TABLA DE CONTENIDO

REFERENCIAS LEGISLATIVAS

IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA

PRESUNTA
Dividendos y utilidades . . . . . . . . . . . . . . . 5
Ley Nº 25.063 Bienes situados con carácter permanente en el
exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Sancionada: Diciembre 7 de 1998
Promulgada parcialmente: Diciembre 24 de 1998 Valuaciones de los bienes situados con
carácter permanente en el exterior . . . . . . . . . 6
CAPÍTULO I Rubros no considerados como activos . . . . . . . 6
DISPOSICIONES GENERALES . . . 1 Disposiciones especiales
Hecho imponible. Vigencia del tributo . . . . . . . . 1 Entidades financieras, compañías de seguros y
consignatarios de hacienda, frutos y productos
Sujetos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
del país . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Bienes no computables . . . . . . . . . . . . . . . 6
CAPÍTULO II Tasa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Actualización de importes . . . . . . . . . . . . . . 7
BASE IMPONIBLE DEL
GRAVAMEN . . . . . . . . . . . . . 3 CAPÍTULO III
Valuación de bienes situados en el país . . . . . . . 3 OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . 7
Variaciones de activos . . . . . . . . . . . . . . . . 5

DECRETO REGLAMENTARIO DEL

IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA
PRESUNTA

Decreto Nº 1.533/98

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL

IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA
PRESUNTA
Resolución General Nº 327 (A.F.I.P.)
Régimen de Anticipos (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Régimen opcional de determinación e ingreso de
Anticipos imputables a ejercicios que cierren a
anticipos. Aclaración
partir del 31/12/99
Nota Externa Nº 1/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 16

I
 Anticipos imputables a ejercicios que cierren a
partir del 31/12/98. Norma transitoria
Resolución General Nº 328 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Recálculo de anticipos por modificación de la
valuación de inmuebles rurales
Resolución General Nº 694 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Anticipos. Transporte automotor de carga.
Cómputo del impuesto sobre los combustibles
líquidos y el gas natural como pago a cuenta
Resolución General Nº 973 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 18
Determinación e Ingreso
Presentación de DD.JJ. Sistema aplicable.
Vencimientos
Resolución General Nº 997 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 20
Sistema “Ganancia Mínima Presunta – Versión
4.0”
Resolución General Nº 835 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 24
Obligación de presentación de declaraciones
juradas
Nota Externa Nº 4/2000 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
II
Regímenes de anticipos y declaraciones juradas.
Vencimientos año 2001
Resolución General Nº 937 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Otras Disposiciones
Entidades y organismos del artículo 1º de la Ley
Nº 22.016 en proceso de privatización. Eximición
Decreto Nº 571/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Bienes de capital, informatica y
telecomunicaciones. Régimen de incentivo
Decreto Nº 379/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 27
Bienes de capital, informatica y
telecomunicaciones. Norma complementaria
Decreto Nº 502/2001 (P.E.N.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
Bienes de capital, informatica y
telecomunicaciones. Inscripción de las empresas
fabricantes locales
Resolución Nº 23/2001 (S.I.) . . . . . . . . . . . . . 28
Distribución de lo recaudado
Ley Nº 25.082 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
 REFERENCIAS LEGISLATIVAS
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Ley Nº 25.063 (B.O. 30/12/98) Decreto Nº 1533 (B.O. 29/01/99)
Ley Nº 25.123 (B.O. 28/07/99) Decreto Nº 562 (B.O. 27/05/99)
Ley Nº 25.239 (B.O. 31/12/99) Decreto Nº 681 (B.O. 25/06/99)
Ley Nº 25.360 (B.O. 12/12/2000) Decreto Nº 1038 (B.O. 14/11/2000)

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IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Sancionada: Diciembre 7 de 1998
Promulgada parcialmente: Diciembre 24 de 1998
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Hecho imponible. Vigencia del tributo
Artículo 1º— Establécese un impuesto a la ganancia míni-
ma presunta aplicable en todo el territorio de la Nación, que
se determinará sobre la base de los activos, valuados de
acuerdo con las disposiciones de la presente ley, que regirá
por el término de diez (10) ejercicios anuales.
Cuando se cierren ejercicios irregulares, el impuesto a in-
gresar se determinará sobre los activos resultantes al cierre
de dichos ejercicios, en proporción al período de duración
de los mismos.
En tales casos los contribuyentes deberán determinar e
ingresar un impuesto proporcional al tiempo que reste para
completar el período total de vigencia previsto en el primer
párrafo. A tal fin se efectuará la pertinente liquidación
complementaria sobre los activos resultantes al cierre del
ejercicio inmediato siguiente.
L: 3º, 4º, 6º, 9º, 10, 12
Sujetos
Artículo 2º— Son sujetos pasivos del impuesto:
a) Las sociedades domiciliadas en el país. En su caso estos
sujetos pasivos revestirán tal carácter desde la fecha del acta
fundacional o de la celebración del respectivo contrato;
b) Las asociaciones civiles y fundaciones domiciliadas en
el país, desde la fecha a que se refiere el inciso a)
precedente;
c) Las empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en el
país, pertenecientes a personas domiciliadas en el mismo.
Están compendidas en este inciso tanto las empresas o
explotaciones unipersonales que desarrollen actividades de
extracción, producción o comercialización de bienes con
fines de especulación o lucro, como aquéllas de prestación
de servicios con igual finalidad, sean éstos técnicos, cien-
tíficos o profesionales.
d) Las entidades y organismos a que se refiere el artículo
1º de la Ley Nº 22.016, no comprendidos en los incisos
precedentes;
e) Las personas físicas y sucesiones indivisas, titulares de
inmuebles rurales, en relación a dichos inmuebles.
1) Publicada en el B.O. del 30/12/98, con vigencia para los ejercicios que cierren a partir del 31/12/98.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Ley Nº 25.0631
f) Los fideicomisos constituidos en el país conforme a las
disposiciones de la Ley Nº 24.441, excepto los fideico-
misos financieros previstos en los artículo 19 y 20 de
dicha ley.
g) Los fondos comunes de inversión constituidos en el país
no comprendidos en el primer párrafo del artículo 1º de
la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones.
h) Los establecimientos estables domiciliados o, en su caso,
ubicados en el país, para el o en virtud del desarrollo de
actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganade-
ras, forestales, mineras o cualesquiera otras, con fines de
especulación o lucro, de producción de bienes o de
prestación de servicios, que pertenezcan a personas de
existencia visible o ideal domiciliadas en el exterior, o a
patrimonios de afectación, explotaciones o empresas
unipersonales ubicados en el exterior o a sucesiones
indivisas allí radicadas.
Son establecimientos estables a los fines de esta ley, los
lugares fijos de negocios en los cuales una persona de
R: 1º, 2º, 3º existencia visible o ideal, una sucesión indivisa, un
patrimonio de afectación o una explotación o empresa
unipersonal desarolle, total o parcialmente, su actividad
y los inmuebles urbanos afectados a la obtención de
renta.
Están incluidos en este inciso, entre otros:
Ÿ Una sucursal.
Ÿ Una empresa o explotación unipersonal.
Ÿ Una base fija para la prestación de servicios técnicos,
científicos o profesionales por parte de personas de
existencia visible.
Ÿ Una agencia o una representación permanente.
Ÿ Una sede de dirección o de administración.
Ÿ Una oficina.
Ÿ Una fábrica.
Ÿ Un taller.
Ÿ Un inmueble rural, aun cuando no se explote.
Ÿ Una mina, cantera u otro lugar de extracción de
recursos naturales.
Ÿ Una ejecución de obra civil, trabajos de construcción
o de montaje.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA / 1
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Ÿ El uso de instalaciones con fines de almacenaje,
exhibición o entrega de mercaderías por la persona,
patrimonio de afectación, empresa o explotación
unipersonal o sucesión indivisa, a quienes éstas per-
tenecen y el mantenimiento de existencias de dichas
mercaderías con tales fines.
Ÿ El mantenimiento de un lugar fijo de negocios para
adquirir mercaderías o reunir informaciones para la
persona, patrimonio de afectación, empresa o explota-
ción unipersonal o sucesión indivisa, así como también
con fines de publicidad, sumistro de información, in-
vestigaciones técnicas o científicas o actividades simi-
lares que tengan carácter preparatorio o auxiliar para la
persona, patrimonio de afectación, empresa o explota-
ción unipersonal o sucesión indivisa.
No se considerara establecimiento estable la realización de
negocios en el país por medio de corredores, comisionistas
o cualquier otro intermediario que gocen de una situación
independiente, siempre que éstos actúen en el curso habitual
de sus propios negocios.
Tampoco se considerarán establecimientos estables los su-
jetos pasivos que estuvieran comprendidos en los incisos a)
o b) del presente artículo.
En su caso, las personas de existencia visible o ideal domici-
liadas en el país, las empresas o explotaciones unipersonales
ubicadas en el país o las sucesiones allí radicadas que tengan
el condominio, posesión, uso, goce, disposición, depósito,
tenencia, custodia, administración o guarda de bienes que
constituyan establecimientos estables de acuerdo con las dis-
posiciones de este inciso, deberán actuar como responsables
sustitutos del gravamen, según las normas que al respecto
establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
En el caso de uniones transitorias de empresas comprendi-
das en este inciso el responsable sustituto será el repre-
sentante a que alude el artículo 379 de la Ley de Sociedades
Comerciales.
A los efectos previstos en los incisos f), excepto fideicomi-
sos financieros, y g) precedentes, las personas físicas o
jurídicas que asuman la calidad de fiduciarios y las socieda-
des gerentes de fondos comunes de inversión, respectiva-
mente, se encuentran comprendidas en las disposiciones del
artículo 16, inciso e), de la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1978 y sus modificaciones.
R: 4º, 5º, 6º
Exenciones
Artículo 3º— Están exentos del impuesto:
a) Los bienes situados en la provincia de Tierra del Fuego,
Antártida e Islas del Atlántico Sur, en las condiciones
previstas por la Ley Nº 19.640;
b) Los bienes pertenecientes a los sujetos alcanzados por el
régimen de inversiones para la actividad minera, insti-
tuidos por la Ley Nº 24.196, que se hallen afectados al
1) Texto según por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), observado por el Decreto Nº 1517/98 (B.O. del 30/12/99) e insistido por el Poder Legislativo
Nacional (B.O. del 02/08/99).
2 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
desarrollo de las actividades comprendidas en el men-
cionado régimen;
c) Los bienes pertenecientes a entidades reconocidas como
exentas por la Administración Federal de Ingresos Pú-
blicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, en virtud de lo
dispuesto en los incisos d), e), f), g) y m) del artículo 20
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones;
d) Los bienes beneficiados por una exención del impuesto,
sujetiva u objetiva, en virtud de leyes nacionales o conve-
nios internacionales aprobados en los términos y condicio-
nes que estos establezcan.
e) Las acciones y demás participaciones en el capital de
otras entidades sujetas al impuesto, incluidas las empre-
sas y explotaciones unipersonales, y los aportes y anti-
cipos efectuados a cuenta de futuras integraciones de
capital, cuando existan compromisos de aportes debida-
mente documentados o irrevocables de suscripción de
acciones, con excepción de aquellos que devenguen
intereses o actualizaciones en condiciones similares a las
que pudieran pactarse entre partes independientes, te-
niendo en cuenta las prácticas normales del mercado;
f) Los bienes entregados por fiduciantes, sujetos pasivos del
impuesto, a los fiduciarios de fideicomisos que revistan
igual calidad frente al gravamen de acuerdo con lo estable-
cido por el inciso f) del artículo 2º y, en el caso de
fideicomisos financieros, los certificados de participación
y los títulos representativos de deuda, en la proporción
atribuible al valor de las acciones u otras participaciones
en el capital de entidades sujetas al impuesto que integren
el activo del fondo fiduciario;
g) Las cuotas partes de fondos comunes de inversión com-
prendidos en el inciso g) del artículo 2º y las cuotas
partes y cuotas partes de renta de otros fondos comunes
de inversión, en la proporción atribuible al valor de las
acciones u otras participaciones en el capital de entida-
des sujetas al impuesto que integren el activo del fondo.
h) Los bienes pertenecientes a instituciones reconocidas como
exentas por la mencionada Administración Federal de
Ingresos Públicos, en virtud de los dispuesto en el inciso
r) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones;
i) 1 Los bienes pertenecientes a sujetos a que se refiere el inciso
d) del artículo 2º cuando estén afectados a finalidades
sociales o a la disposición de residuos y en general a todo
tipo de actividades vinculadas al saneamiento y preserva-
ción del medio ambiente, incluido el asesoramiento;
j) Los bienes del activo gravado en el país cuyo valor en
conjunto, determinado de acuerdo con las normas de esta
ley, sea igual o inferior a pesos doscientos mil ($ 200.000).
Cuando existan activos gravados en el exterior dicha suma
se incrementará en el importe que resulte de aplicarle a la
misma el porcentaje que represente el activo gravado del
exterior, respecto del activo gravado total.
Cuando el valor de los bienes supere la mencionada
APLICACION TRIBUTARIA S.A.

suma o la que se calcule de acuerdo con lo dispuesto
precedentemente, según corresponda, quedará sujeto al
gravamen la totalidad del activo gravado del sujeto
pasivo del tributo.
1
Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación res-
pecto de los bienes a que se refiere el artículo incorpo-
rado a continuación del artículo 12.
Las exenciones totales o parciales referidas a títulos, letras,
bonos y demás títulos valores, establecidas o que se esta-
blezcan en el futuro por leyes especiales, no tendrán efecto
para los contribuyentes del presente gravamen.
CAPÍTULO II
BASE IMPONIBLE DEL GRAVAMEN
Valuación de bienes situados en el país
Artículo 4º— Los bienes gravados del activo en el país
deberán valuarse de acuerdo con las siguientes normas:
a) Bienes muebles amortizables, incluso reproductores a-
mortizables:
1. Bienes adquiridos: al costo de adquisición o valor a la
fecha de ingreso al patrimonio –excluidas, en su caso,
diferencias de cambio– se le aplicará el índice de
actualización mencionado en el artículo 14, referido a
la fecha de adquisición o de ingreso al patrimonio, que
indica la tabla elaborada oportunamente por la Direc-
ción General Impositiva, entonces dependiente de la ex
Secretaría de Ingresos Públicos del Ministerio de Eco-
nomía y Obras y Servicios Públicos, con arreglo a las
normas previstas en dicho artículo.
2. Bienes elaborados, fabricados o construidos: al costo de
elaboración, fabricación o construcción se le aplicará
el índice de actualización mencionado en el artículo 14,
referido a la fecha de finalización de la elaboración,
fabricación o construcción que indica la tabla elaborada
por la citada Dirección General Impositiva con arreglo
a las normas previstas en dicho artículo.
Dicho costo de elaboración, fabricación o construc-
ción, se determinará actualizando, mediante la apli-
cación de los índices contenidos en la referida tabla,
cada una de las sumas invertidas desde la fecha de
inversión hasta la fecha de finalización de la elabo-
ración, fabricación o construcción.
3. Bienes en curso de elaboración, fabricación o cons-
trucción: al valor de cada una de las sumas invertidas
se le aplicará el índice de actualización mencionado
en el artículo 14, referido a la fecha de cada inver-
sión, que indica la tabla elaborada por la mencionada
Dirección General Impositiva con arreglo a las nor-
mas previstas en dicho artículo.
En los casos de los bienes mencionados en los apartados
1 y 2 precedentes, se detraerá del valor determinado de
acuerdo con sus disposiciones, el importe que resulte de
aplicar los coeficientes de amortización ordinaria que
correspondan, de conformidad con las disposiciones de
1) Incorporado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los cierres de ejercicios que se produzcan
con posterioridad al 31/12/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, correspondientes a los años
de vida útil transcurridos desde la fecha de adquisición,
de ingresos al patrimonio o de finalización de la elabo-
ración, fabricación o construcción, hasta el ejercicio,
inclusive, por el cual se liquida el gravamen;
b) Los inmuebles, excluidos los que revistan el carácter de
bienes de cambio:
1. Inmuebles adquiridos: al costo de adquisición o valor a
la fecha de ingreso al patrimonio se le aplicará el índice
de actualización mencionado en el artículo 14 referido
a la fecha de adquisición o de ingreso al patrimonio,
que indica la tabla elaborada por la citada Dirección
General Impositiva con arreglo a las normas previstas
en dicho artículo.
2. Inmuebles construidos: al valor del terreno, determi-
nado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado
anterior, se le adicionará el costo de construcción, al
que se aplicará el índice de actualización menciona-
do en el artículo 14 referido a la fecha de finalización
de la construcción, que indica la tabla elaborada por
la mencionada Dirección General Impositiva con
arreglo a las normas previstas en dicho artículo.
Dicho costo de construcción se determinará actuali-
zando, mediante la aplicación de los índices conte-
nidos en la referida tabla, cada una de las sumas
invertidas desde la fecha de inversión hasta la fecha
de finalización de la construcción.
3. Obras en construcción: al valor del terreno determi-
nado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1,
se le adicionará el importe que resulte de actualizar
cada una de las sumas invertidas, mediante dicho
índice, desde la fecha de inversión, de acuerdo con
la tabla elaborada por la citada Dirección General
Impositiva con arreglo a las normas previstas en el
artículo 14.
4. Mejoras: su valor se determinará de acuerdo con lo
dispuesto en los apartados 2 y 3 para las obras
construidas o en construcción, según corresponda.
Cuando se trate de inmuebles con edificios, construccio-
nes o mejoras, al valor atribuible a los mismos, determi-
nado de acuerdo con los apartados 1, 2 y 4 precedentes,
se le detraerá el importe que resulte de aplicar a dicho
valor los coeficientes de amortización ordinaria que
hubiera correspondido practicar de acuerdo con las dis-
posiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.
A los efectos de la aplicación de lo dispuesto en el párrafo
anterior, en el caso de inmuebles adquiridos, la propor-
ción del valor actualizado atribuible al edificio, cons-
trucciones o mejoras, se establecerá teniendo en cuenta
la relación existente entre el valor de dichos conceptos
y el de la tierra, según el avalúo fiscal vigente a la fecha
de adquisición. En su defecto, el contribuyente deberá
justipreciar la parte del valor de costo atribuible a cada
uno de los conceptos mencionados.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA / 3
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
1
En el caso de los inmuebles rurales, el valor determi-
nado de acuerdo con los apartados anteriores se reducirá
en el importe que resulte de aplicar el veinticinco por
ciento (25 %) sobre el valor fiscal asignado a la tierra
libre de mejoras a los fines del pago del impuesto inmo-
biliario provincial, o en pesos doscientos mil
($ 200.000), el que resulte mayor. Se entenderá que los
inmuebles revisten el carácter de rurales, cuando así lo
dispongan las leyes catastrales locales.
El valor a computar para cada uno de los inmuebles, de
los que el contribuyente sea titular, determinado de
acuerdo con los párrafos precedentes, no podrá ser infe-
rior al de la base imponible –vigente a la fecha de cierre
del ejercicio que se liquida– establecida a los efectos del
pago de los impuesto inmobiliarios o tributos similares.
Este valor se tomará asimismo en los casos en que no
resulte posible determinar el costo de adquisición o el
valor a la fecha de ingreso al patrimonio. Si se trata de
inmuebles rurales el importe aludido se reducirá confor-
me a los previsto en el párrafo anterior. El valor estable-
cido para los inmuebles según las normas contenidas en
los apartados 1 a 4 del primer párrafo de este inciso,
deberá únicamente incluir el atribuible a aquellos edifi-
cios, construcciones o mejoras que hayan sido tomados
en consideración para determinar la aludida base impo-
nible. Aquéllos no tomados en cuenta para dicha deter-
minación, deberán computarse al valor establecido
según los mencionados apartados.
Las minas, canteras, bosques naturales, plantaciones pe-
rennes (frutales, vides, bosques de sombras, etc.) y otros
bienes similares, se computarán al costo de adquisición, de
implantación o de ingreso al patrimonio más, en su caso,
los gastos efectuados para obtener la concesión, actuali-
zado de acuerdo con lo dispuesto en los apartados 1 a 4 del
primer párrafo de este inciso, según corresponda. Cuando
tales bienes sufran un desgaste o agotamiento, será proce-
dente el cómputo de los cargos o de las amortizaciones
correspondientes. En las explotaciones forestales la made-
ra ya cortada o en pie se computará por su valor de costo.
Se entenderá que los inmuebles forman parte del activo,
a condición de que a la fecha de cierre del ejercicio se
tenga su posesión o se haya efectuado su escrituración.
En el caso de construcciones, edificios o mejoras cuyo
valor esté comprendido en el costo de adquisición o cons-
trucción o, en su caso, valor de ingreso al patrimonio, y que
por cualquier causa no existieran a la fecha de cierre del
ejercicio, se admitirá la deducción de los importes corres-
pondientes según justiprecio efectuado por el contribuyen-
te.
Los inmuebles inscriptos a nombre del Estado Nacional
Argentino que las entidades y organismos comprendidos
en el artículo 1º de la Ley Nº 22.016 tengan afectados a
su uso exclusivo, deberán valuarse de acuerdo con las
disposiciones de este inciso.
En los casos de usufructos constituidos por contrato
gratuito, contemplados en el artículo 2814 del Código
1) Texto según Ley Nº 25.123 (B.O. del 28/07/99). Los saldos a favor que puedan surgir por esta modificación serán considerados pagos a cuenta en
el impuesto a las ganancias del respectivo año fiscal.
4 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Civil, el usufructuario deberá computar como activo, a
los fines de este impuesto, el valor total del inmueble,
determinado de acuerdo con las normas de este inciso.
En los casos de cesión de la nuda propiedad de un
inmueble por contrato oneroso con reserva del usufruc-
to, se considerarán titulares por mitades a los nudos
propietarios y a los usufructuarios;
c) Los bienes de cambio: de acuerdo con las disposiciones
de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones;
d) Los depósitos y créditos en moneda extranjera y las exis-
tencias de las misma: de acuerdo con el último valor de
cotización, tipo comprador del Banco de la Nación Argen-
tina, a la fecha de cierre del ejercicio, incluyendo el importe
de los intereses que se hubieran devengado a dicha fecha.
Los créditos deberán ser depurados de acuerdo con los
índice de incobrabilidad previstos para el impuesto a las
ganancias.
e) Los depósitos y créditos en moneda argentina y las
existencias de la misma: por su valor a la fecha de cierre
de cada ejercicio, el que incluirá el importe de las
actualizaciones legales, pactadas o fijadas judicialmen-
te, devengadas hasta el 1º de abril de 1991, y el de los
intereses que se hubieran devengado a la fecha de cierre
del ejercicio. Los créditos deberán ser depurados según
se indica en el inciso precedente.
Los anticipos, retenciones y pagos a cuenta de gravámenes,
incluso los correspondientes al impuesto de esta ley, se
computarán sólo en la medida en que excedan el monto del
respectivo tributo, determinado por el ejercicio fiscal que
se liquida.
Del total de créditos podrá descontarse el importe de los
que se mantengan en gestión judicial contra el Estado-
deudor (nacional, provincial, municipal o de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires), en los que no se haya
producido transacción judicial o extrajudicial;
f) Los títulos públicos y demás títulos valores –incluidos los
emitidos en moneda extranjera– excepto acciones de so-
ciedades anónimas y en comandita, que se coticen en bolsas
o mercados: al último valor de cotización a la fecha de
cierre del ejercicio.
Los que no se coticen en bolsa se valuarán por su costo,
incrementado, de corresponder, en el importe de las
actualizaciones devengadas hasta el 1º de abril de 1991
y el de los intereses y diferencias de cambio que se
hubieran devengado a la fecha de cierre del ejercicio;
g) Los certificados de participación y los títulos repre-
sentativos de deuda, en el caso de fideicomisos financieros,
que se coticen en bolsas o mercados: al último valor de
cotización o al último valor de mercado a la fecha de cierre
del ejercicio.
Los que no se coticen en bolsas o mercados se valuarán por
su costo, incrementado, de corresponder, con los intereses
que se hubieran devengado a la fecha indicada o, en su caso,
en el importe de las utilidades del fondo fiduciario que se
hubieran devengado a favor de sus titulares y que no les
APLICACION TRIBUTARIA S.A.

hubieran sido distribuidas a la fecha de cierre del ejerci-
cio por el que se determina el impuesto;
h) Las cuotas partes de fondos comunes de inversión: al
último valor de mercado a la fecha de cierre del ejercicio.
Las cuotas partes de renta de fondos comunes de inver-
sión, de no existir valor de mercado: a su costo, incre-
mentado, de corresponder, con los intereses que se
hubieran devengado a la fecha indicada o, en su caso, en
el importe de las utilidades del fondo que se hubieran
devengado en favor de los titulares de dichas cuotas
partes y que no les hubieran sido distribuidas a la fecha
de cierre del ejercicio por el que se determina el impuesto;
i) Los bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos
de concesión y otros activos similares): por el costo de
adquisición u obtención, o valor a la fecha de ingreso al
patrimonio, a los que se aplicará el índice de actualización
mencionado en el artículo 14, referido a la fecha de adqui-
sición, inversión o de ingreso al patrimonio, que indica la
tabla elaborada por la citada Dirección General Impositiva
con arreglo a las normas previstas en dicho artículo.
De los valores determinados de acuerdo con lo dispuesto
en el párrafo precedente se detraerán, en su caso, los
importes que hubieran sido deducidos, conforme a las
pertinentes disposiciones de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997, y sus modificaciones;
j) Los demás bienes: por su costo de adquisición, contrucción
o valor a la fecha de ingreso al patrimonio, actualizado por
la aplicación del índice mencionado en el artículo 14,
referido a la fecha de adquisición, construcción o de ingreso
al patrimonio, que indica la tabla elaborada por la mencio-
nada Dirección General Impositiva con arreglo a las nor-
mas previstas en dicho artículo;
k) Las participaciones en uniones transitorias de empresas,
agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios,
asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas,
agrupamientos no societarios o cualquier ente individual o
colectivo, deberán valuarse teniendo en cuenta la parte
proindivisa que cada partícipe posea en los activos desti-
nados a dichos fines, valuados estos últimos de acuerdo con
las disposiciones de este artículo.
La reglamentación establecerá el procedimiento para deter-
minar la valuación de los bienes comprendidos en los inci-
sos g) y h) cuando el activo de los fideicomisos o de los
fondos comunes de inversión, respectivamente, se encuen-
tre integrado por acciones u otras participaciones en el
capital de entidades sujetas al pago del impuesto.
L: 3º, 5º, 6º, 7º, 10, 11, 12, 14 R: 7º, 8º, 9º, 10
Variaciones de activos
Artículo 5º— Cuando las variaciones de activos operadas
durante el ejercicio hicieran presumir un propósito de eva-
sión del tributo, la Administración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, podrá disponer que,
a los efectos de la determinación del activo gravado, dichas
variaciones se proporcionen en función del tiempo transcu-
rrido desde que se operen estos hechos hasta el fin del
ejercicio, modificando el activo establecido conforme a las
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
normas de esta ley. En su caso, de presumir tal propósito en
atención a la proximidad de las variaciones operadas res-
pecto de la fecha de cierre del ejercicio respectivo, la citada
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autár-
quica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos, podrá, asimismo, disponer la inclusión
en el activo gravado a dicho cierre, del valor total de los
bienes eliminados del mismo para cancelar deudas o susti-
tuidos por otros activos exentos del gravamen.
Dividendos y utilidades
Artículo 6º— A los fines de la liquidación del gravamen,
no serán computables los dividendos, en efectivo o en
especie, excluidas acciones liberadas, percibidos o no a la
fecha de cierre del ejercicio, correspondientes a ejercicios
comerciales de la sociedad emisora que hayan cerrado du-
rante el transcurso del ejercicio por el cual se liquida el
tributo, cualquiera fuera el ejercicio en el que se hayan
generado las utilidades.
Tampoco serán computables las utilidades acreditadas o per-
cibidas por las participaciones en el capital de otros sujetos
pasivos del impuesto, correspondientes a ejercicios comercia-
les de los mismos cerrados durante el transcurso del ejercicio
por el cual se liquida el tributo, salvo que formen parte del valor
de dichas participaciones al cierre de este último.
Artículo 7º— A los efectos de este impuesto se entenderá
que están situados en el país los bienes que, de conformidad
al artículo siguiente, no deban considerarse como situados
con carácter permanente en el exterior.
L: 4º, 8º R: 14º
Bienes situados con carácter permanente en
el exterior
Artículo 8º— Se considerarán como bienes situados con
carácter permanente en el exterior:
a) Los bienes inmuebles situados fuera del territorio del país;
b) Los derechos reales constituidos sobre bienes situados
en el exterior;
c) Las naves y aeronaves de matrícula extranjera;
d) Los automotores patentados o registrados en el exterior;
e) Los bienes muebles y los semovientes situados fuera del
territorio del país. Respecto de los retirados o transferi-
dos del país, se considerará que se encuentran con ca-
rácter permanente en el exterior, cuando hayan
permanecido allí por un lapso igual o superior a seis (6)
meses en forma continuada con anterioridad a la fecha
de cierre del ejercicio;
f) Los títulos y acciones emitidos por entidades del exterior
y las cuotas o participaciones sociales, incluidas las
empresas unipersonales, y otros títulos valores repre-
sentativos del capital social o equivalente de entidades
constituidas o ubicadas en el exterior;
g) Los depósitos en instituciones bancarias del exterior.
Cuando tales depósitos hayan tenido origen en remesas
efectuadas desde el país, se considerará como radicado
con carácter permanente en el exterior el saldo mínimo
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA / 5
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
que arrojen las cuentas respectivas durante los 6 (seis)
meses inmediatos anteriores a la fecha de cierre del
ejercicio. A tales efectos, se entenderá por saldo mínimo
a la suma de los saldos acreedores de todas las cuentas
antes señaladas, en el día en que dicha suma haya
arrojado el menor importe;
h) Los debentures emitidos por entidades o sociedades
domiciliadas en el exterior;
i) Los créditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero,
excepto los garantizados con derechos reales constituidos
sobre bienes situados en el país. Cuando los créditos respon-
dan a saldos de precio por la transferencia a título oneroso de
bienes situados en el país al momento de la enajenación o
sean consecuencia de actividades desarrolladas en el país, se
entenderá que se encuentran con carácter permanente en el
exterior, cuando hayan permanecido allí más de seis (6)
meses computados desde la fecha en que se hubieren hecho
exigibles hasta la fecha de cierre del ejercicio.
En todos los casos las empresas locales de capital extranjero
considerarán como activo los saldos deudores de la cuenta de la
casa matriz, del dueño, de la cofilial, de la concursal y de la
persona física o jurídica que directa o indirectamente la controla.
A los fines previstos en el párrafo precedente se entenderá por
empresa local de capital extranjero a aquella que revista tal
carácter de acuerdo con lo dispuesto en el inciso 3) del artículo
2º de la Ley de Inversiones Extranjeras (t.o. en 1993).
Asimismo se consideran como activos los saldos deudores del
dueño o socio, cualquiera fuere el concepto que los origine.
L: 9º
Valuaciones de los bienes situados con
carácter permanente en el exterior
Artículo 9º— Los bienes gravados del activo situados con
carácter permanente en el exterior deberán valuarse de
acuerdo con las siguientes normas:
a) Los bienes a que se refieren los incisos a), b), c), f), g),
h), i), j) y k) del artículo 4º, por aplicación de dichas
normas, excepto en lo relativo a la actualización de
valores, el cómputo de diferencias de cambio y a las que
toman como referencia los impuestos inmobiliarios o
tributos similares vigentes en el país. No obstante, si las
valuaciones resultantes fueran inferiores al valor de
plaza de los bienes, deberá tomarse este último;
b) Los créditos, depósitos y existencias de moneda extran-
jera, incluidos los intereses y ajustes devengados hasta
la fecha de cierre del ejercicio: al valor a esa fecha.
Para la conversión a moneda nacional de los importes en
moneda extranjera de las valuaciones respectivas se aplicará
el valor de cotización, tipo comprador del Banco de la
Nación Argentina, de la moneda extranjera de que se trate
a la fecha de cierre del ejercicio.
L: 8º
1) Incorporado por Ley Nº 25.300 (B.O. del 07/09/2000).
2) Incorporado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los cierres de ejercicios que se produzcan
con posterioridad al 31/12/99.
6 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Rubros no considerados como activos
Artículo 10— A los efectos de la liquidación del presente
gravamen no se consideran como activos los saldos pendientes
de integración de los accionistas.
L: 6º
Disposiciones especiales
Entidades financieras, compañías de seguros
y consignatarios de hacienda, frutos y
productos del país
Artículo 11— Las entidades regidas por la Ley de Entida-
des Financieras y las compañías de seguros sometidas al
control de la Superintendencia de Seguros de la Nación,
dependiente de la Subsecretaría de Bancos y Seguros de la
Secretaría de Política Económica del Ministerio de Econo-
mía y Obras y Servicios Públicos, considerarán como base
imponible del gravamen el veinte por ciento (20%) del valor
de sus activos gravados de acuerdo con los artículos prece-
dentes. Por su parte, los consignatarios de hacienda, frutos
y productos del país considerarán como base imponible del
gravamen el cuarenta por ciento (40%) de los activos gra-
vados conforme a las normas de esta ley.
En el caso de los consignatarios de hacienda, frutos y
productos del país el porcentaje referido en el párrafo ante-
rior, sólo será de aplicación a los activos afectados, en forma
exclusiva, a la actividad de consignación.
Facúltase al Poder Ejecutivo a incorporar un tratamiento simi-
lar, en los porcentuales que considere adecuados, para las
R: 14 empresas de leasing comprendidas en la Ley Nº 24.441 y las
compañías de seguros de vida.
L: 4º, 6º, 9º, 10, 12 R: 11
Bienes no computables
Artículo 12— A los efectos de la liquidación del gravamen
no serán computables:
a) El valor correspondiente a los bienes muebles amorti-
zables, de primer uso, excepto automotores, en el ejer-
cicio de adquisición o de inversión y en el siguiente;
b) El valor de las inversiones en la construcción de nuevos
edificios o mejoras, comprendidos en el inciso b) del
artículo 4º, en el ejercicio en que se efectúen las inver-
siones totales o, en su caso, parciales, y en el siguiente.
c) 1El valor de los montos correspondientes a los bienes que
integran el fondo de riesgo en los casos en que los sujetos
del gravamen sean sociedades de garantía recíproca
regidas por la Ley Nº 24.467. La liquidación y el pago
del tributo sobre esos bienes quedará a cargo de quienes
hubieran efectuado los respectivos aportes y que resul-
tan ser sus efectivos titulares.
L: 4º, 16 R: 13
Artículo ...– 2Lo establecido en el tercer párrafo del inciso j)
del artículo 3º, es de aplicación respecto de los bienes inmue-
bles, situados en el país o en el exterior, excepto los que revistan
el carácter de bienes de cambio o que no se encuentren afecta-
APLICACION TRIBUTARIA S.A.

dos en forma exclusiva a la actividad comercial, industrial,
agrícola, ganadera, minera, forestal o de prestación de ser-
vicios inherentes a la actividad del sujeto pasivo.
Exclúyese a los bienes referidos en el párrafo anterior, de lo
dispuesto en el inciso b) del artículo 12.
A los fines de la valuación de los bienes indicados en este
artículo, corresponderá considerar las normas previstas en
el inciso b) del artículo 4º o en el inciso a) del artículo 9º,
según corresponda.
L: 3º, 12, 13
Tasa
Artículo 13— El impuesto a ingresar surgirá de la aplica-
ción de la alícuota del uno por ciento (1%) sobre la base
imponible del gravamen determinado de acuerdo con las
disposiciones de la presente ley.
1
El impuesto a las ganancias determinado para el ejercicio
fiscal por el cual se liquida el presente gravamen, podrá com-
putarse como pago a cuenta del impuesto de esta ley, una vez
detraído de éste el que sea atribuible a los bienes a que se refiere
el artículo incorporado a continuación del artículo 12.
En el caso de sujetos pasivos de este gravamen que no lo fueren
del impuesto a las ganancias, el cómputo como pago a cuenta
previsto en este artículo, resultará de aplicar la alícuota esta-
blecida en el inciso a) del artículo 69 de la Ley del Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
vigente a la fecha de cierre del ejercicio que se liquida, sobre
la utilidad impositiva a atribuir a los partícipes.
Si del cómputo previsto en los párrafos anteriores surgiere
un excedente no absorbido, el mismo no generará saldo a
favor del contribuyente en este impuesto, ni será susceptible
de devolución o compensación alguna.
2
Si por el contrario, como consecuencia de resultar insufi-
ciente el impuesto a las ganancias computable como pago a
cuenta del presente gravamen, procediera en un determi-
nado ejercicio el ingreso del impuesto de esta ley, se admi-
tirá, siempre que se verifique en cualesquiera de los diez
(10) ejercicios siguientes un excedente del impuesto a las
ganancias no absorbido, computar como pago a cuenta de
este último gravamen, en el ejercicio que tal hecho ocurra,
el impuesto a la ganancia mínima presunta efectivamente
ingresado y hasta su concurrencia con el importe a que
ascienda dicho excedente.
3
Respecto de aquellos períodos en los que de acuerdo con
la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modifica-
ciones, estuvieran prescriptas las acciones y poderes del
fisco para determinar y exigir el ingreso del impuesto, la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autár-
quica en el ámbito del Ministerio de Economía, queda
facultada para verificar el monto del pago a cuenta a que se
1) Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los cierres de ejercicios que se produzcan con
posterioridad al 31/12/99.
2) Texto según Ley Nº 25.360 (B.O. del 12/12/2000), con vigencia a partir del 12/12/2000, y efectos para los ejercicios que cierren a partir del
31/12/98.
3) Texto según Ley Nº 25.360 (B.O. del 12/12/2000), con vigencia a partir del 12/12/2000, y efectos para los ejercicios que cierren a partir del
31/12/98.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
refiere el párrafo anterior y, en su caso, modificarlo aplican-
do las normas del artículo 14 de la citada ley.
L: Art. s/nº a continuación del art. 12 R: 15 ,16, 17, 18
Actualización de importes
Artículo 14— A los efectos de la actualización prevista en los
incisos a), b), i) y j) del artículo 4º será de aplicación la tabla
elaborada oportunamente por la Dirección General Impositiva,
entonces dependiente de la ex Secretaría de Ingresos Públicos
R: 13 del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos,
sobre la base de los datos relativos a la variación del índice de
precios al por mayor nivel general, de acuerdo con lo estable-
cido por el artículo 39 de la Ley Nº 24.073.
L: 4º
CAPÍTULO III
OTRAS DISPOSICIONES
Artículo 15— Cuando los contribuyentes de este impuesto sean
titulares de bienes gravados situados con carácter permanente en
el exterior, por los cuales se hubieran pagado tributos de carac-
terísticas similares al presente que consideren como base impo-
nible el patrimonio o el activo en forma global, de acuerdo con
lo que al respecto establezca la reglamentación, podrán computar
como pago a cuenta los importes abonados por dichos tributos
hasta el incremento de la obligación fiscal originado por la
incorporación de los citados bienes en el exterior.
Artículo 16— Las disposiciones del artículo 12 alcanzarán
a las inversiones realizadas a partir del inicio del primer
ejercicio inmediato anterior a la vigencia del gravamen.
L: 12
Artículo 17— Facúltase a la Administración Federalde Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, a establecer anticipos
del presente gravamen y a determinar la base de cálculo para los
correspondientes al primer ejercicio de su entrada en vigencia.
Artículo 18— Paraloscasosnoprevistosenlosartículopreceden-
tes y en su reglamentación, se aplicarán supletoriamente las dispo-
siciones de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, y de su decreto reglamentario.
Artículo 19— El gravamen establecido por el artículo 1º se
regirá por las disposiciones de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1978 y sus modificaciones, y por las estableci-
das en el Decreto Nº 618 de fecha 10 de julio de 1997, y su
aplicación, percepción y fiscalización estará a cargo de la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autár-
quica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA / 7
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA

8 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LA
GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Artículo 1º— Los contribuyentes del gravamen deberán
efectuar sus ingresos tomando como base de cálculo los
activos resultantes al cierre de sus ejercicios económicos
anuales que finalicen entre el 31 de diciembre de 1998 y el
30 de diciembre del 2008, ambas fechas inclusive.
Para los contribuyentes que no lleven registraciones que
permitan confeccionar el balance en forma comercial, el
período fiscal coincidirá con el año calendario.
L: 1º R: 2º
Artículo 2º—Los contribuyentes que durante la vigencia
indicada en el artículo anterior, cerraren un ejercicio que
comprenda menos de doce (12) meses deberán ingresar el
impuesto en proporción al período de duración del mismo,
en la forma prevista en el primer párrafo del artículo 1º del
texto legal del tributo. En este caso deberán además ingresar
el gravamen en forma proporcional a los meses que resten
para completar el período de vigencia del gravamen, calcu-
lado sobre los activos resultantes al cierre del ejercicio
inmediato siguiente al de la vigencia del tributo.
Cuando durante el lapso referido en el primer párrafo del
artículo anterior se cierren ejercicios que comprendan más
de doce (12) meses, los contribuyentes deberán ingresar el
gravamen en forma proporcional a los meses de duración de
tal período.
En este caso sobre los activos resultantes al cierre del
ejercicio que opere con posterioridad al 30 de diciembre del
2008, los contribuyentes deberán ingresar el impuesto en
forma proporcional a los meses que resten para completar
el período total de vigencia del impuesto.
Cuando la fecha de cierre de ejercicio hiciera presumir un
propósito de evadir el gravamen, la Administración Federal
de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos queda
facultada a exigir el pago del tributo sobre los activos
resultantes al cierre de los doce (12) meses calendario
1 Publicado en el B.O. del 29/01/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Decreto Nº 1.533/981
computados a partir de la fecha de iniciación de actividades
o, en su caso, de iniciación del ejercicio no anual.
L: 1º R: 1º
Artículo 3º— Cuando como consecuencia de reorganiza-
ciones previstas en el artículo 77 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificacio-
nes, se produzca, en un mismo año fiscal, el cierre del
ejercicio de la o de las entidades que se reorganizan y el de
su o sus continuadoras, todos los sujetos deberán tributar el
gravamen correspondiente sobre los activos resultantes al
cierre de sus respectivos períodos fiscales. No obstante, la
o las entidades continuadoras podrán computar como crédi-
to de impuesto el monto del gravamen determinado por la o
las entidades que se reorganizan en la parte o proporción
correspondiente al activo imponible transferido a cada una
de ellas. Este cómputo no podrá generar, en ningún caso,
saldos a favor de la o las entidades continuadoras.
L: 1º
Artículo 4º— Están alcanzados por el impuesto, los activos
correspondientes a establecimientos estables, definidos en
los términos del inciso h) del artículo 2º del texto legal del
tributo, pertenecientes a estados extranjeros, en tanto que
ellos actúen como entes de derecho privado.
L: 2º R: 6º
Artículo 5º— Las empresas en disolución continuarán su-
jetas al pago del gravamen hasta el cierre del ejercicio anual
anterior a aquel en que se verifique la distribución final de
todos sus bienes.
L: 2º
Artículo 6º— A los fines de lo dispuesto en el inciso h) del
artículo 2º del texto legal del tributo, se considerará que el
mismo comprende a los establecimientos estables pertene-
cientes a fondos comunes de inversión del exterior.
L: 2º R: 4º
Artículo 7º— Cuando los contribuyentes de este gravamen
hubiesen enajenado bienes e imputado la utilidad obtenida,
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA /9
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
a efectos impositivos, al costo de adquisición o de construc-
ción de los bienes que los reemplacen, de acuerdo con las
disposiciones del impuesto a las ganancias, a los fines de la
liquidación de este tributo, deberán computar los bienes
respectivos al costo de adquisición o de construcción actua-
lizado de conformidad con lo previsto en el artículo 14 del
texto legal del tributo disminuido en el importe que resulte
de aplicar sobre dicho costo actualizado los coeficientes de
amortización ordinaria que correspondan de conformidad
con las normas del impuesto a las ganancias.
L: 4º, 14
Artículo 8º— Para valuar los créditos y depósitos en mo-
neda extranjera, y la existencia de la misma de acuerdo con
lo dispuesto en el inciso d) del artículo 4º del texto legal del
tributo, deberá tenerse en cuenta el tipo de cambio compra-
dor, conforme a la cotización del Banco de la Nación
Argentina al cierre de las operaciones del día de finalización
del ejercicio. Si no existiera cotización en la referida fecha,
se tomará el tipo de cambio al cierre de las operaciones del
último día hábil inmediato anterior.
L: 4º
Artículo 9º— A los efectos de la valuación de los bienes
inmateriales a que se refiere el inciso i) del artículo 4º del
texto legal del tributo, obtenidos por el contribuyente, se
considerará como costo el monto de los gastos de desarrollo,
estudio e investigación realizados con ese fin, en la medida
que no hubieran sido deducidos para la determinación del
impuesto a las ganancias. Cada uno de los gastos que
integran dicho costo, deberán actualizarse en la forma dis-
puesta por el artículo 4º, inciso i) primer párrafo, de dicha
ley, tomando como fecha de inversión la de realización de
la erogación respectiva.
Cuando los intangibles obtenidos tengan un plazo de dura-
ción limitado, a los fines de su valuación, el importe esta-
blecido de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo precedente
se disminuirá mediante la detracción prevista por el men-
cionado inciso en su segundo párrafo.
L: 4º
Artículo 10— A los efectos de determinar la valuación de
los bienes comprendidos en los incisos g) y h) del artículo
4º de la ley de los sujetos mencionados en los incisos f) y g)
del artículo 2º de la misma, no deberán tenerse en cuenta
para determinar el activo, a las acciones u otras participa-
ciones en el capital de aquellas entidades sujetas al pago del
impuesto.
L: 4º
Artículo 11— En el caso de entidades regidas por la Ley de
Entidades Financieras, el porcentaje referido en el primer
párrafo del artículo 11 del texto legal se aplicará al valor de
los activos gravados de acuerdo con las normas de valuación
contenidas en la ley del tributo y en este decreto reglamen-
1 Texto según Decreto Nº 1038/2000 (B.O. del 14/11/2000), con vigencia a partir del 15/11/2000.
2 Texto según Decreto Nº 681/99 (B.O. del 25/06/99), con vigencia a partir del 25/06/99 y efectos a partir de la vigencia del gravamen.
3 Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
10 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
tario, neto de los pasivos derivados de operaciones contado
de títulos valores o moneda extranjera cuyo plazo no sea
superior a cinco (5) días hábiles, registrados de esta forma
de acuerdo a las normas de contabilidad del Banco Central
de la República Argentina.
L: 11
Artículo... — 1 Las empresas que tengan por objeto princi-
pal la celebración de contratos de leasing en los términos,
condiciones y requisitos establecidos por la Ley Nº 25.248
y en forma secundaria realicen exclusivamente actividades
financieras y los fideicomisos financieros constituidos con-
forme a las disposiciones de los artículos 19 y 20 de la Ley
Nº 24.441, cuyo objeto principal sea la celebración de di-
chos contratos, considerarán como base imponible del im-
puesto a la ganancia mínima presunta, el veinte por ciento
(20%) del valor de sus activos gravados.
Artículo 12— A los fines de la determinación del grava-
men, integrarán el activo de las sociedades de hecho los
inmuebles de propiedad de uno o más socios, afectados a la
explotación en forma exclusiva y sin retribución alguna, o
cuando ésta sea inferior a la que se hubiera fijado entre
partes independientes de acuerdo a los valores normales de
mercado.
Artículo 13— 2Lo dispuesto en el artículo 12 del texto legal
del tributo, también será de aplicación para las adquisicio-
nes de hacienda a las que deba otorgarse el tratamiento de
activo fijo, de conformidad a lo establecido en el segundo
párrafo del artículo 54 de la Ley de Impuesto a las Ganan-
cias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, en tanto
se trate de reproductores, incluidas las hembras, que no
hayan sido transferibles con anterioridad en calidad de tales.
Asimismo, a los efectos previstos en el inciso a) del citado
artículo 12 de la ley, se entenderá por “automotores” a los
vehículos comprendidos en el inciso a) del Artículo 5º de la
Ley Nº 24.449 y también se considerarán, como de primer
uso, los bienes muebles amortizables importados utilizados
por primera vez en el país, aún cuando con anterioridad a su
importación hayan tenido un uso previo en el exterior.
L: 12, art. s/nº a continuación del art. 12
Artículo ...— 3A efectos de lo dispuesto en el artículo
incorporado a continuación del artículo 12 de la ley, se
entenderá que no se encuentran comprendidos en sus dispo-
siciones aquellos inmuebles que revistan para el contribu-
yente el carácter de bienes de cambio o resulten íntegramen-
te amortizables para la determinación del impuesto a las
ganancias.
L: art. s/nº a continuación del art. 12
Artículo 14— Serán considerados como bienes situados en
el país los bienes ubicados en el extranjero, siempre que los
mismos no deban considerarse como situados con carácter
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
permanente en el exterior, en virtud de lo dispuesto en el
artículo 8º del texto legal del tributo.
L: 7º, 8º
Artículo 15— Los sujetos comprendidos en el inciso e) del
artículo 2º del texto legal del tributo podrán computar como
pago a cuenta del gravamen, el impuesto a las ganancias
determinando –de conformidad con lo dispuesto en el tercer
párrafo de dicho artículo– para el mismo ejercicio fiscal por
el cual se liquida el presente tributo, correspondiente a los
inmuebles rurales por los que dichos sujetos resultan alcan-
zados por el gravamen.
L: 2º, 13 R: 16, 18
Artículo 16— El cómputo del pago a cuenta previsto en el
segundo y quinto párrafos del artículo 13 del texto legal del
tributo se realizará –hasta el límite del impuesto a la ganan-
cia mínima presunta determinado o impuesto a las ganancias
determinados, según corresponda, con anterioridad a la
deducción de los anticipos ingresados, retenciones, percep-
ciones y saldos a favor del contribuyente, imputables al
período fiscal que se liquida.
L: 13 R: 18
Artículo 17— En el caso de empresas unipersonales cuyo
titular fallezca en el curso del año fiscal, la sucesión indivisa
que resulte responsable del presente gravamen a la finaliza-
ción de aquél, podrá computar como pago a cuenta a los
indicados en el segundo y quinto párrafos del artículo 13 del
texto legal correspondiente a la explotación, atribuible al
causante por el mismo período fiscal y calculado de acuerdo
con lo dispuesto en el tercer párrafo de dicho artículo.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Dictada la declaratoria de herederos o declarado válido el
testamento que cumpla la misma finalidad el sujeto que
resulte responsable del gravamen a la finalización del perío-
do fiscal en que tal hecho ocurra, podrá computar como pago
a cuenta a los indicados en el segundo y quinto párrafos del
artículo 13 del texto legal, correspondiente a la explotación
atribuible a sus titulares y calculado de acuerdo con lo
dispuesto en el tercer párrafo de dicho artículo.
L: 13 R: 16, 18
Artículo 18— El pago a cuenta mencionado en el quinto
párrafo del artículo 13 del texto legal, revestirá, en todos los
casos, la característica de extintivo de la obligación princi-
pal, computándose como tal contra el impuesto a las ganan-
cias determinado en el ejercicio fiscal en que se lo utilice.
Cuando de trate de sujetos pasivos de ese impuesto que no
lo fueren en el impuesto a las ganancias el pago a cuenta,
determinado de acuerdo con lo dispuesto en el quinto párra-
fo del artículo 13 de la ley, se atribuirá al único dueño en el
caso de empresas unipersonales, al titular de inmuebles
rurales o al socio –en la misma participación de las utilida-
des– y computándose contra el impuesto a las ganancias de
la respectiva persona física, hasta el límite del incremento
de la obligación fiscal originado por la incorporación de la
ganancia proveniente de la participación en la sociedad, de
la empresa o explotación unipersonal o de los inmuebles
rurales que dieron lugar al mencionado pago a cuenta.
L: 13 R: 15, 16, 17
Artículo 19— De forma.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA /11
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA

12 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA
GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Anticipos imputables a ejercicios que cierren a partir del 31/12/99
Resolución General Nº 3271 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 07/01/99
TÍTULO I – REGÍMENES DE DETERMINACIÓN
DE ANTICIPOS
Artículo 1º— Los contribuyentes y responsables de los
impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta y
sobre los bienes personales, y del fondo para educación y
promoción cooperativa, deberán determinar e ingresar anti-
cipos a cuenta de los correspondientes tributos, observando
los procedimientos, formalidades, plazos y demás condicio-
nes que se establecen en la presente resolución general.
CAPÍTULO B - Anticipos del impuesto a la ganancia
mínima presunta
Artículo 5º— Los sujetos pasivos del impuesto a la ganancia
mínima presunta quedan obligados a cumplir el ingreso de los
anticipos que, para cada caso, se indica a continuación:
a) Sujetos comprendidos en los incisos c) (cuyos cierres de
ejercicio coincidan con el año calendario) y e) del artí-
culo 2º del Título V de la Ley Nº 25.063: CINCO (5).
b) Demás responsables: ONCE (11).
Artículo 6º— El importe de cada anticipo se calculará
mediante el siguiente procedimiento:
a) Sobre el impuesto determinado por el período fiscal
inmediato anterior a aquel al que corresponderá imputar
los anticipos –deducida, de corresponder, la suma com-
putada como pago a cuenta por los gravámenes similares
pagados en el exterior, de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo 15 del Título V de la Ley Nº 25.063– se detraerá
el impuesto a las ganancias determinado por el mismo
período fiscal, que resulte computable como pago a
cuenta del presente gravamen, de acuerdo con lo dis-
puesto por el artículo 13 del mencionado Título.
De tratarse de los sujetos pasivos a que se refiere el tercer
párrafo del citado artículo 13, el impuesto a las ganan-
cias a detraer se calculará conforme al procedimiento
que se dispone en el mismo.
1) Publicada en el B.O. del 08/01/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Régimen de Anticipos
b) Sobre el importe determinado conforme a lo dispuesto
en el inciso anterior se aplicará el porcentaje que, para
cada caso, seguidamente se indica:
1. Con relación a los anticipos de los sujetos indicados en
el inciso a) del artículo 5º: Veinte por ciento (20%).
2. Respecto de los anticipos de los sujetos indicados en el
inciso b) del artículo 5º: Nueve por ciento (9%).
Artículo 7º— Los contribuyentes que hubieran efectuado
adquisiciones o inversiones, de acuerdo con lo establecido
por el artículo 12, incisos a) y b), del Título V de la Ley
Nº 25.063, durante el penúltimo ejercicio comercial anterior
a aquel al cual corresponde imputar los anticipos, deberán
considerar como impuesto determinado –conforme a lo
previsto en el inciso a) del artículo 6º de esta resolución
general– el monto de impuesto que hubiera correspondido
como base de cálculo, de haber incidido en la liquidación
del gravamen la inclusión del valor de tales bienes como
activo computable.
Artículo 8º— El ingreso del importe de los anticipos se
efectuará los días –dispuestos en el artículo 23– de cada uno
de los meses del período fiscal que, para cada caso, se
indican a continuación:
a) Para los sujetos mencionados en el inciso a) del artículo 5º:
los anticipos vencerán el día que corresponda de los meses
de junio, agosto, octubre y diciembre del primer año si-
guiente al que deba tomarse como base para su cálculo, y
en el mes de febrero del segundo año inmediato siguiente.
b) Para los sujetos mencionados en el inciso b) del artículo 5º:
los anticipos vencerán mensualmente –el día que corres-
ponda– a partir del mes inmediato siguiente, inclusive, a
aquel en que opere el vencimiento general para la presenta-
ción de las declaraciones juradas y pago del saldo resultante.
TÍTULO II – RÉGIMEN OPCIONAL DE
DETERMINACIÓN E INGRESO
Artículo 15— Cuando los responsables de ingresar antici-
pos, de acuerdo con lo establecido en el Título I de la
presente, consideren que la suma a ingresar en tal concepto
superará el importe definitivo de la obligación del período
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA / 13
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
fiscal al cual deba imputarse esa suma –neta de los concep-
tos deducibles de la base de cálculo de los anticipos–, podrán
optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto
equivalente al resultante de la estimación que practiquen,
conforme a las disposiciones del presente Título.
Artículo 16— La opción a que se refiere el artículo anterior
podrá ejercerse a partir de los anticipos que, para cada
sujeto, se indican seguidamente:
a) Personas físicas y sucesiones indivisas (incluidos los
sujetos comprendidos en los incisos c) –cuyos cierres de
ejercicio coincidan con el año calendario– y e) del
artículo 2º del Título V de la Ley Nº 25.063): tercer
anticipo, inclusive.
b) Sujetos comprendidos en los artículos 69 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones y 2º del Título V de la Ley Nº 25.063
–excepto incisos c) (cuyos cierres de ejercicio coincidan
con el año calendario) y e)–, y entidades cooperativas
comprendidas en el artículo 6º de la Ley Nº 23.427 y sus
modificaciones: quinto anticipo, inclusive.
No obstante lo establecido en el párrafo anterior, la opción
podrá ejercerse a partir del primer anticipo cuando se con-
sidere que la suma total a ingresar en tal concepto, por el
régimen general, superará, en más del cuarenta por ciento
(40%), el importe estimado de la obligación del período
fiscal al cual es imputable.
La estimación deberá efectuarse conforme a la metodología
de cálculo de los respectivos anticipos, según las normas
que los rijan, en lo referente a:
1. Base de cálculo que se proyecta.
2. Número de anticipos.
3. Alícuotas o porcentajes aplicables.
4. Fechas de vencimiento.
Artículo 17— A los efectos de hacer uso de la opción
dispuesta por este Título, los responsables deberán:
1. Presentar el formulario de Declaración Jurada Nº 478.
2. Presentar nota en la que se detallarán los importes y
conceptos que integran la base de cálculo proyectada y
la determinación de los anticipos a ingresar, exponiendo
las razones que originan la disminución. Esa nota deberá
estar firmada por el contribuyente o responsable, presi-
dente, socio, representante legal o apoderado –según el
sujeto de que se trate– precedida dicha firma de la
fórmula establecida en el artículo 28 “in fine” del De-
creto Reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto ordena-
do en 1998 y su modificación.
La nota correspondiente a los sujetos indicados en el
artículo 16 inciso b), deberá estar suscripta, además, por
contador público, y su firma, certificada por el consejo
profesional o colegio que rija la matrícula.
Los papeles de trabajo utilizados en la estimación que
motiva el ejercicio de la opción, deberán ser conserva-
dos en archivo a disposición del personal fiscalizador de
este Organismo.
14 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
3. Efectuar, en su caso, el pago del importe del anticipo que
resulte de la estimación practicada.
Las obligaciones indicadas deberán cumplirse hasta la fecha
de vencimiento fijada para el ingreso del anticipo en el cual
se ejerce la opción.
Sin perjuicio de lo establecido, la dependencia ante la cual
se formalice la opción podrá requerir –dentro de los diez
(10) días hábiles administrativos contados desde ese acto–
los elementos de valoración y documentación que estime
necesarios a los fines de considerar la procedencia de la
solicitud respectiva.
Artículo 18— La presentación prevista en los puntos 1. y 2.
del artículo anterior deberá efectuarse ante la dependencia de
este Organismo que, para cada caso, se establece a continua-
ción:
a) En la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales:
los responsables que se encuentren bajo su jurisdicción.
b) En la dependencia que tenga a su cargo el control de las
obligaciones del tributo por el cual se ejerza la opción:
los demás responsables.
Artículo 19— El ingreso de un anticipo en las condiciones
previstas en el artículo 17 implicará, automáticamente, el
ejercicio de la opción con relación a la totalidad de ellos.
El importe ingresado en exceso, correspondiente a la dife-
rencia entre los anticipos determinados de conformidad al
régimen aplicable para el respectivo tributo y los que se
hubieran estimado, deberá imputarse a los anticipos a ven-
cer y, de subsistir un saldo, al monto del tributo que se
determine en la correspondiente declaración jurada.
Si al momento de ejercerse la opción no se hubiera efectuado
el ingreso de anticipos vencidos, aún cuando hubieran sido
intimados por esta Administración Federal, esos anticipos
deberán abonarse sobre la base de los importes determinados
en ejercicio de la opción, con más los intereses previstos por el
artículo 37 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y su
modificación, calculados sobre el importe que hubiera debido
ser ingresado conforme al régimen correspondiente.
Artículo 20— Las diferencias de importes que surjan entre las
sumas ingresadas en uso de la opción, y las que hubieran debido
pagarse por aplicación de los correspondientes porcentajes
–establecidos en los respectivos regímenes– sobre el impuesto
real del ejercicio fiscal al que los anticipos se refieren, o el
monto que debió anticiparse de no haberse hecho uso de la
opción, el que fuera menor, estarán sujetas al pago de los
intereses resarcitorios previstos por el artículo 37 de la Ley
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y su modificación.
Artículo 21— Los responsables que deban ingresar los
anticipos del impuesto sobre los combustibles líquidos,
dispuestos por la Resolución General Nº 4247 (D.G.I.), sus
modificatorias y complementaria, cuando consideren que la
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
 NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
suma a ingresar correspondiente a esos anticipos habrá de
superar el importe definitivo de la obligación del período
fiscal al cual aquélla deba imputarse, podrán optar por
efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente
a la estimación que practiquen según las disposiciones de
este Título. La opción podrá ejercerse a partir del primer
anticipo de cada período fiscal.
TÍTULO III – DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 22— Corresponderá efectuar el ingreso de antici-
pos cuando el importe que se determine resulte igual o
superior a la suma que, para cada caso, se fija seguidamente:
a) Impuesto a las ganancias, correspondiente a los sujetos
comprendidos en el inciso a) del artículo 2º de esta
resolución general; impuesto a la ganancia mínima pre-
sunta, correspondiente a los sujetos del inciso b) del
artículo 5º de la misma, y fondo para educación y pro-
moción cooperativa: Cuarenta y cinco pesos ($ 45).
b) Impuesto a las ganancias, de personas físicas y sucesiones
indivisas, indicadas en el inciso b) del artículo 2º de esta
resolución general, impuesto a la ganancia mínima presun-
ta de sujetos del inciso a) del artículo 5º de la misma, e
impuesto sobre los bienes personales: Cien pesos ($ 100).
Artículo 23— A los efectos de lo dispuesto en los artículos
4º, 8º, 11 y 14 fíjanse, las siguientes fechas de vencimiento:
Terminación C.U.I.T. Fecha de Vencimiento
0, 1, 2, 3 hasta el día 13, inclusive;
4, 5, 6 hasta el día 14, inclusive;
7, 8 ó 9 hasta el día 15, inclusive.
Cuando alguna de las fechas de vencimiento general indi-
cadas precedentemente coincida con día feriado o inhábil,
la misma, así como las posteriores, se trasladarán correlati-
vamente al o a los días hábiles inmediatos siguientes.
Artículo 24— El ingreso de los anticipos se efectuará
mediante depósito en las instituciones y con los elementos
de pago que, para cada caso, se indican seguidamente:
a) 1Los sujetos que se encuentren bajo jurisdicción de la
Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el
Anexo operativo del Banco de la Nación Argentina,
mediante formulario de cancelación 104 o volante de
obligación 105, según corresponda.
b) Los sujetos comprendidos en el Sistema Integrado de
Control Especial: en el Banco habilitado en la depen-
dencia respectiva, con formulario de cancelación 104 o
volante de obligación 105, según corresponda.
c) Los demás responsables: en cualquiera de las institucio-
nes bancarias habilitadas, mediante los elementos de
pago que para cada caso se indican a continuación:
2. Impuesto a la Ganancias Mínima Presunta: el F.
799/C.
Dichos formularios deberán ser cubiertos en todas sus
partes y serán considerados como formularios de infor-
1) Texto según R.G. 839 (B.O. del 10/05/2000), con vigencia para los anticipos imputables a los cierres de ejercicio que se produzcan a partir de
diciembre de 2000.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
mación para el cajero del Banco correspondiente, no
resultando comprobantes de pago.
Como constancia del ingreso, de acuerdo con lo dispues-
to en el párrafo precedente, el sistema emitirá un tique
que acreditará el cumplimiento de la obligación.
En caso de que los Bancos habilitados no cuenten con el
sistema computarizado o, de poseerlo, no se encuentre
operativo, el ingreso de las obligaciones deberá cumplir-
se mediante la presentación de un ejemplar del cupón-
boleta de pago F. 799 –por triplicado–, cubierto con
indicación de los conceptos e importes a pagar y debi-
damente grabado con los datos en relieve de la tarjeta
identificatoria –puesta en vigencia mediante las Resolu-
ciones Generales Nros. 3798 (D.G.I.) y 3830 (D.G.I.)–
o la que disponga este Organismo o, en su defecto,
exhibiendo cualquier otra constancia que acredite el alta
en el impuesto respectivo. El original sellado del men-
cionado cupón-boleta F. 799 acreditará el cumplimiento
del respectivo ingreso.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos precedentes
las citadas obligaciones podrán cancelarse utilizando los
cajeros automáticos de las redes Banelco o Link, de
acuerdo con las normas de la Resolución General
Nº 4319 (D.G.I.).
Artículo 25— Las normas de la presente resolución general
se aplicarán según se indica:
1. Los regímenes del Título I, comprendidos en los Capítu-
los A, B, C y D:
1.2. Sujetos comprendidos en el artículo 2º del Título V de
la Ley Nº 25.063 excepto los del inciso c) (cuyos cierres
de ejercicio coincidan con el año calendario) y e): para
los anticipos imputables a los ejercicios cuyos cierres
operan a partir del 31 de diciembre de 1999, inclusive.
1.4. Personas físicas y sucesiones indivisas (incluidos
los sujetos del artículo 5º, inciso a)): con relación a
los anticipos correspondientes al período fiscal 1999.
2. El régimen dispuesto por el Título II: con relación a los anticipos
que venzan a partir del mes de febrero de 1999, inclusive.
Artículo 26— Apruébanse el Anexo y el volante de pago
F. 799/C, que forman parte integrante de esta resolución general.
Artículo 27— Déjanse sin efecto las normas de la Resolu-
ción General Nº 4060 (D.G.I.) y sus modificatorias
Nros. 4185 (D.G.I.) y 4278 (D.G.I.), con relación a los
anticipos a partir de los cuales, en función de lo dispuesto
en el artículo 25, son de aplicación las normas de la presente,
sin perjuicio de mantener la vigencia del formulario de
Declaración Jurada Nº 478.
Artículo 28— Toda indicación hecha en disposiciones vi-
gentes respecto de la Resolución General Nº 4060 (D.G.I.),
sus modificatorias y complementarias, se considerará refe-
rida a esta resolución general o, en su caso, a los pertinentes
artículos de la misma.
Artículo 29— De forma.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA / 15
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Régimen opcional de determinación e ingreso de anticipos. Aclaración
Nota Externa Nº 1/991 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 26/01/99
Habida cuenta de las dudas suscitadas con relación a la
vigencia del “Régimen opcional de determinación e ingre-
so”, que establece el Título II de la Resolución General
Nº 327, procede aclarar que sus disposiciones son de apli-
cación cuando tal opción ha de ser ejercida a partir de los
anticipos cuyos vencimientos operan a partir del mes de
febrero de 1999, inclusive.
Consecuentemente, cuando la opción se haya ejercido res-
pecto de anticipos cuyos vencimientos hubieran operado
Anticipos imputables a ejercicios que cierren a partir del 31/12/98. Norma transitoria
Resolución General Nº 3282 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 07/01/99
Artículo 1º— Los contribuyentes y responsables de los
impuestos a las ganancias y a la ganancia mínima presunta,
a los efectos de la determinación de los anticipos imputables
a los ejercicios comerciales y al año fiscal que se indican en
los respectivos capítulos de la presente, deberán observar
las normas de la Resolución General Nº 328 y las que, con
carácter transitorio, se establecen por la presente.
TÍTULO II – IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNI-
MA PRESUNTA
Artículo 8º— Los sujetos pasivos del impuesto a la ganancia
mínima presunta, a que se refiere el artículo 2º del Título V de
la Ley Nº 25.063, cuyos ejercicios comerciales cierren entre el
día 31 de diciembre de 1998 y el día 30 de noviembre de 1999,
ambas fechas inclusive, deberán ingresar en concepto de pago
a cuenta del impuesto que en definitiva corresponda abonar por
ese ejercicio (primer período fiscal sujeto al gravamen), los
anticipos que se indican en el artículo 10.
Artículo 9º— A los fines de la determinación de los antici-
pos se aplicará el siguiente procedimiento:
a) Se calculará el importe total de los bienes gravados del
activo situados en el país y en el exterior, de acuerdo con
las normas establecidas en el Título V de la Ley
Nº 25.063, a la fecha de cierre del ejercicio comercial
inmediato anterior al comprendido en el lapso referido
en el artículo precedente.
b) El importe así calculado deberá compararse con el límite
exento dispuesto en el inciso j) del artículo 3º de la citada
ley. De superarse la suma que tal norma establece, se
aplicará el porcentaje del uno por ciento (1%) sobre el
total del monto calculado.
1) Publicada en el B.O. del 29/01/99.
2) Publicada en el B.O. del 08/01/99.
3) Texto según R.G. Nº 384 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/02/99).
16 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
con anterioridad al indicado en el párrafo anterior –en este
caso, conforme a las normas del Capítulo IV de la Resolu-
ción General Nº 4.060 (D.G.I.), sus modificatorias y com-
plementarias– no corresponderá rectificar la presentación
efectuada.
Asimismo, de resultar necesario efectuar rectificaciones de las
opciones ejercidas de acuerdo con el Capítulo IV de la Reso-
lución General Nº 4.060 (D.G.I.), sus modificatorias y comple-
mentarias, las presentaciones deberán realizarse atendiéndose
a las normas de esta última resolución general.
c) Sobre el monto determinado en el inciso anterior –deducida,
de corresponder, la suma computable como pago a cuenta
por los gravámenes similares pagados en el exterior, de
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 15 del Título V de
la Ley Nº 25.063– se detraerá el impuesto a las ganancias
determinado por el mismo período, conforme a lo dispues-
to por el artículo 13 del mencionado Título, recalculado
aplicando la tasa del treinta y cinco por ciento (35%) y
considerando, asimismo, el incremento que, de la base
imponible, resultaría como consecuencia de la incorpora-
ción de la renta de fuente extranjera.
d) A la suma obtenida se aplicará el porcentaje que, para
cada anticipo –según el sujeto de que se trate y el cierre
del ejercicio comercial o período fiscal, según corres-
ponda–, se indica en el artículo siguiente.
La determinación deberá efectuarse en papeles de trabajo,
que se conservarán obligatoriamente a disposición del per-
sonal fiscalizador de este Organismo.
Artículo 10— Los sujetos obligados deberán ingresar, se-
gún la fecha de cierre de ejercicio o período fiscal al cual
son imputables, la cantidad de anticipos que en cada caso se
indica, calculados aplicando los porcentajes que se detallan:
a) 3PERSONAS FISICAS Y SUCESIONES INDIVISAS
(titulares de inmuebles rurales) Y EMPRESAS UNI-
PERSONALES CUYOS CIERRES DE EJERCICIO
COINCIDAN CON EL AÑO CALENDARIO:
Período Fiscal Cantidad de Mes de Porcentaje a
Anticipos Ingreso de los aplicar para
Mensuales a Anticipos Determinar
Ingresar cada Anticipo
1998 2 Febrero y marzo 24
de 1999
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
 NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
b) DEMÁS RESPONSABLES Artículo 11— Los contribuyentes y responsables del impuesto
a la ganancia mínima presunta deberán solicitar el alta en dicho
Cantidad de Mes de Porcentaje a impuesto, cumpliendo a ese efecto las disposiciones de la
Cierre de anticipos ingreso del aplicar para
ejercicio mensuales a primer determinar Resolución General Nº 10 y sus complementarias.
ingresar anticipo c/ anticipo
Diciembre de 1998 3 Febrero de 1999 33,0 Artículo 12— En todos los aspectos no previstos en la
Enero de 1999 4 Febrero de 1999 24,7 presente serán de aplicación las normas de la Resolución
Febrero de 1999 5 Febrero de 1999 19,8
General Nº 327.
Marzo de 1999 6 Febrero de 1999 16,5
Abril de 1999 7 Febrero de 1999 14,1 Artículo 14— De forma.
Mayo de 1999 8 Febrero de 1999 12,3
Junio de 1999 9 Febrero de 1999 11,0
Julio de 1999 10 Febrero de 1999 9,9
Agosto de 1999 11 Febrero de 1999 9,0
Septiembre de 1999 11 Marzo de 1999 9,0
Octubre de 1999 11 Abril de 1999 9,0
Noviembre de 1999 11 Mayo de 1999 9,0

Recálculo de anticipos por modificación de la valuación de inmuebles rurales

Resolución General Nº 6941 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 01/10/99
Artículo 1º— Los contribuyentes y responsables del im-
puesto a la ganancia mínima presunta que posean inmuebles
rurales alcanzados con la modificación de la valuación que
establece la Ley Nº 25.123 deberán aplicar, además de las
normas vigentes, las que establece esta resolución general,
a efectos de la determinación de la base de cálculo ajustada
de los anticipos imputables a los ejercicios –fiscales o
comerciales– con cierres entre el 6 de agosto de 1999 y el 5
de agosto de 2000, ambas fechas inclusive.
Artículo 2º— La determinación de la base ajustada para el
cálculo de los anticipos, mencionada en el artículo anterior,
se efectuará en papeles de trabajo.
La base ajustada y los anticipos que correspondan se con-
signarán en el formulario de declaración jurada Nº 478,
teniéndose en cuenta para su cobertura las siguientes indi-
caciones:
a) En la parte superior del formulario se colocará la
leyenda “Anticipos ajustados de acuerdo con la Reso-
lución General Nº 694”.
b) Sólo se cubrirán los datos que correspondan a los con-
tribuyentes o responsables y a los Rubros 1, 5 y, en su
caso, 6 del formulario.
Artículo 3º— El formulario de declaración jurada Nº 478,
en las condiciones que establece el artículo anterior, se
presentará en las fechas que, para cada caso, se indican:
a) Respecto de los anticipos cuya base de cálculo corres-
ponda a un ejercicio –fiscal o comercial– con cierre
hasta el 31 de mayo de 1999, inclusive: hasta el día en
que deba ingresarse el próximo anticipo que venza a
partir de la fecha de publicación de la presente en el
Boletín Oficial, inclusive.
b) Con relación a los anticipos para cuya determinación
deba considerarse un ejercicio cerrado entre el 1º de
junio de 1999 y el 5 de agosto de 1999, ambas fechas
inclusive: hasta el día de vencimiento dispuesto para la
presentación de la declaración jurada determinativa del
impuesto a la ganancia mínima presunta, corres-
pondiente a dicho cierre.
Artículo 4º— De haberse ingresado anticipos por importes
superiores a los que, en definitiva, correspondiera ingresar,
el excedente se imputará al pago de los anticipos a vencer
y, de subsistir un saldo, se imputará contra el saldo resultante
de la declaración jurada.
El saldo a favor que pueda resultar de la declaración jurada
se imputará contra el impuesto a las ganancias del respectivo
año fiscal o, en su defecto, contra el impuesto a la ganancia
mínima presunta del ejercicio siguiente.
Artículo 5º— De forma.

1) Publicada en el B.O. del 06/10/99.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA / 17

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Anticipos. Transporte automotor de carga. Cómputo del impuesto sobre los combustibles líquidos y
el gas natural como pago a cuenta
Resolución General Nº 9731 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 20/02/2001
Artículo 1º— Los sujetos que presten servicios de transporte
automotor de carga, a fin de efectuar el cómputo del pago a
cuenta previsto para los impuestos a las ganancias y a la
ganancia mínima presunta (1.1.) en el primero de los artículos
incorporado por la Ley Nº 25.361 a continuación del artículo
15, del Título III de la Ley Nº 23.966 de Impuesto sobre los
Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, deberán ajustarse a las disposi-
ciones de la presente resolución general.
El mencionado cómputo se efectivizará, respecto de los
anticipos, mediante la reducción de los mismos conforme a
los procedimientos que, para cada caso, se fijan en los
artículos siguientes.
CAPÍTULO I
RÉGIMEN GENERAL: EJERCICIOS CERRADOS
CON POSTERIORIDAD AL 12/12/00
Artículo 2º— Cuando se trate de los anticipos y de la
declaración jurada correspondientes al primer período fiscal
cuyo cierre opere con posterioridad a la vigencia del presente
régimen (2.1.), el cómputo del pago a cuenta deberá efec-
tuarse según se indica a continuación:
a) Se multiplicará el cincuenta por ciento (50%) del im-
puesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural
vigente al cierre del período fiscal inmediato anterior,
por la cantidad de litros que corresponda al importe
deducido como gasto en la declaración jurada del im-
puesto a las ganancias de dicho período.
b) El importe obtenido se dividirá por doce (12) (2.2.) y se
multiplicará por la cantidad de meses calendarios que
medien desde el mes de entrada en vigencia del régimen
hasta el mes de cierre del período fiscal en curso, ambos
inclusive.
c) A este importe se lo dividirá por la cantidad de anticipos
no vencidos a la fecha de utilización del beneficio,
correspondientes al período fiscal en curso.
d) El resultado de dicho cociente será el monto en que
deberán reducirse cada uno de los anticipos mencio-
nados.
e) En la declaración jurada del respectivo período fiscal
deberá computarse como pago a cuenta, el impuesto
a los combustibles líquidos y el gas natural contenido
en las compras de gas oil efectuadas desde la vigencia
del régimen hasta el cierre del período fiscal en curso,
de acuerdo con las previsiones de la Ley Nº 25.361
(2.3.).
1) Publicada en el B.O. del 22/02/2001.
18 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Artículo 3º— Los pagos a cuenta que deban computarse
respecto de los anticipos y de la declaración jurada del
período fiscal inmediato siguiente al indicado en el artículo
anterior, deberán determinarse e imputarse según se indica
a continuación:
a) A fin de obtener el importe de cada anticipo reducido,
se descontará de la base de cálculo de anticipos, el monto
del pago a cuenta computado conforme a lo dispuesto
en el inciso e) del artículo 2º, proporcionado (3.1.).
b) En la declaración jurada correspondiente se computará
como pago a cuenta, el impuesto sobre los combustibles
líquidos y el gas natural contenido en las compras de gas
oil efectuadas en el período fiscal, de acuerdo con las
previsiones de la Ley Nº 25.361.
CAPÍTULO II
SALDOS DE DECLARACIÓN JURADA CORRES-
PONDIENTES A PERÍODOS FISCALES CERRADOS
ENTRE LOS MESES DE AGOSTO Y NOVIEMBRE
DE 2000, AMBOS INCLUSIVE
Artículo 4º— A los fines dispuestos en el artículo 3º de la
Ley Nº 25.361 (4.1.), el cómputo del pago a cuenta respecto
de los saldos de impuesto correspondientes a períodos fis-
cales cerrados entre los meses de agosto y noviembre de
2000, ambos inclusive, se efectuará imputando contra di-
chos saldos, el impuesto sobre los combustibles líquidos y
el gas natural contenido en las compras de gas oil realizadas
desde la vigencia del régimen (4.2.) y hasta la fecha de
vencimiento de la declaración jurada del impuesto. A tal
efecto, se empleará el formulario de solicitud de imputación
de crédito Nº 333 (4.3.).
El importe que se imputa contra dicho saldo a favor del
fisco, no deberá ser incluido en la respectiva declaración
jurada, quedando un monto sin ingresar equivalente al indi-
cado en el mencionado formulario Nº 333.
Si con anterioridad al momento de la entrada en vigencia
de esta resolución general, los responsables hubieran ingre-
sado el saldo de la declaración jurada, a fin de efectuar el
cómputo indicado en este artículo, deberán presentar una
nueva declaración jurada –rectificativa– y el formulario de
solicitud de imputación de crédito Nº 333. Las sumas
ingresadas en exceso revestirán el carácter de saldos de
libre disponibilidad (4.4.).
Artículo 5º— Para el cómputo de los pagos a cuenta respec-
to de los anticipos de los períodos fiscales inmediatos siguien-
tes a los indicados en este capítulo, deberá seguirse el
procedimiento establecido en el artículo 2º, detrayendo –de
corresponder– del producto obtenido en el inciso a) del
referido artículo, el impuesto computado contra el saldo de
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
 NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
la declaración jurada conforme a lo dispuesto en el artículo
anterior.
En la declaración jurada correspondiente se computará
como pago a cuenta, el monto del impuesto sobre los com-
bustibles líquidos y el gas natural contenido en las compras
de gas oil efectuadas en dicho período, de acuerdo con las
previsiones de la Ley Nº 25.361, disminuido, de corres-
ponder, en un importe equivalente al impuesto computado
contra el saldo de la declaración jurada conforme al artículo 4º.
El monto de disminución a que se refiere el párrafo anterior
será considerado para la determinación del importe límite a
computar como pago a cuenta (5.1.).
CAPÍTULO III
ORDEN DE IMPUTACIÓN DEL PAGO A CUENTA
EN LOS ANTICIPOS
Artículo 6º— Cuando el cómputo permitido por la Ley
Nº 25.361 no pudiera realizarse o sólo lo fuera parcialmente
respecto de los anticipos del impuesto a las ganancias, el
saldo restante se utilizará como pago a cuenta de los antici-
pos del impuesto a la ganancia mínima presunta. En tal caso,
el excedente podrá ser imputado al anticipo del impuesto a
la ganancia mínima presunta que venza en el mismo mes.
De quedar un remanente, no podrá ser trasladado a los
anticipos siguientes.
CAPÍTULO IV
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 7º— A efectos de la reducción del monto de los
anticipos, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 2º, 3º
y 5º de la presente resolución general, los responsables
presentarán (7.1.):
a) Una nota (7.2.) –por única vez y al momento de utiliza-
ción del beneficio– en la que detallarán los cálculos
efectuados para la determinación de los referidos anti-
cipos.
b) El formulario de solicitud de imputación de crédito
Nº 333 (7.3.), al momento de la cancelación de cada
anticipo, en el que consignarán el monto de reducción de
cada uno de ellos.
El importe a computar en concepto de anticipos en la
respectiva declaración jurada, no deberá incluir aquellos
importes que fueron imputados mediante el referido for-
mulario.
Artículo 8º— Cuando además de la actividad indicada en
el artículo 1º se desarrollen otras actividades, el cómputo
en el impuesto a las ganancias procederá únicamente hasta
el límite del incremento de la obligación fiscal originado
por la incorporación de las ganancias obtenidas en la pres-
tación de servicios de transporte automotor de carga y, en
su caso, del activo gravado afectado a dicha prestación,
cuando se trate del impuesto a la ganancia mínima presun-
ta.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
De existir impuesto determinado, el referido límite se fijará
aplicando sobre dicho impuesto el cociente que surja de
dividir el beneficio neto impositivo resultante de la men-
cionada actividad, por el resultado neto total del período
fiscal correspondiente, cuando se trate del impuesto a las
ganancias, y, en su caso, el cociente entre el importe del
activo gravado afectado a la actividad y el importe total del
activo gravado, cuando se trate del impuesto a la ganancia
mínima presunta.
Artículo 9º— A efectos del cómputo del impuesto sobre los
combustibles líquidos y el gas natural contenido en el incre-
mento del consumo de gas oil, producido respecto del
período fiscal inmediato anterior, los responsables deberán
presentar una nota (9.1.).
Artículo 10— Cuando se trate del período fiscal inmediato
siguiente al de inicio de actividades, y este último fuera un
período inferior a doce (12) meses, para el cálculo del
incremento en el consumo de combustible deberá anualizarse
la cantidad de litros deducida como gasto en el mencionado
período inicial.
En el caso en que en el período fiscal al que resultara imputable
el pago a cuenta se produjera el cese de la actividad que da
derecho al cómputo del mismo o el cambio de fecha de cierre
de ejercicio, corresponderá anualizar el consumo de combus-
tible en dicho período, a fin de efectuar la comparación con el
consumo del período fiscal inmediato anterior.
Artículo 11— Si la reducción de los anticipos en los im-
puestos a las ganancias y a la ganancia mínima presunta
resultara mayor a la que hubiera correspondido, la diferen-
cia será ingresada en el saldo de la respectiva declaración
jurada. Dicha diferencia no generará intereses resarcitorios
en la medida en que su ingreso se efectúe hasta la fecha de
vencimiento de la citada declaración jurada, inclusive.
Artículo 12— Los importes del impuesto sobre los combus-
tibles líquidos y el gas natural, computados como pagos a
cuenta en las declaraciones juradas de los impuestos a las
ganancias y a la ganancia mínima presunta conforme a las
disposiciones de la Ley Nº 25.361, resultan deducibles de la
base de cálculo de anticipos de los citados gravámenes hasta
la vigencia temporal del beneficio.
Artículo 13— Apruébanse el Anexo y el formulario de
solicitud de imputación de crédito Nº 333 que forman parte
de esta resolución general.
Artículo 14— Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación a partir del día siguiente al de su
publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 15— De forma.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA / 19
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 973
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artículo 1º—
(1.1.) El cómputo del pago a cuenta respecto del impuesto a la ganancia
mínima presunta y sus correspondientes anticipos, sólo podrá efec-
tuarse en la medida en que dicho cómputo no pudiera realizarse o sólo
lo fuera parcialmente en el impuesto a las ganancias (conforme a la
Ley Nº 25.361).
Artículo 2º—
(2.1.) Fecha de entrada en vigencia: 12/12/00 (Ley Nº 25.361).
(2.2.) Cuando el período fiscal inmediato anterior sea un período irregular,
se dividirá por la cantidad de meses que abarque dicho período.
(2.3.) El cómputo deberá efectuarse hasta el límite indicado en el segundo
párrafo del primero de los artículos que se incorpora por la Ley
Nº 25.361 al Título III de la Ley Nº 23.966, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones, y de acuerdo con el segundo párrafo del artículo
2º de la ley citada en primer término.
Artículo 3º—
(3.1.) En función de los meses calendarios que medien desde el inicio del
período fiscal hasta su finalización, con la limitación –de corresponder-
de la vigencia temporal del beneficio.
Artículo 4º—
(4.1.) Cómputo del pago a cuenta respecto del saldo del impuesto a las
ganancias y del impuesto a la ganancia mínima presunta, correspondiente
al último período fiscal cerrado con anterioridad a la entrada en vigencia
del régimen y cuyo vencimiento sea posterior a dicha fecha.
(4.2.) Fecha de entrada en vigencia: 12/12/00 (Ley Nº 25.361).
(4.3.) Dicho formulario se presentará ante la dependencia de esta
Administración Federal de Ingresos Públicos –Dirección General
Impositiva en la que los responsables se encuentren inscriptos y
deberá contener en el Rubro “Observaciones” la leyenda “Beneficio
Ley Nº 25.361”.
(4.4.) Los que podrán ser objeto de las compensaciones y acreditaciones
previstas en los artículos 28 y 29 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones.
Presentación de DD.JJ. Sistema aplicable. Vencimientos
Resolución General Nº 9971 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 23/04/2001
Artículo 1º— Los contribuyentes y responsables del im-
puesto a la ganancia mínima presunta, a fin de cumplir con
las obligaciones de determinación e ingreso, en su caso, del
saldo de impuesto resultante, deberán observar los procedi-
mientos, formas, plazos y demás condiciones que se esta-
blecen en esta resolución general.
1) Publicada en el B.O. del 25/04/2001.
20 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Artículo 5º—
(5.1.) Límite indicado en el segundo párrafo del primero de los artículos
que se incorpora por la Ley Nº 25.361 al Título III de la Ley Nº 23.966,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 7º—
(7.1.) Ante la dependencia de esta Administración Federal de Ingresos
Públicos – Dirección General Impositiva en la que se encuentren
inscriptos.
(7.2.) La mencionada nota se presentará por original y duplicado y deberá
estar firmada por el presidente, responsable titular, u otra persona
debidamente autorizada, precedida la firma de la fórmula indicada en el
artículo 28 “in fine” del Decreto Reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones.
(7.3.) Deberá contener en el Rubro “Observaciones” la leyenda “Beneficio
Ley Nº 25.361”.
Artículo 9º—
(9.1.) La mencionada nota se presentará por original y duplicado, ante la
dependencia de la Administración Federal de Ingresos Públicos –
DirecciónGeneralImpositivaenlaquelossujetosseencuentreninscriptos
y deberá:
1. Estar firmada por el presidente, responsable titular, u otra persona
debidamente autorizada, precedida la firma de la fórmula indicada
en el artículo 28 “in fine” del Decreto Reglamentario de la Ley
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y
2. Contener los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, denominación o razón social.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
c) Descripción de la actividad desarrollada.
d) Cantidad de litros de gas oil adquiridos en el período fiscal que
se declara y en el inmediato anterior. Cuando se produzca
alguna de las situaciones descriptas en los artículos 8º y 10
deberá indicarse la relación de consumo efectuada conforme
a los citados artículos.
e) Causas que originaron el incremento del consumo.
Determinación e Ingreso
CAPÍTULO A – DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO.
PROGRAMA APLICATIVO
Artículo 2º— La determinación a que se refiere el artículo
1º, así como la confección de la respectiva declaración
jurada, deberán realizarse utilizando exclusivamente el pro-
grama aplicativo denominado “Ganancia Mínima Presunta
– Versión 5.0” (2.1.), cuyas características, funciones y as-
pectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo II de
esta resolución general.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
 NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Artículo 3º— El programa aplicativo mencionado en el
artículo anterior estará disponible a partir del día de la
publicación, inclusive, de la presente en el Boletín Oficial
(3.1.).
CAPÍTULO B – PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN
JURADA Y DISQUETE
Artículo 4º— Los sujetos indicados en el artículo 1º debe-
rán presentar:
a) un (1) disquete de tres pulgadas y media (3½") HD
–rotulado con indicación de: nombre del impuesto, ape-
llido y nombres, denominación o razón social, Clave
Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y período
fiscal–, y
b) el formulario de declaración jurada Nº 715 –que resulte
del programa provisto por este Organismo–, por ori-
ginal.
La presentación de los citados elementos se efectuará en los
lugares que correspondan al sistema de control del contri-
buyente (4.1.), donde se realizará la verificación corres-
pondiente para su admisión (4.2.).
No serán admitidas las presentaciones efectuadas mediante
envío postal.
Artículo 5º— La presentación del disquete así como el
formulario de declaración jurada, debe efectuarse cuando,
respecto de un período fiscal, exista alguna de las siguientes
situaciones:
a) El contribuyente se encuentre inscripto aun cuando no
se determine materia imponible sujeta a impuesto por el
respectivo período fiscal, o
b) corresponda la liquidación del impuesto por darse los
presupuestos de gravabilidad que las normas establecen,
aun cuando el contribuyente no hubiera solicitado el alta
con anterioridad al vencimiento fijado para cumplir con
la respectiva obligación de determinación e ingreso, a
cuyo efecto deberán observarse las disposiciones de la
Resolución General Nº 10, sus modificatorias y comple-
mentarias.
CAPÍTULO C – INGRESO DEL IMPUESTO,
INTERESES RESARCITORIOS Y MULTAS
Artículo 6º— El ingreso del saldo de impuesto resultante
de la declaración jurada, así como en su caso de intereses
resarcitorios, multas y/o pagos a cuenta del saldo de la
obligación fiscal del período, deberá realizarse en los
lugares de pago establecidos, de acuerdo con el procedi-
miento que corresponda al sistema de control en que se
encuentra comprendido el contribuyente o responsable
(6.1.) (6.2.).
CAPÍTULO D – VENCIMIENTOS
Artículo 7º— La presentación de la declaración jurada, del
respectivo disquete y el pago del saldo resultante, deberá
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
efectuarse hasta los días que fija el cronograma de venci-
mientos que se establezca para cada año fiscal (7.1.) del mes
que, para cada caso, se indica a continuación:
a) Sujetos comprendidos en los incisos c) –cuyos cierres
coincidan con el año calendario– y e) del artículo 2º del
texto aprobado por el artículo 6º de la Ley Nº 25.063 y
sus modificaciones: mayo de cada año inmediato si-
guiente al de finalización del período fiscal por el cual
se formula la respectiva presentación.
b) Demás responsables: quinto mes siguiente al de finali-
zación del período fiscal de que se trate.
El ingreso del saldo resultante de la declaración jurada
deberá realizarse hasta el día hábil administrativo inmediato
siguiente, inclusive, al de cada una de las fechas de venci-
miento general que corresponda, de acuerdo con lo estable-
cido en el párrafo anterior.
CAPÍTULO E – DISPOSICIONES ESPECIALES
Artículo 8º— Cuando se cierren ejercicios irregulares, la
liquidación correspondiente al período complementario por
el que deba ingresarse el impuesto proporcional a que se
refiere el tercer párrafo del artículo 1º del texto aprobado
por el artículo 6º de la Ley Nº 25.063 y sus modificaciones,
se practicará sobre la base de los activos que dicha ley
considera alcanzados por el gravamen, resultantes al cierre
del ejercicio inmediato siguiente al último período fiscal
cuyo cierre se hubiese operado dentro del período de grava-
bilidad del sujeto pasivo respectivo.
Por el período complementario mencionado en el párrafo
anterior, los sujetos pasivos del gravamen deberán cumplir
los requisitos, formalidades y –de corresponder– el ingreso
respectivo, hasta los días indicados en el artículo 7º del
quinto mes siguiente a aquél en que finalice el ejercicio que
sirva de base para la liquidación del período complemen-
tario.
Artículo 9º— Los responsables indicados en el sexto y
séptimo párrafos del inciso h) del artículo 2º del texto
aprobado por el artículo 6º de la Ley Nº 25.063 y sus
modificaciones, y en el último párrafo de dicho artículo 2º,
en su carácter de responsables sustitutos, deberán presentar
junto con el disquete y el formulario de declaración jurada
de los respectivos sujetos, una nota en la que se consignarán
los datos que se indican en el modelo contenido en el Anexo
III de la presente.
El “Código de establecimiento” asignado que deberá ser
permanente, se informará en el primer período declarado o
cuando se produzcan bajas o altas de responsables, otorgán-
dose a estas últimas códigos siguientes al último asignado.
La asignación de los códigos será correlativa y progresiva a
partir de uno (1), debiendo utilizarse el “Código” cero (0),
en su caso, únicamente para la liquidación del impuesto en
carácter de titular.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA / 21
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Los mencionados responsables sustitutos o por deuda ajena
deberán efectuar las presentaciones, indefectiblemente, en
el puesto Sistema de Atención al Contribuyente (S.A.C.) de
la dependencia en la cual se encuentren inscriptos.
Artículo 10— A fin de la determinación del pago a cuenta
a computar de acuerdo con lo previsto en el segundo párrafo
del artículo 13 del texto aprobado por el artículo 6º de la Ley
Nº 25.063 y sus modificaciones, las empresas o explota-
ciones unipersonales y las sociedades comprendidas en el
inciso b) del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y
las personas físicas y sucesiones indivisas titulares de in-
muebles rurales, aplicarán la alícuota del treinta y cinco por
ciento (35%) sobre la utilidad impositiva a atribuir a los
partícipes, o sobre la que se determine con relación a los
inmuebles rurales, según corresponda.
CAPÍTULO F – DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 11— Apruébanse los Anexos I, II y III que forman
parte de esta resolución general, y el programa aplicativo
“Ganancia Mínima Presunta – Versión 5.0”.
Artículo 12— Las disposiciones de esta resolución general
serán de aplicación para la presentación de las declaraciones
juradas y pago del saldo resultante, que se efectúen a partir
de la fecha de su publicación, inclusive, en el Boletín Oficial.
Si se hubiera efectuado una presentación con anterioridad a
la fecha de publicación de la presente en el Boletín Oficial,
utilizando el programa aplicativo “Ganancia Mínima Pre-
sunta – Versión 5.0”, y en dicha liquidación inciden las
modificaciones establecidas por las Leyes Nros. 25.360 y/o
25.361, deberá presentarse una declaración jurada rectifica-
tiva acompañada del respectivo disquete, ambos generados
por el programa aplicativo“Ganancia Mínima Presunta –
Versión 5.0”.
Artículo 13— Déjanse sin efecto, a partir de la fecha de
publicación, inclusive, de esta resolución general en el
Boletín Oficial, la Resolución General Nº 550 y su modifi-
catoria y la Resolución General Nº 835.
Mantiénese la vigencia de los formularios de declaración
jurada Nros. 715 y 716, con las adecuaciones que resultan
de su generación por el programa aplicativo“Ganancia
Mínima Presunta – Versión 5.0”.
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la
Resolución General Nº 550, su modificatoria y su comple-
mentaria, debe entenderse referida a la presente resolución
general, para lo cual –cuando corresponda– deberán consi-
derarse las adecuaciones normativas aplicables en cada
caso.
Artículo 14— De forma.
22 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
ANEXO I
Resolución General Nº 997
Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
Artículo 2º—
(2.1.) El funcionamiento del programa aplicativo que se
dispone por medio de la presente requerirá tener preins-
talado el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones
– Versión 3.1 Release 2”.
Artículo 3º—
(3.1.) El programa aplicativo que se aprueba, así como los
demás mencionados en esta resolución general, podrán
ser transferidos de la página “Web” (http://www.afip.gov.ar)
de este Organismo.
Asimismo, se podrán solicitar en la dependencia en la
que el contribuyente o responsable se encuentre inscripto,
mediante la entrega simultánea de los correspondientes
disquetes de tres pulgadas y media (3 ½") HD, sin uso.
Artículo 4º—
(4.1.) Lugares de presentación:
Ÿ Contribuyentes y responsables comprendidos en los sis-
temas diferenciados de control dispuestos por las Reso-
luciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.) –Capítulo
II– y sus respectivas modificatorias y complementarias:
en el puesto Sistema de Atención al Contribuyente
(S.A.C.) de la dependencia que efectúa el control de sus
obligaciones.
Ÿ Contribuyentes no comprendidos en el apartado anterior:
en las instituciones bancarias habilitadas por este Orga-
nismo que operan con el sistema “Osiris”, a través del
sistema “Osiris en Línea” o mediante “Terminales de
Autoservicio”, dispuestos por las Resoluciones Genera-
les Nros. 191, sus modificatorias y complementarias,
474 su modificatoria y complementarias y 664, respec-
tivamente.
(4.2.) Control de presentación.
En el momento de la presentación se procederá a la
lectura, validación y grabación de la información conte-
nida en el archivo magnético, y se verificará si ella
responde a los datos contenidos en el formulario de
declaración jurada Nº 715.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de
un programa diferente al provisto o presencia de archi-
vos defectuosos, la presentación será rechazada, gene-
rándose una constancia de tal situación, y en
consecuencia no se habilitará, de corresponder, el res-
pectivo pago.
De resultar aceptada la información se entregará un
“acuse de recibo” o “tique acuse de recibo”, según la
forma de presentación, que habilitará al responsable
para efectuar el pago de la obligación.
Artículo 6º—
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
 NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
(6.1.) Lugares de pago:
a) Responsables que se encuentren dentro de la juris-
dicción de la Dirección de Operaciones Grandes
Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del
Banco de la Nación Argentina, habilitado a tal efecto
en esa Dirección.
b) Responsables comprendidos en el Capítulo II de la
Resolución General Nº 3423 (D.G.I.) sus modifica-
torias y complementarias: en la institución bancaria
habilitada en la respectiva dependencia.
c) Demás contribuyentes y responsables: en las insti-
tuciones bancarias habilitadas por este Organismo,
conforme a lo dispuesto por la Resolución General
Nº 191, sus modificatorias y complementarias, que
establece la utilización del sistema “Osiris”.
Asimismo podrá efectuarse el ingreso conforme al
procedimiento y condiciones del régimen optativo
de pago electrónico dispuesto por la Resolución
General Nº 942.
(6.2.) Elementos para efectuar el pago del saldo de la
declaración jurada y constancias a emitirse:
1. Contribuyentes y responsables indicados en los
incisos a) y b) precedentes: presentarán el “acuse de
recibo” emitido por el puesto Sistema de Atención
al Contribuyente (S.A.C.).
Como constancia de pago, el sistema emitirá un
comprobante F. 107, o en su caso, el que imprima
conforme a lo dispuesto por la Resolución General
Nº 3886 (D.G.I.).
2. Los mencionados en el inciso c) presentarán:
2.1. la constancia de inscripción, la tarjeta identifica-
toria o cualquier otro certificado que, a ese efecto,
haya emitido este Organismo, y
2.2. el “acuse de recibo” o “tique acuse de recibo”
de la declaración jurada, según la forma de pre-
sentación.
Las entidades bancarias, contra el pago de la obliga-
ción, entregarán como constancia un tique que lo acre-
ditará.
Los ingresos deberán efectuarse mediante depósito en
efectivo o con cheque de la casa cobradora.
Elementos para efectuar el pago de intereses resarcito-
rios y multas:
a) Los responsables alcanzados por las disposiciones
de las Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423
(D.G.I.) –Capítulo II– y sus respectivas modificato-
rias y complementarias: exhibirán el volante de pago
F. 105, entregado por la dependencia de este Orga-
nismo. La única constancia del pago realizado será el
comprobante F. 107, emitido por el sistema o, en su
caso, el dispuesto por la Resolución General Nº 3886
(D.G.I.).
b) Demás responsables: exhibirán el formulario F.
799/C cubierto en todas sus partes –por original–,
que será considerado formulario de información para
el banco correspondiente, no resultando comproban-
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
te de pago. El sistema emitirá un tique que acreditará
la cancelación respectiva.
Artículo 7º—
(7.1) El cronograma de vencimiento se fija de acuerdo con
la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de
los responsables (para el año fiscal 2001, en la Resolución
General Nº 937).
Cuando alguna de las fechas de vencimiento general que
se dispongan coincida con día feriado o inhábil, la misma,
así como las posteriores, se trasladarán correlativamente
al o a los días hábiles inmediatos siguientes.
ANEXO II
Resolución General Nº 997
Sistema Ganancia Mínima Presunta – Versión 5.0
Este programa aplicativo deberá ser utilizado por los con-
tribuyentes del impuesto, a efectos de generar la declaración
jurada anual.
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben en-
contrarse cargados en el “S.I.Ap.– Sistema Integrado de
Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2” y, al acceder al
programa, se deberá ingresar la información corres-
pondiente para la liquidación del impuesto.
La veracidad de los datos que se ingresen será respon-
sabilidad del contribuyente o responsable.
1. Descripción general del sistema
La función fundamental del sistema es generar la decla-
ración jurada anual del impuesto a la ganancia mínima
presunta, tomando en cuenta la valuación contable y los
ajustes permitidos por las normas legales vigentes, a los
efectos de obtener la valuación fiscal.
El sistema permite ingresar los datos correspondientes a
los bienes situados en el país y en el exterior, en forma
separada.
El programa aplicativo admite la alternativa de generar
el archivo en disquete como en las anteriores versiones–
para ser presentado ante esta Administración Federal, o
en una carpeta para ser transferido electrónicamente, de
acuerdo con lo establecido en la Resolución General
Nº 474 y sus modificatorias.
2. Requerimientos de “hardware” y “software”
2.1. PC 486 DX2 o superior.
2.2. Memoria RAM mínima: 16 Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb.
2.4. Disco rígido con un mínimo de 30 Mb. disponibles.
2.5. Disquetera 3½ HD (1.44 Mbytes).
2.6. “Windows 95, superior o NT”.
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado
de Aplicaciones – Versión 3.1 - Release 2”.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA / 23
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
3. Metodología general para la confección de la de-
claración jurada
La confección del formulario de declaración jurada
Nº 715 se efectúa cubriendo cada uno de los campos
identificados en las respectivas pantallas, corres-
pondiendo tener en cuenta las disposiciones de la Ley
Nº 25.063, Título V, artículo 6º de Impuesto a la Ganancia
Mínima Presunta, sus modificaciones y sus normas re-
glamentarias y complementarias.
El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se
accede con la tecla de función F1 o a través de la barra
de menú, que contiene indicaciones para facilitar el uso
del programa aplicativo.
ANEXO III
Resolución General Nº 997
Modelo de Nota a presentar por los responsables susti-
tutos o por deuda ajena
Lugar y fecha,
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS
PÚBLICOS
Sistema “Ganancia Mínima Presunta – Versión 4.0”
Resolución General Nº 8351 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 28/04/2000
Artículo 1º— Los contribuyentes y responsables del im-
puesto a la ganancia mínima presunta, a fin de cumplir con
sus obligaciones de determinación e ingreso del gravamen,
deberán utilizar, únicamente, el programa aplicativo “Ga-
nancia Mínima Presunta – Versión 4.0” (1.1.) cuyas carac-
terísticas, funciones y aspectos técnicos para su uso se
especifican en el Anexo de esta resolución general.
Artículo 2º— Los responsables que deban efectuar la de-
terminación del gravamen en carácter de sustitutos o por
deuda ajena, deberán informar a este Organismo, mediante
una nota que se confeccionará de acuerdo con el modelo
contenido en el Anexo II de la presente, la identificación de
los sujetos por los cuales se efectúa la presentación y pago,
asignándoles un “Código de establecimiento”, que deberá
ser permanente.
La asignación de códigos será correlativa y progresiva a
partir del número uno (1), debiendo utilizarse el “Código”
cero (0), en su caso, únicamente para la liquidación del
impuesto en carácter de titular.
La nota mencionada se presentará en la dependencia en la
que se encuentre inscripto el responsable sustituto o por
deuda ajena, hasta la fecha dispuesta como vencimiento del
1) Publicada en el B.O. del 03/05/2000.
24 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Presente:
A fin de cumplir con lo dispuesto en el artículo 9º de la
Resolución General Nº, informo los datos identificatorios
del responsable sustituido:
DATOS DEL SUJETO DEL GRAVAMEN:
Ÿ “Código de establecimiento” asignado.
Ÿ Apellido y nombres, denominación o razón social.
Ÿ Domicilio.
Ÿ Tipo y número de documento.
Ÿ Código de país de residencia o radicación, según corres-
ponda.
Ÿ Período fiscal y secuencia (originaria o rectificativa).
Afirmo que los datos consignados en la presente son correc-
tos y completos y que he confeccionado la misma sin falsear
dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión de la
verdad.
————————————-
Firma y Aclaración
Domicilio
C.U.I.T.
primer período declarado de acuerdo con las disposiciones
de esta resolución general.
Asimismo, la referida nota deberá presentarse para informar
bajas o altas de responsables, otorgándose a estas últimas
los códigos siguientes al último asignado.
Artículo 3º— Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación para las presentaciones de las
declaraciones juradas y el pago de los saldos resultantes,
correspondientes a los ejercicios que cierren a partir del día
31 de diciembre de 1999, inclusive.
Asimismo, serán de aplicación respecto de las presentaciones
de declaraciones juradas y pagos que, correspondiendo a
períodos fiscales anteriores, se efectúen a partir de la fecha
de publicación de la presente en el Boletín Oficial, inclusive.
Si la declaración jurada del ejercicio fiscal referido en el
primer párrafo –generada mediante el programa aplicativo
“Ganancia Mínima Presunta – Versión 3.0”– se ha presentado
con anterioridad a la fecha de publicación de la presente en
el Boletín Oficial, deberá rectificarse cuando en la liquidación
del gravamen incidan las modificaciones establecidas por la
Ley Nº 25.239. En tal caso, para su generación deberá
utilizarse el programa aplicativo “Ganancia Mínima Pre-
sunta – Versión 4.0”.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
 NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Artículo 4º— Apruébanse los Anexos I, II y III que forman
parte de esta resolución general, y el programa aplicativo
“Ganancia Mínima Presunta – Versión 4.0”.
Artículo 5º- De forma.
ANEXO I – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 835
SISTEMA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Versión 4.0
Este programa aplicativo deberá ser utilizado por los contribuyentes del
impuesto, a efectos de generar la declaración jurada anual.
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados
en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones – Versión 3.0” (1.1.) o,
de tratarse de responsables sustitutos o por deuda ajena, en la actualización
“S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones – Versión 3.1.” (1.1.).
Al acceder al programa, se deberá ingresar la información correspondiente
para la liquidación del impuesto.
La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad del
contribuyente o responsable.
1. Descripción general del sistema
La función fundamental del sistema es generar la declaración jurada del
impuesto a la ganancia mínima presunta, que se calcula sobre el total
de los activos valuados conforme a las normas vigentes.
El programa aplicativo admite la alternativa de generar el archivo en
disquete –como en las actuales versiones– para ser presentado ante esta
Administración Federal, o en una carpeta para ser transferido electró-
nicamente, de acuerdo con lo establecido en la Resolución General
Nº 474 y sus modificaciones.
2. Requerimientos de “hardware” y “software”
2.1. PC 486 DX2 o superior.
2.2. Memoria RAM mínima: 16 Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb.
2.4. Disco rígido con un mínimo de 30 Mb. Disponibles.
2.5. Disquetera 3½ HD (1.44 Mbytes).
2.6. “Windows 95, 98 o NT”.
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicacio-
nes”.
3. Metodología general para la confección de la declaración jurada
La confección del formulario de declaración jurada Nº 715 se efectúa
cubriendo cada uno de los campos identificados en las respectivas
pantallas, y teniendo en cuenta las disposiciones de la Ley Nº 25.063,
Título V, artículo 6º de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, su
modificatoria y sus normas reglamentarias y complementarias.
Obligación de presentación de declaraciones juradas
Nota Externa Nº 4/20001 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 13/04/2000
Atento a las inquietudes planteadas por los contribuyentes
y responsables con relación a la obligación de presentar
declaraciones juradas en determinadas situaciones, seguida-
mente se efectúan las aclaraciones correspondientes en los
tributos consultados:
1) Publicada en el B.O. del 17/04/2000.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NOTA: Se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en
la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de
función F1.
ANEXO II – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 835
MODELO DE NOTA DE ASIGNACIÓN DE CÓDIGOS DE ESTA-
BLECIMIENTOS A PRESENTAR POR LO S RESPONSABLES
SUSTITUTOS O POR DEUDA AJENA
A fin de lo dispuesto en el artículo 2º de la Resolución General Nº 835,
informo el “Código de establecimiento” asignado a cada responsable
sustituido:
Ÿ Código asignado.
Ÿ Apellido y nombres, denominación o razón social.
Ÿ Domicilio.
Ÿ Tipo y número de documento.
Ÿ Código de País de residencia o radicación, según corresponda.
Afirmo que los datos consignados en la presente son correctos y completos
y que he confeccionado la misma sin falsear dato alguno que deba contener,
siendo fiel expresión de la verdad.
___________
Firma
Datos del responsable sustituto o por deuda ajena:
a) Apellido y nombres o denominación.
b) C.U.I.T.
ANEXO III – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 835
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artículo 1º—
(1.1.) Los programas aplicativos indicados en esta resolución general podrán
ser transferidos de la página “Web” (http://www.afip.gov.ar) a través
de la propia conexión del responsable o, en caso de no poseerla, en los
locutorios, telecentros y cabinas públicas de telefonía, que tengan
acceso a la mencionada página de “Internet”.
Asimismo, se podrán solicitar en la dependencia de este Organismo en
la que el contribuyente o responsable se encuentre inscripto, mediante
la entrega simultánea de los correspondientes disquetes de tres pulga-
das y media (3½”) HD, sin uso.
a) IMPUESTOS SOBRE LOS BIENES PERSONALES,
A LAS GANANCIAS Y A LA GANANCIA MÍNIMA
PRESUNTA.
Los contribuyentes y responsables tienen la obligación
de presentar las declaraciones juradas determinativas del
impuesto y, en su caso, ingresar el saldo resultante
cuando:
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA / 25
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
1. Se encuentren inscriptos en el respectivo gravamen, blecen, aún cuando no hubieran solicitado el alta con
aún cuando no se determine materia imponible sujeta anterioridad al vencimiento fijado para cumplir con
a impuesto por el respectivo período fiscal, o la respectiva obligación de determinación e ingreso.
2. les corresponda la liquidación del impuesto por darse De forma.
los presupuestos de gravabilidad que las normas esta-

Regímenes de anticipos y declaraciones juradas. Vencimientos año 2001

Resolución General Nº 9371 (AF.I.P.) b) Sujetos del inciso b) del artículo 10.
(Parte Pertinente) ENERO, FEBRERO, MARZO, ABRIL, JUNIO, JULIO,
Buenos Aires, 04/12/2000 AGOSTO, SEPTIEMBRE, OCTUBRE, NOVIEMBRE Y
Artículo 1º— Establécense para el año calendario 2001, las DICIEMBRE/2001
fechas de vencimiento general que, para cada una de las
resoluciones generales que se indican seguidamente, se fijan TERMINACIÓN FECHA DE
C.U.I.T. VENCIMIENTO
en el Anexo de la presente:
h) Resolución General Nº 327, su modificatoria y comple- 0o1 Hasta el día 7, inclusive
mentarias, artículo 23. 2o3 Hasta el día 8, inclusive
j) Resolución General Nº 550, su modificatoria y su com- 4o5 Hasta el día 9, inclusive
6o7 Hasta el día 10, inclusive
plementaria, artículo 11. 8o9 Hasta el día 11, inclusive
Artículo 2º— Apruébase el Anexo que forma parte de esta
resolución general.
B – ANTICIPOS
Artículo 3º— De forma.
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS, A LA GANANCIA
MÍNIMA PRESUNTA, SOBRE LOS BIENES PERSO-
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 937
NALES Y FONDO PARA EDUCACIÓN Y PROMOCIÓN
A – PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA
COOPERATIVA. Resolución General Nº 327, artículo 23
Y PAGO DEL SALDO RESULTANTE
ENERO A DICIEMBRE/2001
III – GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA. Resolución Ge-
neral Nº 550, artículo 11. TERMINACIÓN FECHA DE
a) Sujetos de los incisos a) y b) del artículo 10. C.U.I.T. VENCIMIENTO
MAYO/2001
0, 1, 2 o 3 Hasta el día 13, inclusive
4, 5 o 6 Hasta el día 14, inclusive
TERMINACIÓN FECHA DE
7, 8 o 9 Hasta el día 15, inclusive
C.U.I.T. VENCIMIENTO

0o1 Hasta el día 16, inclusive

2o3 Hasta el día 17, inclusive
4o5 Hasta el día 18, inclusive
6o7 Hasta el día 21, inclusive
8o9 Hasta el día 22, inclusive

Otras Disposiciones

Entidades y organismos del artículo 1º de la Ley Nº 22.016 en proceso de privatización. Eximición

Decreto Nº 571/20002 Artículo 1º— Exímese del pago del gravamen establecido por
Buenos Aires, 14/07/2000 la Ley Nº 25.063, Título V, de Impuesto a la Ganancia Mínima

1) Publicada en el B.O. del 06/12/2000.

2) Publicada en el B.O. del 21/07/2000.

26 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Presunta y sus modificaciones, a las entidades y organismos
comprendidos en el artículo 1º de la Ley Nº 22.016, que se
encuentren en proceso de privatización total o parcial.
Artículo 2º— A efectos de lo dispuesto en el artículo anterior,
las entidades y organismos respectivos, deberán acreditar ante
la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autár-
quica en el ámbito del Ministerio de Economía, la circunstancia
de encontrarse en proceso de privatización, total o parcial,
en la forma y tiempo que la misma determine.
Artículo 3º— Las disposiciones del presente decreto entra-
rán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial
y surtirán efecto para los ejercicios cerrados con poste-
rioridad a la entrada en vigencia del Título V de la Ley
Nº 25.063.
Artículo 4º— De forma.

Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Régimen de incentivo

Decreto Nº 379/20011 (P.E.N.)
Buenos Aires, 29/03/2001
Artículo1º— 2Créase un régimen de incentivo para los
fabricantes de los bienes comprendidos en el Anexo I de la
Resolución Nº 8/2001 del Ministerio de Economía, sustitui-
do por el artículo 1º de la Resolución Nº 27/2001 del
Ministerio de Economía, que contaren con establecimientos
industriales radicados en el Territorio Nacional, quienes son
los sujetos beneficiarios.
Artículo 2º— 3 Las ventas de los bienes nuevos, de produc-
ción local, comprendidos en el Anexo a que se refiere el
artículo anterior, con destino a inversiones en actividades
económicas en el Territorio Nacional, están alcanzadas por
el beneficio previsto en el artículo 3º del presente decreto,
en tanto su Derecho de Importación Extrazona (D.I.E.) sea
del cero por ciento (0%). Las ventas alcanzadas podrán ser
realizadas directamente por los fabricantes o a través de sus
concesionarias o representantes.
Artículo 3º— 4 El beneficio consiste en la percepción de un
bono fiscal para ser aplicado al pago de impuestos nacionales,
por un valor equivalente al catorce por ciento (14%) del
importe resultante de detraer del precio de venta, el valor de
los insumos, partes o componentes de origen importado
incorporados al bien, que hubieren sido nacionalizados con
un derecho de importación del cero por ciento (0%). Queda
exceptuado de dicha detracción el valor de aquellas merca-
derías procedentes de extrazona que, por su condición de no
producidas en el Mercosur con anterioridad a lo dispuesto
por la Resolución Nº 8 del 23 de marzo de 2001 del Minis-
teriod Economía, tributaran un derecho de importación del
cero por ciento (0%).
Entiéndese por precio de venta al que surja de la factura y/o
documento equivalente, neto de impuestos, gastos financie-
ros y de descuentos y bonificaciones.
Artículo 4º— Los sujetos beneficiarios podrán solicitar,
ante la Autoridad de Aplicación, la emisión del bono fiscal,
en la medida que hayan emitido la correspondiente factura
y efectivizado la entrega de los bienes a sus adquirentes.
Artículo 5º— El bono fiscal contemplado en el artículo 3º
será nominativo y podrá ser cedido a terceros una única vez.
Podrá ser utilizado por los sujetos beneficiarios o los cesio-
narios para el pago de la totalidad de los montos a abonar
en concepto de impuesto a las ganancias, impuesto a la
ganancia mínima presunta, impuesto al valor agregado
(I.V.A.), impuestos internos, en carácter de saldo de decla-
ración jurada y anticipos, cuya recaudación se encuentra a
cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito de la Jefatura de Gabinete
de Ministros, a través de la Dirección General Impositiva.
Artículo 6º— En el caso de operaciones de importación, el
bono fiscal podrá ser utilizado para el pago a cuenta de los
impuestos a las ganancias y al valor agregado (I.V.A.), sus
retenciones y percepciones, cuya recaudación se encuentra
a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito de la Jefatura de Gabinete
De Ministros, a través de la Dirección General de Aduanas.
Artículo 7º— El costo originado por las actividades de
verificación y contralor de la operatoria del régimen estará
a cargo de los respectivos beneficiarios, en los términos y
condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.
Artículo 8º— 5 Desígnase a la Secretaría de Industria del
Ministerio de Economía, Autoridad de Aplicación del pre-
sente regimen, la que podrá dictar las normas complemen-
tarias para la operatotia del mismo y delegar, en un órgano
no inferior a Dirección, la ejecución de funciones y/o la
emisión de actos.
Artículo 9º— Están excluidos del presente régimen los
bienes comprendidos en el Decreto Nº 660 de fecha 1º de
agosto de 2000.

1) Publicado en el B.O. del 30/03/2001.

2) Texto según Decreto Nº 502/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a partir del 03/05/2001.
3) Texto según Decreto Nº 502/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a partir del 03/05/2001.
4) Texto según Decreto Nº 502/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a partir del 03/05/2001.
5) Texto según Decreto Nº 502/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a partir del 03/05/2001.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA / 27

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Artículo 10— El presente régimen entrará en vigencia el
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria
Decreto Nº 502/20011 (P.E.N.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 30/04/2001
Artículo 5º— Créase, en el ámbito de la Secretaría de
Industría, un Registro de empresas locales fabricantes de los
bienes comprendidos en el Anexo I de la Resolución Nº 8
del 23 de marzo de 2001 del Ministerio de Economía,
Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Inscripción de las empresas fabricantes locales
Resolución Nº 23/20012 (S.I.)
Buenos Aires, 16/05/2001
Artículo 1º— El Registro de empresas locales fabricantes
de los bienes comprendidos en el Anexo I de la Resolución
Nº 8/2001 (M.E.), y sus modificatorias, creado por el
artículo 5º del Decreto Nº 502/2001 operará en el ámbito de
la Dirección de Aplicación de la Política Industrial de la
Dirección Nacional de Industria de la Subsecretaría de
Industria, en el cual deberán inscribirse las empresas, detallan-
do las mercaderías que manufacturan con sus respectivos
precios de venta a fines de obtener el incentivo previsto en
el marco del Decreto Nº 379/2001, modificado por el De-
creto Nº 502/2001.
DE LA PRESENTACIÓN
Artículo 2º— A los fines de la solicitud del incentivo
previsto por el artículo 1º del Decreto Nº 379/2001, modi-
ficado por el Decreto Nº 502/2001, las empresas deberán
efectuar una presentación, en la cual, con carácter de decla-
ración jurada, deberán cumplimentar los requisitos de infor-
mación contenidos en los Anexos I, que consta de una (1)
planilla, y II y/o III integrados por una (1) planilla cada uno,
los que forman parte de la presente resolución. La presentación
se realizará en la Dirección de Mesa de Entradas y Notifi-
caciones del Ministerio de Economía ante la Secretaría de
Industria, Julio A. Roca 651, Planta Baja, Sector 11, Capital
Federal, mediante nota dirigida a la Dirección Nacional de
Industria. La misma deberá acompañarse asimismo en so-
porte magnético con el formato cuyas especificaciones se-
rán determinadas oportunamente por la Dirección Nacional
de Industria.
1) Publicado en el B.O. del 02/05/2001.
2) Publicado en el B.O. del 21/05/2001.
28 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Artículo 11— De forma.
modificada por la Resolución Nº 27 del 6 de abril de 2001
del Ministerio de Economía.
Artículo 6º— Las disposiciones del presente decreto co-
menzarán a regir a partir del día siguiente al de su publica-
ción en el Boletín Oficial.
Artículo 7º— De forma.
Artículo 3º— Apruébase el instructivo de presentación que
como Anexo IV con dos (2) planillas forma parte integrante
de la presente resolución.
DE LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA DE LA
MERCADERÍA
Artículo 4º— A los fines de la presentación de los Anexos
II y/o III, la clasificación arancelaria de la Nomenclatura
Común Mercosur (N.C.M.) de la mercadería deberá ser
presentada por declaración jurada del fabricante. En caso de
detectarse errores o falsedades en la clasificación de la
mercadería que hubiera originado la emisión del bono esta-
blecido por el artículo 3º del Decreto Nº 379/2001 que
involucre a mercadería no comprendida en dicho régimen,
la presentación será declarada nula en cuyo caso el fabricante
deberá reintegrar el beneficio que hubiere obtenido con su
correspondiente actualización conforme a la Ley Nº 11.683
y sus modificatorias (T.O. 1998), sin perjuicio de aplicarse
el artículo 12 de la presente resolución.
Artículo 5º— A los efectos del presente régimen no serán
admitidas solicitudes que contemplen conjuntos o líneas de
bienes, excepto que, consideradas desde el punto de vista
de la técnica de clasificación arancelaria correspondan a una
única posición de la Nomenclatura Común Mercosur
(N.C.M.), o que cada una de las mercaderías integrantes de
dicho conjunto o línea, se encuentren individualmente en el
Anexo I de la Resolución Nº 8/2001 (M.E.), y sus modifi-
catorias, en cuyo caso la solicitud deberá presentarse indi-
vidualizando cada uno de los bienes que la componen.
DE LAS SOLICITUDES DE BONO FISCAL
Artículo 6º— Las empresas locales fabricantes de los bie-
nes comprendidos en el Anexo I de la Resolución Nº 8/2001
(M.E.), y sus modificatorias, inscriptas en el Registro crea-
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
 NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
do por el artículo 5º del Decreto Nº 502/2001, podrán
solicitar la emisión del bono previsto por el artículo 3º del
Decreto Nº 379/2001 mediante presentaciones que no deberán
superar más de una (1) mensual por beneficiario.
Artículo 7º— El precio de venta al contado no podrá ser
superior al declarado para el caso de bienes seriados conforme
al Anexo II. Para el caso de bienes no seriados el precio de
venta a computar será el declarado de acuerdo al Anexo III
vigente a la fecha de presentación ante la Autoridad de
Aplicación.
Artículo 8º— Los bienes incorporados al presente régimen
estarán excluidos del beneficio contemplado por el Decreto
Nº 379/2001, modificado por el Decreto Nº 502/2001 cuando
las operaciones de venta tengan como destino la expor-
tación. De igual modo, si la exportación la realizara el
adquirente, éste deberá devolver a la Autoridad de Aplicación
el beneficio obtenido, en concepto de incentivo fiscal con
más sus intereses previstos en la Ley Nº 11.683 y sus
modificatorias (T.O. 1998) desde la fecha de adquisición
hasta la verificación de la exportación, conforme a las normas
previstas en la Ley Nº 22.415.
DEL BONO FISCAL
Artículo 9º— El bono fiscal previsto por el artículo 3º del
Decreto Nº 379/2001, modificado por el Decreto
Nº 502/2001, tendrá vigencia por el plazo de treinta y seis
(36) meses a partir de su fecha de emisión.
Artículo 10— Facúltase a la Subsecretaría de Industria a
emitir y suscribir el bono creado por el artículo 3º del
Decreto Nº 379/2001. La Subsecretaría de Industria podrá
delegar la emisión y suscripción del bono fiscal en autoridad
no inferior al cargo de Director.
Artículo 11— Apruébase el modelo de bono que como
Anexo V, con una (1) planilla, forma parte integrante de la
presente resolución.
Artículo 12— En caso de detectarse indicios de irregulari-
dades la Subsecretaría de Industria dispondrá la suspensión
de la entrega del bono fiscal por el término de noventa (90)
días a efectos de comprobar las mismas, plazo que podrá ser
prorrogado por única vez e igual lapso mediante disposición
fundada. Cuando se comprobare el falseamiento de las
declaraciones juradas presentadas para la obtención del
beneficio fiscal, la empresa quedará inhabilitada para operar
en el régimen y la Autoridad de Aplicación remitirá las
actuaciones a la Administración Federal de Ingresos Pú-
blicos dependiente del Ministerio de Economía a efectos de
que dicho organismo formule la acción penal que corres-
pondiere en los términos de la Ley Nº 24.769.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
DE LAS REGLAMENTACIONES
COMPLEMENTARIAS
Artículo 13— Facúltase a la Subsecretaría de Industria de
esta Secretaría para dictar las disposiciones complemen-
tarias y/o aclaratorias conducentes a una mayor efectividad
en la operatoria del presente régimen encontrándose asi-
mismo facultada para ordenar auditorías en las empresas
beneficiarias y/o sus clientes a efectos de verificar las de-
claraciones presentadas resultando de aplicación lo estable-
cido por el artículo 7º del Decreto Nº 379/2001.
Artículo 14— Facúltase a la Subsecretaría de Industria para
celebrar convenios con Organismos Provinciales, así como
con Entidades y Asociaciones Empresarias con la finalidad de
establecer los mecanismos que garanticen la publicidad, trans-
parencia y eficacia en la tramitación del presente régimen.
Artículo 15— La presente resolución comenzará a regir a
partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín
Oficial.
Artículo 16— De forma.
ANEXO I DE LA RESOLUCIÓN Nº 23
Declaración jurada
Información para la solicitud de inscripción ante el Registro
de Empresas Locales Fabricantes de los Bienes compren-
didos en el Anexo I de la Resolución Nº 8/2001 (M.E.), y
sus modificatorias.
Texto de solicitud de inscripción, con carácter de declaración
jurada, que deberá incluir los siguientes datos básicos:
1.1. Apellido y nombre/Razón social.
1.2. Domicilio.
1.2.1. Legal.
1.2.2. Administrativo, comercial, sucursales.
1.2.3. Localización de la/s plantas fabriles de la
empresa.
1.2.4. Documentación provincial o municipal que
explicite el estado de habilitación manufacturera
de/los establecimientos fabriles radicados en la
localización declarada en el punto 1.2.3.
1.2.5. Teléfonos/fax, e-mails.
1.3. Objeto social de la empresa acompañando copia
autenticada del contrato social o estatutos.
1.4. Número de C.U.I.T.
1.4.1. Modalidad/es de comercialización (venta di-
recta y/o indirecta).
1.5. En caso de operar total o parcialmente a través de
representante/s y/o concesionario/s, indicar respecto
de los mismos:
1.5.1. Apellido y nombres/Razón social.
1.5.2. Número de C.U.I.T.
1.5.3. Domicilio/s, teléfono/s, fax.
1.6. Personas autorizadas por la empresa a realizar
gestiones ante el Registro.
Detallar: Apellido y nombre, Documento de identi-
dad, acompañando poder.
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA / 29
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
* Computados a valor C.I.F.
1.6.1. Facturación de la empresa correspondiente al
año calendario anterior a la fecha de presentación. ** El beneficio será del 10% ó del 14 de acuerdo a la fecha de facturación.

1.6.2. Cantidad de personal ocupado al 31/12 ante- Lugar y fecha Firma del representante legal o apoderado.

rior al de la fecha de presentación.

ANEXO IV DE LA RESOLUCION Nº 23
ANEXO II DE LA RESOLUCIÓN Nº 23 Instructivo de presentación
Declaración Jurada para bienes seriados A. Instrucciones para la inscripción de empresas.
Empresa: B. Instrucciones para solicitar el otorgamiento de bonos.
C.U.I.T. Nº C. Instrucciones para la facturación.

Componentes A. Instrucciones para la inscripción de empresas

importados
Código
Descripc Precio con arancel La inscripción ante el Registro descripto por la presente
de Posició Precio
producto
ión de
n
de lista del cero por
neto
Beneficio resolución se realizará mediante la presentación de los Anexos
la denunciad ciento (0 %) máximo a
interno N.C.M sujeto a
de la
mercader
.
o ante la conforme
beneficio
solicitar I, II, y III de la citada norma, en original y soporte magnético
ía S.I. artículo 3º
empresa
Decreto debidamente integrados.
Nº 502/2001

$ (pesos) Todas las hojas deberán estar firmadas por el titular o por el
VII = VIX
$
% **
apoderado de la empresa, con certificación de la firma en el
(pesos)
$ (pesos) $ (pesos) *
VI = IV
(conforme original del Anexo I por Entidad Bancaria, Juez de Paz,
fecha de
-V Secretario de Juzgado o Escribano Público, u organismo
facturación)
oficial habilitado conforme al artículo 14 de la presente
I II III IV V VI VII resolución.

En el Anexo II constará el detalle de los bienes ofrecidos

* Computados a valor C.I.F.
** El beneficio será del 10% ó del 14 de acuerdo a la fecha de facturación.
por quienes fabriquen y vendan productos seriados, toman-
do en consideración el precio de lista al contado en pesos
vigente a la fecha de presentación ante la Autoridad de
Aplicación. En caso de modificación de cualquiera de los
conceptos incluidos en el mismo (precio, componentes im-
portados, etcétera) deberá declararlo formalmente ante el
Registro correspondiente de la Secretaría de Industria con
anterioridad a la solicitud del bono fiscal.

Lugar y fecha Firma del representante legal o apoderado. Del mismo modo en el Anexo III, detallarán sus bienes
aquellos fabricantes cuya producción se realice a pedido, es
ANEXO III DE LA RESOLUCIÓN Nº 23 decir que produzcan bienes no seriados. En este caso el
Declaración Jurada para bienes no seriados precio a declarar corresponderá al momento de la registración
Empresa: del bien ante la Autoridad de Aplicación del régimen, para
C.U.I.T. Nº lo cual deberá acompañar copia del contrato u orden de
compra correspondiente donde conste el precio del bien.
Componentes
importados
Código
Descripc Precio con arancel
de
ión de
Posició
de lista del cero por
Precio
Beneficio
El soporte magnético que establece el artículo 2º de la
producto n neto
interno
la
N.C.M
denunciad ciento (0 %)
sujeto a
máximo a presente resolución complementa los requisitos de las pre-
mercader o ante la conforme solicitar
de la
empresa
ía
.
S.I. artículo 3º
beneficio sentaciones y será sometido a pruebas de validación y
Decreto
Nº 502/2001
consistencia.
$ (pesos)
VII = VIX En todos los casos, se deberán presentar los siguientes
$
% **
$ (pesos) $ (pesos) *
(pesos)
(conforme
requisitos legales: copia del Estatuto o contrato social cer-
VI = IV
-V
fecha de tificada y legalizada, y constancia de C.U.I.T..
facturación)

I II III IV V VI VII
En todos los casos se deberán acompañar elementos técni-
cos que permitan identificara a los bienes: folletos y/o,
descripción técnica, y/o planos, y/o croquis etcétera.

B. Instrucciones para solicitar el otorgamiento

de bonos
Las solicitudes del bono previsto por el Decreto
Nº 379/2001, modificado por el Decreto Nº 502/2001, se

30 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
podrán realizar una vez por mes, por la Dirección Mesa de producto que los declarados en Anexos II y/o III, y detallando
Entradas y Notificaciones del Ministerio de Economía ante los conceptos que modifiquen el precio de lista declarado
la Secretaría de Industria.– Av. Julio A. Roca 651 – Planta (bonificaciones, descuentos, gastos financieros, etcétera).
Baja Sector 11 – Capital Federal.
Venta Indirecta.– Será considerada como tal la operación
El monto del beneficio solicitado y aprobado podrá ser comercial de compraventa realizada por el fabricante al
fraccionado a pedido previo del beneficiario como máximo concesionario o representante.
en tres (3) instrumentos (bonos) cuyas sumas parciales
deberán ser iguales al total del valor aprobado. El valor de los bienes sujetos al presente beneficio no deberá
incluir montaje, fundaciones u otro rubro de instalación
Las ventas directas se justificarán con la presentación de asimilable.
fotocopias certificadas de las facturas de ventas del fabri-
cante al adquirente, y el correspondiente remito conformado ANEXO V DE LA RESOLUCIÓN Nº 23
por éste. Bono para pago de impuestos
Artículo 3º Decreto Nº 379/2001 modificado por el De-
Las ventas indirectas se justificarán con la factura de venta creto Nº 502/2001
del fabricante al concesionario o representante, y el corres- BONO Nº XXX–XXXX–XXXXX
pondiente remito conformado por éste. Nº de C.U.I.T. : XX–XXXXXXXX/X
Denominación:....................................
Asimismo en la presentación deberá constar una Declaración
Jurada suscripta por el representante legal o apoderado de El presente Bono, se emite al amparo de la presentación
la empresa, en la que se mencione que las copias de las efectuada bajo Expediente Nº...............de fecha...............
facturas presentadas son el fiel reflejo de los ejemplares
originales que se encuentran archivados y asentados en los MONTO DEL PRESENTE BONO
libros contables de la empresa según lo dispuesto por la Ley MONEDA IMPORTE EN CIFRAS IMPORTE EN LETRAS
Nº 11.683 y sus modificatorias (T.O. 1998) y normas regla- Pesos
mentarias; y de que no se modificarán las declaraciones de
registro; y que la misma factura no ha sido presentada con
El presente Bono tendrá vigencia por el plazo de treinta y seis (36) meses a partir de su fecha de
anterioridad. emisión.

La Subsecretaría de Industria, extiende el presente Bono, en las condiciones estipuladas prece-

Las certificaciones de facturas y remitos conformados se dentemente, en la ciudad de Buenos Aires, en la fecha que se indica.
podrán realizar por Escribano Público, Juez de Paz, Secre-
tario de Juzgado o alguno de los Organismos Provinciales Intervino Fecha de emisión

conforme a los Convenios que establecerá la Autoridad de Firma y sello

Aplicación .
Para su endoso a: .............................................
En todos los casos se deberá acompañar el respectivo soporte
N° de C.U.I.T. : XX–XXXXXXXX/X
magnético.

C. Instrucciones para la facturación

Lugar y Fecha Carácter invocado
Las facturas y/o documentos equivalentes sujetas al beneficio
del Decreto Nº 379/2001, serán aquellas emitidas a partir Firma y sello

del 31 de marzo de 2001 y hasta el 2 de mayo de 2001,

conforme al artículo 10 del Decreto Nº 379/2001. PARA SER ENDOSADO AL MOMENTO DE SU APLI-
CACIÓN
Las facturas y/o documentos equivalentes sujetas al beneficio Endosamos a favor de la Administración Federal de Ingresos Públicos el presente Bono

del Decreto Nº 502/2001, serán aquellas emitidas a partir Nº de C.U.I.T. : XX–XXXXXXXX/X

del 3 de mayo de 2001. Denominación: ..................................

Venta Directa.– El fabricante confeccionará la factura indi-

Lugar y Fecha Firma y Sello Carácter invocado
vidualizando los bienes con igual descripción y código de

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA / 31

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Distribución de lo recaudado
Ley Nº 25.0821
Sancionada: Diciembre 16 de 1998
Promulgada de Hecho: Enero 18 de 1999
Artículo 1º— El producido del impuesto sobre los intereses
pagados y el costo financiero del endeudamiento empresa-
rio y del impuesto a la ganancia mínma presunta, se distri-
buirá conforme a lo establecido en la Ley Nº 23.548 y sus
disposiciones complementarias y modificatorias.
Artículo2º— Conformealartículo 75inciso3delaConstitución
Nacional, de la masa de fondos a distribuir a que se refiere el
artículo 2º de la Ley Nº 23.548 y sus disposiciones complemen-
tarias y modificatorias, y hasta el 31 de diciembre del 2000, se
asignarán dos mil ciento cincuenta y cuatro millones de pesos
($ 2.154.000.000) anuales al financiamiento del Sistema Integra-
do de Jubilaciones y Pensiones.
Dicha asignación se practicará con antelación a las previstas
en el artículo 104 inciso a) de la Ley de Impuesto a las
Ganancias (t.o. 1997 y sus modificaciones) y en el artículo
52 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (t.o. 1997 y
sus modificaciones.
Artículo 3º— La afectación prevista en el artículo anterior,
se practicará diariamente a partir del momento en que la
recaudación promedio mensual de la masa de fondos a
1) Publicada en el B.O. del 20/01/98
32 / IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
distribuir correspondiente al conjunto de las provincias, a
que se refieren los incisos b) y c) del artículo 3º de la Ley
Nº 23.548 y sus disposiciones complementarias y modifica-
torias, supere los novecientos veinte millones de pesos
($ 920.000.000), neto de las Leyes Nros. 24.049 y 24.061,
y hasta alcanzar la duodécima parte de la suma total desti-
nada al financiamiento del Sistema Integrado de Jubilacio-
nes y Pensiones.
Cuando la recaudación de un período no resulte suficiente
para cubrir el monto de afectación mensual determinada
precedentemente, la diferencia deberá adicionarse a la co-
rrespondiente a los meses siguientes, considerando en cada
caso la limitación prevista en el párrafo anterior.
El macanismo previsto en este artículo será de aplicación
anual, no pudiendo trasladarse las diferencias resultantes,
por insuficiencia de recaudación a la asignación corres-
pondiente a los años siguientes.
Artículo 4º— Las disposiciones de la presente ley entrarán
en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y
surtirán efecto desde el 1º de enero de 1999.
Artículo 5º— De forma.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
 ÍNDICE ALFABÉTICO
A N
Activos no Computables Notas Externas (AFIP)
Bienes Muebles Amortizables . . . . . . . . . . . . . 6, 10 Nota Externa Nº 4/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Bienes Muebles Amortizables 6 . . . . . . . . . . . . . . 10 Nuda Propiedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Dividendos y Utilidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Inversiones en Construcciones de Edificios . . . . . . . . 6 P
Saldos Pendientes de Integración . . . . . . . . . . . . . 6
Actualización de Importes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Pago a Cuenta
Alícuota Impuesto a las Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . 7, 11
VER Tasa Impuestos Análogos Pagados en el Exterior . . . . . . . . 7
Anticipos
Régimen Aplicable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 R
Régimen Transitorio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Régimen de Anticipos
B VER Anticipos
Resoluciones Generales (AFIP)
Base Imponible R.G. Nº 327 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
VER Valuación de Bienes Situados en el Exterior R.G. Nº 328 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
VER Valuación de Bienes Situados en el País R.G. Nº 384 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Bienes Situados en el Exterior R.G. Nº 694 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 R.G. Nº 835 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Bienes Situados en el País R.G. Nº 937 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5, 10 R.G. Nº 973 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
R.G. Nº 997 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
C Resoluciones S.I.
Resolución Nº 23/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
Companías de Seguro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Consignatarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 S
D Sujetos
Empresas en Disolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Declaración Jurada Enumeración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Sistema aplicable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Responsables Sustitutos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Decretos
Decreto Nº 1517/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 T
Decreto Nº 1533/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Decreto Nº 681/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Tasa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Decreto Nº 290/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Decreto Nº 571/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 U
Decreto Nº 1038/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Decreto Nº 379/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 Uniones Transitorias de Empresas
Decreto Nº 502/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 - 28 Responsable Sustituto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Deudores Incobrables Valuación de las Participaciones . . . . . . . . . . . . . . 5
Indices de Incobrabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Usufructo Gratuito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Dividendos y Utilidades
VER Activo no Computable V
E Valuación de Bienes Situados en el Exterior . . . . . . . . . . 6
Valuación de Bienes Situados en el País
Ejercicios Irregulares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 9 Anticipos y Retenciones de Impuestos . . . . . . . . . . . 4
Empresas Unipersonales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 Bienes de Cambio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Entidades Financieras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6, 10 Bienes Inmateriales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5, 10
Establecimientos Estables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Bienes Muebles Amortizables . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 Bosques Naturales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Exenciones Canteras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Activo Exento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 Créditos en Moneda Argentina . . . . . . . . . . . . . . . 4
Enumeración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 Créditos en Moneda Extranjera . . . . . . . . . . . . . 4, 10
Depósitos en Moneda Argentina . . . . . . . . . . . . . . 4
H Depósitos en Moneda Extranjera . . . . . . . . . . . . 4, 10
Existencia en Moneda Argentina . . . . . . . . . . . . . . 4
Hecho Imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 Existencia en Moneda Extranjera . . . . . . . . . . . . 4, 10
Fideicomisos Financieros . . . . . . . . . . . . . . . . 4, 10
L Fondos Comunes de Inversión . . . . . . . . . . . . . 5, 10
Inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Leyes Inmuebles Rurales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Ley Nº 25.082 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 Mejoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Ley Nº 25.063 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 4 Minas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Ley Nº 25.239 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3, 6 - 7 Nuda Propiedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Ley Nº 25.300 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 Otros Bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Ley Nº 25.360 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Participaciones en Uniones Transitorias de Empresas . . . 5
Ley Nº 25.063 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 Participaciones en Uniones Transitorias en Consorcios . . 5
Plantaciones Perennes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
M Títulos Públicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Títulos Valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Moneda Extranjera Usufructo Gratuito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Valuación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4, 6 Variación de Activos
Presunción de Evasión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 9