Control Interno Acumulado PDF

GESTIÓN DE CALIDAD
CONTROL INTERNO
AUTOR: Lina Marcela Prada García
ÍNDICE
 Introducción
 Recomendaciones Académicas
 Desarrollo de cada una de las unidades temáticas y Ejemplificación
1. Sistema de Gestión de Calidad
2. Marco histórico conceptual de la calidad
3. Sistemas de gestión de la Calidad: Antecedentes Históricos y Normativos
 Referencias
 Bibliográficas
 Lista de Imágenes
INTRODUCCIÓN
Esta cartilla tiene como finalidad contribuir con su formación profesional, poniéndolo en la capacidad de
adquirir competencias que lo preparen para asumir retos futuros. El tema de la Gestión de Calidad es un
tema fundamental en todas las entidades del Estado y, en general, en toda organización pública o privada,
está directamente relacionado con el Control Interno, una vez que los controles son base fundamental de
una buena gestión.
RECOMENDACIONES ACADÉMICAS
Los invitamos a estar muy pendiente de las diferentes actividades del módulo, deberán revisar los
materiales en el aula virtual, así como el calendario y la guía de actividades de cada semana. Realicen las
lecturas de la cartilla y tengan presente las fechas de entrega de las actividades. Es importante, además,
consultar el porcentaje de la nota con respecto al módulo. En todo caso, siempre será recomendable la
profundización en los temas específicos que resulten de su mayor interés.
2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
DESARROLLO DE CADA UNA DE LAS UNIDADES TEMÁTICAS

Este tema es de un gran nivel de practicidad en la vida profesional, dado que se aplica a situaciones reales.
A partir de este trabajo y de su aplicación en la vida cotidiana de las entidades, muchos han logrado
implementar cambios y un mejoramiento continuo, tanto en su propia vida como en la profesional.
Asimismo, desde el punto de vista del aprendizaje, implica el conocimiento de herramientas creativas y
transformadoras. Sin duda alguna, los Sistemas de Gestión de la Calidad, desde la década de los noventa
y con el paso de los años, se han constituido en una herramienta de gestión, que además de generar bienes
o servicios, que cumplen requisitos preestablecidos, busca la integralidad organizacional, es decir que
permea la organización en todas sus áreas, desde el más alto nivel pasando por las distintas instancias de
decisión y operación (Duque, 2007).
Actualmente, el sector público exige que en el marco del Modelo Integrado de Planeación y Gestión se
articule el que hacer de cada entidad pública a través de las Políticas de Desarrollo Administrativo, en
donde se ubica la Política de Eficiencia Administrativa, cuyo principal componente es en el de la Gestión
de la Calidad. Los demás componentes son: Eficiencia Administrativa y Cero Papel, Racionalización de
trámites, Modernización Institucional, Gestión de Tecnologías de la Información y Gestión Documental.
Esta demanda a las entidades públicas como requerimiento, la implementación de un Sistema de Gestión
de la Calidad, conforme a las orientaciones contenidas en la Norma Técnica de Calidad en la Gestión
Pública -NTCGP 1000:2009. Es preciso señalar que con el Decreto 4110 de 2004 se adoptó la NTCGP
1000:2004, determinando las generalidades y los requisitos mínimos para establecer, documentar,
implementar y mantener un Sistema de Gestión de la Calidad, sin embargo con el Decreto 4485 de 2009
se actualizo a la NTCGP 1000:2009. Con el fin de adoptar un enfoque basado en procesos, donde el cliente
o usuario sea el punto de partida para la definición de los mismos (DAFP, 2012).
Iniciaremos el estudio de este tema, con una breve revisión histórica referente a los elementos
conceptuales básicos; luego, estudiaremos los aspectos, en donde el Estado Colombiano impulsa y
promueve la calidad como herramienta de gestión y finalmente, señalaremos el marco general y de
desarrollo normativo de los sistemas de gestión de calidad, basado en la norma internacional NTC-ISO
9001:2008 y adaptada al sector público con la norma NCGP 1000:2009.
2. Marco histórico conceptual de la calidad

Es necesario destacar que la calidad en sí misma, siempre ha sido una finalidad para el ser humano y se ha
relacionado con lo bello, lo funcional, lo práctico y lo bueno.
CONTROL INTERNO 3
“Si bien la Calidad no es un concepto reciente, se puede decir que ha evolucionado a lo largo de la
historia, siendo utilizada y visualizada de diversas formas de acuerdo al momento cultural y
coyuntural en el que se encuentra” (Duque, 2007, p. 32).”
A continuación se relaciona una breve sinopsis histórica de la Calidad:
 Año 2150 a. de c., el Código Hammurabí, capítulo 229, establecía por ejemplo que si una
vivienda se derrumbaba y lastimando a sus ocupantes, se debía eliminar la fuente de la
imperfección, sentenciando a la pena de muerte al constructor. Esto es, se establece que la
calidad proviene de la ingeniería utilizada en dicha construcción y por lo tanto el control, en este
caso posterior, consistía en eliminar la fuente de la mala calidad.
 Por la misma época, los fenicios que se destacaban por su fino trabajo en la orfebrería,
establecieron sus códigos de calidad al respecto. Estipulando que en caso de resultar
“imperfecto”, o al menos discorde con las expectativas, se eliminaba la fuente de dicha
imperfección, a través de la mutilación de la mano de quien lo había diseñado.
 En 1450 a de c., en Egipto, en la tumba de REKH-Mi-Re en Tebas, fueron establecidas las
primeras normas técnicas de calidad, que hacían referencia a las dimensiones y
perpendicularidad de las paredes para la construcción de pirámides.
 En Francia alrededor de 1664, en la población de Lyon, el Rey Luis XIV decía: “Si nuestras fábricas
aseguran, a través de un trabajo cuidadoso, la calidad de nuestros productos, los extranjeros
estarán interesados en aprovisionarse aquí y fluirá por lo tanto el dinero al reino”. Se destaca
que ésta fue la primera política de calidad, definida por cualquier gobierno en algún país.
 Ya en 1907 se introduce el concepto de calidad a la producción industrial manufacturera, surge
el “taylorismo”, destacando la importancia de integrar el factor humano a los métodos de
trabajo, entre otros aspectos.
 En 1924, se incorpora el Control Estadístico de Procesos y se establece la necesidad de realizar
mediciones de la calidad de los productos.
 En 1950, surge el Control Total de la Calidad, y se convierte tanto en una teoría administrativa
como en una herramienta diferenciadora de mercado.
 En 1980, empieza a involucrarse la calidad como insumo para la “fidelización” de clientes, es
decir, se empieza a pensar en su satisfacción como fin esencial en la producción.
 En 1987, surge el concepto de Sistema de Gestión de la Calidad, determinándose que no es
suficiente con la calidad de un producto, sino que es fundamental integrar cada uno de los
elementos de la organización para lograr un valor agregado.
 En 1990, se quiere ir más allá de las necesidades y surge el concepto de “expectativa”, es decir
se tiene en cuenta la necesidad diferenciada de la población objetivo (Duque, 2007, p. 32-33).
De lo anterior se colige que la calidad siempre ha existido y en cada momento histórico de la humanidad
se han establecido diferentes dimensiones de la misma. Sin embargo, resulta evidente que siempre ha
sido la excelencia y el beneficio del consumidor final su fin principal.
3. Sistemas de Gestión de la Calidad: algunos antecedentes históricos y normativos

Una propuesta del desarrollo cronológico de los Sistemas de Gestión de la Calidad se sintetiza en la figura1,
en la que puede ubicarse que, en el año 1923, surge el control estadístico de procesos y se realiza una
inspección del 100% de la producción; al respecto, la aseveración visible es que era demasiado dispendioso
y sobre todo costoso. Posteriormente, (Duque, 2007) entre 1950 y 1970, se identifica la aparición del
control de calidad al final de los procesos productivos, pero su comportamiento fue reactivo, costoso y en
muchos casos no generaba el valor a la producción. Sin embargo, entre 1987 y 1999, se comienza a aplicar
el aseguramiento de la calidad, como un control de los procesos; a pesar de que el comportamiento de las
organizaciones es funcional, en los que cada estamento jerárquico trabaja en concordancia con un
conjunto de funciones asignadas formalmente.
Finalmente, para el intervalo de tiempo comprendido entre 2000 y 2008 es válido afirmar que surge el
Sistema de Gestión de la Calidad, con el enfoque de controlar y trabajar por procesos, donde se
estructuran las normas ISO 9001:2000 y para el sector público la NTCGP1000:2009 (Duque, 2007, p.35).
1923 Inspección de productos
1. Inspección
1950-1970 Técnicas operativas eficientes que reduzcan los costes de no

calidad (por ejemplo: control estadístico del proceso).
2. Control de Calidad
1987-1999 Planificación y desarrollo de acciones que aseguren que los

productos o servicios cumplen los requisitos establecidos por la
3.Aseguramiento de la calidad
organización.
CONTROL INTERNO 5
2000 Incorporar las herramientas de control y aseguramiento de la
calidad en la organización
4. Gestión de la calidad total
2003 Incorporar las herramientas de control y aseguramiento de la

calidad en toda la organización con el objetivo de satisfacer al
5. Gestión de la calidad total
cliente (afecta a todas las funciones organizativas).
Figura 1. Desarrollo de los Sistemas de Gestión de Calidad a nivel internacional.
Fuente: Elaboración Propia a partir de: Duque, G. (2007). Sistemas de Gestión de Calidad basado en la Norma
Técnica Internacional ISO 9001-2000. Escuela Judicial Rodrigo Lara Bonilla, Consejo Superior de la Judicatura. P. 36.
La calidad en Colombia es un mandato de rango constitucional, una vez que el artículo 78 de nuestra carta
política estatuye: “La ley regulará el control de calidad de bienes y servicios ofrecidos y prestados a la
comunidad” (Constitución Política, 1991), De esta disposición se desprende la expedición del Decreto 2269
de 1993, por el cual se estableció el Sistema Nacional de Normalización, Certificación y Metrología, que
enuncia que dicho sistema tiene como objetivos principales:
1. Promover los mercados,

2. La seguridad,
3. La calidad y la competitividad del sector productivo importador de bienes y proteger los intereses
de los consumidores (Colombia, 1993).
En el ámbito de la Calidad se debe entender por:
 Normalización: Actividad que establece, en relación con problemas actuales o potenciales,

soluciones para aplicaciones repetitivas y comunes, con el objeto de lograr un grado óptimo de
orden en un contexto dado. En particular consiste en la elaboración, la adopción y la publicación
de las normas técnicas.
 Certificación: Procedimiento mediante el cual una tercera parte da constancia por escrito o por
medio de un sello de conformidad de que un producto, un proceso o un servicio, cumple con
los requisitos especificados en el reglamento.
 Acreditación: Procedimiento mediante el cual se reconoce la competencia técnica y la
idoneidad de organismos de certificación e inspección, laboratorios de ensayos y de metrología
para que lleven a cabo las actividades a las que se refiere este decreto (Colombia, 1993).
A través de Ley 872 del año 2003 se creó el Sistema de Gestión de la Calidad en la Rama Ejecutiva del Poder
Público y el año siguiente, mediante Decreto 4110 de 2004 se adopta la Norma Técnica de Calidad en la
Gestión Pública NTCGP 1000:2004, que fija los requisitos mínimos para establecer, documentar,
implementar y mantener un Sistema de Gestión de Calidad.
Ya en el año 2006, el 30 de Octubre se expide el documento CONPES (Consejo Nacional de Política

Económica y Social) 3446, el que se establecen los lineamientos para una política nacional de la Calidad,
orientada a fortalecer tres aspectos básicos, a saber:
 Mejorar la calidad de vida de los consumidores.

 Aumentar la productividad y competitividad de las empresas en Colombia.
 Generar una herramienta de gestión en las organizaciones.
Lo anterior en el marco de la competencia del Departamento Administrativo de la Función Pública como

ente rector encargado de la formulación y orientación para la implementación de la política de calidad en
el Estado Colombiano (DAFP, 2010).
En este sentido, las entidades públicas, indistinta su naturaleza jurídica o su carácter territorial y
retomando uno de los propósitos de la Calidad en el Estado como es la generación de herramientas de
gestión organizacional, han incursionado con éxito en una de las dimensiones de calidad que es la
certificación ya que en la normalización y acreditación, actúan como regulador (Duque, 2007).
A partir del Decreto 4485 de 2009, se adopta la actualización de la Norma Técnica de Calidad en la gestión
Pública NTCGP 1000:2009, que “tiene como objetivo primordial facilitar la interpretación e
implementación de los requisitos del Sistema de Gestión de la Calidad, así como promover su
implementación conjunta con el Modelo Estándar de Control Interno y el Sistema de Desarrollo
Administrativo” (DAFP, 2010).
Es importante señalar que esta actualización de la NTCGP 1000, introduce cambios para aclarar cambios
existentes en la primera versión 2004 y demostrar la compatibilidad entre el Sistema Gestión de Calidad
CONTROL INTERNO 7
(SGC), el Sistema de Control Interno (SCI) y el Sistema de Desarrollo Administrativo (SISTEDA) como lo
muestra la figura 2:
•4.1 Requisitos Generales 5.

•4.1 Requisitos
Responsabilidad de la Dirección
Generales
•6. Gestión de los recursos
•8. Medición, Análisis y
mejora •Ambiente de control
Direccionamiento estratégico
•Subsistema Control
evaluación •Administración de riesgoss
•SUbsistema der control estratégico
A P
•4.1 Requisitos Generales

•8. Medición, Análisis y mejora
V H • 7. Realización del producto o prestación
del
•Evaluación independiente • servicio
•Autoevaluación • 6. Gestión de los recursos
•Subsistema Control •4.1 Requisitos Generales
evaluación
•Comunicación pública
•Información
•Actividades de control
•Subsistema de control Gestión
Figura 2. Compatibilidad con otros sistemas, normas y políticas.

Fuente: Elaboración propia a partir de ICONTEC (2009). Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública. NTCGP
1000:2009. Bogotá D.C, Colombia. p. 6.
El SISTEDA concentra su objetivo en la planeación de la gestión estatal del orden nacional; el SCI se orienta
a la configuración de estructuras de control de la gestión y el SGC se enfoca a la administración y definición
de acciones para mejorar el desempeño de las entidades.
Generando una simbiosis tendiente al fortalecimiento de la capacidad administrativa, el desempeño

institucional y la gestión de los principales recursos de una entidad pública: humanos, tecnológicos,
infraestructura, materiales y financieros (ICONTEC, 2009).
En la Nota 3 del numeral 1.1 del acápite denominado Generalidades, La Norma Técnica de Calidad en la
Gestión Pública NTCGP 1000: 2009, estipula:
De manera adicional, puede aplicarse a todos los procesos la metodología conocida como "Planificar-
Hacer-Verificar-Actuar" (PHVA). Lo que nos permite deducir que el uso del ciclo PHVA no es un elemento
obligatorio, pero puede ser aplicado de manera adicional, siendo una herramienta de administración que
facilita el desarrollo y realización de los diferentes procesos de una entidad (DAFP, 2010).
Así mismo, el numeral 1.2 de la NTCGP 1000:2009 contempla los principios del Sistema de Gestión de la
Calidad que se enmarcan, integran, complementan y desarrollan dentro de los principios constitucionales,
como se puede observar en la figura 3.
Transparencia
Coordinación,
Cooperación y Enfoque al cliente
articulación
Relaciones
mutuamente Liderazgo
beneficiosas
Enfoque basado en
Participación activa de los
hechos para toma de
servidores públicos
decisión
Mejora continua Enfoque basado en

procesos
Enfoque de
sistema para la
gestión
Figura 3. Principios de la gestión de la calidad en las entidades públicas.
Fuente: Elaboración propia a partir de ICONTEC (2009). Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública. NTCGP
1000:2009. Bogotá D.C, Colombia. p. 3.
a. Principio de enfoque hacia el cliente: la razón de ser de las entidades es prestar un

servicio dirigido a satisfacer a sus clientes; por lo tanto, es fundamental que las entidades
comprendan cuáles son las necesidades actuales y futuras de los clientes, que cumpla con
sus requisitos y que se esfuercen por exceder sus expectativas.
b. Principio de liderazgo: desarrollar una conciencia hacia la calidad implica que la alta
dirección de cada entidad es capaz de lograr la unidad de propósito dentro de esta,
CONTROL INTERNO 9
generando y manteniendo un ambiente interno favorable, en el cual los servidores
públicos y particulares que ejercen funciones públicas puedan llegar a involucrarse
totalmente en el logro de los objetivos de la entidad.
c. Principio de participación activa de los servidores públicos: es el compromiso de los
servidores públicos y de los particulares que ejercen funciones públicas, en todos los
niveles, el cual permite el logro de los objetivos de la entidad.
d. Principio de enfoque basado en procesos: en las entidades existe una red de procesos, la
cual, al trabajar articuladamente, permite generar valor. Un resultado deseado se alcanza
más eficientemente cuando las actividades y los recursos relacionados se gestionan como
un proceso (ICONTEC, 2009. p. 3 - 4).
En la figura 4, se esquematiza la dinámica del Modelo de un Sistema de Gestión de la Calidad basado en procesos:
Cliente
Medición , Cliente
ciudadano Responsabilidad ciudadano Estado
análisis y
de la Dirección
mejora
Satisfacción
Requisitos
legales Salidas
normativos
Producto y/o servicio
Gestión de los Realización del

recursos producto
Figura 4. Dinámica de un Sistema de Gestión de la Calidad.
Fuente: Elaboración propia a partir de ICONTEC (2009). Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública.
NTCGP 1000:2009. Bogotá D.C, Colombia. p. 2.
El enfoque de este tipo, se utiliza dentro de un Sistema de Gestión de la Calidad, el cual enfatiza sobre la
importancia de:
1. La comprensión y el cumplimiento de los requisitos,

2. La necesidad de considerar los procesos en términos que aporten valor,
10
3. La obtención de resultados del desempeño y la eficacia del proceso, y
4. La mejora continua de los procesos, con base en mediciones objetivas.
e. Principio de Sistema para la Gestión: el hecho de identificar, entender,mantener, mejorar

y en general, gestionar los procesos y sus interrelaciones como un sistema contribuyen a
la eficacia, eficiencia y efectividad de las entidades en el logro de sus objetivos.
f. Principio mejora continua: siempre es posible implementar maneras más prácticas y

mejores para entregar los productos o prestar servicios en las entidades. Es fundamental
que la mejora continua del desempeño global de las entidades sea un objetivo
permanente para aumentar su eficacia, eficiencia y efectividad.
g. Principio enfoque basado en hechos y datos para la toma de decisiones: en todos los
niveles de la entidad, las decisiones eficaces se basan en el análisis de los datos y en la
información y no simplemente en la intuición.
h. Principio de relaciones mutuamente beneficiosas con los proveedores: las entidades y

sus proveedores son interdependientes; una relación beneficiosa, basada en el equilibrio
contractual aumenta la capacidad de ambos para crear valor.
i. Principio de coordinación, cooperación y articulación: el trabajo en equipo, en y entre

entidades es importante para el desarrollo de relaciones que beneficien a sus clientes y
que permitan emplear de una manera racional los recursos.
j. Principio de transparencia: la gestión de los procesos se fundamenta en las actuaciones y

las decisiones claras; por tanto, es importante que las entidades garanticen el acceso a la
información pertinente de sus procesos para facilitar así el control social (ICONTEC, 2009.
p. 3 - 4).
Por último, la NTCPG 1000:2009 en el numeral 4.1 compendia los requisitos técnicos que se exige a las
entidades públicas y los requisitos de la documentación se pueden encontrar en el numeral 4.2.
especificados, como se observa en la figura 5; en concordancia con lo anterior el Decreto 2482 de 2012
detalla en la Política de Eficiencia Administrativa que para efectos de la implementación de la Norma
Técnica de Calidad, la entidad debe:
CONTROL INTERNO 11
a. Determinar los procesos que le permiten cumplir la función que se le ha asignado, su
secuencia e interacción, los criterios y métodos necesarios para asegurar que la operación
y el control son eficaces y eficientes.
b. Asegurar la disponibilidad de recursos e información necesarios para apoyar la operación
y el seguimiento de estos procesos.
c. “Realizar el seguimiento, la medición y el análisis de estos procesos y de las características
del producto y servicio.
d. Implementar las acciones necesarias para alcanzar los resultados planificados y la mejora
continua de estos procesos.
e. Establecer controles sobre los riesgos identificados y valorados que puedan afectar la
satisfacción del cliente y el logro de los objetivos de la entidad (ICONTEC, 2009. p. 15).
“La entidad debe establecer, documentar, implementar y mantener un Sistema de Gestión de la
Calidad y mejorar continuamente su eficacia, eficiencia y efectividad, de acuerdo con los requisitos de
esta norma; este Sistema incluye de manera integral todos los procesos de la entidad que le permiten
cumplir su función” (Ley 872 de 2003 artículos 3 y 7).
SISTEMA DE
GESTIÓN DE LA
CALIDAD
4.1 REQUISITOS
GENERALES
4.2 REQUISITOS DE
LA
DOCUMENTACIÓN
4.2.1 4.2.2 Manual de la 4.2.3 Control de 4.2.4 Control de

Generalidades calidad documentos registros
Figura. 5 Requisitos técnicos del numeral 4 de la NTCPG 1000:2009.
Fuente: Elaboración propia a partir de ICONTEC (2009). Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública.
NTCGP 1000:2009. Bogotá D.C, Colombia. p. 19.
12
Adicionalmente, se resalta en el componente de Gestión de la Calidad de la mencionada política de
desarrollo administrativo que la organización debe poner especial atención a los siguientes aspectos
(Colombia, 2012):
 Actualización de los procesos y procedimientos

 Verificación de la satisfacción del cliente
 Seguimiento a las necesidades y expectativas de los clientes frente a los productos y servicios
prestados por la entidad - Seguimiento permanente al desarrollo de los procesos.
 Programación de las auditorías internas para realizar seguimiento y mantenimiento al sistema.
 Revisión y actualización del mapa de riesgos en la Norma Técnica de Calidad de la Gestión
Pública
 NTCGP 1000:2009 Metodología para la implementación del Modelo Integrado de Planeación y
Gestión 38
 Control de documentos y registros.
 Elaboración y actualización permanente del normograma de la entidad.
 Revisión del sistema por lo menos una vez al año por parte de la Dirección de la entidad.
Todos estos pasos conducen a una mayor efectividad, eficiencia, control del riesgo y demás situaciones
propicias para que la administración sea coherente con su papel de servir a los ciudadanos de la mejor
manera posible.
En la siguiente semana terminaremos de estudiar los numerales técnicos de la NTCGP 1000:2009,

referente a los requisitos del sistema de gestión de calidad para el sector público.
CONTROL INTERNO 13
REFERENCIAS
Bibliográficas
Colombia. (1993, 11, 16). Decreto 2269. Organización del Sistema Nacional de Normalización,
Certificación y Metrología. Bogotá: Presidencia de la República. En Diario Oficial 41110.
Colombia. (2009). Decreto 4485. Por medio de la cual se adopta la actualización de la Norma Técnica de
Calidad en la Gestión Pública. Diario Oficial 47538 de noviembre 19 de 2009.
http://www.mineducacion.gov.co/1759/articles-
324178_archivo_pdf_metodologia_implementacion_modelo_integrado.pdf
Constitución Política, Asamblea Nacional Constituyente, Colombia, 1991.
Departamento Administrativo de la Función Pública y USAID. (2005). Manual de implementación Modelo

Estándar de Control Interno para el Estado Colombiano MECI 1000:2005, Colombia.
Duque, G. (2007). Sistemas de Gestión de Calidad basado en la Norma Técnica Internacional ISO 9001-
2000. Escuela Judicial Rodrigo Lara Bonilla, Consejo Superior de la Judicatura.
Instituto Colombiano de Normas Técnicas y Certificación - ICONTEC (2009). Norma Técnica de Calidad en
la Gestión Pública. NTCGP 1000:2009. Bogotá D.C, Colombia.
Lista de Imágenes
Figura 1. Desarrollo de los Sistemas de Gestión de Calidad a nivel internacional

Figura 2. Compatibilidad con otros sistemas, normas y políticas
Figura 3. Principios de la gestión de la calidad en las entidades públicas
Figura 4. Dinámica de un Sistema de Gestión de la Calidad
Figura 5 Requisitos técnicos del numeral 4 de la NTCPG 1000:2009
14
SISTEMA GESTIÓN DE CALIDAD
CONTROL INTERNO
ÍNDICE

1.1 Generalidades
1.2 Manual de Calidad
1.3 Control de Documentos
1.4 Control de Registros
DESARROLLO DE CADA UNA DE LAS UNIDADES TEMÁTICAS Y EJEMPLIFICACIÓN
1.1. Generalidades
En la cartilla anterior, trabajamos el Sistema de Gestión de la Calidad, sus conceptos básicos,

antecedentes históricos y normativos e hicimos una breve revisión de los numerales del 1 al 4.1. de la
NTCGP 1000: 2009. En esta semana estudiaremos la NTCGP 1000:2009, revisando ejemplos reales, con
casos de Entidades Públicas, especialmente con la Secretaría de Hacienda Distrital, cuyo Sistema Integrado
de Gestión incluye el subsistema de gestión de calidad.
Según la NTCGP 1000: 2009, La Gestión Documental del Sistema de Gestión de la Calidad (numeral 4.2.),
parte de unos conceptos generales que indican que la organización donde se aplica debe contar con la
siguiente documentación mínima:
 Declaraciones de la Política de Calidad: Definida como aquella que señala las intenciones
globales y orientación de una entidad, relativas a la calidad de acuerdo a su función asignada
por el estado y sus productos, según numeral 5.2. de la NTCGP 1000: 2009, p. 22.
 Objetivos de calidad
 Manual de calidad
Seis (6) procedimientos documentados y los registros requeridos, a saber:
- Procedimiento de control de documentos (numeral 4.2.3)
- Procedimientos de control de registros (numeral 4.2.4)
- Procedimientos de Auditorías Internas (numeral 8.2.2)
- Procedimiento de producto no conforme (numeral 8.3)
- Procedimientos de Acciones Correctivas (numeral 8.5.2.)
- Procedimiento de Acciones preventivas (numeral 8.5.3.)
 Documentos de la entidad, incluidos los registros para asegurarse de la eficaz planificación

operación y control de sus procesos.
La documentación relacionada a la Política de Calidad en la Secretaría Distrital de Hacienda, definida, esta
última como un conjunto de directrices orientadas a la consecución de su objetivo de principal que
consiste en garantizar la sostenibilidad financiera del Distrito Capital.
La Secretaría de Hacienda estipula una serie de documentos y registros a través del sistema de Gestión
Documental y Archivo calidad y los mantiene con el fin de mantener una evidencia y soporte de la
conformidad con los requisitos establecidos en la norma NTCGP 1000:2009, dicho proceso se conoce en
la entidad como Gestión Documental CPR-43, que establece el adecuado procedimiento para la
elaboración de documentos, así como su almacenamiento, recuperación, protección y disposición final.
1.2. Manual de Calidad
Toda entidad debe establecer y mantener en funcionamiento un manual de la calidad que incluya:
a. El alcance del Sistema de Gestión de la Calidad, incluidos los detalles y la justificación de

cualquier exclusión (véase el numeral 2.2),
b. Los procedimientos documentados establecidos para el Sistema de Gestión de la Calidad,
o referencia a los mismos,
c. Una descripción de la interacción entre los procesos del Sistema de Gestión de la Calidad.
(ICONTEC, 2009, p. 18)
Es importante observar el Manual de Calidad elaborado por la Superintendencia Financiera de Colombia,
que puede consultarse ingresando a la siguiente página web institucional:
https://www.superfinanciera.gov.co/jsp/index.jsf, (ir al link nuestra entidad y luego ir al link Sistema
Integrado de Gestión; finalmente, clic en link Manual de Calidad).
Para este caso de la Superfinanciera se describen los literales mencionados en el numeral 4.2.2.; sin
embargo, es presentado mediante una estructura que inicia con el objetivo, el alcance y el control del
manual; resalta los numerales de la NTCGP 1000: 2009 que son exclusiones según las características de la
Entidad y que no le aplican; finalmente, señala y define la estructura documental, los documentos de
referencia y descripción de procesos que soportan el Sistema de Gestión de Calidad. (Superfinanciera,
2013).
CONTROL INTERNO 3
Es válido decir, que el denominado “Mapa de Procesos” permite dar cumplimiento a este numeral, literal
B), así como al numeral 4.1. literal, determinar los procesos que le permiten cumplir la función que se le
ha asignado. A continuación, presentamos ejemplos de dos entidades públicas con sus respectivos Mapa
de Procesos actuales:
Figura 1. Mapas de procesos actuales
Figura 2. Mapas de procesos actuales. Superintendencia Financiera (Diciembre de 2013).

Fuente: Manual de Calidad. p. 20. y Superintendencia de Salud (2015). Mapas de Procesos Actuales. Recuperado de
http://www.supersalud.gov.co/supersalud/Default.aspx?tabid=1023
Como se observa, la Superfinanciera no tiene macroprocesos, pero tiene en total de 17 Procesos,

discriminados en 2 procesos estrategicos, 6 procesos misionales, 7 procesos de apoyo y 2 procesos de
control; en cambio la Supersalud tiene 17 macroprocesos, los cuales estan conformados por 44 procesos,
8 procesos misionales, 11 procesos misionales, 20 procesos de apoyo y 5 procesos de evalaucipon y
control, la construcción de estos dependera de la complejidad y del enfoque que cada entidad pública
determine necesario y pertinente para si misma.
1.3. Control de Documentos
Controlar los documentos requeridos por el Sistema de Gestión de Calidad con el Decreto 2482 de 2012,
se articula la NTCPG 10000: 2009 y Ley 594 de 2000 a la gestión documental como “el conjunto de
actividades administrativas y técnicas tendientes a la planificación, manejo y organización de los
documentos producidos y recibidos por las entidades en desarrollo de sus funciones, desde su origen hasta
su destino final, con el objeto de facilitar su trámite, utilización, conservación y consulta” (Presidencia de
la República, 2012), materializado en el Programa de Gestión Documental.
Establecer un procedimiento documentado para:
a. Aprobar documentos antes de su emisión

b. Revisar y actualizar los documentos
c. Identificar la versión vigente
d. Asegurar que están disponibles en los sitios de uso
e. Asegurar que son legibles, fácilmente identificables y recuperables.
f. Asegurar que los documentos de origen externo, que afecten la planificación del SGC son
identificados y su distribución controlada
g. Prevenir el uso de documentos obsoletos e identificarlos si se retienen para cualquier
propósito (ICONTEC, 2009, p. 18-19)
En el caso de la Superintendencia Nacional de Salud, el procedimiento que exige este numeral y el
siguientes 4.2.4, se materializa en la denominada “Elaboración y control de documentos y registros”,
código ASPD01, el cual puede ser consultado en el link:
http://www.supersalud.gov.co/supersalud/Default.aspx?tabid=1024. Es de resaltar que todos los
procedimientos de esta Entidad tienen una estructura específica, a saber: responsables (cumplimiento
literal a y b), objetivo, alcance, ámbito de aplicación, normas, políticas de operación, descripción de
actividades y puntos de control (cumplimiento literal f)), análisis de tiempo, documentos de referencia y
control de cambios (cumplimiento literal c).
1.4. Control de registros
La NTGP 1000: 2009 define los registros como un tipo especial de documento, que se establecen para
proporcionar evidencia de la conformidad con los requisitos. Estos deben controlarse en términos de la
operación eficaz, eficiente y efectiva del sistema de gestión de la calidad.
CONTROL INTERNO 5
Figura 3. Etapas de los registros.
Fuente: Elaboración propia a partir de la información de Instituto Colombiano de Normas Técnicas y Certificación -
ICONTEC. (2009). Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública. NTCGP 1000. Bogotá D.C, Colombia.
Teniendo en cuenta las etapas esquematizadas en la figura 3 para los registros,
“la entidad debe establecer un procedimiento documentado para definir los controles
necesarios para la identificación, el almacenamiento, la protección, la recuperación, el
tiempo de retención y la disposición de los registros. Los registros deben permanecer
legibles, fácilmente identificables y recuperables” (ICONTEC, 2009, p. 20).
Además, se debe acatar conforme a la Ley General de Archivos (Ley 594 de 2000), la Ley de Transparencia
y del derecho de acceso a la información pública nacional (Ley 1712 de 2014).
En el numeral 3.5 de la NTGP 1000:2009 denominado Responsabilidad de la Dirección, se encuentra el

concepto de alta dirección: “Persona o grupo de personas que dirigen y controlan al más alto nivel una
entidad”(ICONTEC, 2009, p.9), que son los actores al interior de una Entidad Pública que deberán cumplir
con los requisitos técnicos esquematizados en la siguiente figura 4:
Figura 4. Responsabilidad de la dirección.
Fuente: Elaboración propia a partir de la información de Instituto Colombiano de Normas Técnicas y Certificación -
ICONTEC. (2009). Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública. NTCGP 1000. Bogotá D.C, Colombia.
La evidencia de los requisitos que se señalan en los numerales 5.1., 5.2., 5.3, 5.4., 5.5., y 5.6., se materializa,
en general, en las entidades públicas con las siguientes acciones, entre otras:
 Comunicando la importancia de satisfacer los requisitos del cliente (véase figura 5.), los legales
y reglamentarios.
 Estableciendo la Política de Calidad.
 Asegurando que se establecen los Objetivos de Calidad (véase figura 5)
 Realizando las revisiones por la dirección.
 Asegurando la disponibilidad de los recursos. (ICONTEC, 2009, p. 20).
Figura 5. Enfoque al cliente.
Fuente: Elaboración propia a partir de Instituto Colombiano de Normas Técnicas y Certificación - ICONTEC. (2009).
Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública. NTCGP 1000. Bogotá D.C, Colombia. p. 22.
Entender que una de las metas principales del sistema de calidad es la satisfacción de los clientes, que
consiste en cubrir sus expectativas, sus necesidades, las cuales tienen relación directa con sus creencias,
estilo de vida y sus valores. El sistema de gestión de calidad maximiza la relación organización-cliente, que
considera prioritario el enfoque al cliente. Las necesidades identificadas de los clientes deben ser
transmitidas a la organización para su conocimiento y concientización de su importancia; finalmente, debe
planificarse el modo de hacer dicho proceso.
El documento que materializa lo mencionado anteriormente y también da cumplimiento al numeral 7.2.,

es el Portafolio de Bienes y Servicios, el cual tiene asociados los trámites conforme con la normatividad
vigente, en especial del Decreto 019 de 2012 relacionado con la Política Anti tramites en el sector público;
cada producto dirigido al usuario dispone de unas características y atributos de calidad, oportunidad y
legalidad, generalmente, definidos como es visible en el caso de la Alcaldía mayor de Bogotá D.C., el cual
puede consultarse en el link: http://www.secretariageneralalcaldiamayor
.gov.co/sites/default/files/portafolio%20de-bienes-y-servicios.pdf.
CONTROL INTERNO 7
Figura 6. Planificación de la Calidad.
En el numeral 5.4. Planificación de la calidad, “la alta dirección debe asegurarse de: a) la planificación del
Sistema de Gestión de la Calidad se realiza con el fin de cumplir los requisitos citados en el numeral 4.1,
así como los objetivos de la calidad y b) se mantiene la integridad del Sistema de Gestión de la Calidad
cuando se planifican e implementan cambios en este” (ICONTEC, 2009, p. 24). En el caso de la Supersalud,
se soporta con actos administrativos, en primer lugar la resolución 678 de 2014 que crea y adopta la
implementación del Sistema Integrado de gestión.
En el numeral 5.5. Responsabilidad, Autoridad y comunicación, es relevante que en el 5.5.2. Representante

de la dirección, establece: “La alta dirección debe designar uno(s) miembro(s) de la dirección de la entidad
quien(es) independientemente de otras responsabilidades, debe(n) tener la responsabilidad y autoridad
que incluya…” (ICONTEC, 2009 p. 24), aspecto común con el Modelo Estándar de Control Interno - MECI
porque también se realiza la “designación de un individuo o grupo representante de la alta dirección para
la implementación, mantenimiento y mejora del Sistema de Gestión de la Calidad y Control Interno”
(ICONTEC, 2009, P. 24).
Figura 7. Representante de la dirección.
Sin embargo, es válido aclarar que teniendo en cuenta que es una función y no un cargo, la alta dirección
puede designar a un individuo o a un grupo representante, quienes deben ostentar responsabilidad y
autoridad. La NTCGP 1000: 2009, no establece la figura de suplencia para los designados, por lo tanto, se
puede designar otra persona o grupo de personas para el desempeño de estas funciones (DAFP, 2010, p.
7). Para el caso de la Supersalud se formalizó el acto administrativo que señala que la instancia
coordinadora y facilitadora del sistema integrado de gestión y en especial el Sistema de Gestión de Calidad
es el Comité Institucional de Desarrollo Administrativo, donde participan el Superintendente Nacional de
Salud, Superintendentes Delegados y Jefes de Oficina, documento que puede consultarse en:
https://onedrive.live.com/view.aspx?cid=36c45b8d9acdc351&page=view&resid=36C45B8D9ACDC351!1
808&parId=36C45B8D9ACDC351!1805&authkey=!AO2N5XtNf_qXA-w&app=WordPdf
Finalmente, el numeral 5.5.3., denominado comunicación interna exige que la Alta Dirección debe
asegurar que se establecen los procesos de comunicación apropiados dentro de la entidad y de que la
comunicación se efectúa considerando la eficacia, la eficiencia y la efectividad del Sistema de Gestión de
CONTROL INTERNO 9
la Calidad, a través de un Plan de Comunicaciones entre otros instrumentos y estrategias (ICONTEC, 2009,
P. 25). Un ejemplo pertinente es el Plan de Comunicaciones del Ministerio de Educación Nacional, que se
encuentra conformado principalmente por estrategias. El enlace corresponde a la página institucional, en
donde puede consultar el caso: http://www.mineducacion.gov.co/1621/w3-article-325151.html.
Un rol muy importante en la implementación y funcionamiento del Sistema de Gestión de Calidad es la

revisión por la Alta Dirección, que con la NTCGP 1000: 2009 exige que debe evaluar la conveniencia,
adecuación, eficacia, eficiencia y efectividad, así como las oportunidades de mejora y efectuar cambios
pertinentes; vale decir que en el caso de la Supersalud se definió un procedimiento para tal fin, identificado
con el código ASPD04 (este documento y demás información relacionada puede ser consultada en la
página web institucional de la Supersalud en el siguiente link:
http://www.supersalud.gov.co/supersalud/Default.aspx?tabid=1024), que hace parte del proceso
denominado Administración del Sistema Integrado de Gestión, el que es catalogado como estratégico, del
cual principalmente se generan informes de revisión que son aprobados por el Comité Institucional de
Desarrollo Administrativo, conocidos organizacionalmente como informes de gestión (Supersalud, 2014).
Figura 8. Funciones de la Alta Dirección.
Fuente: Elaboración propia
La revisión de la dirección no solamente consiste en realizarse a intervalos planificados sino que implica la
evaluación periódica de aspectos como: la política y objetivos de calidad, Resultados de la medición de los
Objetivos de Calidad, Resultados del desempeño general del SGC, Seguimiento a los Planes de
Mejoramiento, La necesidad de recursos generalmente (DAFP, 2010).
Además, los numerales 5.6.2. y 5.6.3. sugieren que se revisen los resultados de las auditorías internas,
resultados de la retroalimentación del cliente, registros de Quejas y Reclamos, desempeño de procesos y
la conformidad del producto y servicio, estado de Acciones Correctivas y Preventivas, seguimientos a las
acciones definidas en revisiones anteriores, los cambios que podrían afectar el sistema, la gestión realizada
sobre los riesgos, la mejora de la eficacia, eficiencia y efectividad del SGC y sus procesos, la mejora del
producto y servicio en relación con los requisitos del cliente (ICONTEC, 2009, P. 26-28).
10
Por otra parte, el numeral 6 de la NTCGP 1000:2009 exige a las entidades públicas realizar una gestión de
los recursos necesarios para el funcionamiento del Sistema de Gestión de Calidad, a través del
cumplimiento de los requisitos esquematizados en la figura 9:
Figura 9. Gestión de recursos.
Profundicemos un poco en el numeral 6.2. Talento Humano, en generalidades: “Los servidores públicos y
particulares que ejercen funciones públicas que realicen trabajos que afecten la conformidad de los
requisitos del producto y servicio deben ser competentes con base en la educación, formación, habilidades
y experiencia apropiadas” (ICONTEC, 2009, P. 29). Se refiere a que la entidad, exija a cualquier particular
que ejerza funciones públicas que afecten la conformidad de los requisitos del producto y servicio sin
distinción de su vinculación laboral (provisionales, contratos de prestación de servicios, libre
nombramiento y remoción, carrera administrativa, supernumerarios, temporales etc.) la competencia y
además, debe proporcionar formación o tomar otras acciones para lograr la competencia necesaria
cuando se requiera (DAFP, 2010).
CONTROL INTERNO 11
Figura 10. Competencia del área de recursos humanos.
En relación con lo anterior, el Decreto 1567 de 1998 en su Artículo 6º.- Principios Rectores de la
Capacitación determina en cuanto a la Prelación de los Empleados de Carrera: “Para aquellos casos en los
cuales la capacitación busque adquirir y dejar instaladas capacidades que la entidad requiera más allá del
mediano plazo, tendrá prelación los empleados de carrera. Los empleados vinculados mediante
nombramiento provisional, dada la temporalidad de su vinculación, sólo se beneficiarán de los programas
de inducción y de la modalidad de entrenamiento en el puesto de trabajo”.
Así mismo, en el Decreto 1227 de 2005, en el Artículo 73: “La financiación de la educación formal hará
parte de los programas de bienestar social dirigidos a los empleados de libre nombramiento y remoción y
de carrera”. Parágrafo. “Los empleados vinculados con nombramiento provisional y los temporales, dado
el carácter transitorio de su relación laboral, no podrán participar de programas de educación formal o no
formal ofrecidos por la entidad, teniendo únicamente derecho a recibir inducción y entrenamiento en el
puesto de trabajo”. Por lo general todas las entidades públicas elaboran cada vigencia un Plan Institucional
de capacitación. Un ejemplo es el de la Alcaldía Mayor de Bogotá, que a partir de la Política de Desarrollo
denominada Gestión del Talento Humano, especifica políticas de capacitación, programas, modalidades,
beneficiarios y herramientas para su desarrollo.
En el ámbito de la NTCGP 1000:2009 es de aclarar que el caso de los contratos de prestación de servicio
para proveer particulares que ejerzan funciones públicas, la entidad debe cumplir no solamente con los
requisitos del numeral 6.2.1, sino que también deben cumplir con los requisitos establecidos en el numeral
7.4. Adquisición de bienes y servicios, es decir, la entidad debe demostrar que los particulares y los
insumos utilizados cumplen con las condiciones necesarias para la prestación del producto y servicio
(DAFP, 2010, p. 8 - 9). Por lo general, cada entidad pública tiene establecido procesos, procedimientos,
personal y recursos económicos para la gestión contractual y la gestión de recursos físicos y técnicos, como
bien se observa en el ejemplo de la Supersalud en todos los procesos de apoyo que pueden consultarse
aquí: http://www.supersalud.gov.co/supersalud/Default.aspx?tabid=1023.
12
Quizás el numeral que más requisitos técnicos exige es el relacionado con la realización del producto, como
se esquematiza su complejidad en la figura 11:
Figura 11. Realización del producto.
Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública. NTCGP 1000. Bogotá D.C, Colombia.
Este es el numeral que se relaciona directamente con la forma como la entidad realiza las actividades que
requiere para poder realizar el producto o prestar el servicio que le ha
encomendado la normatividad vigente.
La Entidad debe planificar y desarrollar los procesos necesarios para la realización del producto y la
prestación del servicio, que debe ser coherente con los requisitos de los otros procesos del Sistema de
Gestión de la Calidad, por tanto durante este ejercicio de planificación debe determinar, cuando sea
apropiado, lo relacionado en la figura 12:
CONTROL INTERNO 13
Figura 12. Planificación y desarrollo de la realización de productos y servicios.
Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública. NTCGP 1000. Bogotá D.C, Colombia. p. 22
Fuente: Elaboración propia a partir de la información de la NTCGP 1000: 2009. p. 31.
Estudiemos un poco el numeral 7.4. Adquisición de bienes y servicios,

la determinación de los requisitos necesarios para que se adecuen a las necesidades de los procesos, y a
la verificación del cumplimiento de esos requisitos en el momento en que son adquiridos por la entidad.
Debe recordarse que, aunque la NTCGP 1000: 2009 no lo indica, este proceso de adquisición debe hacerse
siguiendo la normatividad vigente en términos de contratación estatal, Colombia Compra Eficiente y
publicación de toda la información referente en el SECOP, Toda Entidad Pública debe publicar sus procesos
contractuales, así como puede consultar de acuerdo a sus intereses de compra, entre otras gestiones a
través del siguiente link: http://www.colombiacompra.gov.co/es/secop
La producción y prestación del servicio (numeral 7.5.), incluye aspectos referidos al control de la
producción, a la validación de los procesos, a la identificación y trazabilidad, al cuidado de la propiedad
del cliente y a la preservación del producto o servicio. Seguidamente se hace mención del control de los
equipos de seguimiento y medición, según sea el caso (numeral 7.6), se recomienda estudiar estos
requisitos técnicos con más detalle.
Es relevante resaltar que en este numeral se pueden realizar exclusiones, es decir, que el manual de calidad
puede señalar aquellos requisitos técnicos que no se cumplirán porque no aplican, teniendo en cuenta el
carácter de la entidad o tipo de producto o servicio a ofrecer.
14
Finalmente, al revisar el numeral 8 de la NTCGP 1000: 2009, como se observa en la figura 13, la entidad
debe planificar e implementar los procesos de seguimiento, medición, análisis y mejora para:
a. Demostrar la conformidad con los requisitos del producto o servicio,

b. asegurarse de la conformidad del Sistema de Gestión de la Calidad, y
c. Mejorar continuamente la eficacia, eficiencia y efectividad del Sistema de Gestión de la
Calidad (ICONTEC, 2009, p. 43-42).
Figura 13. Medición análisis y mejora del SGC.
Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública. NTCGP 1000. Bogotá D.C, Colombia.
El literal a) mencionado anteriormente es una de las labores principales de la Oficinas de Control Interno
de cada Entidad Pública, en el caso de la Supersalud de conformidad con el Proceso de Seguimiento a la
Gestión Institucional, código IGCR01, documento que se puede consultar en:
http://www.supersalud.gov.co/supersalud/Default.aspx?tabid=1023, permite identificar y corregir no
conformidades y producto no conforme (numeral 8.3) basado en evidencia y hallazgos encontrados, de
acuerdo con el Proceso de Planes de Mejoramiento, código PMCR01, que finalmente se materializan en
informes de seguimiento y planes de mejoramiento. (Supersalud, 2014).
CONTROL INTERNO 15
En este sentido, se busca que el mejoramiento continuo sea del propio Sistema de Gestión de Calidad-
SGC, de los productos o servicios y de eficiencia, eficacia y efectividad del SGC. Para ello, entran en
juego los indicadores de gestión.
Para complementar el estudio de este numeral, nos detendremos en el numeral 8.2 Seguimiento y
medición, pues la (ICONTEC, 2009, p. 44 – 46) exige que la entidad deba:
 Satisfacción del Cliente., mediante el seguimiento de la información relativa a la percepción del

cliente.
 Llevar a cabo planificadamente las auditorías internas para determinar el nivel de conformidad
del S.G.C.
 Seguimiento y medición de los procesos. eficacia, eficiencia y efectividad.
 Seguimiento y medición del producto y servicio
La importancia que representa para la entidad el establecer una evaluación de eficacia, eficiencia y
efectividad para sus procesos que demuestran el eje central de su operación (procesos misionales) y en
aquellos que se consideren necesarios (procesos de direccionamiento estratégico y de apoyo), es decir,
que en los procesos de soporte cuya finalidad es el resultado y el manejo de recursos, lo ideal es que se
utilicen indicadores que midan eficiencia y eficacia únicamente. Al determinar los métodos apropiados, es
aconsejable que se considere el tipo y el grado de seguimiento o medición para cada uno de los procesos
en relación con su impacto sobre la conformidad con los requisitos del producto y servicio y sobre la
eficacia del Sistema de Gestión de la Calidad. (DAFP 2010, P12).
En el caso de la Supersalud, se diseñó un formato denominado hoja del indicador, código ASFT2, como se
observa en la figura 13, que permite identificar a partir de la metodología de factores críticos de éxito
(eficacia, eficiencia y efectividad) exigibles en esta norma técnica que a partir del objetivo del proceso, se
estructure un indicador que para el este ejemplo corresponde a un indicador de eficacia, es decir, en
relación al producto o salida del proceso de planes de mejoramiento:
16
Figura 14. Ejemplo de indicador de eficacia de la Supersalud.
Fuente: Elaborado por Superintendencia de Salud (15 de septiembre de 2016). Intranet de la Superintendencia
Nacional de Salud. Recuperado de
https://onedrive.live.com/view.aspx?resid=36C45B8D9ACDC351!1129&ithint=file%2cdoc&app=Word&authkey=!
AM-6K8RVsOu7JtI
Una vez más, se sugiere al estudiante revisar en detalle todos los numerales de la NTCGP 1000: 2009, así
como la documentación de ejemplo sugerida en la ruta electrónicas referenciadas en el transcurso de la
presente guía, además de los siguientes cinco anexos:
 Anexo A (Informativo): normatividad asociada con la implementación del sistema de

Gestión de la calidad con base en esta norma.
 Anexo B (Informativo)
correspondencia entre el sistema de gestión de la calidad, el sistema de control interno y el sis
tema de desarrollo administrativo.
 Anexo C: correspondencia entre la NTC‐OHSAS 18001:2007, etc.
iso 14001:2004 y la norma técnica de calidad en la gestión pública
 Anexo D (Informativo): cambios entre la norma ntcgp1000:2004 y la ntcgp1000:2009
anexo e (informativo).
CONTROL INTERNO 17
GLOSARIO DE TÉRMINOS
Calidad: es un mandato constitucional y se expresa puntualmente en el artículo 78 de la Constitución

Política de Colombia, en donde se establece: “La ley regulará el control de calidad de bienes y servicios
ofrecidos y prestados a la comunidad…” (CP, 1991).
Normalización: actividad que establece, en relación con problemas actuales o potenciales, soluciones para
aplicaciones repetitivas y comunes, con el objeto de lograr un grado óptimo de orden en un contexto dado.
En particular consiste en la elaboración, la adopción y la publicación de las normas técnicas.
Certificación: procedimiento mediante el cual una tercera parte da constancia por escrito o por medio de
un sello de conformidad de que un producto, un proceso o un servicio, cumple los requisitos especificados
en el reglamento.
Acreditación: procedimiento mediante el cual se reconoce la competencia técnica y la idoneidad de

organismos de certificación e inspección, laboratorios de ensayos y de metrología para que lleven a cabo
las actividades a las que se refiere este decreto.
Política de Calidad: Definida como aquella que señala las iintenciones globales y orientación de una
entidad, relativas a la calidad de acuerdo a su función asignada por el estado y sus productos
SISTEDA: centra su objetivo en la planeación de la gestión estatal del orden nacional
SCI: se orienta a la configuración de estructuras de control de la gestión;
SGC: se enfoca a la administración y definición de acciones para mejorar el desempeño de las entidades.
Principio de Enfoque al Cliente: la razón de ser de las entidades es prestar un servicio dirigido a satisfacer
a sus clientes.
Principio de liderazgo: desarrollar una conciencia hacia la calidad implica que la alta dirección de cada
entidad es capaz de lograr la unidad de propósito dentro de ésta, generando y manteniendo un ambiente
interno favorable, en el cual los servidores públicos y/o particulares que ejercen funciones públicas puedan
llegar a involucrarse totalmente en el logro de los objetivos de la entidad. (NTCGP 1000, 2009)
Principio de participación activa de los servidores públicos: es el compromiso de los servidores públicos
y/o de los particulares que ejercen funciones públicas, en todos los niveles, el cual permite el logro de los
objetivos de la entidad. (NTCGP 1000, 2009)
Principio de enfoque basado en procesos: En las entidades existe una red de procesos, la cual, al trabajar
articuladamente, permite generar valor.
18
BIBLIOGRAFÍA.
Colombia. (2000, 07, 14). Ley 594. Bogotá: Congreso de la República. En Diario Oficial 44084.
Colombia. (2004, 12, 9). Decreto 4110. Por el cual se reglamenta la Ley 872 de 2003 y se adopta la
Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública. Bogotá: Presidencia de la República. En Diario Oficial
45761.
Colombia. (2012, 12, 3). Decreto 2482. Lineamientos generales para la integración de la planeación y la
gestión. Bogotá: Presidencia de la República. En Diario Oficial 48634.
Duque, G. (2007). Sistemas de Gestión de Calidad basado en la Norma Técnica Internacional ISO 9001-
2000. Escuela Judicial Rodrigo Lara Bonilla, Consejo Superior de la Judicatura.
Instituto Colombiano de Normas Técnicas y Certificación - ICONTEC. (2009). Norma Técnica de Calidad en
la Gestión Pública. NTCGP 1000. Bogotá D.C, Colombia.
Superintendencia Financiera (2013, 12). Manual de Calidad. Recuperado de

https://www.superfinanciera.gov.co
Lista de figuras
Figura 1. Política del subsistema de gestión de la calidad de la Secretaría Distrital de Hacienda
Figura 2. Mapas de procesos actuales
Figura 3. Etapas de los registros
Figura 4. Responsabilidad de la dirección
Figura 5. Enfoque al cliente
Figura 6. Planificación de la Calidad
Figura 7. Representante de la dirección
Figura 8. Funciones de la alta Dirección
Figura 9. Gestión de recursos
Figura 10. Competencia del área de recursos humanos
Figura 11. Realización del producto
Figura 12. Planificación y desarrollo de la realización de productos y servicios
Figura 13. Medición análisis y mejora del SGC
Figura 14. Ejemplo de indicador de eficacia de la Supersalud
CONTROL INTERNO 19

IMPUESTOS GRAVÁMENES &

TASAS

CONTROL INTERNO


INDICE
1. Impuestos Nacionales
1.1. Generalidades
1.2. Impuesto de renta y complementarios
1.3. Monotributo
1.4. Impuesto al valor Agregado IVA
1.5. Gravamen a los movimientos Financieros.
1.6. Impuesto Nacional al consumo.
1.7. Impuesto a la riqueza
1.8. Otros Impuestos Nacionales
1.9. Cuentas por pagar-‐ Retención en la fuente
2. Impuestos Territoriales
2.1. Industria y Comercio
2.2. Impuesto Predial
2.3. Contribución de Valorización
2.4. Impuesto de vehículo.

INTRODUCCIÓN
El tema de los impuestos, gravámenes y tasas es de lo más importante en el manejo de las
operaciones contables y financieras de una organización, por cuanto su aplicación incide en el
cumplimiento de obligaciones legales para beneficio del desarrollo económico y social de
nuestro país.
Por lo anterior este capítulo busca que el estudiante entienda los conceptos básicos de los
impuestos así como su aplicación contable.
Así mismo el estudiante debe entender su responsabilidad ética de cumplir a cabalidad con todas
estas reglamentaciones de ley
El estudiante debe estudiar cada una de las cartillas de cada semana que contienen el concepto
básico así como la profundización en los temas con ejemplos y graficas explicativas.
De la misma forma se deben desarrollar las actividades adicionales de cada unidad para reforzar
y afianzar los contenidos tratados.
Los chat programados están para que el estudiante lleve y comunique las inquietudes y dudas
de las lecturas y videoconferencias vistas.
En las lecturas complementarias se encuentran los ejercicios de aplicación de los temas tratados
en esta unidad, por lo tanto se deben estudiar y analizar para el entendimiento de la aplicación
contable de las normas tratadas.
3
3
CONTROL INTERNO 3

Grafica 1. Fuente: Autoría propia
Definición:
De acuerdo al Estatuto Tributario podemos decir que un impuesto es la cuota obligatoria pagada
por las personas naturales o jurídicas al gobierno central o local según corresponda.
Estas cuotas las utiliza el gobierno para su sostenimiento y para efectuar inversiones.
1. Impuestos nacionales
Impuesto de
renta y
Monotributo
complementar
ios
Impuesto a la Impuesto al Impuesto

Riqueza valor agregado nacional al
IVA consumo
Gravamen a los Otros

movimientos Impuestos
Financieros Nacionales
Grafica 2. Impuestos Nacionales Fuente: Elaboración propia.
5
5
CONTROL INTERNO 5
1.2 Impuesto de renta y complementarios
Impuesto de renta y complementarios.
De acuerdo a lo estipulado en las reglamentaciones de la DIAN sobre las generalidades de este
impuesto, se tiene que:
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos
de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.
Los conceptos a tener en cuenta en su aplicación.
En la siguiente tabla se resumen los conceptos a tener en cuenta:
Orden Ingresos
De periodo Directo nacional
Tiene en cuenta Es directo, porque Es de orden Grava todos los
los resultados grava los nacional, porque ingresos que
económicos del rendimientos a las tiene cobertura en obtenga un
sujeto durante un rentas del sujeto todo el país y su contribuyente en el
período que responde por recaudo está a año, que sean
determinado, en su pago ante el cargo de la nación susceptibles de
consecuencia, para Estado (actualmente la producir incremento
su cuantificación función de recaudo neto del patrimonio
se requiere se ejerce a través en el momento de
establecer la de los bancos y su percepción,
utilidad (renta) demás entidades siempre que no
generada por el financieras hayan sido
desarrollo de autorizadas) expresamente
actividades Directo exceptuados, y
durante un año, considerando los
enero a diciembre. costos y gastos en
que se incurre para
producirlos
Tabla 1.
Conceptos del impuesto de renta y complementarios, fuente (Ministerio de Hacienda, 2016).
Con la ley 1819 del 29 de diciembre de 2016 se adopta una reforma tributaria estructural, se
fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y elusión fiscal.
Mediante esta reforma se busca promover el recaudo y el aumento de contribuyentes en el caso
de las personas naturales, la ampliación en términos de tarifas del impuesto, así como el traslado
de algunos procesos del desaparecido impuesto a la equidad CREE.
Proceso del impuesto de renta y complementarios.
• Mensualmente y al cierre del ejercicio se debe calcular y contabilizar como pasivo

estimado el impuesto de renta registrando el gasto correspondiente.
Tabla 2. Asiento contable

Código Cuenta Debe Haber
540505 Gasto-‐ De renta y complementario 5.000.000
261505 Pasivos estimados – de renta y complementarios 5.000.000
Registro de la provisión
• Al efectuarse la liquidación privada del impuesto de renta y complementarios de

acuerdo a las normas tributarias y legales se cancelará el pasivo estimado, se
compensarán los anticipos y retenciones, y se registrara como impuesto de renta por
pagar.
7
7
CONTROL INTERNO 7
Ejemplo 1. Si la provisión es mayor la liquidación de la renta. -‐ ejemplo $ 4.500.000 después
de aplicar el anticipo de impuestos por retención en la fuente de $ 400.000
261505 De renta y complementario 5.000.000
425035 Recuperación de provisiones 100.000
135515 Retención en la fuente 400.000
240405 De renta y complementarios 4.500.000
Registro de la liquidación privada
Ejemplo 2. Si la provisión es menor a la liquidación de la renta. -‐ Ejemplo $ 4.800.000 después
de aplicar el anticipo de $ 400.000:
261505 De renta y complementario 5.000.000
540505 De renta y complementarios 200.000
135515 Retención en la fuente 400.000
240405 De renta y complementarios 4.800.000

ü Pago del impuesto de renta dentro de los plazos establecidos en el calendario
tributario. Para conocerlo se sugiere consultar: http://www.dian.gov.co/

1.3 monotributo
• El monotributo se configura a partir de la

Ley 1819 de 2016 con el fin de fomentar la
formalidad en los pequeños comerciantes
Monotributo que se acojan a este tributo, cómo opción
de determinación integral que sustituye al
impuesto de renta y complementarios.

Podrán acogerse al monotributo las personas naturales que cumplan los siguientes requisitos:
1. Que en el año gravable hubieren obtenido ingresos brutos ordinarios o

extraordinarios, iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT.
2. Que desarrollen su actividad económica en un establecimiento con un área inferior
o igual a 50 metros cuadrados.
3. Que sean elegibles para pertenecer al Servicio Social Complementario de
Beneficios Económicos Periódicos, BEPS, de acuerdo con la verificación que para
tal efecto haga el administrador de dicho servicio social complementario.
4. Que tengan como actividad económica una o más de las incluidas en la división 47
comercio al por menor y la actividad 9602 peluquería y otros tratamientos de
belleza de la clasificación de actividades económicas – CIIU adoptada por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.
Cabe destacar que no podrán acogerse al beneficio del monotributo aquellas personas naturales
que perciban ingresos por concepto de rentas de trabajo.
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CONTROL INTERNO 9
En cuanto al monto a pagar, dependerá de la categoría (que se establece por el total de los
ingresos) a la que pertenezca cada persona natural, la cual se determina de la siguiente manera:
Tabla 5: Categorías monotributo

1.4. Impuesto al valor agregado – iva.
• Es un gravamen al consumo, de
Impuesto
orden nacional y de naturaleza
indirecta, que en Colombia sea
ha estructurado bajo la
al valor modalidad de valor agregado
en cada una de las etapas del
agregado
ciclo económico del bien o
servicio. . (Manual IVA 2016,
Editorial Legis,)

Grafica 3. Impuesto al valor agregado IVA Fuente: Elaboración propia.

Clasificación de los bienes para efectos del IVA.

Grafica 4. Clasificación de bienes Fuente: Elaboración propia.
Clasificación de los responsables de iva.
De acuerdo con Comunidad contable (2016), pertenecen al Régimen Simplificado del IVA las
personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los
agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten
servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
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CONTROL INTERNO 11
Tabla 7 Condiciones del régimen simplificado
. Que en el año anterior hubieren

obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad
inferiores a 4.000 UVT.
Que el monto de sus consignaciones

. Que tengan máximo un
bancarias, depósitos o inversiones
establecimiento de comercio,
financieras durante el año anterior o
oficina, sede, local o negocio
durante el respectivo año no supere la
donde ejercen su actividad
suma de 4.500 UVT
REGIMEN SIMPLIFICADO
Que no hayan celebrado en el año . Que en el establecimiento de comercio,
inmediatamente anterior ni en el año oficina, sede, local o negocio no se
en curso contratos de venta de bienes desarrollen actividades bajo franquicia,
o prestación de servicios gravados por concesión, regalía, autorización o
valor individual y superior a 3.300 cualquier otro sistema que implique la
UVT. explotación de intangibles.
Que no sean

usuarios
aduaneros.

Grafica 5. Condiciones del régimen simplificado Fuente: Elaboración propia.
Los contribuyentes que superen los anteriores montos corresponden al régimen Común. (Gudiño
& Coral, 2014)
Obligaciones del régimen Simplificado.
Inscribirse en el RUT.

Administrado por la DIAN.
Exhibir en lugar visible al público el Llevar un libro fiscal de
documento en que conste su registro de operaciones
inscripción en el RUT como diarias.
perteneciente al régimen simplificado.
Deben entregar a quien lo exija Les está prohibido cobrar el
copia del documento en que IVA.
conste la inscripción en el régimen
simplificado.
No les está permitido descontar el

valor del impuesto a las ventas No presentan
pagado en las adquisiciones: éste declaración de
forma un mayor valor del costo o
gasto. IVA.

Grafica 6. Obligaciones del régimen simplificado Fuente: Elaboración propia.
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CONTROL INTERNO 13
Obligaciones del régimen Común.
Según lo reglamentado en el artículo 499 del estatuto tributario las obligaciones de los
contribuyentes del régimen común son:
• Inscribirse en el Registro Único Tributario, previo al inicio de las actividades.
• Expedir factura o documento equivalente, con todos los requisitos de Ley.
• Expedir el documento equivalente a la factura, cuando el responsable del
régimen común adquiera bienes y/o servicios a personas naturales inscritas
en el régimen simplificado, o a personas naturales no comerciantes.
• Solicitar Resolución de autorización de la numeración de facturación en la
• Dirección de Impuestos correspondiente, o en los lugares habilitados.
• la autorización tiene una vigencia de dos (2) años.
• Presentar la declaración bimestral del impuesto sobre las ventas a partir del
inicio de operaciones, aun cuando no hubiere percibido ingresos gravados en
el período y mientras no informe el cese de actividades.
• Presentar la declaración del impuesto de renta y complementarios.
• (Ministerio de Hacienda, 2016)
Tabla 6. Operaciones contables del impuesto sobre las ventas
2408 IVA por Pagar
Comprador ( IVA Descontable) Vendedor ( IVA Generado )
Corresponde al pagado por el contribuyente Es el Facturado por los contribuyentes del
del régimen Común régimen común responsables del impuesto.
•
Cuando el IVA no está discriminado en la
factura, el comprador no puede descontarlo
por consiguiente se registra como un mayor
valor del costo o del gasto.
Fuente: Elaboración propia.
Composición de la cuenta del Impuesto sobre las ventas por pagar
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar.
2408 05 IVA generado ( en ventas y servicios) (Crédito)
2408 08 IVA por devolución en ventas (Debito)
2408 10 IVA descontable ( en compras y servicios) (Debito)
2408 12 IVA por devolución en compras. (Crédito)
Nota: En recursos adicionales del módulo se encuentran los ejercicios de aplicación para mayor
comprensión del tema.
1.5 El gravamen a los movimientos financieros (gmf)
• El artículo 871 del estatuto

tributario establece como el
Gravamen a gravamen a los movimientos
financieros las transacciones
los mediante el cual se disponga de
recursos depositados en
Movimientos cuentas corrientes, cuentas de
ahorro, así como en cuentas del
Financieros Banco de la Republica, y los giros
de cheques de gerencia.
(Estatuto tributario 2016, )
Grafica 7. Gravamen a los movimientos financieros Fuente: Elaboración propia.
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CONTROL INTERNO 15
1.6 Impuesto nacional al consumo
La Ley 1602 de 2012 creó el impuesto nacional al consumo con el fin de organizar las actividades
de los restaurantes, bares, tabernas y discotecas según lo contemplado en el artículo 512-‐1 de
Estatuto Tributario, así mismo, el artículo 51 la Ley 1739 de 2014 implementa el régimen
simplificado de este impuesto, el cual se fundamenta en los ingresos que deben ser inferiores a
4000 UVT.
1.7 impuesto a la riqueza.
Éste impuesto, de carácter temporal fue creado por la Ley 1739 de 2014, con el fin de grabar a
los contribuyentes como se establece a continuación:
“Artículo 294-‐2. E.T. El Impuesto a la Riqueza se genera por la posesión de la misma al 1o
de enero del año 2015, cuyo valor sea igualo superior a $1.000 millones de pesos. Para
efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio
bruto del contribuyente poseído en la misma fecha menos las deudas a cargo del
contribuyente vigentes en esa fecha
1.8 otros impuestos
IMPUESTO DE TIMBRE
El impuesto de timbre en Colombia es en esencia un tributo documental, ya que recae
sobre los documentos públicos o privados en los que se haga constar la constitución,
existencia, modificación o extinción de obligaciones.
(Ministerio de Hacienda, 2016)
Éste impuesto se encuentra estipulado en los artículos 514 al 530 de Estatuto Tributario
1.9 cuentas por pagar – retención en la fuente
La retención en la fuente se establece cómo un mecanismo anticipado del pago de un impuesto
determinado, dentro de este mecanismo se encuentra:
• Retención en la fuente a título de renta

• Retención en la fuente a título de IVA
• Retención en la fuente a título de ICA
• Autoretención a título de renta
2. Impuestos territoriales
2.1 impuesto de industria y comercio.
• Corresponde al gravamen

que cada distrito o
Impuesto de municipio ha fijado para
las diferentes actividades
industria y industriales, comerciales
comercio y de servicios, y que se
pagarán en el lugar donde
se hayan desarrollado.
Grafica 8. Impuesto de industria y comercio Fuente: Elaboración propia.
Los consejos municipales son los que reglamentan y fijan las tarifas de acuerdo a sus atribuciones.
La ley 14 de 1983 en sus artículos 32 al 38 y decreto 1333 de 1986 regula todo lo correspondiente
a este concepto, razón por la cual se debe tomar como base para su aplicación.
Mensualmente de debe efectuar la causación de este impuesto, con base en el total de ingresos
netos del periodo.
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CONTROL INTERNO 17
Si la liquidación son $ 200.000 su registro es:
521505 Industria y comercio 200.000
251510 Provisión industria y comercio 200.000
En el momento de elaborar la declaración de Industria y comercio y conocer la liquidación

definitiva, procede a efectuar los ajustes y registros a las cuentas definitivas.
Si el impuesto de industria y comercio a cargo en el año es $ 2.500.000 y el anticipo de retención
por ICA es de $ 50.000 el ajuste es:
Tabla 6. Asiento contable.
251510 Provisión-‐ Industria y comercio 2.400.000
521505 Industria y comercio 100.000
135510 Anticipo impuesto ICA 50.000
241205 industria y comercio 2.450.000
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=267-‐ (Artículos 32 al 38).
2.2 impuesto predial.
Es un impuesto que grava anualmente el derecho de propiedad, usufructo o posesión de un bien
inmueble localizado en Colombia, que es cobrado y administrado por las municipalidades o
distritos donde se ubica el inmueble.
2.3 contribución de valorización
Una contribución sobre las propiedades raíces que se beneficien con la ejecución de obras de
interés público local”. Decreto 1604 que la convirtió en una contribución.
2.4 impuesto de vehiculo
Corresponde al impuesto por concepto de rodamiento y otros relacionado con el vehículo, es un

impuesto que fija cada municipio.
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CONTROL INTERNO 19
POLÍTICAS DE PLANEACIÓN Y
GESTIÓN
CONTROL INTERNO
INDICE
1. Desarrollo de las líneas de política del sistema de desarrollo administrativo a la luz del
modelo integrado de planeación y gestión
2. Antecedentes del Modelo integrado de planeación y gestión
3. Principales ventajas del modelo integrado de planeación y gestión
4. Política de Gestión Misional y de Gobierno
4.1. Política de Transparencia, Participación y Servicio al Ciudadano
4.2. Política de Gestión del Talento Humano
4.3. Política de eficiencia administrativa
4.4. Gestión financiera
 Glosario de términos
 Referencias
 Referencias Bibliográficas
1. Desarrollo de las líneas de política del sistema de desarrollo administrativo a la luz

del modelo integrado de planeación y gestión
El Modelo Integrado de Planeación y Gestión se encuentra reglamentado por el Decreto 2482 de 2012,
como ya se mencionó en la semana anterior. Este Decreto recoge el mismo ámbito de aplicación definido
por la Ley 489 de 1998, referido a las entidades y organismos de la Rama Ejecutiva del Poder Público del
Orden Nacional. Por tratarse de temas de gestión, el país ha estado en constante búsqueda del
mejoramiento en la misma, a través de sus instituciones, obviamente encabezadas por el Departamento
Administrativo de la Función Pública, DAFP.
Tal como lo cita la norma en el Parágrafo del Art. 2º:
Para las entidades y organismos de la Rama Ejecutiva del Poder Público del Orden Nacional, el Sistema de
Desarrollo Administrativo de que trata la Le y 489 de 1998 se entenderá implementado a través del
presente Modelo. Las entidades autónomas y territoriales y las sujetas a regímenes especiales en virtud
de mandato constitucional podrán adoptar, en lo pertinente, el Modelo Integrado de Planeación y
Gestión (Colombia, 2012. Art. 2).
Por lo cual vemos que esta Ley cobija gran parte de las instituciones Colombianas centrándose obviamente
en la Rama ejecutiva, sin que esto quiera decir que las demás ramas no deban estar al tanto del
mejoramiento de la gestión pública que emana de ellos.
2. Antecedentes del Modelo integrado de planeación y gestión
Este modelo parte de la preocupación por articular la cantidad de planes, requerimientos y estrategias
exigidos a las entidades públicas en cumplimiento de las políticas relacionadas con la gestión
administrativa. De acuerdo con lo anterior, el Gobierno Nacional, a través de la Alta Consejería Presidencial
para el Buen Gobierno y la Eficiencia Administrativa, la Secretaria de Transparencia, el Departamento
Administrativo de la Función Pública –DAFP, el Ministerio de Tecnología de la Información y las
Comunicaciones –TICS, el Departamento Nacional de Planeación, la Agencia Nacional de Contratación
Pública, Colombia Compra Eficiente y el Archivo General de la Nación conformaron una mesa de trabajo,
y el resultado obtenido fue establecer la armonización en un instrumento metodológico contenido en el
Decreto 2482 de 2012, la cual desarrolla lineamientos de cinco políticas de desarrollo administrativo, que
facilitan el alcance de objetivos y la adecuada evaluación de la gestión institucional y sectorial. Las cuales
reemplazan a las establecidas por el Decreto 3622 de 2005 y amplían su aplicación al ámbito misional, para
así lograr una articulación completa que refleje el quehacer de las entidades.
En el marco de dicho contexto, la planeación integral permitirá simplificar y racionalizar la labor de las
entidades en la generación y presentación de los diferentes planes, reportes e informes basados en el
trabajo interinstitucional, coordinados por el Modelo Integrado de Planeación y Gestión, que empezó a
implementarse a partir de 2013 (DAFP, 2012, p. 10)
Como reza el Articulo No. 2 del Decreto 2482 de 2012: “Los referentes principales para la conformación
de las Políticas de Desarrollo Administrativo provienen de las metas de Gobierno establecidas en el Plan
Nacional de Desarrollo, las competencias normativas asignadas a cada entidad y el marco fiscal” (Colombia,
2012), puesto que son el conjunto de lineamientos que orientan a las entidades públicas en el mejoramiento
de su gestión institucional.
Es importante resaltar que la implementación de estas políticas de desarrollo administrativo, tienen una
intención metodológica basada en un esquema articulado de las tres modalidades de planeación, a saber:
 El Plan Estratégico Sectorial

 El Plan Estratégico Institucional
 El Plan de Acción Anual
Estas herramientas de gestión se convierten en el referente principal e integral de los demás
requerimientos de otras políticas, estrategias e iniciativas de gobierno (Colombia, 2012).
Precisamente, es la Política de Gestión Misional y de Gobierno que enfocada en el logro de las metas
establecidas por el sector y las prioridades de Gobierno, exige a las entidades diseñar los planes
estratégicos respectivos de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 26 y 29 de la Ley 152 de 1994, para
posteriormente ser desagregados en planes de acción, programas y proyectos de inversión, que permitan
operativizar estos ejercicios de planeación y planificación.
Antes de abordar a fondo el tema de las Políticas de desarrollo administrativo del Modelo referidas, es
importante mencionar la Estrategia de Gobierno en línea, que está concebida como una herramienta
3
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CONTROL INTERNO 3
dinamizadora en lo relacionado con el uso de los medios electrónicos y, en general, de tecnologías de
información y comunicaciones, siguiendo los lineamientos definidos por el Ministerio de Tecnologías de
Información y Comunicaciones (DAFP, 2012).
Además, la vigencia del Modelo Estándar de Control Interno, el fortalecimiento de su estructura y niveles
de control frente a la estrategia, y la gestión de las entidades, así como el Sistema de Seguimiento a Metas
de Gobierno-SINERGIA (En ella se encuentra la información relacionada con el seguimiento a los
indicadores definidos por los diferentes sectores, temas de gestión, asuntos de interés, reporte de
ejecución presupuestal y avance en los compromisos del Plan Nacional de Desarrollo) que a través de la
herramienta en línea denominada Formulario Único Reporte de Avances de la Gestión soportan,
permiten monitoreo y evaluación del funcionamiento del Modelo (Colombia, 2012).
3. Principales ventajas del modelo integrado de planeación y gestión

La articulación de la planeación a través de sus tres modalidades: Plan Estratégico Sectorial, Plan
Estratégico Institucional y Plan de Acción Anual, la gran sombrilla que recoge los requerimientos de otras
políticas, estrategias e iniciativas de gobierno, sin desconocer que muchas de ellas poseen metodologías
e instrumentos propios.
 La integración de los planes de desarrollo administrativo sectorial e institucional, dentro de la

estrategia conducente a la eficiencia administrativa y cero papel, la estrategia de gobierno en
línea, la Ley Antitrámites, en las cuales se recogen en estas tres modalidades y dejan de ser
planes y formatos aislados.
 La racionalización de reportes e informes: a través de la planeación integrada se implementarán
todos los componentes de las políticas de desarrollo administrativo, obligando a las entidades
rectoras de estas políticas a obtener la información requerida sobre las mismas, en este
esquema de planeación.
 La reducción de requerimientos: resultado de la revisión y unificación de criterios por parte de
las entidades formuladoras de las políticas de desarrollo administrativo.
 La alineación de los planes a las metas del Plan Nacional de Desarrollo. Metodología para la
implementación del Modelo Integrado de Planeación y Gestión
 Un único instrumento de reporte de avances de la gestión (SAFP, 2012, p. 11-12)
Después de un corto preámbulo introductorio, abordaremos las cinco políticas de desarrollo
administrativo junto con los principales requerimientos concretos que cada entidad pública debe atender.
4. Política de Gestión Misional y de Gobierno

De acuerdo con el Art. 3 del Decreto 2482 de 2012 en su inciso a, la define como” La política orientada al
logro de las metas establecidas, para el cumplimiento de su misión y de las prioridades que el Gobierno
defina. Incluye, entre otros, para las entidades de la Rama Ejecutiva del orden nacional, los indicadores y
metas de Gobierno que se registran en el Sistema de Seguimiento a Metas de Gobierno, administrado por
el Departamento Nacional de Planeación” (Colombia, 2012). Como vemos, se puede considerar como el
centro de las políticas en términos de medición y seguimiento, lo cual permite realizar un acompañamiento
cercano a las metas que como organización se tengan obviamente guardando concordancia con las metas
macro.
4.1. Política de Transparencia, Participación y Servicio al Ciudadano
Política orientada a acercar el Estado hacía el ciudadano y hacer visible la gestión pública. Permite la
participación activa de la ciudadanía en la toma de decisiones y su acceso a la información, a los trámites
y servicios, para una atención oportuna y efectiva tal como reza el Art. 3 del Decreto 2482 de 2012 en su
inciso b. Esta tiene componentes muy interesantes, a saber:
 Plan Anticorrupción y de Atención al Ciudadano,

 Transparencia y Acceso a la Información Pública,
 Participación Ciudadana en la Gestión
 Rendición de cuentas a la ciudadanía (Colombia, 2012. Art. 3)
En esta política se busca fortalecer herramientas relacionadas con la ética en la gestión pública, a través
de la implementación de estas herramientas, y la formación ética de los funcionarios públicos, se puede
lograr más fácilmente una eficiente y transparente gestión pública que en últimas terminará
traduciéndose en un buen servicio al cliente: ciudadano.
4.2.Política de Gestión del Talento Humano
De acuerdo con del Decreto 2482 de 2012, inciso c, está: “Orientada al desarrollo y cualificación de los
servidores públicos buscando la observancia del principio de mérito para la provisión de los empleos, el
desarrollo de competencias, vocación del servicio, la aplicación de estímulos y una gerencia pública
enfocada a la consecución de resultados” (Colombia, 2012).
El desarrollo de los componentes de esta política es liderado por las áreas de Talento Humano, los cuales
incluyen, principalmente:
 La Planeación Estratégica de Recursos Humanos como herramienta que integra el Plan Anual de
Vacantes
 El Plan Institucional de Capacitación-PIC-
 El Programa de Bienestar e Incentivos,
 Los temas relacionados con Clima Organizacional.
El objetivo central de esta política es resaltar al servidor público como corazón de la organización. Según
criterios institucionales, los servidores que hacen parte del Estado en el sector público, son el insumo
principal, un recurso sin el cual las organizaciones no podrían existir, por lo tanto, se les debe cuidar a
través de políticas de bienestar, se les debe cultivar y formar a través de políticas de capacitación y se les
5
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CONTROL INTERNO 5
debe escoger de una forma idónea, esto realizado a través de las áreas de talento humano de cada
organización, con el acompañamiento de las organizaciones encargadas del servicio civil en los diferentes
niveles de gobierno, el ente que lidera los procesos de meritocracia en el país se llama Comisión Nacional
del Servicio Civil.
4.3. Política de eficiencia administrativa
De acuerdo con del Decreto 2482 de 2012, inciso d: “Está dirigida a identificar, racionalizar, simplificar y
automatizar trámites, procesos, procedimientos y servicios, así como optimizar el uso de recursos, con el
propósito de contar con organizaciones modernas, innovadoras, flexibles y abiertas al entorno, con
capacidad de transformarse, adaptarse y responder en forma ágil y oportuna a las demandas y
necesidades de la comunidad, para el logro de los objetivos del Estado” (Colombia, 2012).
Los componentes de esta política son:
 Gestión de la Calidad (Norma Técnica de Calidad en la Gestión Pública- NTCGP 1000:2009)

 Eficiencia Administrativa y Cero Papel
 Racionalización de Trámites (Guía de Racionalización de Procesos, Procedimientos y Trámites.
DAFP-2010)
 Modernización Institucional
 Gestión de Tecnologías de información
 Gestión Documental (Colombia, 2012. Art. 3)
Al ser la eficiencia administrativa uno de los principios que rigen la administración pública, las
organizaciones deben aterrizar sus funciones y hacer que la eficiencia sea parte esencial de su gestión. Por
lo tanto, estas herramientas abarcan diversos temas de eficiencia en materia, administrativa, tecnológica,
ambiental, institucional, etc.) Que bien gestionados nos van dar como resultado unas organizaciones
fortalecidas y eficientes.
4.4.Gestión financiera
De acuerdo con del Decreto 2482 de 2012, inciso e: es la “Política orientada a programar, controlar y
registrar las operaciones financieras, de acuerdo con los recursos disponibles de la entidad. Integra las
actividades relacionadas con la adquisición de bienes y servicios, la gestión de proyectos de inversión y la
programación y ejecución del presupuesto” (Colombia, 2012).
Los componentes de esta política son:
 Programación y ejecución presupuestal

 Formulación y seguimiento a proyectos de inversión
 Plan Anual de Adquisiciones (PAA) (Colombia, 2012. Art. 3)
Como última política pero no menos importante, tenemos esta que esta enfocada a la parte financiera y
presupuestal de las organizaciones, por lo tanto sobra explicar la importancia que tiene esta a nivel
organizacional, no solamente el impacto financiero y la que dota de recursos económicos para adquirir
todos los demás recursos que requiere la organización, sino que a través de sus herramientas permite que
dicha gestión sea realizada de una forma organizadas y por supuesto priorizando para no caer en gastos
innecesarios.
Además de esto, se enfoca en el seguimiento a las inversiones y la ejecución de los presupuestos en las
entidades públicas, lo cual es de una importancia indescriptible por tratarse de la materialización de las
políticas públicas en os territorios y la Nación.
Como conclusión, podemos afirmar que es claro que el Sistema de Desarrollo Administrativo – SISTEDA-
está articulado al nuevo Modelo Integrado de Planeación y Gestión, con el cual el Estado busca mejorar el
desarrollo y ejecución de la gerencia pública en sus entidades y organizaciones en los diferentes niveles, a
través de una gestión eficiente, espacios de participación y su interlocución con la sociedad, con el
propósito de prestar mejores bienes y servicios públicos y realizarlo de una manera oportuna.
Política de Gestión Misional y de Gobierno: política orientada al logro de las metas establecidas, para el
cumplimiento de su misión y de las prioridades que el Gobierno defina. Incluye, entre otros, para las
entidades de la Rama Ejecutiva del orden nacional, los indicadores y metas de Gobierno que se registran
en el Sistema de Seguimiento a Metas de Gobierno, administrado por el Departamento Nacional de
Planeación.
Política de Transparencia, Participación y Servicio al Ciudadano: política orientada a acercar el Estado hacía
el ciudadano y hacer visible la gestión pública. Permite la participación activa de la ciudadanía en la toma
de decisiones y su acceso a la información, a los trámites y servicios, para una atención oportuna y efectiva.
Política de Gestión del Talento Humano: orientada al desarrollo y cualificación de los servidores públicos
buscando la observancia del principio de mérito para la provisión de los empleos, el desarrollo de
competencias, vocación del servicio, la aplicación de estímulos.
Política de Eficiencia Administrativa: está dirigida a identificar, racionalizar, simplificar y automatizar

trámites, procesos, procedimientos y servicios, así como optimizar el uso de recursos, con el propósito de
contar con organizaciones modernas, innovadoras, flexibles y abiertas al entorno, con capacidad de
transformarse, adaptarse y responder en forma ágil y oportuna a las demandas y necesidades de la
comunidad.
Gestión financiera: política orientada a programar, controlar y registrar las operaciones financieras, de
acuerdo con los recursos disponibles de la entidad. Integra las actividades relacionadas con la adquisición
de bienes y servicios, la gestión de proyectos de inversión y la programación y ejecución del presupuesto
(Colombia, 2012. Art. 3).
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CONTROL INTERNO 7
REFERENCIAS
Referencias Bibliográficas
Colombia. (1994, 7, 15). Ley 152. Bogotá: Congreso de la República. Diario Oficial No. 41.450.
Colombia. (2009, 11, 19). Decreto 4485. Por medio de la cual se adopta la actualización de la Norma
Técnica de Calidad en la Gestión Pública. Bogotá: Presidencia de la República. En Diario Oficial 47538.
Colombia. (2012, 12, 3). Decreto 2482. Lineamientos generales para la integración de la planeación y la
gestión. Bogotá: Presidencia de la República. En Diario Oficial 48634.
http://www.mincit.gov.co/loader.php?lServicio=Documentos&lFuncion=verPdf&id=67431&name=Meto
dologia_MIPyG_V2.pdf&prefijo=file
Departamento Administrativo de la Función Pública – DAFP. (2010). Guía de Racionalización de Procesos,

Procedimientos y Trámites.

OBLIGACIONES LABORALES,
PASIVOS ESTIMADOS Y
PASIVOS DIFERIDOS
CONTROL INTERNO

INICIO
• Introducción
• Recomendaciones académicas
• Desarrollo temático
1. Obligaciones Laborales
1.1. Conceptos Fundamentales.
1.2. Devengos, Salarios y su conformación
1.3. Aportes patronales y del empleado
1.4. Prestaciones sociales
1.5. Retención en la fuente
2. Pasivos estimados y provisiones
3. Pasivos Diferidos.
4. Otros pasivos
• Referencias
INTRODUCCIÓN
El conocimiento de la reglamentación laboral y su aplicación contable es una necesidad de
cada uno de los funcionarios de una organización ya sea como empleador o empleado.
Como empleador debemos cumplir con las disposiciones legales en tema laboral con el fin de
contribuir al bienestar social y empresarial.
Como empleado es importante tener un pleno conocimiento de nuestros derechos de retribución
por nuestra labor, así como cumplir con los deberes que la normatividad nos reglamenta.
Así mismo en esta unidad se trataran dos rubros importantes dentro de las operaciones
contables y financieras de una organización como son: Pasivos estimados y provisiones y pasivos
diferidos.
El estudiante debe leer cada una de las cartillas de cada semana que contienen el concepto básico
de las obligaciones laborales así como la profundización en los temas, con ejemplos y graficas
explicativas.
Así mismo se deben desarrollar las actividades adicionales de cada unidad para reforzar y
afianzar los contenidos tratados.
Los chat programados están para que el estudiante lleve y comunique las inquietudes y dudas
de las lecturas y videoconferencias vistas.
En las lecturas complementarias se encuentran los ejercicios de aplicación de los temas tratados
en esta unidad, por lo tanto se deben estudiar y analizar para el entendimiento de la aplicación
contable de las normas tratadas.
1. Obligaciones laborales
1.1 Conceptos Fundamentales
Contrato de trabajo
Figura 1. Contrato de trabajo: El artículo, 22 del Código Sustantivo del Trabajo ( en adelanta C.S.T.
Es aquel por el cual una Quien presta el servicio se

persona natural se obliga denomina trabajador
a prestar un servicio
personal a otra persona,
CONTRATO DE Quien lo recibe y remunera,
natural o jurídica bajo la
TRABAJO continuada dependencia empleador
o subordinación de la
segunda y mediante remuneración, cualquiera que
remuneración. sea su forma, salario
CONTROL INTERNO 3

Elementos esenciales:
Al art. 23 del CST. Determina que para que haya contrato de trabajo se requieren los siguientes
elementos:
a. La actividad personal del trabajador, es decir, realizada por sí mismo;
b. La continuada subordinación o dependencia del trabajador respecto del empleador, que
faculta a éste para exigirle el cumplimiento de órdenes, en cualquier momento, en cuanto
al modo, tiempo o cantidad de trabajo, e imponerle reglamentos, la cual debe mantenerse
por todo el tiempo de duración del contrato.
Todo ello sin que afecte el honor, la dignidad y los derechos mínimos del trabajador en
concordancia con los tratados o convenios internacionales que sobre derechos humanos
relativos a la materia obliguen al país; y
c. Un salario como retribución del servicio. (codigo sustantivo del trabajo, 2016)
Clases de contrato.
Como podemos ver en el cuadro siguiente enunciamos las diferentes modalidades de contratos
que se pueden pactar en una relación laboral.
Los contratos laborales están reglamentados para que las empresas y los trabajadores puedan
pactarlos de acuerdo a las necesidades que tengan cada una de las empresas o que estén de
acuerdo a la conveniencia mutua entre las parte involucradas.
Grafica 2. Clases de contrato de trabajo
CLASES DE CONTRATOS DE TRABAJO
OCACIONAL, ACCIDENTAL O
TIEMPO INDEFINIDO TERMINO FIJO OBRA O LABOR
TRANSITORIO
El tiempo del contrato está El tiempo es la duración de la Estos contratos son para
contrato cuyas partes no desarrollar labores diferentes
determinado razón por la obra o labor y debe ser por
determinan su duración,
cual debe ser por escrito escrito. a la actividad de la empresa.
puede ser verbal o escrito.
su duración no puede ser

El trabajador podrá darlo por superior a tres años, si es puede ser verbal y su
terminado con un aviso inferior a un año solo podrá duración no es superior a un
escrito con 30 días de prorrogarse tres veces por mes.
anterioridad periodos iguales.
El empleador puede darlo Los trabajadores tendrán

por terminado pero derecho a todas las
mediante una indemnización prestaciones sociales de ley
de acuerdo a lo en proporción a su tiempo
reglamentado por ley. laborado.
Fuente: elaboración propia
CONTROL INTERNO 5

Terminación del contrato de trabajo.
El Art.61 del C.S.T. determina como causas de terminación del contrato de trabajo los siguientes:
a. Por muerte del trabajador;

b. Por mutuo consentimiento;
c. Por expiración del plazo fijo pactado;
d. Por terminación de la obra o labor contratada;
e. Por liquidación o clausura definitiva de la empresa o establecimiento;
f. Por suspensión de actividades por parte del empleador durante más de
ciento veinte (120) días;
g. Por sentencia ejecutoriada;
h. Por decisión unilateral en los casos de los artículos 7o., del Decreto-‐ley 2351
de 1965, y 6o. de esta ley;
i. Por no regresar el trabajador a su empleo, al desaparecer las causas de la
suspensión del contrato.
En los casos contemplados en los literales e) y f) de este artículo, el empleador deberá solicitar el
correspondiente permiso al Ministerio de Trabajo y Seguridad Social e informar por escrito a sus
trabajadores de este hecho (Ley 1607 de 2012.)
Terminación unilateral del contrato de trabajo sin justa causa
El artículo 64 del C.S.T reglamenta para los contratos a término fijo, el valor de los salarios
correspondientes al tiempo que faltare para cumplir el plazo estipulado del contrato; o el del
lapso determinado por la duración de la obra o la labor contratada, caso en el cual la
indemnización no será inferior a quince (15) días.
En los contratos a término indefinido la indemnización se pagará así:
a) Para trabajadores que devenguen un salario inferior a diez (10) salarios mínimos mensuales
legales:
1. Treinta (30) días de salario cuando el trabajador tuviere un tiempo de servicio no
mayor de un (1) año.
2. Si el trabajador tuviere más de un (1) año de servicio continuo se le pagarán veinte
(20) días adicionales de salario sobre los treinta (30) básicos del numeral 1, por
cada uno de los años de servicio subsiguientes al primero y proporcionalmente por
fracción;
b) Para trabajadores que devenguen un salario igual o superior a diez (10), salarios mínimos
legales mensuales.
1. Veinte (20) días de salario cuando el trabajador tuviere un tiempo de servicio no
mayor de un (1) año.
2. Si el trabajador tuviere más de un (1) año de servicio continuo, se le pagarán quince
(15) días adicionales de salario sobre los veinte (20) días básicos del numeral 1
anterior, por cada uno de los años de servicio subsiguientes al primero y
proporcionalmente por fracción. (Ley 1607 de 2012.)
Nómina
La nómina es la suma de todos los registros financieros de los salarios, descuentos y deducciones,
valor neto a pagar al empleado, así como cesantías, intereses de cesantías, prima de servicios,
vacaciones, indemnizaciones, etc. En la contabilidad, la nómina se refiere a la cantidad pagada a
los empleados por los servicios que prestó durante un cierto período de tiempo.
En cada país, la legislación laboral establece diferentes prestaciones o beneficios para los
trabajadores o empleados. Por lo tanto, el tratamiento que hacemos aquí está orientado al
manejo tanto laboral como contable para Colombia.
En general los salarios giran alrededor del Salario mínimo legal, que fija el Gobierno cada año
antes del 31 de diciembre y que tiene vigencia entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada
año.
CONTROL INTERNO 7

1.2. Devengos, salarios y su conformación
El Valor devengado se compone de las sumas que se han pactado con el empleado y de acuerdo
a la legislación vigente
Definición de salario
•Constituye salario no sólo la remuneración

ordinaria, fija o variable, sino todo lo que
recibe el trabajador en dinero o en especie
como contraprestación directa del servicio,
Salario
sea cualquiera la forma o denominación que
se adopte, como primas, sobresueldos,
bonificaciones habituales, valor del trabajo
suplementario o de las horas extras, valor del
trabajo en días de descanso obligatorio,
porcentajes sobre ventas y comisiones. (Ley
1607 de 2012.)
Fuente: (codigo sustantivo del trabajo, 2016)
Salario Mínimo: El Art. 145 del C.S.T. Salario mínimo es el que todo trabajador tiene derecho a
percibir para subvenir a sus necesidades normales y a las de su familia, en el orden material, moral
y cultural. (Ley 1607 de 2012.)
El salario básico: es el pactado en el contrato laboral y no puede ser inferior al salario mínimo
legal siendo la base para la liquidación de todos los conceptos de la nómina.
Salario Integrales: es el que además de retribuir el trabajo ordinario, compensa de antemano el
valor de prestaciones, recargos y beneficios que por virtud legal o convencional correspondan al
trabajador, tales como horas extras, recargos nocturnos, prima legal, cesantías, intereses de
cesantías y otros excluyendo las vacaciones legales.
El salario integral se puede pactar para salarios superiores a 10 salarios mínimos legales
mensuales más el factor prestacional de cada empresa el cual no puede ser inferior al 30% de
dicha cuantía, debe estipular por escrito tal condición. (Gudiño Emma, 2014)
Auxilio de transporte
Tienen derecho a este auxilio además de su salario básico, todos los trabajadores que devenguen
menos de dos salarios mínimos legales vigentes.
El auxilio de transporte es fijado por el estado cada año.
Trabajo ordinario y adicional.
Jornada ordinaria: La jornada ordinaria de trabajo es la que convengan a las partes, o a falta de
convenio, la máxima legal. (Ley 1607 de 2012., s.f.)
La jornada máxima legal establecida es de 8 horas diarias y 48 horas a la semana, salvo las
Excepciones establecidas en el art. 161 del C.S.T.
Jornada diurna y nocturna. De acuerdo al Art. 160 C.S.T. el trabajo ordinario se establece entre
las 6:00 a.m. y las 10:00 p.m. y el trabajo nocturno entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m.
Recargos por trabajo diurno, nocturno, suplementarios y descansos remunerados
Tabla 1. Recargos por trabajo diurno, nocturno, suplementarios y descansos remunerados
Recargo Factor
Ordinaria diurna : Art. 24 ley 50 de 1990 Hora ordinaria +25% 1,25
Ordinaria Nocturna Art. 24 ley 50 de 1990 Hora ordinaria +75% 1,75
Dominical y Festivo ordinario-‐ Art. 179 C.S.T. Hora ordinaria +100% 2.00
Dominical y festivo Nocturno Hora ordinaria + 150% 2.50
Recargo Nocturno Hora ordinaria + 35% 0,35
• Dominical y Festivo Ordinario Hora básica + 75% 1,75
• Dominical Y Festivo Nocturno Hora Básica + 110% 2.10
CONTROL INTERNO 9

Ejemplo
Sueldo Básico 900.000 U.M (Unidades Monetarias)

!""."""
Hora ordinaria = = 3.750 U.M por Hora
$"%&
• Valor hora extra ordinaria diurna 3.750 X 1,25 = 4.687,50 U.M

• Valor Hora extra ordinaria nocturna 3.750 X 1,75 = 6.562,50 U.M
• Valor hora extra dominical y festivo 3.750 X 2.00 = 7.000.00 U.M
• Valor hora extra dominical y festivo nocturno 3.750 X 2.50 = 9.375.00 U.M.
• Valor hora dominical y festivo nocturno 3.750 X 2.10 = 7.875.00 U.M.
• Recargo Hora nocturna ordinaria 3.750 X 0.35 = 1.312,50 U.M.
El trabajador labora las siguientes horas extras: 4 horas ordinarias diurnas, 5 horas ordinarias
nocturnas, 6 horas extras dominicales y 3 horas extra dominicales nocturnos su salario adicional
será:
• Valor horas extra ordinaria diurna = 3.750 X 1,25 X 4 = 18.750 U.M

• Valor Hora extra ordinaria nocturna = 3.750 X 1,75 X 5 = 32.812,50 U.M
• Valor hora extra dominical y festivo = 3.750 X 2.00 X 6 = 42.000 U.M
• Valor hora E.Dominic y festivo noct = 3.750 X 2.50 X 3 = 28.125 U.M.
_________
Total salario adicional por horas extras 121.687,50 U.M.
1.3 Aportes Patronales y del Empleado
La ley 100/93 reglamento en Colombia el sistema de seguridad social integral y que lo conforman
tres regímenes así:
Grafica 2: regímenes de seguridad social
SEGURIDAD SOCIAL
La ley 100/93 creo en Colombia el

sistema de Seguridad Social Integral
(SSSI) constituido por tres regímenes:
Régimen de Riesgos

Régimen de Salud Régimen Pensional
Profesionales
Protege al trabajador Ampara al trabajador La Ley 100 fue la base
contra contingencias contra contingencias para que se
de enfermedad o de vejez, invalidez y estructurara el Sistema
maternidad. muerte. de Riesgos
Profesionales, ley
1562 de 2012.
El aporte es del 12.5% El aporte es del 16%
sobre el salario del sobre el salario del
trabajador repartido trabajador repartido
así: Protege al trabajador
así:
contra accidentes de
trabajo y
enfermedades
Empleador: 8.5% Empleador: 12% profesionales, el
aporte depende del
nivel de riesgo y lo
paga todo el
empleador. Las
Trabajador: 4% sobre Trabajador: 4% sobre
empresas utilizan por
su salario. su salario.
lo general el 0,522%.
CONTROL INTERNO 11

Las tarifas de riesgos laborales varían dependiendo del nivel de riesgo que implique la labor que
desempeña el trabajador. En la siguiente tabla se resumen las tarifas asociadas a Riesgos
Laborales.
Tabla 2. Nivel de riesgo laboral
Porcentaje
Clases Nivel Actividad %
La mayoría de las actividades comerciales y

financieras, trabajos de oficina, centros
Clase I Riesgo Mínimo educativos y restaurantes. 0,522
Algunos procesos manufactureros como la

fabricación de tapetes, tejidos, confecciones
y flores artificiales; almacenes por
Clase II Riesgo Bajo departamentos y algunas labores agrícolas. 1.044
Procesos manufactureros como fabricación

de agujas, alcoholes, alimentos,
Clase III Riesgo Medio automotores y artículos de cuero. 2,436
Procesos manufactureros como aceites,

cervezas y vidrios; procesos de
Clase IV Riesgo Alto galvanización, transporte aéreo o terrestre. 4,350
Areneras, manejo de asbestos, bomberos,

Riesgo manejo de explosivos, construcción,
Clase V Máximo explotación petrolera y minera, entre otros. 6,960
Así mismo se resumen a continuación las tarifas asociadas a los aportes para la Salud y Pensión.
Para estos dos conceptos se aporta de forma compartida entre el trabajador y el empleador.
Tabal 3: Descuentos y Aportes para el sistema de seguridad social
Base de aplicación Aporte Aporte Total

Concepto y entidad trabajador Empleador
aporte
Salud-‐ Empresas Total devengado mensual menos

promotoras de salud EPS el auxilio de transporte
4% 8,5% 12,5%
(**)
Pensión-‐ Fon3os de Total devengado mensual menos

Pensiones el auxilio de transporte
4% 12% 16%
Total devengado mensual menos Varía según la

el auxilio de transporte tabla de
Riesgos-‐ Administradora
riesgos del
de riesgos laborales ARL
0,522% en
adelante
Total devengado mensual menos

el auxilio de transporte

=>4<16 SMLV
1% 1%
=>16 a 17 SMLV
1.2% 1.2%
De 17 a 18 SMLV
Solidaridad-‐ Fondo de 1,4% 1,4%
solidaridad pensional De 18 a 19 SMLV
1,6% 1,6%
FSP. De 19 a 20 SMLV
1,8% 1,8%
Más de 20 SMLV
2% 2%

Ley 100 de 1993, Art. 25)

La base de aplicación para el salario integral es el 70%

CONTROL INTERNO 13

Aportes parafiscales. (**)
Figura 2: Aportes parafiscales
Son entidades sin ánimo de lucro encargadas de pagar el
subsidio familiar y de brindar recreación y bienestar social a
Cajas de Compensación los trabajadores y a quienes de él dependan.
Familiar
El aporte es del 4% del monto total de la nómina
mensual (total devengado), lo hace el empleador.
Es una entidad estatal encargada de la preparación e

instrucción a los trabajadores de aquellas empresas
obligadas a contratar aprendices para labores u oficios que
requieran formación profesional metódica.
Servicio nacional de
APORTES Aprendizaje (SENA)
PARAFISCALES
Es una entidad estatal encargada de la preparaciEl aporte al SENA
es del 2% sobre el monto total de la nómina mensual (total
devengado), lo hace el empleador.
se encarga de la creación y el mantenimiento de centros para la
atención integral al pre-‐escolar menor de 7 años hijos de
cualquier trabajador oficial o particular, el ICBF se encarga
principalmente de la atención a la niñez desamparada.
Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar (ICBF)
El aporte es del 3% sobre el monto total de la nómina
mensual (total devengado).
A partir de la de la implementación de la retención en la fuente del impuesto de CREE y ahora de
la nueva reforma tributaria del año 2016, quedan exonerados de aportes a salud, I.C.B.F y SENA:
las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente
considerados, hasta diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Así mismo las personas naturales empleadoras estarán exoneradas de la obligación de pago de
los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los
empleados que devenguen menos de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes. Lo
anterior no aplicará para personas naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales
seguirán obligados a efectuar los aportes de que trata este inciso.
1.4 Prestaciones Sociales
Son beneficios que la ley obliga a que reciba el trabajador y que el empleador debe pagar en
forma adicional a su salario ordinario, para atender sus necesidades como contraprestación a su
actividad. Las prestaciones sociales obligatorias en Colombia se resumen a continuación:
Tabla 4. Prestaciones Sociales
Base de aplicación Base de aplicación anual Provisión

Concepto
mensual mensual
Total devengado Se liquidan 30 días de

mensual salario promedio por cada 8,33%
Cesantías
año de servicio
proporcional
Total devengado Se liquida el 12% de las

Intereses de Cesantías mensual cesantías anuales 1%

Total devengado Se liquidan 30 días de 8,33%

mensual salario promedio por cada
Prima de servicios
año de servicio o
proporcional
Salario Básico mensual Se liquidan 15 días de 4,17%

Vacaciones legales salario por cada año de
servicio o proporcional
Fuente. Elaboración propia.
CONTROL INTERNO 15

Veamos en que consiste cada uno de estos conceptos:
Valor reconocido al

Salario* número de días
empleado por cada año de
trabajados /360. El
servicio continuo prestado FORMULA PARA HALLAR
CESANTIAS empleador apropia cada
a la empresa o LAS CESANTIAS
mes el 8,33% del total
proporcional si se retira
devengado
antes del año.
Cesantías:
Se pueden presentar pagos parciales a los trabajadores sobre este concepto en casos especiales,
como compra de vivienda nueva o usada, reparación y mejoras de la vivienda, liberación de
gravámenes hipotecarios o pago de impuestos que afecten realmente la vivienda o terreno
edificable de propiedad del trabajador o su conyugue o para estudios universitarios. (Ministerio
de trabajo , 1967)
Cada mes se debe contabilizar el valor de este auxilio, equivalente al 8,33% del valor de la nómina
(1 mes de salario al año (100%) dividido en 12 meses), utilizando un pasivo estimado.
Al finalizar el período contable se debe calcular el valor de las cesantías correspondientes a cada
trabajador, considerando antigüedad y el último sueldo. Dicho valor, acumulado para todos los
trabajadores, se compara con el valor de la provisión efectuada durante todo el año, generándose
un ajuste que puede ser a favor o en contra dependiendo de las siguientes consideraciones:
1. Si la provisión es inferior a las cesantías consolidadas, se hace un ajuste debitando
la cuenta de gastos operacionales, para que el pasivo refleje el valor real.
2. Si la provisión es superior a las cesantías consolidadas, debe acreditarse la cuenta
de gastos operacionales por la diferencia.

En el caso de que la provisión fuera mayor que el valor consolidado el registro sería acreditando
la cuenta de gastos operacionales en el mayor valor provisionado.
Intereses Sobre Cesantías:
Todo empleador debe

pagarle al trabajador
Liquidación: I = Cesantías
INTERESES SOBRE LAS unos intereses anuales se depositan al fondo
* Días Trabajados * 12%
CESANTIAS por las cesantías, y son hasta el 15 de febrero.
/360
del 12% anual sobre el
monto de las cesantías
Prima de servicios:
Fórmula para liquidar la prima de

Se pagan 15 días en junio-‐15 días servicios:
PRIMA DE SERVICIOS en diciembre, el aporte es del
8,33% sobre el total devengado. Salario* número de días
trabajados /360.
Nota: El auxilio de transporte solamente se incluye para el cálculo de la prima de servicios y el
auxilio de cesantías; para los demás conceptos no se tiene en cuenta, es decir que se resta.
CONTROL INTERNO 17

*Vacaciones:
El período de vacaciones anuales retribuidas,

Fórmula para liquidar vacaciones
no sustituibles por compensación económica,
Salario * número de días trabajados /720 El
VACACIONES será el pactado en convenio colectivo o
empleador apropia cada mes el 4,17% del
contrato individual. En ningún caso la
total devengado.
duración será inferior a treinta días.
El período o períodos de su disfrute se fijarán de común acuerdo entre el empresario y el

trabajador, de conformidad con lo establecido en su caso en los convenios colectivos sobre
planificación anual de las vacaciones.
Los trabajadores tienen el derecho de disfrutar de 15 días hábiles consecutivos de vacaciones

remuneradas por cada año de labores. Esta provisión equivale al 4,17% sobre el valor de la
nómina (1 salario anual (100%) dividido en 24 quincenas).
Prima de servicios
La empresa debe cancelar a cada trabajador

30 días de salario al año por concepto de Como la prima se paga semestralmente, es
prima de servicios, pagaderos así: 15 días conveniente efectuar el ajuste a esta
PRIMA DE SERVICIOS en el primer semestre y 15 días en el provisión al cierre del semestre, con el fin
segundo semestre. Esta provisión equivale de corregir los desfases que se puedan
al 8,33% sobre el valor de la nómina (1 presentar.
salario anual (100%) dividido en 12 meses).
1.5 retención en la fuente

Corresponde al valor que el empleado debe pagar como anticipo del impuesto de renta y que el
empleador descuenta a los trabajadores sobre los pagos de los conceptos gravados, originados
en la relación laboral.
Para efectos de la aplicación de la retención en la fuente sobre todos los ingresos laborales se
pueden aplicar dos procedimientos, tomando el que el empleado escoja.
Procedimiento 1. Artículo 385, E.T.
Procedimiento 2. Artículo 386, E.T
Así mismo tener en cuenta los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, las rentas
exentas y deducciones según lo estipula el estatuto tributario en sus artículos 206 numeral 10,
Ingresos exentos, articulo 387 Intereses y corrección monetaria y 387-‐1.
El articulo 383 de la ley 1819 de 2016. TARIFA. La retención en la fuente aplicable a los pagos
gravables efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las
comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y
reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artículo 206 de
este Estatuto, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retención en la
fuente:
Tabla 5. Rangos, tarifa y base para aplicación del Impuesto sobre ingresos laborales.
RANGOS UVT TARIFA IMPUESTO
> 0 a 95 0% 0
> 95 a 150 19% (Base Gravable en UVT menos 95 UVT) * 19%
> 150 a 360 28% (Base gravable en UVT menos 150 UVT) * 28% +10 UVT
> 360 en adelante 33% (Base Gravable en UVT menos 360 UVT) * 33% +69 UVT
Fuente: elaboración propia a partir de (Congreso de Colombia, 2016)
UVT. Unidad de valor tributario correspondiente al año del cálculo.
CONTROL INTERNO 19

El Articulo 56. De la ley 1819 de 2016 reglamenta: LOS APORTES OBLIGATORIOS Al SISTEMA
GENERAL DE SALUD. Los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores, empleadores y
afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud no harán parte de la base para aplicar la
retención en la fuente por salarios, y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta
ni de ganancia ocasional
En igual de condiciones el Articulo 55. De la ley 1819 de 2016 Reglamenta: APORTES Al SISTEMA
GENERAL DE PENSIONES. Los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores, empleadores y
afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones no harán parte de la base para
aplicar la retención en la fuente por rentas de trabajo y serán considerados como un ingreso no
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional
REFERENCIAS
Referencias Bibliográficas
Marshall, M. W. (2009). Administración de ventas. Ciudad de Mexico: Mc Graw hill -‐
Interamerciana.
codigo sustantivo del trabajo. (2016). Art. 27.
Ley 1607 de 2012. (s.f.). Codigo sustantivo del trabajo, Art. 61.
Ley 1607 de 2012. (s.f.). Codigo sustantivo del trabajo. Art. 64.
Gudiño Emma, C. L. (2014).
Ley 1607 de 2012. (s.f.). Codigo sustantivo del trabajo. Art. 158.
Ministerio de trabajo . (1967). Decreto 2076 de 1967 art 2. Obtenido de
http://www.mintrabajo.gov.co/preguntas-‐frecuentes/auxilio-‐de-‐cesantias.html
Congreso de Colombia. (29 de Diciembre de 2016). Ley 1819 del 14 de diciembre de 2016.
Bogotá.
Ley 1607 de 2012 ARt 25. (2012). Obtenido de

http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=51040
158, C. A. (2016).
Chavarro Cadena, J. E. (2013). Código sustantivo y procesal del trabajo (2a. ed.). [N.p.]: Nueva
Legislación Ltda.
http://www.mintrabajo.gov.co/preguntas-frecuentes/auxilio-de-cesantias.html
CONTROL INTERNO 21

5.2Lista de figuras
Figura 1. Contrato de trabajo: El artículo, 22 del CST.
Grafica 2. Clases de contrato de trabajo
Tabla 1. Recargos por trabajo diurno, nocturno, suplementarios y descansos remunerados
Grafica 2: regímenes de seguridad social
Tabla 2. Nivel de riesgo laboral
Tabla 3: Descuentos y Aportes para el sistema de seguridad social
Figura 2 Aportes parafiscales
MODELO ESTÁNDAR DEL
CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
INICIO
1. Estructura Básica MECI 2014: conceptos, propósitos y compatibilidades.

2. Módulos, componentes y elementos del MECI 2014: algunos ejemplos reales.
Por medio del Decreto 1599 de 2005 (hoy derogado por el Decreto 943 de 2014), se establece la puesta
en marcha del Modelo Estándar de Control Interno (MECI) en todas las entidades públicas del Estado, con
esta normatividad se buscó mejorar el desempeño de dichas entidades a través del fortalecimiento y la
mejora continua de los controles establecidos al interior de cada organización, así como de sus procesos
de evaluación, lo que fue implicando una cultura organizacional con aspectos generales para
operacionalizar con practicidad el Sistema de Control Interno establecido previamente con las Leyes 87 de
1993 y 489 de 1998.
Tanto el Decreto 943 de 2014, como el Manual Técnico del MECI 2014 para el Estado Colombiano tienen
como fin esencial servir como herramienta gerencial para el ejercicio del control a la gestión pública,
garantizando el cumplimiento de cada uno de los objetivos de la entidad de manera razonable, con la
consecuente contribución de estos objetivos a los fines del Estado en su conjunto, facilitando el
fortalecimiento del Sistema de Control Interno, a través de los diferentes procesos de control y evaluación
que deben, de manera obligatoria cumplir las Oficinas de Control Interno de las entidades estatales o la
que haga sus veces.
Es importante señalar que el modelo se fundamenta principalmente en la cultura del control, la

responsabilidad y compromiso de la Alta Dirección para su implementación y fortalecimiento continuo,
visibilizan la intensión de obtener al final de cuentas una Administración Pública que cumpla con las
expectativas y necesidades de los ciudadanos y partes interesadas.
1. Estructura MECI 2014: conceptos, compatibilidad y propósitos.

El Modelo Estándar de Control Interno (MECI) fija para las entidades públicas la estructura básica tendiente
a la evaluación de la estrategia, la gestión y los mecanismos propios de evaluación del proceso
administrativo y aunque promueve una estructura uniforme, puede ser adaptada a las necesidades
específicas de cada entidad, a sus objetivos, estructura, tamaño, procesos y servicios que suministran.
Para mayor entendimiento el MECI concibe el Control Interno como:
Un conjunto de elementos interrelacionados, donde intervienen todos los servidores de la entidad, como
responsables del control en el ejercicio de sus actividades; busca garantizar razonablemente el
cumplimiento de los objetivos institucionales y la contribución de éstos a los fines esenciales del Estado; a
su vez, persigue la coordinación de las acciones, la fluidez de la información y comunicación, anticipando
y corrigiendo, de manera oportuna, las debilidades que se presentan en el quehacer institucional (DAFP,
2014, p. 7).
El concepto mencionado no debe confundirse con el del Sistema de Control Interno, el cual se define como
el conjunto de elementos que
Integra el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas,

procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de
procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la
información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes
dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos (Colombia,
1993).
Lo anterior implica que el MECI es una herramienta de gestión, de apoyo, el medio para fortalecer el
Sistema de Control Interno, que permite en la entidad la coordinación de las diferentes acciones, la fluidez
de la información que se produce y la comunicación, anticipando y corrigiendo de manera oportuna las
posibles debilidades que se evidencien en el devenir cotidiano de la misma, aportando a la materialización
de los propósitos del Sistema de Control Interno Institucional y consecuentemente, al nacional.
Adicionalmente, se debe referenciar el propósito general del MECI, que según el Manual Técnico MECI
2014 es:
Proporcionar una estructura que especifique los elementos necesarios para construir y fortalecer el
Sistema de Control Interno en las organizaciones obligadas por la Ley 87 de 1993, a través de un modelo
que determine los parámetros de control necesarios para que al interior de las entidades se establezcan
acciones, políticas, métodos, procedimientos, mecanismos de prevención, verificación y evaluación en
procura del mejoramiento continuo de la administración pública” (DAFP, 2014, p. 13).
El Sistema de Desarrollo Administrativo y el Sistema de Gestión de la Calidad, al igual que el Sistema de

Control Interno son herramientas cuyo propósito es contribuir al fortalecimiento continuo de la actividad
de la administración pública, por lo que tienen varios elementos comunes o incluso complementarios,
orientados a facilitar la gestión y evitar la duplicidad de procesos, materializando así los principios de
celeridad, economía, eficiencia y eficacia.
Los incalculables beneficios que otorga la correcta articulación de estas herramientas, redunda en el
fortalecimiento de la capacidad administrativa, el desempeño de la entidad y la gestión eficiente de los
recursos humanos, físicos y financieros institucionales.
Resulta entonces una aproximación válida, concluir que la compatibilidad de los mencionados sistemas de
gestión se evidencia en el hecho de que el Sistema de Desarrollo Administrativo se centra en el
permanente y planeado mejoramiento para la eficiente gestión y utilización de los diferentes recursos,
incluido el humano en las entidades estatales; el Sistema de Gestión de la Calidad se centra en la dirección
y evaluación del desempeño de la entidad, calificándolo en términos de satisfacción social y contrastado
con el suministro de bienes y servicios a cargo de las diferentes entidades, así como en la administración
CONTROL INTERNO 3
y definición de acciones para la satisfacción de los clientes internos y externos; mientras que el Sistema de
Control Interno se orienta hacia la estructuración de figuras de planeación, gestión, evaluación y
seguimiento, con el fin de lograr el cumplimiento por parte de las entidades de sus objetivos institucionales
contribuyendo así a la consecución de los fines esenciales del Estado.
A través del Decreto 2482 de 2012 se estableció que el Sistema de Desarrollo Administrativo se
implementaría a través del Modelo Integrado de Planeación y Gestión, que a su vez establece las bases de
una planeación sectorial e institucional apropiada de las entidades de la Rama Ejecutiva del Orden
Nacional, dentro del cual el MECI centra su accionar en la revisión de cada uno de los requerimientos que
permiten que tanto la planeación, como la gestión de los recursos se encuentren alineados según las
políticas de desarrollo administrativo y metodológico previamente establecidas.
2. Módulos, componentes y elementos del MECI 2014: algunos ejemplos reales.

Es una novedad de la actualización del modelo que los tres subsistemas de control se convierten en dos
módulos, que funcionan como unidad básica para la realización de un control orientado a la planeación, a
la gestión institucional y a la evaluación y el seguimiento de la actividad de la entidad. A partir de esta
modificación, la información y comunicación se convierten en un eje transversal al modelo.
Figura 1. Contraste entre la estructura MECI actual y MECI anterior.

Fuente: Elaboración propia a partir de la información señalada en los esquemas de MECI anterior (Decreto 1599 de
2005) y MECI actual (Decreto 943 de 2014) en Colombia. (2014, 5, 21). Decreto 943. Modelo Estándar de Control
Interno (MECI). Bogotá: Presidencia de la República. En Diario Oficial 49158.
El primer módulo denominado de Planeación y Gestión, está conformado por tres (3) componentes:
a) Talento Humano
b) Direccionamiento Estratégico
c) Administración de Riesgos
En total, estos tres componentes del módulo inicial, reúnen 10 elementos:
a) Acuerdos, Compromisos, o Protocolos Éticos

b) Desarrollo del Talento Humano
c) Planes, Programas y Proyectos
d) Modelo de Operación por Procesos
e) Estructura Organizacional
f) Indicadores de Gestión
g) Políticas de Operación
h) Políticas de Administración del Riesgo
i) Identificación del Riesgo y
j) Análisis y Valoración del Riesgo.
Estos elementos permitirán asegurar de una manera razonable que la planeación y la ejecución tengan los
controles necesarios para su realización.
Empecemos entonces por revisar los productos mínimos que van a materializar cada elemento que
conforma cada uno de los componentes a través de ejemplos reales del sector público Colombiano.
Talento humano
El componente de Talento Humano contempla un primer elemento denominado:
Acuerdos, Compromisos y Protocolos Éticos
A través de estos se busca establecer un estándar de conducta de los servidores públicos al interior
de la entidad pública, a través de declaraciones explicitas y públicas, acordadas de forma
participativa para la consecución de los propósitos de la entidad.
Un buen ejemplo es El Código de Principios y Valores o Código de Ética de la Agencia Presidencial de

Cooperación Internacional en Colombia APC Colombia, ya que este documento evidencia una parte de los
requisitos técnicos exigidos por el MECI, así como el Acto Administrativo que adopta dicho documento
CONTROL INTERNO 5
(Resolución Interna) y las estrategias de socialización permanente. A continuación, presentamos la
publicación de estos en su página web institucional:
Figura 2. Página web institucional de la Presidencia de Cooperación Internacional en Colombia.

Fuente: Página web institucional de la Presidencial de Cooperación Internacional en Colombia APC Colombia:
https://www.apccolombia.gov.co/index.php?idcategoria=44
El segundo elemento del componente del talento humano se denomina:
Desarrollo del Talento Humano
Sus productos mínimos se concretan en que la entidad cuente con:
Manual de funciones y de competencias laborales,
Plan Institucional de formación y Capacitación Anual,
Programa de Inducción y Reinducción,
Programa de bienestar e incentivos y un
Sistema de Evaluación del Desempeño.
Todos estos documentos son esenciales para conocer la dinámica de cada uno de los temas.
Como ejemplo, el caso de la Superintendencia Nacional de Salud se encuentra disponible en la página web
institucional en el link de talento humano.
Direccionamiento estratégico
En relación con el componente de direccionamiento estratégico, el cual establece el marco de referencia

que orienta la entidad pública hacia el cumplimiento de su misión y objetivos institucionales, en procura
de alcanzar su visión (DAFP, 2014).
El primer elemento que lo compone se refiere a:
Planes, Programas y Proyectos
Concebidos como un proceso de planeación dinámico y sistemático que permite a la entidad proyectarse
a largo, mediano y corto plazo, con el propósito de que estos le sirvan para cumplir con su misión, visión
y objetivos institucionales.
Los productos mínimos de toda entidad pública que está incluida en el ámbito de la aplicación de las
normas mencionadas deben ser:
 Plan de desarrollo administrativo,

 Planes anuales de acción,
 Plan Mensualizado de Caja (PAC). Es un Plan que permite conocer las metas planificadas por
mes y año para cumplir con los ingresos y gastos de la entidad,
 Acuerdos de gestión,
 Acto Administrativo que adopte misión y visión de la entidad, entre otros.
Un ejemplo real es el del Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio (Min Vivienda), que permite consultar
en línea estos temas de planeación y seguimiento presupuestal, así como la posibilidad de interconectarse
con otras entidades públicas relacionadas. Los invitamos a ingresar a las siguientes direcciones
electrónicas:
http://www.minvivienda.gov.co/sobre-el-ministerio/planeacion-gestion-y-control/planeacion-y-seguimiento
http://www.minvivienda.gov.co/sobre-el-ministerio/finanzas-y-presupuesto/presupuesto-por-vigencias
CONTROL INTERNO 7
Figura 3. Estructura del proceso de Planeación.
Fuente: Departamento Nacional de Planeación DNP/ USAID. Instrumentos para la ejecución, seguimiento y
evaluación del Plan de Desarrollo Municipal. Bogotá, D.C., 2007. p. 8.
El segundo elemento del componente de Direccionamiento Estratégico es el denominado:
Modelo de Operación por Procesos
Que busca que las Entidades Públicas cuenten con una estandarización de las actividades necesarias para
dar cumplimiento a su misión y que su operación se realice de manera continua para garantizar la
generación de productos o servicios, el enfoque por procesos precisamente permite una ejecución
eficiente.
El Decreto 1537 de 2001 dispone la responsabilidad de las entidades públicas de elaborar, adoptar y aplicar
manuales que documenten los procesos y procedimientos y exige como productos mínimos la
caracterización de cada uno de dichos procesos. Estos manuales permiten ver en contexto de manera
integral y secuencial, con la aplicación del ciclo PHVA, la esencia del proceso contrastándolo con el o los
aportes que este hace al logro de los objetivos institucionales, dichos procesos se clasifican en: a) Procesos
Estratégicos, b) Procesos Misionales, c) Procesos de Apoyo y d) Procesos de Evaluación. El mapa de
procesos y los indicadores de estos, cada uno de estos documentos deberán ser formalizados mediante
Acto Administrativo.
Tomemos como ejemplo el caso de la Alcaldía Mayor de Bogotá, específicamente el de la Secretaria
Distrital de Integración Social, que presenta de manera interactiva desde su mapa de procesos (Véase
figura 4), los procedimientos, formatos, indicadores, riesgos y demás documentos asociados en cada uno
de los procesos.
Figura 4. Mapa de Procesos Secretaria Distrital de Integración Social.
Fuente: Página web institucional de la Secretaria Distrital de Integración Social en el siguiente Link:
http://intranetsdis.integracionsocial.gov.co/modulos/contenido/default.asp?idmodulo=1216
Un buen ejercicio será ubicar el proceso de Direccionamiento Estratégico en el siguiente link institucional:
http://intranetsdis.integracionsocial.gov.co/mapaprocesos/index.html
Como se puede observar, al ingresar al proceso indicado, luego de cerrar la ventanilla que aparece, se
muestra un pequeño párrafo que expresa el objetivo del proceso, pero además tiene disponible los
documentos mencionados como requisitos para dar cumplimiento al Elemento y a los Productos Mínimos
señalados anteriormente. Vale la pena realizar este ejercicio con cualquier otro proceso de la entidad.
CONTROL INTERNO 9
Además de los dos elementos estudiados, el componente de Direccionamiento Estratégico tiene tres
elementos más:
Estructura Organizacional
Articula los cargos, funciones, relaciones y niveles de responsabilidad y autoridad en la entidad pública,
con el objetivo de dirigir y ejecutar cada uno de los procesos y de las actividades de acuerdo con su
misión, así como con su función legal.
Indicadores de Gestión
Conjunto de mecanismos indispensables para evaluar la gestión de todas las entidades públicas.
Conllevan diferentes variables cuantitativas y/o cualitativas sujetas a la medición, que permiten observar
la situación real y las tendencias de cambio generadas en la entidad, siempre en relación con el
cumplimiento de los objetivos y metas previstos.
Políticas de Operación
Orientado a facilitar la ejecución de las operaciones internas a partir del uso de guías de acción para la
implementación de las estrategias de ejecución de la entidad pública; define los parámetros para la
ejecución de los procesos y demás actividades en función de los planes, los programas, proyectos y
políticas de administración del riesgo y de otros procesos establecidos con anterioridad al interior de la
entidad.
No profundizaremos en estos tres elementos con el ánimo de abarcar todo el tema, no sin antes decir que,
en efecto, son temas de gran importancia dentro del MECI y hacen parte de la exigencia del cumplimiento
de productos mínimos.
Administración de riesgos
El tercer y último componente del primer Módulo de Control de Planeación y Gestión es:
Administración del Riesgo
Entendida como “el conjunto de elementos que le permiten a la entidad identificar, evaluar y gestionar
aquellos eventos negativos, tanto internos como externos, que puedan afectar o impedir el logro de sus
objetivos institucionales” (DAFP, 2014, p. 58).
Es importante considerar que los tres elementos que conforman este componente son:
a) Las Políticas de Administración del Riesgo,

b) Identificación del Riesgo y
c) Análisis y valoración del Riesgo.
Estas son herramientas de gestión que posiblemente permitan identificar un evento y convertirlo en una
oportunidad de mejora para la organización.
También y conforme a la Ley 1474 de 2011 (Estatuto Anticorrupción), la Secretaría de Transparencia de la

Presidencia de la Republica acogió una metodología de estrategia de lucha contra la Corrupción y Atención
al Ciudadano, de obligatoria implementación por parte de las entidades públicas del orden nacional,
incluido el compromiso de elaboración de un mapa de riesgos de corrupción, además de los riesgos por
proceso y riesgos institucionales mencionados anteriormente.
Para este caso nos servirá de ejemplo el Mapa de los Riesgos Institucionales y el Mapa de los Riesgos de
Corrupción de la Registraduría Nacional del Estado Civil, que permite observar la consolidación de algunos
de los requisitos técnicos exigidos en el MECI 2014, ya que al ingresar a las direcciones electrónicas que se
relacionan en la siguiente figura, se señala: a) La identificación del riesgo para cada proceso de la entidad,
b) El análisis de dicho riesgo, c) Las medidas de mitigación y d) El seguimiento a los mismos (Colombia,
2014):
Figura 5. Página web de la Registraduría Nacional del Estado Civil.

Fuente: Direcciones electrónicas de la Registradora Nacional del Estado Civil http://www.registraduria.gov.co/Mapa-
CONTROL INTERNO 11
de-Riesgos-de-Corrupcion-RNEC,16307.html y http://www.registraduria.gov.co/Mapa-de-Riesgos-Institucional-
2015.html
Para la identificación de Riesgos, es indispensable relacionarlos de manera activa con los objetivos de los
procesos, programas y proyectos, así como con los objetivos institucionales de la entidad; luego identificar
las causas de los riesgos identificados con base en factores internos y externos.
El análisis del riesgo está orientado a establecer la probabilidad de ocurrencia del mismo y sus posibles
consecuencias en términos de la mencionada probabilidad, así como realizar una medición previa del
impacto en concordancia con la calificación del riesgo, que se evalúan para finalmente valorar el riesgo
con los controles existentes en los diferentes procesos.
El segundo módulo del MECI 2014, denominado Control de Evaluación y Seguimiento, está conformado
por tres (3) componentes a saber:
a) Autoevaluación Instituciona
Este le permite a cada responsable de un proceso, de un programa o de un proyecto, así como a sus
funcionarios de apoyo, medir con claridad la efectividad de los controles aplicables, así como la de
resultados de la gestión en tiempo real, con verificación de la capacidad real para el cumplimiento de las
metas trazadas, tomando las medidas correctivas necesarias para el cumplimiento de los objetivos
previstos por la entidad.
El único elemento del componente es:
Autoevaluación del Control y Gestión
Exige la disposición de los mecanismos de verificación y evaluación, Algunas de las opciones para
desarrollar la autoevaluación del control señaladas por el DAFP son: enfoque de taller, enfoque de la
encuesta, análisis de la producción gerencial (p.p. 74-75). Que le permiten a la entidad medirse a sí
misma.
En el caso de la Supersalud, se estipuló mediante la Resolución 308 de 2015, la cual formaliza que las
reuniones de autoevaluación se implementarán en el interior de la entidad, también especifica quienes
las conformarán, la programación de estas reuniones y la exigencia de los registros de autoevaluación, es
decir, las evidencias para el logro de los objetivos institucionales (véase figura 6).
Figura 6. Acto Administrativo de la Supersalud que reglamenta la Autoevaluación Institucional.
Fuente: Supersalud en Documento interno de la Supersalud referente a la Autoevaluación Institucional.
Las reuniones de Autoevaluación Institucional se realizan de manera bimestral en cada una de las
dependencias de la Supersalud, indiscutiblemente debe asistir el Jefe de la Oficina, Superintendente
Delegado, subdirector o Secretario General, Asesor de la Oficina Asesora de Planeación, funcionario de la
Oficina de Control Interno, los gestores de la dependencia (funcionarios públicos responsables de apoyar
los temas de gestión pública) y demás funcionarios que se asignen; por lo general, se utilizan los
cuestionarios diseñados metodológicamente por la Oficina Asesora de Planeación. (Supersalud, 2015).
Por su parte, la Oficina de Control Interno, recibe mediante memorando interno el acta de autoevaluación,
los cuestionarios diligenciados y la evidencia de las listas de asistencia, con la finalidad de, posteriormente,
realizar el seguimiento a los planes de mejoramiento elaborados por las dependencias de la entidad, para
finalmente, elaborar el Informe Ejecutivo Anual de Control Interno, los registros de información en el
Aplicativo MECI del DAFP y en el Formulario Único de reporte de Avance a la Gestión FURAG.
b) Auditoria Interna
Consiste en la evaluación del Sistema de Control Interno competencia exclusiva de la Oficina de Control
Interno de cada Entidad Pública, teniendo en cuenta el criterio de independencia frente a la operación y
la autonomía de los actos de la administración (Colombia, 2001).
El único elemento de Auditoria Interna, es precisamente
CONTROL INTERNO 13
Auditoría Interna
Se concibe como una herramienta de retroalimentación del Sistema de Control Interno, a través del
análisis tanto de las debilidades, como de las fortalezas del control, teniendo en cuenta que tanto se desvía
el accionar de la entidad de los avances hacia las metas y objetivos trazados.
Figura 7. Manual del modelo estándar del Control Interno para el Estado Colombiano.
Fuente: Colombia. (2014). Manual Técnico del Modelo Estándar de Control Interno para el Estado Colombiano. p.
79.
El ejercicio inicia con la programación de las auditorías a realizar en la vigencia, la cual debe estar acorde
con la planeación estratégica de la entidad, este paso se materializa en el Programa Anual de Auditorias
Integrales de Gestión.
El segundo paso es planear exhaustivamente la auditoría, preparando al equipo auditor y elaborando un

plan de auditoría específico y técnico concordante con los procedimientos establecidos por la entidad. Ya
en el ejercicio de la ejecución de la auditoría, se lleva a cabo la verificación y la recolección de evidencias
que fundamenten los “hallazgos”, que se materializarán en un informe completo de auditoría con las
recomendaciones pertinentes, de las que saldrán, una vez comunicadas, los planes de mejoramiento
respectivos.
Los procedimientos que materializan los pasos del proceso de auditorías de gestión, descritos
anteriormente, pueden consultarse para el caso de la Supersalud en el link:
c) Planes de Mejoramiento
El Plan de Mejoramiento se caracteriza por combinar aquellas acciones indispensables para corregir las
desviaciones encontradas en el Sistema de Control Interno y en la gestión de los procesos. Es el resultado
de a) La Autoevaluación realizada por cada líder de proceso, b) La Auditoría Interna de la Oficina de Control
Interno y c) Las observaciones formales provenientes de los Órganos de Control.
El único elemento de este componente es:
El Plan de Mejoramiento
Se trata del instrumento que recopila, tanto las recomendaciones como los análisis generados en el
desarrollo del Componente de la Auditoría Interna y las observaciones del órgano de Control Fiscal. En
éste, se deben integrar las acciones de mejoramiento tendientes al fortalecimiento de los procesos y de
los servidores públicos, así como de la institución misma.
Puede consultar algunos planes de mejoramiento del Ministerio de Educación Nacional, disponibles en la
siguiente dirección electrónica: http://www.mineducacion.gov.co/1621/w3-article-194744.html
Finalmente, revisaremos el Eje Transversal de Información y

Comunicación, el que complementa y hace parte esencial de la
implementación y fortalecimiento de los módulos en su integridad.
Tiene una dimensión estratégica fundamental por cuanto vincula a la
entidad con su entorno y facilita la ejecución de sus operaciones
internas, dando al usuario una participación directa en el logro de los
objetivos.
A través de este eje se espera mejorar la transparencia frente a la

ciudadanía por medio de la rendición de cuentas a la comunidad y al
cumplimiento de las obligaciones frente a las necesidades de los
usuarios. También, a través de mecanismos que garanticen la difusión
de información de la entidad pública sobre su funcionamiento, gestión
y resultados en forma amplia y transparente hacia los diferentes grupos
de interés.
Por ejemplo, el Instituto Nacional de Salud realiza la Rendición de

Cuentas cada vigencia y bajo los lineamientos de acuerdo con las
disposiciones legales; sin embargo, promueve los mecanismos de
participación ciudadana, propios del INS, de los Derechos de los
Ciudadanos y de la participación democrática, comunicados a través de
una cartilla muy didáctica, la cual específica para los primeros mecanismos mencionados a el sistema
CONTROL INTERNO 15
electrónico de atención al ciudadano, buzón electrónico y físico de sugerencias, línea gratuita nacional y
local telefónica, encuesta de satisfacción al usuario, medios impresos y redes sociales. La información
detallada se encuentra disponible en la siguiente dirección electrónica institucional:
El segundo elemento de Eje Transversal es el Sistemas de Información y Comunicación, en el cual los

productos mínimos son la exigencia de un manejo organizado de la correspondencia, manejo organizado
de los recursos físicos, humanos, financieros y tecnológicos, mecanismos de consulta con distintos grupos
de interés parar obtener información sobre las necesidades y las prioridades en la prestación del servicio
y medios de acceso a la información con que cuenta la entidad. Lamentablemente estos son los menos
desarrollados o los menos eficientes de las entidades públicas.
El control de cumplimiento: hace referencia a todos los controles que se aplican en la entidad para el
cumplimiento de lo legal.
El control estratégico: hace alusión a los controles que se aplican en la parte de planeación.
El control de evaluación: hace referencia a los controles que se deben llevar para verificar gestión y
desempeño de los procesos.
El control de ejecución: está más relacionado con los controles que se aplican en la operación de la
organización.
El control de información: hace alusión a los controles que se aplican con la información que sale y entra
a la organización, que recordemos es la más relevante.
Planes de acción anuales: aquellos que operativizar el plan de desarrollo institucional y plan estratégico
institucional.
Plan Mensualizado de Caja (PAC): aquellos planes que permiten conocer las metas planificadas por año
para cumplir con los ingresos y gastos de la entidad (DAFP y ESAP, 2009).
BIBLIOGRAFÍA
Colombia (2011, 07, 12). Ley 1474. Bogotá: Congreso de la República. En Diario Oficial 48128.
Colombia. (1993, 11, 29) Ley 87. Bogotá: Congreso de la República. En Diario Oficial 41120.
Colombia. (2001, 07, 26) Decreto 1537. Bogotá: Presidencia de la República.
Colombia. (2014, 5, 21). Decreto 943. Modelo Estándar de Control Interno (MECI). Bogotá: Presidencia de
la República. En Diario Oficial 49158.
Departamento Administrativo de la Función Pública - DAFP y Escuela Superior de Administración Pública

- ESAP. (2009). Cartilla de Administración Pública: Rol de las oficinas de Control Interno, Auditoria Interna
o quien haga sus veces. Bogotá.
Departamento Administrativo de la Función Pública - DAFP. (2011). Guía Metodológica Administración

del Riesgo. Bogotá. Recuperado de: http://portal.dafp.gov.co
http://www.mincit.gov.co/loader.php?lServicio=Documentos&lFuncion=verPdf&id=67431&name=Meto
dologia_MIPyG_V2.pdf&prefijo=file
Departamento Administrativo de la Función Pública - DAFP. (2014). Manual Técnico del Modelo
Estándar de Control Interno para el Estado Colombiano MECI. Bogotá. http://portal.dafp.gov.co
Departamento Administrativo de la Función Pública y USAID. (2005). Manual de implementación Modelo

Estándar de Control Interno para el Estado Colombiano MECI 1000:2005, Colombia.
Instituto Colombiano de Normas Técnicas y Certificación – ICONTEC. (2011). NTC ISO 31000. Gestión del
Riesgo. Principios y Directrices. Bogotá.
Instituto Colombiano de Normas Técnicas y Certificación – ICONTEC. (2009). Norma Técnica de Calidad
en la Gestión Pública. NTCGP 1000:2009. Bogotá D.C, Colombia.
Presidencia de la República. (2015). Guía Estrategias para la Construcción del Plan Anticorrupción y de
Atención al Ciudadano. Recuperado de:
http://www.anticorrupcion.gov.co/Documents/Publicaciones/Estrategias%20para%20la%20construcci%
C3%B3n%20%20del%20Plan%20Anticorrupci%C3%B3n%20y%20de%20Atenci%C3%B3n%20al%20Ciudad
ano.pdf
Superintendencia de Salud (2015). Mapas de Procesos Actuales. Recuperado de

CONTROL INTERNO 17
Lista de figuras
Figura 1. Contraste entre la estructura MECI actual y MECI anterior
Figura 2. Página web institucional de la Presidencia de Cooperación Internacional en Colombia
Figura 3. Estructura del proceso de planeación
Figura 4. Mapa de Procesos Secretaria Distrital de Integral Social.
Figura 5. Página web de la Registraduría Nacional del Estado Civil
Figura 6. Acto Administrativo de la Supersalud que reglamenta la Autoevaluación Institucional
Figura 7. Manual del modelo estándar del Control Interno para el Estado colombiano
Figura 8. Cartilla de participación ciudadana
MECI EN UNA ENTIDAD
PUBLICA
CONTROL INTERNO
ÍNDICE
1. Requerimientos para la adecuada implementación del MECI en una entidad pública
1.1. Implementación del MECI en el Componente de Talento Humano
1.2. Implementación del MECI en el Componente de Direccionamiento Estratégico
1.3. Implementación del MECI en el Componente de Administración de Riesgos
INTRODUCCIÓN
Ya vimos en el Núcleo Temático anterior de este Módulo como está compuesto el Modelo Estándar de
Control Interno, teniendo ya una idea clara de qué es y cómo funciona, en esta cartilla y la siguiente
exploraremos los criterios a tener en cuenta para la eficaz implementación del modelo en una entidad
pública.
Tengamos en cuenta que aunque se trata de un modelo complejo y que debe comprender los
pormenores de la actividad y objeto de cada entidad para adaptarse a la misión de la misma, nos
encontramos ante una herramienta que permite conocer a profundidad el accionar de la administración,
por lo que en este Modelo y de forma más general el Sistema de Gestión de Calidad se convierten en un
elemento indispensable de estudio para ustedes, los alumnos de la carrera de administración pública.
Apreciados estudiantes, los invitamos a estar atentos a las diferentes actividades del módulo, deberán
revisar los materiales en el aula virtual, así como el calendario y la guía de actividades de cada
semana. Realicen las lecturas de la cartilla, que para esta semana se proponen, también es indispensable
tener presente las fechas de entrega de las actividades. Es importante además, consultar el porcentaje
de la nota con respecto al módulo. Tengan muy en cuenta el trabajo autodidacta, su ritmo y tiempo de
aprendizaje para evitar retrasos en el proceso académico.
Sea lo primero reiterar que el fundamento indispensable para el proceso de implementación de un

Modelo Estandarizado de Gestión de Calidad, es realizar un proceso de sensibilización orientado a los
servidores de la entidad, acompañado de una capacitación al Equipo MECI especialmente frente a las
bondades y funcionalidad de su aplicación.
Lo anterior implica indefectiblemente la socialización del Manual Técnico del Modelo Estándar de
Control Interno para el Estado Colombiano MECI 2014, publicado por el Departamento Administrativo de
la Función Pública – DAFP en mayo del mismo año.
Por otra parte, es necesario contar con un compromiso fuerte por parte de la Alta Dirección de la
entidad para poder contar con los recursos, tanto físicos, como económicos, de infraestructura y sobre
todo de talento humano para la implementación del Modelo, que se materializará a través del
nombramiento de un funcionario que será el Representante de la Alta Dirección para el MECI, quien
tendrá la obligación de liderar su implementación, el mejoramiento y por supuesto el mantenimiento.
De lo anterior se desprende que existen tres instancias definidas en el marco del MECI y que interactúan
en el proceso de implementación, que para el año que corre, se entendería que no se buscará en una
entidad una implementación de cero, sino una modificación y mejora del MECI existente.
Las tres instancias de participación tienen unos roles definidos y son:
1. Comité de Coordinación de Control Interno: Debe ser del más alto nivel jerárquico y se encuentra
regulado por el Decreto 1826 de 1994 (consultar).
Roles:
a) Poner a disposición de la implementación del MECI los recursos necesarios.
b) Una vez implementado el modelo, garantizar su funcionamiento y mejora continua a

través de políticas claras al respecto, así como el liderazgo en la comunicación que
interrelacione las diferentes áreas de la entidad.
c) Participación en los procesos de autoevaluación y Auditoría Interna, de nuevo poniendo

a disposición todos los recursos necesarios.
CONTROL INTERNO 3
d) Delegar al Representante de la Alta Dirección para el MECI
2. Representante de la Alta Dirección: Como ya lo mencionamos, lidera el proceso de implementación,

mantenimiento y mejora del Modelo.
Roles:
a) Orientar, dirigir y coordinar la implementación del modelo acorde con lo estipulado por
el Comité de Coordinación de Control Interno.
b) Asegurar el cumplimiento de las etapas de la implementación establecidas en el diseño

del modelo.
c) Ser el puente informativo entre los funcionarios ejecutores de las acciones endientes a la
implementación y la alta gerencia.
d) Dirige y coordina cada una de las actividades del equipo MECI.
e) Someter a la consideración del Comité de Coordinación de Control Interno o quien haga

sus veces tanto la aprobación, como el seguimiento del plan de trabajo establecido
3. Equipo MECI: Conformado por representantes de cada una de las áreas de la entidad, como método
de retroalimentación entre el Modelo y dichas áreas.
Roles:
a) Apoya todo el proceso de implementación, así como el fortalecimiento continuo.

Orientado por el Representante de la Dirección.
b) Iniciar un programa de capacitación de los funcionarios en el Modelo.
c) Prestar asesoría a cada una de las áreas de la entidad.
d) Desarrollar las actividades previstas en el plan de implementación de manera coordinada

con los representantes de cada una de las áreas de la entidad.
e) Analizar, revisar y consolidar la información asegurando su flujo constante.
Así como los anteriores agentes son creados para la implementación o transición del modelo, la entidad
debe contar con una Oficina de Control Interno que es de carácter permanente y cuyos roles son:
a) Realizar la evaluación y el seguimiento de la Gestión de la entidad, orientado a la

eficiencia y eficacia del quehacer de la misma.
b) Asesora a la Alta Dirección y acompañarla en la formulación y promoción del

mejoramiento continuo.
c) Realizar la valoración de los riesgos inherentes al quehacer de la entidad.
d) Articulación del modelo a las exigencias externas.
e) Fomentar una cultura en constante mejora del control.
En este mismo sentido los actores principales del modelo, es decir los servidores de la entidad también
deben tener unos roles definidos, veamos:
a) Son responsables de la operatividad del modelo a través de la puesta en marcha del

autocontrol como eje fundamental.
b) Realizan el proceso de autoevaluación de los resultados de manera permanente y

coordinada.
Píldora: La Ley 87 de 1993 dispone en el artículo tercero (3°), literal b que: “En cada área de la
organización, el funcionario encargado de dirigirla es responsable por el control interno ante su jefe
inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en cada entidad” (Colombia, 1993. Art.
3).
Fases del proceso de Transición:
Teniendo en cuenta que en la actualidad con base en lo preceptuado en la Ley, toda entidad debe contar
con un Sistema de Gestión de la Calidad que a su vez contemple su propio Modelo Estándar de Control
Interno, hablaríamos en cada uno de los casos de la implementación del modelo como transición o
actualización del mismo con base en lo estipulado en el decreto 943 de 2014.
CONTROL INTERNO 5
Para dicha transición se contemplan tres (3) fases:
a) De Conocimiento: en la que se revisa el Decreto 943 de 2014, para interiorizar los

cambios con respecto al modelo anterior y se sensibiliza a los funcionarios de la entidad.
b) De Diagnóstico: Se realiza una autoevaluación del estado actual del modelo para
identificar los cambios a realizar (para este paso se contempla un formato modelo y un
buen ejemplo se puede observar en la página web http://fusagasuga-
cundinamarca.gov.co/publicaciones.php?id=42722 en el botón Descargar Matriz de
Diagnóstico MECI.
c) De Planeación de la Actualización: Producto del diagnóstico se hace una hoja de ruta o

cronograma de trabajo con tiempos específicos, podemos observar un excelente
ejemplo en la siguiente dirección:
d) file:///C:/Users/Usuario/Documents/Lini/Control%20Interno/FASE_III_PLANEACI%C3%9
3N_DE_LA_ACTUALIZACI%C3%93N_DEL__MECI_ALCALDIA_DE_FUSAGASUGA_2014.pdf
e) Ejecución y Seguimiento: En esta etapa se ejecutan las acciones contempladas en la

etapa de planeación, con un seguimiento permanente que permita la exitosa
culminación del proceso de manera controlada.
f) Fase de Cierre: Se conocen los resultados de la actualización, se muestra cada uno de los
productos y su aplicación, comparando dicha finalización con lo que se planeó
(Colombia, 1993, Art. 4).
Por último, se debe tener en cuenta que el modelo está siempre diseñado sobre la base de ser
continuamente susceptible de mejora, por lo que es indispensable que de manera periódica se lleven a
cabo revisiones tendientes a identificar las falencias y realizar los ajustes necesarios.
Ahora nos concentraremos en unos “tips” aplicables en cada uno de los módulos y sus respectivos
componentes:
1.1. Componente del talento humano
Ya vimos en la cartilla anterior el desarrollo de este componente, orientado al establecimiento de los

instrumentos que dan paso a la creación de conciencia del control, así como la vigilancia de cada uno de
los lineamientos y por otra parte las actividades tendientes al buen desarrollo del talento humano de la
entidad.
Para el desarrollo de cada uno de sus elementos se recomienda:
Acuerdos, compromisos y protocolos éticos
Con la finalidad de generar patrones de conducta en los funcionarios de la entidad, se realizan los
acuerdos, compromisos y protocolos cuya mejor manera de poner en práctica es a través de la
participación activa de los funcionarios, generando en ellos curiosidad y alimentando la creatividad para
generar documentos consensuados y por lo tanto con un mayor grado de legitimidad, al no provenir
como una imposición por parte de la entidad.
Uno de los errores comunes en la administración es que estos documentos no se publicitan lo suficiente
y ante el cambio constante de funcionarios, estos documentos pierden aplicabilidad práctica.
Para dar solución a lo anterior se recomienda que sea el Jefe de Control Interno, Auditoría o quién haga
sus veces, el que vele por que en los programas de inducción y de inducción se socialicen estos
documentos con el ánimo de generar sentido de pertinencia con la entidad.
Desarrollo del talento humano
Con este elemento se realiza control sobre la conducta de los servidores relacionada con sus capacidades
y destrezas para ocupar los cargos que se les ha asignado, es decir, se debe tener en cuenta que perfiles
requiere la entidad y establecer las capacitaciones que se requiera en la búsqueda de tal fin. Por ello, la
capacitación y la evaluación son claves en este proceso.
Se recomienda en este componente, prestar especial atención a los programas de inducción y re-
inducción, para mantener a los funcionarios al día en cuanto al manejo de aplicativos, conocimiento de
obligaciones, etc.
CONTROL INTERNO 7
Por otra parte, es indispensable la autoevaluación continua, esto permite identificar falencias, así como
medir el clima laboral, generando otros insumos para profundizar las mejoras.
Otro elemento esencial y por lo tanto recomendable a tener en cuenta en el proceso de implementación
del MECI, es contar con un muy buen programa de incentivos o bienestar laboral.
1.2. Componentes del Direccionamiento Estratégico
De acuerdo con el manual, este elemento consiste en el “Conjunto de Elementos de Control que al
interrelacionarse establecen el marco de referencia que orienta la entidad pública hacia el cumplimiento
de su misión y objetivos institucionales, en procura de alcanzar su visión” (DAFP, 2011, p. 37).
Recordemos que este componente tiene cinco (5) elementos por el que se encuentra estructurado,
veremos las recomendaciones para la correcta implementación de cada uno de ellos:
Planes, programas y proyectos:
Es indispensable que la entidad logre asegurar que sus funcionarios conozcan bien su Misión, su visión y
por supuestos sus objetivos institucionales, de nuevo la mejor herramienta para asegurar lo anterior son
los programas de inducción y re-inducción, con esto se garantiza que en toda la entidad se tenga
absoluta certeza de las metas de la entidad y el aporte que debe hacer cada funcionario para su
materialización.
Por otra parte, se debe tener claro que la orientación de la administración, mira hacia la satisfacción de
los ciudadanos, en este sentido, la definición de sus necesidades es primordial, esto se puede establecer
mediante mesas de trabajo u otros mecanismos de participación.
Modelo de operación por procesos:
Se deben caracterizar los procesos (Estratégicos, misionales, de apoyo y de evaluación) y procedimientos

mediante la puesta en marcha de un plan de trabajo que involucre a los funcionarios que los ejecutan.
Otra idea clave es que se diagramen todos los pasos de cada uno de los procesos y procedimientos para
su mayor comprensión.
Estructura organizacional:
La definición operativa de los niveles jerárquicos debe obedecer a una finalidad clara orientada a evitar
la colisión de competencias, funciones y responsabilidades.
También es útil contar con la representación gráfica de la estructura, para que sea clara la jerarquización
y la distribución de responsabilidades.
Indicadores de gestión:
La definición de indicadores tiende a la generación de un flujo de información confiable para la posterior

toma de decisiones en cuanto a mejora continua.
Es indispensable tener en cuenta que NO es necesario medir todas las actividades sino las que en efecto
generan valor a la entidad.
Los indicadores son dinámicos, deben estar pensados para ser revisados constantemente con base en los
cambios constantes que sufre la entidad
Políticas de operación:
Las políticas de operación deben mínimo, estar orientadas al nivel del Direccionamiento Estratégico, la
Administración del Riesgo y la Información y la comunicación, sin embargo se podrán adoptar las que
sean necesarias para el desarrollo del objeto de la entidad.
Las políticas también deben seguir el ritmo del dinamismo de la entidad.
CONTROL INTERNO 9
1.3. Componente Administración del Riesgo
“Es el Conjunto de elementos que le permiten a la entidad identificar, evaluar y gestionar aquellos
eventos negativos, tanto internos como externos, que puedan afectar o impedir el logro de sus objetivos
institucionales” (DAFP, 2014, p. 58).
La normatividad vigente para ahondar en esta temática está constituida básicamente por:
1. Ley 1474 de 2011 artículo 73
2. La norma NTC ISO 31000
3. La Cartilla "Guía para la Administración del Riesgo" del DAFP
Este componente se desarrolla teniendo en cuenta tres elementos fundamentales ellos son:
1. Políticas de Administración del Riesgo:
Las políticas de administración del riesgo deben estar orientadas al tratamiento que se le debe dar a
cada uno de los riesgos inherentes al quehacer de la entidad según la evaluación y valoración.
Se debe establecer la revisión periódica de estos riesgos y estos deben redactarse de la manera más
clara posible para ser asimilados por los funcionarios de la entidad.
2. La identificación del Riesgo:
Otra vez resulta indispensable tener en cuenta el carácter dinámico de los riesgos y del quehacer de la
entidad, por lo que se recomienda revisar la matriz de riesgos al menos una vez al año.
El proceso de identificación de los riesgos debe llevarse a cabo con los líderes de cada dependencia de la
entidad.
La Oficina de Control Interno de la entidad debe, en los procesos de evaluación y seguimiento verificar
que los líderes de cada proceso identifiquen los riegos inherentes a su quehacer, así como su revisión.
3. El análisis y valoración del riesgo:
Se debe contar con una revisión periódica de los riesgos, es decir un re-análisis y re-valoración
constantes, esta debe hacerse al menos una vez al año. Sin embargo, no siempre que se revise
necesariamente se deben presentar cambios.
BIBLIOGRAFÍA
Departamento Administrativo de la Función Pública (2014) Modelo Estándar de Control Interno

para el Estado Colombiano. MECI. Bogotá: colombia. DIsponible en:
http://www.funcionpublica.gov.co/documents/418537/506911/Manual+T%C3%A9cnico+del+Modelo+E
st%C3%A1ndar+de+Control+Interno+para+el+Estado+Colombiano+MECI+2014/065a3838-cc9f-4eeb-
a308-21b2a7a040bd
Colombia. (1994, 8, 3). Decreto 1826. Bogotá: Presidencia de la República.
Colombia. (2014, 5, 21). Decreto 943. Modelo Estándar de Control Interno (MECI). Bogotá: Presidencia
de la República. En Diario Oficial 49158.
Instituto Colombiano de Normas Técnicas y Certificación – ICONTEC. (2011). NTC ISO 31000. Gestión del
Riesgo. Principios y Directrices. Bogotá.
CONTROL INTERNO 11
Departamento Administrativo de la Función Pública - DAFP. (2011). Guía Metodológica Administración
del Riesgo. Bogotá. Recuperado de: http://portal.dafp.gov.co
Departamento Administrativo de la Función Pública - DAFP. (2014). Manual Técnico del Modelo Estándar
de Control Interno para el Estado Colombiano MECI. Bogotá. http://portal.dafp.gov.co

CUENTAS DE REVELACIÓN

FINANCIERA

CONTROL
INTERNO

AUTOR:
Lina Marcela Prada García

ÍNDICE

1. Cuentas de revelación de información financiera
1.1. Deudora
1.2. Acreedora
1.3. Contingentes
1.4. Estados Financieros


• Agrupa las cuentas que registran

las operaciones realizadas con
Cuentas de terceros que por su naturaleza no
revelación de afectan la situación financiera de
la Entidad, así como las cuentas de
información orden fiscales, en donde se
registran las cifras utilizadas para
financiera la elaboración de las
declaraciones tributarias.

Figura 1. Cuentas de revelación de información financiera
Se encuentran dentro de este grupo aquellas cuentas utilizadas para control interno e
información gerencial.

1.1. Deudoras

Estas cuentas reflejan hechos o circunstancias que pueden generar un cambio en la estructura
financiera, al igual se incluyen las cuentas que son utilizadas para el control interno de los
activos, información general o control de futuros cambios en la situación financiera, como
también se usan para conciliar los registros contables de los activos con las declaraciones
tributarias.

Algunos ejemplos:

Para los derechos contingentes
• Bienes en arrendamiento o contrato en arriendo.
• Litigios y/o demandas civiles impuestas por la empresa.
• Documentos por cobrar en garantía.
• Cheques posfechados.
• Bienes hipotecarios.
• Bienes y valores entregados en custodia o garantía.

Para las deudoras fiscales:
• Discusión de las bases gravables, solo cuando los asesores de la empresa tienen
la razón.
• Reclamación de saldos a favor por impuesto de renta, impuesto a las ventas de
productos externos.
• Pérdidas fiscales por amortizar (cuando el ejercicio contable dio pérdidas y no se

puede solicitar como un costo o deducción, sino en periodos posteriores).
Para las deudoras de control
• Bienes recibidos en arrendamiento financiero.
• Propiedad planta y equipo totalmente depreciada y/o amortizada.
• Activos castigados como cartera o inversiones.
• Bienes en fideicomiso.
CONTROL INTERNO 3
1.2. Cuentas acreedoras

Estas cuentas agrupan y registran compromisos o contratos del ente económico que pueden
llegar a hacer posibles obligaciones y por tal motivo afectarían la estructura financiera, de igual
manera se usan para efectos de control internos del pasivo y el patrimonio, información general
o el control de futuros cambios en la situación financiera y además pueden ser usadas para
conciliar los registros del pasivo y el patrimonio y las declaraciones tributarias.

Para las responsabilidades contingentes: estos se generan por bienes entregados en custodia o
garantías, los cuales pueden implicarse una obligación que afectarían las finanzas.

Para las acreedoras fiscales: estas son las diferencias que generan las cuentas de naturaleza de
crédito y las que son utilizadas por su naturaleza para las declaraciones tributarias como lo
pueden ser las originadas en depreciaciones, diferidos, entre otros.

Para las acreedoras de control: estas son operaciones a cargo del ente económico que por
naturaleza no afectan la estructura financiera de la empresa, aunque también se usan para
realizar un control interno.

Revelación
Para el momento de la revelación, las cuentas se deben revelar en notas, los principales
derechos y responsabilidades contingentes y se deben presentar aparte del balance, separadas
según su naturaleza.

1.3. Cuentas Contingentes

En las cuentas contingentes se registran los hechos económicos o circunstancias que pueden
llegar a afectar la estructura financiera de la Entidad.

Registra aquellas operaciones mediante las cuales la Entidad adquiere un derecho o asume una
obligación cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo
de factores futuros eventuales o remotos.

Igualmente registra los rendimientos financieros a partir del momento en que se suspenda su
causación en las cuentas de la cartera de créditos.

Marco conceptual

Para realizar el registro de estas cuentas se deben guiar de las siguientes normas:

1. Se deben registrar bajo "cuentas de orden por derechos contingentes" los compromisos o
contratos de los cuales se pueden derivar derechos.
2. Se deben registrar bajo "cuentas de orden por responsabilidades contingentes" los

compromisos o contratos que se relacionen con posibles obligaciones.
3. Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas especificas según la naturaleza de la
transacción o evento y utilizar como contrapartida la cuenta deudora o acreedora por
contra respectiva.
4. Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto para omitir el registro de
pérdidas contingentes que de acuerdo con las normas técnicas pertinentes exigen la
creación de provisiones.
5. Tratándose de cuentas de orden fiduciarias deben observarse los principios de contabilidad

generalmente aceptados y lo dispuesto en normas especiales.
6. Al finalizar cada período o cada mes, según el caso, para reconocer el efecto de la inflación,
se deben ajustar las cuentas de orden no monetarias, afectando la respectiva cuenta de
orden por contra. (Decreto 2649 art. 110)
1.4. Estados financieros

La NIC 1 IASCF nos reglamenta la presentación de los estados financieros, así:

Finalidad de los estados financieros

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y del desempeño financiero de una entidad.

El objetivo de los estados financieros con propósitos de información general es suministrar información
acerca de la situación financiera, del desempeño financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que
sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus
decisiones económicas.

Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores
con los recursos que se les han confiado.

Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los
CONTROL INTERNO 5
siguientes elementos de la entidad:

a. activos.
b. pasivos.
c. patrimonio neto.
d. gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias.
e. otros cambios en el patrimonio neto; y
f. flujos de efectivo.
Estados financieros

Figura 2. Estados financieros

Figura 3. Estados financieros. Propósitos generales

Estado de situación financiera: también se le puede llamar balance general y lo conforma las
tres primeras clases del PUC, que son el activo pasivo y patrimonio.
La finalidad de este informe es presentar la situación financiera de la organización y está
conformado por la ecuación patrimonial:

CONTROL INTERNO 7

Activo = Pasivo+ Patrimonio

Figura 4. Estado de situación financiera

Estado de resultados

También es conocido como estado de rendimiento y es denominado por las NIIF como estado
de resultados integral. Es uno de los principales anexos al estado de la situación financiera, ya
que éste resume las cuentas 4 ingresos, 5 gastos, 6 gastos de ventas en la cuenta, 36 resultados
del ejercicio y esta cuenta es para los socios la más importante, ya que es la razón para saber si
su inversión está originando una renta lucrativa o no y tomar la decisión de seguir invirtiendo.

Tabla 1. Estado de resultados Integral

Fuente: IFRS (2009)

Estado de flujo de efectivo

Refleja la revelación y utilización de los recursos y este manejo lo deberá llevar la tesorería de la
empresa, este estado se divide en tres que son las actividades de operación que su principal
fuente de ingreso es de actividades ordinarias a la entidad, las actividades de inversión que son
la adquisición o disposición de activos fijos de largo plazo y otras inversiones no incluidas en los
equivalentes al efectivo y actividades de financiación que son todos los préstamos adquiridos por
la entidad y los capitales aportados.

CONTROL INTERNO 9
Este estado muestra la variación desde 1 de enero a 31 de diciembre.

Tabla 2. Estado de flujo de efectivo
FLUJO DE OPERACION

1 UTILIDAD NETA DEL PERIODO 1.060
MAS PARTIDAS QUE NO AFECTAN EL EFECTIVO
2 PROVISION IMPUESTO DE RENTA 522
5 DEPRECIACIONES 370
6 GENERACION INTERNA DE EFECTIVO (SUMA DE 1 A 5) 1.952
7 AUMENTO (Disminución) DE PROVEEDORES 2.655
8 AUMENTO (Disminución) DE CUENTAS POR COBRAR -‐2.525
9 AUMENTO (Disminución) DE INVENTARIOS -‐1.235
10 PAGO DE IMPUESTOS -‐492
A TOTAL FLUJO DE OPERACION (SUM: 6 A 10) 355
DE FLUJO DE INVERSION

11 AUMENTO (DISM,INUCION ) EN ACTIVOS FIJOS -‐3.280
12 AUMENTO (DISM.) INVERSIONES PERMANENTES
13 INVERSIONES TEMPORALES
14 RENDIMIENTO DE INVERSIONES
B TOTAL DE FLUJO DE INVERSION (SUM: 11 A 14) -‐3.280
FLUJO DE FINANCIACION

15 INCREMENTO PRESTAMOS BANCARIOS C.P. 3.043
16 DISMINUCION DE PRESTAMOS -‐250
17 GASTOS FINANCIEROS 0
18 APORTES DE CAPITAL 755
19 REPARTO DE UTILIDADES -‐803
C TOTAL DE FLUJO DE FINANCIACION (SUM:15 A 19) 2.745
D FLUJO NETO DEL PERIODO (A+B+C) -‐180

E MAS SALDO INICIAL DE CAJA 440
F SALDO FINAL DE CAJA ( D+E) 260
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de cambios en el patrimonio neto.
De acuerdo a la NIC 1, la entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio neto que
mostrará:

a. el resultado del periodo.
b. cada una de las partidas de ingresos y gastos del periodo que, según lo requerido
por otras Normas o Interpretaciones, se haya reconocido directamente en el
patrimonio neto, así como el total de esas partidas;
c. el total de los ingresos y gastos del periodo (calculado como la suma de los
apartados (a) y (b) anteriores), mostrando separadamente el importe total
atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora
y a los intereses minoritarios; y
d. para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los
cambios en las políticas contables y en la corrección de errores, de acuerdo con
la NIC 8.

Un estado de cambios en el patrimonio que solo incluya estas partidas deberá
titularse “estado de ingresos y gastos reconocidos.” NIC 1.

El estado de cambios en el patrimonio tiene la finalidad de determinar la variación en un periodo
determinado en el patrimonio, es uno de los estados más importantes, además de su análisis se
pueden detectar situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas
decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas del comportamiento del
patrimonio.

Un ejemplo de la estructura a aplicar el estado de cambios en el patrimonio se puede consultar
en el “Material de formación sobre la NIIF para PYMES, Modulo” disponible en:

http://www.ifrs.org/Documents/6_EstadodeCambiosenelPatrimonio.pdf

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Para las NIIF se conocen como revelaciones, estas cambian bastante ya que con las
implementaciones de las NIIF van a ser más exigentes con este tema ya que es tan importante
para saber qué pasó con cada una de las cuentas a las cuales se les realizan.

CONTROL INTERNO 11

Bonos: Son instrumentos financieros emitidos por una entidad para obtener recursos de
mediano y largo plazo.

Bonos a la Par: son bonos cuyo valor nominal del título es igual al valor de la venta.

Bonos con prima: son bonos cuyo valor nominal del título es menor al valor de la venta.

Bonos con descuento: son bonos cuyo valor nominal del título es mayor que el valor de la
venta.

Capital social: comprende el valor total de aportes, posteriores aumentos o disminuciones
realizados por los accionistas, socios o propietarios, para poner a disposición del ente
económico. Estos pueden ser mediante cuotas, aportes, acciones, monto asignado o valor
aportado este monto debe ser igual a lo acordado en las políticas públicas de constitución o
reformas de la empresa.

Capital autorizado: es el que determina según la base aprobada en el monto de la constitución
y siguientes periodos de acuerdo a las necesidades de la empresa.

CAPITAL POR SUSCRIBIR: es la cuenta que conforman el capital autorizado menos las suscritas y
están disponibles para la venta.

Cuentas de revelación de información financiera: Agrupa las cuentas que registran las
operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de
la Entidad, así como las cuentas de orden fiscales, en donde se registran las cifras utilizadas para
la elaboración de las declaraciones tributarias.

Se encuentran dentro de este grupo aquellas cuentas utilizadas para control interno e
información gerencial.

Donaciones: es un bien o derecho que cuya propiedad se adquirió de manera gratuita sin
contraprestación esta donación genera descuentos tributarios para la empresa que realizo la
donación y estas son poco probable que suceda en una empresa privada.

Patrimonio: Es la parte residual de los activos de la entidad una vez deducidos todos los
pasivos.

Persona natural: según su definición en el código civil es todo ente capaz de ejercer derechos y
contraer obligaciones. Por tanto, incluye todos los individuos de la especie humana, sin
importar su edad, sexo o condición.

Persona jurídica: se entiende una persona ficticia capaz de ejercer derechos y contraer
obligaciones civiles, así como de ser representada legal y judicialmente. Las sociedades
constituidas legalmente, son sociedades de derecho, creadas con un objetivo específico.

Reservas: Son los valores que por mandato de un máximo órgano social quien, con el objeto de
cumplir con disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos, acordó realizar reservas
para estos valores sobre la utilidad líquida y para esto la junta de socios debe acordar un
porcentaje a realizar sobre dicha utilidad.

Resultado del ejercicio: es el valor al final del periodo contable, este puede dar como resultado
una ganancia o una pérdida.

Superávit de capital: “Es el valor por el cual las cuentas reflejan un incremento ocasionado por
la prima en colocación de acciones, donaciones, crédito mercantil y superávit método de
participación. Este incremento se ve reflejado en el patrimonio como un mayor valor del
mismo.” (paginas. 176-‐188)

CONTROL INTERNO 13
REFERENCIAS
Referencias bibliográficas

La NIC 1 IASCF
María, F. M. (2011). Contabilidad General. Eco Ediciones.
María., F. M. (2012). Contabilidad de patrimonio. Eco ediciones.
IFRS Foundation. (1 de Diciembre de 2003). Obtenido de http://www.aplicaciones-‐
mcit.gov.co/niif/niif.php?anio_id=2012
Ministerio de industria comercio y turismo. (s.f.). Decreto 2420 de 2015.
Presidencia de la Republica. (1993). Decreto 2650 de 1993.
IFRS Foudation. (1 de Septiembre de 2010). El marco conceptual para la información financiera.
Obtenido de http://www.aplicaciones-‐mcit.gov.co/niif/niif.php?anio_id=2012
IFRS . (2009). Material de formación NIIF para Pymes.


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GESTIÓN DE CALIDAD

1. Sistema de Gestión de Calidad

2. Marco histórico conceptual de la calidad

historia, siendo utilizada y visualizada de diversas formas de acuerdo al momento cultural y

coyuntural en el que se encuentra” (Duque, 2007, p. 32).”

A continuación se relaciona una breve sinopsis histórica de la Calidad:

3. Sistemas de Gestión de la Calidad: algunos antecedentes históricos y normativos

1923 Inspección de productos

1950-1970 Técnicas operativas eficientes que reduzcan los costes de no

1987-1999 Planificación y desarrollo de acciones que aseguren que los

2003 Incorporar las herramientas de control y aseguramiento de la

Figura 1. Desarrollo de los Sistemas de Gestión de Calidad a nivel internacional.

1. Promover los mercados,

 Normalización: Actividad que establece, en relación con problemas actuales o potenciales,

Ya en el año 2006, el 30 de Octubre se expide el documento CONPES (Consejo Nacional de Política

 Mejorar la calidad de vida de los consumidores.

Lo anterior en el marco de la competencia del Departamento Administrativo de la Función Pública como

•4.1 Requisitos Generales 5.

•4.1 Requisitos Generales

Figura 2. Compatibilidad con otros sistemas, normas y políticas.

Generando una simbiosis tendiente al fortalecimiento de la capacidad administrativa, el desempeño

Mejora continua Enfoque basado en

Figura 3. Principios de la gestión de la calidad en las entidades públicas.

a. Principio de enfoque hacia el cliente: la razón de ser de las entidades es prestar un

Producto y/o servicio

Gestión de los Realización del

Figura 4. Dinámica de un Sistema de Gestión de la Calidad.

1. La comprensión y el cumplimiento de los requisitos,

e. Principio de Sistema para la Gestión: el hecho de identificar, entender,mantener, mejorar

f. Principio mejora continua: siempre es posible implementar maneras más prácticas y

h. Principio de relaciones mutuamente beneficiosas con los proveedores: las entidades y

i. Principio de coordinación, cooperación y articulación: el trabajo en equipo, en y entre

j. Principio de transparencia: la gestión de los procesos se fundamenta en las actuaciones y

cumplir su función” (Ley 872 de 2003 artículos 3 y 7).

4.2.1 4.2.2 Manual de la 4.2.3 Control de 4.2.4 Control de

Figura. 5 Requisitos técnicos del numeral 4 de la NTCPG 1000:2009.

 Actualización de los procesos y procedimientos

En la siguiente semana terminaremos de estudiar los numerales técnicos de la NTCGP 1000:2009,

Constitución Política, Asamblea Nacional Constituyente, Colombia, 1991.

Departamento Administrativo de la Función Pública y USAID. (2005). Manual de implementación Modelo

Figura 1. Desarrollo de los Sistemas de Gestión de Calidad a nivel internacional

Figura 4. Dinámica de un Sistema de Gestión de la Calidad

Figura 5 Requisitos técnicos del numeral 4 de la NTCPG 1000:2009

1. Sistema de Gestión de Calidad

DESARROLLO DE CADA UNA DE LAS UNIDADES TEMÁTICAS Y EJEMPLIFICACIÓN

1. Sistema de Gestión de Calidad

En la cartilla anterior, trabajamos el Sistema de Gestión de la Calidad, sus conceptos básicos,

Seis (6) procedimientos documentados y los registros requeridos, a saber:

- Procedimiento de control de documentos (numeral 4.2.3)

 Documentos de la entidad, incluidos los registros para asegurarse de la eficaz planificación

1.2. Manual de Calidad

a. El alcance del Sistema de Gestión de la Calidad, incluidos los detalles y la justificación de

Figura 1. Mapas de procesos actuales

Figura 2. Mapas de procesos actuales. Superintendencia Financiera (Diciembre de 2013).

Como se observa, la Superfinanciera no tiene macroprocesos, pero tiene en total de 17 Procesos,

1.3. Control de Documentos

Establecer un procedimiento documentado para:

a. Aprobar documentos antes de su emisión

1.4. Control de registros

Teniendo en cuenta las etapas esquematizadas en la figura 3 para los registros,

En el numeral 3.5 de la NTGP 1000:2009 denominado Responsabilidad de la Dirección, se encuentra el

Figura 4. Responsabilidad de la dirección.

Figura 5. Enfoque al cliente.

540505 Gasto-‐ De renta y complementario 5.000.000