pagar el impuesto
faltante; sin embargo, previamente tiene que haber presentado su Declaración Jurada
Anual de rentas empresariales.
Las empresas que se encuentran acogidas al Régimen Especial del Impuesto a la Renta-
RER sus ingresos anuales no deben ser mayores a S/ 525,000 al año. El impuesto a la
renta que pagan estas empresas acogidas a este régimen es una cuota mensual con
carácter definitivo equivalente al 1.5% sobre ingresos netos.
El régimen MYPE Tributario Está orientado a las micro y pequeñas firmas, para
personas naturales y jurídicas. Los ingresos netos no deben superar las 1700 UIT en el
ejercicio gravable. No hay límite de compras anuales, requiere facturas, boletas y demás
comprobantes permitidos y, además, una Declaración Jurada Anual - Renta. Las
compañías no tienen límite de empleados y tampoco de valor de activos fijos.
El último cambio que se realizó a los regímenes fue el 31 de octubre del 2018. Cada
persona debe cumplir con las obligaciones específicas de declaración y pago con la

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ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

Sunat, a fin de evitar problemas legales que puedan mermar el avance de su gestión
empresarial.

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Son rentas producidas por los ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, tales como los honorarios que los profesionales y perciben en retribución
a la prestación de servicios o personas que ejercen un arte, ciencia u oficio. Así también,
están gravadas las dietas que perciben los directores de empresas, regidores
municipales, consejeros regionales o los ingresos que perciben las albaceas, síndicos,
mandatarios, etc. y las retribuciones de los trabajadores del Estado con Contrato
Administrativo de Servicios CAS. Estas rentas se gravan de acuerdo al criterio de lo
percibido, vale decir, que existe obligación de pagar el impuesto cuando el honorario
realmente haya sido percibido por el trabajador. Para determinar la renta anual existe
una deducción del 20% y además 7 UIT, las que se aplican al momento de presentar la
declaración jurada anual. No tienen derecho a la deducción del 20% quienes tienen
ingresos por cumplir funciones de directores de empresa, regidores municipales,
albaceas, mandatarios, síndicos, liquidadores de empresa, entre otros.
El trabajador independiente está sujeto a retención del 10% cada vez que haya emitido
durante el 2014 un recibo por honorario superior a los 1,500 soles siempre que el
pagador haya sido una empresa del Régimen General. En todo caso, si no estuvo sujeto
a la retención, el trabajador independiente estaba obligado a efectuar sus pagos directos
calculando el 10% de sus ingresos mensuales siempre que dichos ingresos superaran los
2,771 soles. Estos pagos a cuenta se efectúan mensualmente mediante declaraciones y
se deducen como créditos contra el impuesto a pagar que resulte de la declaración anual.
Es así, que por cada ejercicio, se presenta declaración anual y se paga saldo del
impuesto si lo hubiere, con escala progresiva de tasas del 15%, 21% y 30% según el
monto que alcance la renta neta anual del declarante. En caso la persona perciba además
rentas de quinta categoría, estas se acumulan para aplicar la escala progresiva del
impuesto.
Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades
Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en
el caso de insolvencia.
Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y
en interés del mandante.
Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la administración
de los bienes de otro.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad
del fallecido.
Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal
o consejero regional por las dietas que perciban.

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Deducción De 3 UIT - Periodo 2020 :

Se modificó el artículo 46° de la ley de impuesto a la renta mediante el decreto
legislativo 1258, permitiendo deducir como gasto:
- Arrendamiento y/o subarrendamiento destinado para vivienda o vivienda y
actividades empresariales conjuntamente.
- Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país
- Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte, ciencia u
oficio, excepto las señaladas en el inciso b) del artículo 33° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
- Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del hogar.
- Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos en restaurantes
Renta neta de cuarta categoría:
Se deduce de la renta bruta del ejercicio el 20% hasta el límite de 24 UIT por concepto
de gastos. Esta deducción no se aplica a las rentas del inciso b) del Art. 33 de la LIR.
Art. 45 TUO Ley del I.R.
También se deduce la renta mínima inafecta de 7 UIT, en caso se perciba rentas de
quinta categoría las 7 UIT se deduce una sola vez. Art. 46 TUO Ley del I.R.
Caso Practico - Pagos a cuenta:
1. El señor Julio Jiménez de profesión médico, ha percibido únicamente rentas de
cuarta categoría en el ejercicio 2017 por S/ 30,000 mensuales, se pide determinar
el impuesto anual sabiendo que es la única renta que percibe. Los pagos a cuenta
mensuales fueron de S/ 2,400 cada mes. Determinar el impuesto por regularizar
al final del ejercicio.

Solución
Renta bruta 360,000
(-) 20% -72,000
288,000
(-) 7 UIT -28,350
Renta neta 259,650
Hasta 5 UIT 19,250 8% 1,540.00
Más de 5 a 20 UIT 57,750 14% 8,085.00
Más de 20 a 35 UIT 57,750 17% 9,817.50
Más de 35 a 45 UIT 38,500 20% 7,700.00
Más de 45 UIT 86,400 30% 25,920.00
259,650 53,062.50
Pagos a cuenta mensuales:
2,400 x 12 -28,800
Impuesto por regularizar: 24,262.50

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RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu
remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.El procedimiento
que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el siguiente:
PASO 1: Ingresos gravados que percibirá en todo el año.
Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios)
se multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable,
incluido el mes al que corresponda la retención. Al resultado se le suma lo siguiente:
 Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que
correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).
 Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición
del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio (pagos
extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas
extras, entre otros).
A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.

Importante: Aun cuando el

contrato sea por plazo inferior a
un año, la proyección equivale a
multiplicar la remuneración
mensual por el número de meses
que falte para acabar el
año. Informe SUNAT N° 220-
2003.

PASO 2: Deducción de 7 UIT.

De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un monto fijo,
por todo concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,300 para el
ejercicio 2020).
Es Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el cálculo de
las retenciones mensuales que realiza el empleador, dicha deducción será aplicada
por el mismo trabajador al determinar su impuesto a la renta anual de trabajo.

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ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a

retención.
Esto quiere decir que para el ejercicio 2020, aquel trabajador que perciben 12
remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2100 soles
cada una, no estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar
en el año las 7 UIT (S/ 30,100) salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso
adicional gravado con rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el
impuesto anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:

El valor de la UIT es S/. 4,300 para el Ejercicio 2020.

PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el
impuesto anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:
- En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
- En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
- En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
- En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
- En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide
entre 4.
- En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto
anual se le
deducirá

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las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo

ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto
que el agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido
pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha
puesto a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o
gratificación ordinaria, esto puede ser por:
 Participación en las utilidades
 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
 Cualquier otro concepto extraordinario.
El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente
modo:

Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:

Por otra parte, es importante indicar que conceptos remunerativos no están afectas al
impuesto a la renta:
 Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
 Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilación, montepío e invalidez.
 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

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CONCLUSIONES

 El Impuesto a la Renta es un tributo fiscal, eso quiere decir que ha sido creado con
la Única finalidad de suministrar recursos al Estado para que pueda financiar la
atención de los servicios públicos básicos a toda la nación. Por ello, constituye en
uno de los dos impuestos del gobierno nacional que más recursos económicos le
otorga al Estado.
 El impuesto a la renta se grava respetando el principio de legalidad, reserva de
ley, igualdad, capacidad contributiva, no confiscatoriedad, deber de contribuir,
entre otros; esto quiere decir que, para cobrar este impuesto tiene que haber de por
medio un mandato legal dictado por el Congreso de la República.
 También nos permite garantizar el cumplimiento oportuno del pago del Impuesto
a la Renta, la ley ha establecido una serie de obligaciones formales que debe
cumplir el deudor, entre ellas se encuentra la obligación de presentar
Declaraciones Juradas Anuales de la renta generada en el ejercicio anterior. En
estas declaraciones el deudor incluye todos sus ingresos gravados obtenidos
durante el ejercicio y determina el impuesto a pagar aplicando determinadas tasas
porcentuales establecidas por ley de acuerdo a cada categoría de renta obtenida.

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BIBLIOGRAFÍA
 Bravo Cucci, Jorge “Algunas meditaciones sobre el concepto de renta”
Vectigalia. P.41-44 Lima.
 Caiña Vela, Javier (2011) “Rentas del capital y del trabajo: perspectiva
peruana” En: Derecho Tributario Peruano y Español: un análisis comparado
de problemas comunes. Fondo Editorial de la USMP. Lima p. 351-369
 Durán Rojo, Luis Alberto (2006) “El deber de contribuir en la
jurisprudencia del Tribunal Constitucional peruano” En: Jurisprudencia y
Doctrina Constitucional Tributaria. Gaceta Jurídica S. A. Lima. P. 285-298
 Moreno sol, Josué (2014) “Análisis constitucional del régimen cedular
del impuesto a las rentas del trabajo de personas naturales (físicas) en el Perú:
contravención sistemática al principio de capacidad contributiva.” En:
Investigaciones Tributarias y de Política Fiscal en Homenaje al Dr. Rubén
Sanabria Ortiz. Grijley y Centro de Estudios Tributarios de la USMP. Lima.
P. 239 -258
 www.sunat.gob.pe

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