UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA

REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLE

CARLOS VANEGAS

ESPECIALIZACION EN GERENCIA Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA

BOGOTÁ D.C

2020
 RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN

El régimen simple de tributación – SIMPLE es un nuevo sistema o régimen

tributario creado por la reciente Ley de reforma tributaria o Ley de financiamiento
1943 de 2018 y refrendado por la Ley 2010 de 2019, en la que se simplifica de
alguna manera el cumplimiento de las obligaciones tributarias y trae varias
ventajas frente al régimen ordinario de renta.
Este Régimen es un modelo de tributación opcional de determinación integral, de
declaración anual y anticipo bimestral, que sustituye el impuesto sobre la renta, e
integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria y comercio
consolidado, a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por
acogerse al mismo. El impuesto de industria y comercio consolidado comprende el
impuesto complementario de avisos y tableros y las sobretasas bomberil que se
encuentran autorizadas a los municipios.

Características del Régimen Simple de tributación

 Se pueden acoger personas naturales y jurídicas cuyos ingresos en el año

anterior sean inferiores a 80.000 UVT ($2.741.600.000 ingresos año base
2019).
 Es un sistema opcional voluntario (No es obligatorio acogerse) 
 Se declara anualmente.
 Se paga un anticipo bimestral.
 Integra varios impuestos: Renta, Industria y comercio avisos y tableros, e
impuesto nacional al consumo en algunos casos específicos.
 Su liquidación se basa en sus ingresos ordinarios extraordinarios, es decir
no se debe realizar una depuración de los gastos y costos. (Para este
sistema nos desentendemos de las deducciones; es decir un buen sistema
para contribuyentes con deficiencias en los soportes de las deducciones). 
 Las tarifas del régimen simple de tributación – SIMPLE están basadas en la
actividad económica del contribuyente. El sistema cuenta con cuatro grupos
de actividades y por tanto cuatro tablas con tarifas de acuerdo a nivel de
ingresos.
 Para las actividades de expedido de bebidas y comidas se debe adicionar
el 8% del impuesto al consumo.
 El impuesto de industria y comercio, la DIAN será un recaudador del
impuesto y lo trasladará a los diferentes municipios.
 Los Ingresos por ganancias ocasionales se liquidan de la manera
tradicional.
  Los ingresos no constitutivos de renta no hacen parte del tope para
establecer si se pueden acoger al régimen SIMPLE.
 Las personas jurídicas que se pueden acoger deben tener socios o
accionistas personas naturales.
 Deberán facturar electrónicamente.
 Deberán tener Firma Electrónica

Beneficios

No sometidos a renta presuntiva: (Gran ventaja para contribuyentes que se

puedan acoger y que tengan patrimonios altos que estén generando que se
venga tributando por este sistema de renta presuntiva)
 
Descuentos tributarios: Los aportes del empleador a los aportes obligatorios
a pensiones se pueden manejar como un descuento tributario. Además, el
0.5% de los ingresos recaudados por sistemas electrónicos también se
pueden manejar como descuento tributario.
 
Para tiendas pequeñas, mini - mercados, micro - mercados y peluquerías
que cumplan con el tope de ingresos y demás requisitos, no serían
responsables de IVA
 
Tarifas favorables que pueden convenirle a los contribuyentes que sus
ingreses se ubiquen en los primeros rangos de la tabla de tarifas.
 
Estarán exonerados que les practiquen retención en la fuente, tampoco
deberán calcular autorretención en renta. Por otro lado, no serían agentes
de retención a no ser que sea por pagos laborales.

Dificultades

Varios vacíos en la normatividad que se deben cubrir con decretos

reglamentarios.
 
Los contribuyentes diferentes a tiendas pequeñas, micro mercados,
minimercados y peluquerías deberán declarar IVA de forma anual, y el pago
será bimestral.
 

El régimen de tributación simple contempla 4 grupos.

1. Tiendas pequeñas, minimercados, micro mercados y peluquerías.

2. Comercio al por mayor y detal, servicios técnicos y mecánicos en los
que predomina el factor material sobre el intelectual, electricistas y
albañiles, servicios de construcción, talleres mecánicos de vehículos
y electrodomésticos, actividades industriales y de telecomunicación,
las demás actividades no incluidas en otros grupos.
 3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que
predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los
servicios de profesiones liberales.
4. Expendio de comidas, bebidas y transporte.

SUJETO QUE NO PUEDEN OPTAR POR EL REGIMEN SIMPLE

1. Personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

2. PN sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes
3. Las PN residentes en el país – que en el ejercicio de sus actividades configuren
los elementos propios de un contrato laboral o relación legal y reglamentaria.
4. Las sociedades cuyos socios o administradores tenga en sustancia una relación
laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales prestados con
habitualidad y subordinación.
5. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas
jurídicas nacionales o extranjeras o de extranjeros no residentes.
6. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o
beneficiarios de otras sociedades o entidades legales en Colombia o el exterior.
7. Las sociedades que sean entidades financieras.
Las PN o PJ, dedicadas a:
a. Actividades de microcrédito
b. Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos,
arrendamiento de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos que
represente el 20% o más de los ingresos brutos totales de la PN O PJ.
c. Factoraje o factoring.
d. Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos
e. Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica.
f. Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles.
g. Actividad de importación de combustibles.
h. Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras,
explosivos y detonantes.
8. Las PN O PJ que desarrollen simultáneamente una de las actividades
relacionadas en el numeral anterior y otra diferente.
9. Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de
un negocio ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud de
inscripción

OTROS ASPECTOS GENERALES ASOCIADOS A LA TARIFA

 Cuando desarrolle 2 o más actividades empresariales, se tomará la tarifa
más simple más alta consolidada.
 El formulario que se prescriba debe permitir identificar la actividad, el
ingreso y el municipio donde se genera.
 Los ingresos por ganancias ocasionales o ingresos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional no son considerados para establecer los límites del
régimen. Tributan con el régimen de ganancias ocasionales
  Las autoridades municipales a más tardar el 31 de enero de cada año
deben informar a la DIAN las tarifas aplicables para cada una de las
actividades.

INSCRIPCION AL IMPUESTO UNIFICADO – REGIMEN SIMPLE

Para el año 2019, el plazo para inscribirse será hasta el 31 de julio del
2019.

Ejemplos Régimen Simple

Juan Barrios
Propietario de Mini-Mercado Compre barato
Inscripción al régimen simple julio 1 de 2019.

PERIODOS INGRESOS APORTES SGP

ENERO-FEBRERO 9.123.870 95.430
MARZO-ABRIL 8.456.650 96.540
MAYO-JUNIO 9.078.320 97.650
TOTAL INGRESOS 26.658.840 289.620

Componente SIMPLE Nacional

Ingresos 26.658.840
( x ) Tarifa 2%
( = ) Impuesto Simple 533.177

Ingresos 26.658.840
( x ) Tarifa ICA c/distrito/mpio 4,14
( = ) Impuesto ICA 110.368
Componente Simple nacional 643.544
Aporte empleador SGP 289.620
Saldo a Pagar 353.924

2) Fabrica de calzado Bata

PERIODOS INGRESOS APORTES SGP

ENERO-FEBRERO 47.890.120 1.056.000
MARZO-ABRIL 48.901.230 1.150.000
MAYO-JUNIO 49.012.340 1.270.000
TOTAL INGRESOS 145.803.690 3.476.000
 Componente SIMPLE Nacional

Ingresos 145.803.690
( x ) Tarifa 3,9%
( = ) Impuesto Simple 5.686.344

Ingresos 145.803.690
( x ) Tarifa ICA c/distrito/mpio 4,14
( = ) Impuesto ICA 603.627

IVA generado bimestre 27.702.701

IVA descontable bimestre 14.567.701
Saldo a pagar 13.135.000

Componente Simple nacional 19.424.971

Aporte empleador SGP 3.476.000
Saldo a Pagar 15.948.971

3) Actividades expendio de comidas y servicio

Restaurante La Dicha

PERIODOS INGRESOS APORTES SGP

ENERO-FEBRERO 24.890.120 456.000
MARZO-ABRIL 26.765.230 478.000
MAYO-JUNIO 28.321.090 490.000
TOTAL INGRESOS 79.976.440 1.424.000
Componente SIMPLE Nacional

Ingresos 79.976.440
( x ) Tarifa 3,8%
( = ) Impuesto Simple 3.039.105

Ingresos 79.976.440
( x ) Tarifa ICA c/distrito/mpio 4,14
( = ) Impuesto ICA 331.102

Ingresos 79.976.440
Tarifa 8
Saldo a pagar IPOCONSUMO 6.398.115

Componente Simple nacional 9.768.322

Aporte empleador SGP 1.424.000
Saldo a Pagar 8.344.322
 Conclusiones

El régimen simple puede beneficiar a unos sectores de la economía con respecto

al impuesto de renta, Ica e impuesto al consumo por eso es recomendable
efectuar el análisis del costo-beneficio. Tarifa y monto de la retención en la fuente
que le practican y renta líquida anual proyectada (utilidad fiscal) son las variables
que más deben influenciar. También debe evaluarse la conveniencia desde la
renta líquida anual que se espera obtener.
Al optar por este régimen pueden perderse otros beneficios, cosa que es
susceptible de incrementar sustancialmente el impuesto a cargo de los
contribuyentes.

Bibliografía
Estatuto Tributario Nacional Art.902-916. (29 de 2 de 2020). https://estatuto.co/?e=33. Obtenido
de https://estatuto.co/?e=33: https://estatuto.co/?e=33

Jurídica-DIAN, D. d. (28 de 12 de 2018).

http://www.ccmpc.org.co/images/memorias/2019/Junio/1%20Presentaci%C3%B3n
%20Oficial%20RST.pdf. Obtenido de
http://www.ccmpc.org.co/images/memorias/2019/Junio/1%20Presentaci%C3%B3n
%20Oficial%20RST.pdf:
http://www.ccmpc.org.co/images/memorias/2019/Junio/1%20Presentaci%C3%B3n
%20Oficial%20RST.pdf