Contabilidad Financiera II - UPLA PDF

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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD
FINANCIERA II
CPC IVAN POMA BACA
HUANCAYO - PERÚ
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TABLA DE CONVERSIONES
PERUANA LOS ANDES

Educación Abierta y a Distancia.
Huancayo.
Impresión Digital
SOLUCIONES GRAFICAS SAC.
Jr. Puno 564 - Hyo.
Telf. 214433
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El presente texto pretende ser un material de apoyo para los estudiantes de la
Universidad Peruana Los Andes de la facultad de Ciencias Administrativas y Contables.
En términos generales la finalidad del presente texto auto instructivo pretende que el
participante llegue a identificar, conocer y comprender y poner en práctica el llamado ciclo
contable.
Conociendo el ciclo contable se pretende que el alumno sepa trasladar esa información al
gran contenedor como es el Libro Diario, y al finalizar el periodo pueda iniciar la
mayorización, utilice la Hoja de Trabajo y determine si la empresa tuvo pérdida o ganancia
en un determinado ejercicio, para lo cual debe preparar algunos estados Financieros
Básicos.
El texto está organizado en 6 unidades de aprendizaje, la misma que la mencionamos:
Libro Diario, Asientos contables por la función que desempeñan, Registro de Compras y
de Ventas, Auxiliar de Bancos, El libro de Planillas de Remuneraciones, Libro Caja y Libro
Mayor, el Balance de Comprobación y Estados Financieros.
Desde ya a nuestros alumnos les anticipamos nuestros aprecios y agradecimientos por
las observaciones y sugerencias que esperamos obtener, las mismas que la pueden
hacer desde la Plataforma Virtual Moodle que tiene disponible nuestra universidad y
desde donde estaremos en contacto permanentemente.
EL DOCENTE
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CONTENIDO TEMÁTICO
OBJETIVO DE LA ASIGNATURA
INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL TEXTO
UNIDAD TEMÁTICA Nº 1
LIBRO DIARIO
1.1 CONCEPTO 13
1.2 RÉGIMEN LEGAL 14
1.3 RAYADO DEL LIBRO DIARIO 16
1.4 EL ASIENTO CONTABLE 16
1.5 PRINCIPIO BÁSICO DEL ASIENTO 16
1.6 PARTES QUE COMPRENDE UN ASIENTO 17
1.7 REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO 18
1.8 CLASES DE ASIENTOS 18
1.8.1 POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN 19
1.8.2 POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Nº 01 25
AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 01
UNIDAD TEMÁTICA Nº 2
ASIENTOS CONTABLES-POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑA
2.1 ASIENTO DE APERTURA 31

2.2 ASIENTOS OPERACIONALES 31
2.3 ASIENTOS DE CENTRALIZACIÓN 32
2.4 ASIENTOS DE AJUSTE 33
2.5 ASIENTOS DE REGULARIZACIÒN 44
AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 2 45
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UNIDAD TEMÁTICA Nº3
REGISTRO DE COMPRAS Y DE VENTAS
3.1. CONCEPTO DE REGISTRO DE COMPRAS 51
a.-RAYADO DEL LIBRO AUXILIAR REGISTRO DE COMPRAS 52
b.-MODELO DEL REGISTRO DE COMPRAS 53
3.2. REGISTRO DE VENTAS 56
a.-RAYADO DEL REGISTRO DE VENTAS 57
b.-CENTRALIZACIÓN DEL REGISTRO DE VENTAS AL LIBRO DIARIO 61
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nro. 03 62

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
4.1. CONCEPTUALIZACIÓN 67
4.2. MANERA DE LLEVAR ESTE LIBRO 67
4.3. DETERMINACIÓN DEL SALDO 69
4.4. REAPERTURA DEL LIBRO BANCO 69
4.5.BALANCE DEL LIBRO DE BANCOS 69
4.6. LA CONCILIACIÓN BANCARIA 71
4.7. EXTRACTO BANCARIO 72
4.8. MÉTODO DE CONCILIACIÓN 72

EL LIBRO DE PLANILLAS DE REMUNERACIONES
5.1 DEFINICIÓN 79
5.2. ¿A PARTIR DE CUÁNDO DEBO REGISTRAR A UN TRABAJADOR
EN PLANILLAS? 79
5.3 LAS FORMAS DE CONTRATA 79
8
5.4. ¿QUÉ SANCIONES ME ORIGINA EL NO REGISTRO DE UN
TRABAJADOR EN PLANILLAS? 80
5.5. TIPOS DE PLANILLAS DE PAGO 80
5.6. AUTORIZACIÓN EL USO DE LAS PLANILLAS 81
5.7. LA BOLETA DE PAGO 82
5.8 PERDIDA DE LA PLANILLA 82
5.9. INSPECCIONES DELTRABAJO 82
5.10. CONSERVACIÓN DE LAS PLANILLAS Y BOLETAS DE PAGO 83
5.11 OBLIGACIONES DEL EMPRESARIO: 84

LIBRO CAJA y LIBRO MAYOR
6.1. CONCEPTO 91
6.2. IMPORTANCIA 91
6.3 ASPECTO LEGAL 91
6.4. CLASES DE LIBRO CAJA 92
6.5. EL LIBRO MAYOR 95
6.6. RELACIÓN ENTRE EL DIARIO Y MAYOR 95

EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y LOS ESTADOS FINANCIEROS
7.1. CONCEPTO 99
7.2. PROCEDIMIENTO: 99
7.3. RESUMEN DEL CICLO CONTABLE 100
7.4. LOS ESTADOS FINANCIEROS 101
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OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES:
El estudiante estará en capacidad de identificar, clasificar y procesar los hechos
económicos e las empresas a través de la integración contable en estricta aplicación de
los principios de contabilidad, normas internacionales legales de índole tributario y laboral,
elemental para el proceso de la información contable a fin de elaborar sus estados
financieros básicos.
INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL TEXTO DE AUTO APRENDIZAJE
Estimado alumno, este material auto instructivo ha sido preparado exclusivamente para
Ud. Como un método alternativo de aprendizaje por lo que le pedimos que tome en
consideración las siguientes recomendaciones para utilizarlo de la mejor manera uso:
1. Estudie el texto en silencio, apartando todo elemento distractor que impida su
concentración.
2. Repase las veces necesarias, los puntos que no hayan quedado claros,
relacionándolos con los hechos reales.
3. Use un resaltador que le permita identificar los aspectos mas importantes de cada
tema.
4. Use una hoja aparte que le permita hacer un resumen de lo estudiado en cada unidad.
5. Desarrolle con cuidado y esmero las actividades complementarias que se le solicita
como complemento de cada tema.
6. Realice las evaluaciones que se encuentran al final de cada unidad de aprendizaje,
para lo cual debe adoptar una actitud seria y honesta.
7. Disposiciones complementarias el docente especificará en las tutorías presenciales y/o
a través de la plataforma virtual, por lo que es muy importante que tenga su código de
acceso y su contraseña.
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UNIDAD TEMÁTICA I
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UNIDAD TEMÁTICA I
LIBRO DIARIO
1.1. CONCEPTO:
Se puede considerar al Libro Diario como la columna vertebral de todo sistema

contable, alrededor de él giran los demás libros y los diversos registros auxiliares,
teniendo luego como punto final su centralización en el libro mismo.
El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las
operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha información a
otro libro llamado MAYOR. Por lo tanto podemos decir que:
El LIBRO DIARIO: Es un libro obligatorio y principal de foliación

simple en el que se anotan todas las operaciones mercantiles que
efectúa la empresa día por día y en forma cronológica
En el Libro Diario se puede constatar los cambios patrimoniales que tiene la empresa
en determinados periodos de tiempo, según como decidan, los que la dirigen.
De acuerdo al Código de Comercio se debe llevar un diario único, pero muchas
empresas por la complejidad que se presenta en el registro contable, la magnitud y
volumen de las transacciones comerciales, se ven obligados a utilizar registros
contables auxiliares (registro de compras, ventas, etc.) de los cuales se obtienen
resúmenes generales que deberán ser centralizadas en el Libro Diario, teniendo en
cuenta las cuentas deudoras y acreedoras.
El Libro Diario representa así el más utilizado por disposición diaria. Las operaciones
contables son anotadas según sea ingreso o salida para la empresa es decir
contablemente como cargos o como abonos tal como veremos posteriormente al
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estudiar el asiento.
En sus folios destacan los hechos económicos a medida que éstos se van
produciendo tratando de dárseles una interpretación conforme ocurren los mismos.
Las anotaciones en el Libro Diario tienen significación o sentido matemático, en efecto
éstas se hacen por medio de una equivalencia es decir que en toda operación debe
existir una o varias cuentas deudoras y una o varias cuentas acreedoras tal como se
vio al estudiar la partida doble.
En líneas generales podemos decir entonces que el Diario es un libro de entrada
original en el que se anotan siguiendo un riguroso orden de fechas todas las
operaciones mercantiles realizadas día a día por la empresa.
1.2. RÉGIMEN LEGAL:

De acuerdo al D.S. 054-99-EF del Impuesto a la Renta, se consideran como un libro
principal y obligatorio para todas las empresas jurídicas y naturales que superen las
100 UIT de ingresos brutos anuales y son ellas quienes deben llevar contabilidad
completa. El libro diario debe ser legalizado por el Juez de Paz Letrado de la
localidad, donde se encuentra ubicada la empresa o por un Notario Público.
Secuencia cronológica que todo proceso contable sigue, se basa en el siguiente

diagrama de integración contable.
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1.3. RAYADO DEL LIBRO DIARIO:
El rayado del libro diario que prevalece en nuestro medio es igual al del libro de
Inventarios y Balances lógicamente con una función diferente. Existen varias formas
de registrar las cuentas en el libro diario, pero la más usual es la siguiente:
Folio A DEBE HABER
B C ___________ D __________ E F G
A. Se registra el título: Libro Diario 1º de Enero de 200__

B. Representa el folio del Libro Mayor. Se registra cuando las cuentas del Libro Diario
fueron trasladadas al Libro Mayor.
C. Se registra el código de las cuentas deudoras o acreedoras.
D. Se anota el número del asiento en forma correlativa, nombre de las cuentas deudoras y
acreedoras, sub código y nombre de las sub cuentas.
E. En esta columna auxiliar se anotan las cantidades parciales de las sub cuentas cuando
se requiera.
F. Se registra el importe de las cuentas deudoras. G. Se anota el importe de las cuentas
acreedoras.
H. Se registra la fecha y la glosa que viene a ser lo que dio motivo al registro de la
operación mercantil y que está expresada en un asiento contable.
1.4. EL ASIENTO CONTABLE:

En la práctica toda empresa registra las operaciones que ella realiza con el fin de tener
una adecuada información y control de sus actividades, para ello hace uso de
comprobantes mercantiles que emite y recibe, tales como facturas, letras de cambio,
cheques, etc. Estos documentos registran en sí hechos económicos que tiene una
empresa, por tal motivo deberán ser interpretados tal como lo indica el Plan Contable.
1.5. PRINCIPIO BÁSICO DEL ASIENTO:

Cada asiento debe ser registrado en el Libro Diario como su nombre lo indica,
diariamente, según la característica de la actividad mercantil realizada. Todo asiento
se debe basar en el principio de la partida doble, es decir que las cuentas deudoras
(cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abono). Las cuentas
deudoras deben ser registradas en la columna: del Debe por lo tanto se dirá que están
cargadas Y las cuentas acreedoras deben ser registradas en la columna del haber por
lo tanto se dirá que están abonadas.
Según el método de la partida doble, ésta permite que en cada operación mercantil
existan valores iguales cuyos importes serán registrados en el Debe y en el Haber sea
cual fuere la cantidad de cuentas que la integran.
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1.6. PARTES QUE COMPRENDE UN ASIENTO:
Con un ejemplo práctico podemos comprender mejor su registro. Recomendamos a
nuestro alumnos lector poner especial atención en el estudio y desarrollo de los
ejemplos. Veamos entonces nuestro ejemplo:
La empresa Comercial ABC S.A.C. paga en efectivo S/.3500.- por la compra de

mercaderías, obteniendo una Factura N° 001-01515 el 5 de Enero del 2008. El
producto mercaderías representa una compra para la empresa, por consiguiente si nos
basamos en la partida doble, diremos que la cuenta 60 Compras (subcuenta 601)
según el Plan Contable General Revisado, cuyo valor está representado por S/. 3500,
ingresa a la empresa, por lo tanto es una cuenta deudora registrándose en el Debe.
Mientras que la cuenta 42 Proveedores (subcuenta 421) cuyo valor está representado
también por su equivalente S/. 3500.- soles es una cuenta acreedora en vista de que
toda persona o cuenta que da o entrega es acreedora, representando para la empresa
una salida, su registro se realiza en la columna del Haber.
Entonces literalmente diremos que se carga a la cuenta 60 Compras y se abona a la

cuenta 42 Proveedores por el mismo valor S/: 3500.- soles.
Si tomamos en cuenta la disposición contable descrita anteriormente en el rayado del

libro Diario el asiento por la compra sería:
Folio 4 Libro Diario al ___ de ___ del 200__ DEBE HABER
______________ 1 _______________
60 Compras 3500.00
601 Mercaderías 3500
42 A Proveedores 3500.00
421 Facturas por pagar 3500
05/01 Por la compra de mercaderías al
contado según factura Nº 001-01515
Nota: No consideramos el IGV (podríamos haber comprado con BV)
Otra forma de Registro:

En el registro de las operaciones del diario debe primar el criterio de todo Contador para
la utilización de las columnas establecidas en el rayado, por consiguiente la operación de
compra realizada por la empresa Comercial Latina S.A. se puede registrar de otra forma
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siempre y cuando se cumpla con el principio de (a partida doble: "no hay deudor sin
acreedor ni acreedor sin deudor".
Folio 4 Libro Diario al 31 de Dic del 200 DEBE HABER
_______________ 1_____________
60 Compras 3500.00
42 A Proveedores 3500.00
05/01 Por la compra de mercaderías al
contado según factura Nº 001-07213
1.7. REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO:

a. Entre las columnas del Debe y el Haber debe existir una perfecta igualdad de sus
importes.
b. El registro contable debe ser con letra manuscrita y legible.
c. Las cuentas deudoras se registran en la columna de la izquierda llamada DEBE y
las acreedoras en la columna de la derecha llamada HABER.
d. Las cuentas principales deben subrayarse con tinta roja.
e. Las cuentas acreedoras deben ir precedidas de la letra "A" que significa Abono.
f. La línea de separación entre un asiento y otro debe ser interconectado por el
número del Asiento.
1.8. CLASES DE ASIENTOS:

Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:
A. Por el número de cuentas que intervienen
Asientos simples
Asientos compuestos
Asientos mixtos
B. Por la naturaleza y destino de sus resultados:
Asientos por naturaleza
Asientos por destino
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C. Por la función que desempeñan
Asientos de Apertura
Asientos de Operación
Asientos de Centralización
Asientos de Ajuste
Asientos de Regularización
Asientos de Cierre
Asientos de Reapertura
Los 2 primeros tipos de asientos lo veremos en la presente unidad de aprendizaje,

dejando la tercera clase para la segunda unidad de aprendizaje (por la función que
desempeñan)
1.8.1. POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN

A. ASIENTOS SIMPLES
Comprende a todos aquellos que tienen una cuenta deudora y una cuenta
acreedora es decir una cuenta cargada contra una cuenta abonada. Corresponde
a la fórmula: "Unos a Unos".
Ejemplo: Se paga S/. 2500.00 en efectivo a un proveedor por la factura N'002-1212.
Fecha 5 de Enero del 2008.
Contabilización DEBE HABER

_____________ 1 ________________
42 Proveedores 2500
10 A Caja y Bancos 2500
101 Caja 2500
Por la cancelación en efectivo

según factura Nº 002-1212
B. ASIENTOS COMPUESTOS:
Se refiere a todos aquellos en que intervienen dos o más cuentas deudoras contra
dos o más cuentas acreedoras. Corresponden a la fórmula: "Varios a Varios". Es
decir dos o más cuentas cargadas contra dos o más cuentas abonadas.
Ejemplo: Se contabiliza la planilla de sueldos de un trabajador que están afiliados a

ESSALUD. El sueldo total básico es de Sl. 1000.-
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PLANILLA DE SUELDOS AL 30 MARZO
DESCUENTOS AL NETO A TOTAL
APORTES DE LA EMPRESA
BASICO TRABAJADOR PAGAR APORTE
13% SNP (*) 9% SSS (*) 1.7 % IES (*)
1000.00 130.00 870.00 90.00 17.00 107.00
(*) Seguro Social de Salud, (*) Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Contabilizaciòn DEBE HABER

______________ 1 ________________
62 Cargas de Personal 1090.00
621 Sueldos 1000
627 Seguridad y Previsión Social 90
6271 RPS.
90.00
64 Tributos 17.00
647 Cotización con carácter de
tributo 17
6471 IES
50.00
40 A Tributos por pagar 237.00
403 Contribución a Instituciones
Públicas 237
4031 SNP
130.00
4022 RPS
90.00
4037 IES
20.00
41 A Remunerac. y Participac. por Pagar 870.00
411 Remuneraciones por pagar
30 / 01 Por la contabilización
de la planilla de sueldos
Nota: Recuerda que este asiento tiene aún un asiento por destino que por el momento no lo registramos
C. ASIENTOS MIXTOS
Son aquellos asientos en cuyas operaciones intervienen una cuenta deudora
contra dos o más cuentas acreedoras o viceversa. Por lo tanto responden a las
fórmulas "VARIOS A UNO" ó "UNO A VARIOS".
Ejercicio Práctico: Se contabiliza el servicio de telefónico del mes de Marzo por S/. 500.-
incluido IGV.
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______________ 1
________________
63 Servicios Prestados por terceros 420.17

631 Correos y
telecomunicaciones 420.17
40 Tributos por pagar 79.83
401 Gobierno central 79.83
4011 Impuesto a las Ventas
4011 IGV
46 A Cuentas por Pagar 500.00
469 Otras cuentas a pagar
diversas 500
30/03 Por la contabilización del

servicio
telefónico, mes de Mayo
1.8.2. POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES

Antes haremos un previo análisis al respecto y ello tiene que ver con la clase 6
del Plan Contable General Revisado la que está conformada de la siguiente
manera:
CLASE 6
CUENTA CUENTAS
60 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69
Como vemos agrupa a cuentas que representan compras, gastos incurridos y

provisiones que se incrementan durante el ejercicio contable. Analicemos el caso
separadamente.
La cuenta Compras (60) se refiere a las existencias clasificadas por su naturaleza tales
como:
601 Mercaderías
604 Materias Primas
605 Envases y embalajes
606 Suministros diversos
609 Gastos vinculados a las compras.
21
Las existencias según el Plan Contable General Revisado se muestran en las cuentas 20
hasta la 28 de la clase 2.
20 Mercaderías
21 Productos terminados
22 Subproducto desechos y desperdicios
23 Productos en proceso
24 Materias primas y auxiliares
25 Envases y embalajes
28 Existencias por recibir
Como se observa las existencias guardan relación con las compras y por supuesto con
las ventas, toda compra aumenta las existencias y toda venta la disminuye.
Asientos por naturaleza: Son asientos contables, que consisten en registrar todas las
operaciones referidas a compras, gastos y las provisiones generados durante un ejercicio
Asientos por destino: Son los asientos de transferencia que se registran por las
operaciones que se derivan de las compras, servicios, provisiones, etc.
El siguiente gráfico nos orientara mejor lo que en letras quiero explicarles:
CLASE 6: COMPRAS Y GASTOS
Compra de Bienes Compra de Servicios - Provisiones
Cuenta Cuentas
60 62 63 64 65 66 67 68
Sub Cuentas Sub Cuentas
601 – 604 – 605 - Varias

606
61 79
Existencia – Stock Clase 9
20 - 24 – 25 – 26 90 91 94 95 97
Costo Gasto
22
Previo al análisis del esquema, es necesario especificar lo que significa COSTO y
GASTO.
COSTO: Es el monto medido en unidades monetarias. Es el valor que representa los

bienes y valores que compra la empresa tales como los destinados a la venta o
producción así como los bienes fijos y diferidos.
GASTO: Son los desembolsos que realiza la empresa al momento de pagar un servicio
por ejemplo llámese sueldos, alquileres, seguros, etc., cuyos resultados expiran al
momento del pago. De igual forma el costo de los activos fijos o existencias se convierten
en gasto cuando se deterioran o venden, son productos o bienes que expiran por lo tanto
ya no generan ingresos.
Ahora bien, veamos el esquema antes descrito; todo negocio tiene múltiples compras en
el momento de su iniciación o a lo largo de su vida económica. Así tenemos que comprar
bienes o pagar servicios como sueldos, luz, agua, teléfono, etc. son elementos necesarios
para el desarrollo normal de la actividad económica. Toda compra de bienes y servicios
determina un ciclo, veamos por ejemplo:
Al comprar bienes éstos se registran en la cuenta 60, posteriormente se dirigen al

almacén con determinado costo incrementando las existencias (cuentas 20-24-25-26) del
negocio, es decir su destino es el stock o almacén. La cuenta 61 Variación de existencias
contablemente sirve de intermediaria entre la cuenta 60 Compras y las Existencias. De
igual forma cuando se paga un servicio como sueldos, agua, seguros, etc., dichos gastos
se registran en las cuentas 62, 63 ó 65 respectivamente por la naturaleza u origen de sus
operaciones, siendo luego su destino final el registro de sus valores en las cuentas de
GASTOS. Por lo tanto la cuenta 79 Cargas imputables a cuentas de gastos se encarga de
ser intermediaria entre las cuentas 62, 63, 64, 65, 67, 68 y 90, 91, 94, 95, 97. Es
necesario recalcar que la cuenta 66 no tiene destino, ya que va directamente a resultados.
Una vez que los bienes salen del Almacén ya sea como venta, pérdida o deterioro éstos
se convierten en gasto. En cambio cuando se paga sueldos, agua o publicidad son
servicios que no ingresan al almacén como tampoco se pueden vender, por lo tanto su
valor se registra directamente en gastos, ya que sirven de complemento a los bienes y
servicios relacionados con el giro del negocio
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COMPRA DE: PAGO DE:
- Mercaderías - Luz
- Materia prima - Agua
- Envases - Sueldos
- Suministros - Publicidad, etc
Venta
ALMACEN
GASTOS
COSTO
Pérdida, deterioro, etc.
Ahora sí podremos decir qué significan los asientos por naturaleza y destino:
Asientos por Naturaleza: Son los asientos en que se registran todas las operaciones
referidas a compras, gastos y provisiones generados durante el ejercicio. Los cargos se
registran en las cuentas:
60 Compras
62 Cargas de Personal
63 Servicios prestados por terceros 64 Tributos
65 Cargas diversas de gestión
66 Cargas excepcionales (no tiene destino)
67 Cargas financieras
68 Provisiones del ejercicio
Su uso permite proporcionar una información al Estado con el fin de elaborar las cuentas
nacionales.
Asientos por Destino: Son los asientos en que se registran todas las operaciones que se
derivan de las compras, gastos y provisiones, Así las cuentas 60, 62, 63, 64, 65, 67 y 68
se reflejan en las cuentas de contabilidad analítica de explotación (cuentas de la clase 9),
de acuerdo al origen de las cargas, con abono a:
61 Variación de existencias
71 Producción almacenada y desalmacenada
72 Producción inmovilizada
79 Cargas imputables a cuentas de costos
24
Nº 1.1
1. Se compra mercaderías por S/. 5000.- soles, en efectivo más LG.V. según Factura N°
001-472321.
Asientos por Naturaleza:
DEBE HABER
______________ 1 ________________
60 Compras
601 Mercaderías
40 Tributos por pagar
401 Gobierno Central
4011 I.G.V.
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
4/6 Por la compra de mercadería

Según factura
______________ 2 _____________
42 Proveedores
10 A Caja y bancos
101 Caja
4/02 Por la cancelación de la

Factura 001-472321
ASIENTO POR DESTINO:

DEBE HABER
______________ 3 ________________
20 Mercadería
201 Almacén
61 A variación de existencia
611 Mercadería
25
2. Se recepciona el recibo de servicios eléctricos por S/. 450 más IGV. , luego se
cancela con cheque.
ASIENTO POR NATURALEZA

DEBE HABER
______________ 1 ________________
63 Servicios prestados por terceros

636 Electricidad y agua
4011 I.G.V.
46 A cuentas por pagar diversas
469 Otras cuentas por pagar diversas
16/11 Por la contabilización del recibo

de luz Nº XX
ASIENTO POR DESTINO

DEBE HABER
______________ 2 ________________
94 Gastos Administrativos
94634 Energía y Agua
79 A cargas imputables a cuenta de costos
79.4 Gastos Administrativos
16/11 Por el destino del servicio de luz
ASIENTO POR PAGO

DEBE HABER
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3. Se compra materias primas por s/. 600.- , flete s/.100.- más IGV. al contado.
DEBE HABER
______________ 1 ________________
60 Compras
604 materias primas
609 Gastos vinculados con la compra
609.1 Flete
4011 I.G.V.
46
4/6 Por la compra de mercadería

Según factura
______________ 2 _____________
46 Proveedores
429 Otras cuentas por pagar div.r
10 A Caja y bancos
101 Caja
4/02 Por la cancelación de la

Factura 001-472321

DEBE HABER
______________ 3 ________________
27
4. Se compra envases y embalajes por S/. 1500.- derecho de seguro S/. 60.- mas el
IGV
DEBE HABER
______________ 1 ________________
______________ 2 _____________

DEBE HABER
______________ 3 ________________
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Nº 01
1. Las 3 clases de asientos contables son:
A. __________________________
B. ________________________________
C. ________________________________
2. En el proceso de integración contable, ¿Cuál es la función que cumple el Libro

Diario?
________________________________________________________
________________________________________________________
________________________________________________________
3. Dibujar el proceso de integración contable
4. Se paga una multa a la SUNAT, como sería su asiento contable
________________________________________________________
________________________________________________________
5. Con Boleta de Venta Nº 001-2526 se compra mercaderías por S/. 3500.-

________________________________________________________
________________________________________________________
________________________________________________________
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30
UNIDAD TEMÁTICA II
ASIENTOS CONTABLES POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑA
2.1. ASIENTO DE APERTURA

Viene a ser el primer asiento que se registra en el libro diario, una vez que se haya
constituido la empresa, también se le conoce como Asiento Inicial.
Está representado por el Balance de Inventario del Libro Inventarios y Balances
el cual debe ser trascrito idénticamente al primer asiento del Libro de Diario.
Ejemplo Práctico:
Folio 1 CONTABILIZACIÓN DEBE HABER
______________ 1 ________________
10 Caja y bancos 2000
101 Caja 1600
104 Cuenta corriente 400
12 Cliente 1000
123 Letras o efectos por cobrar mercaderías
201 Almacén
33 Inmueble maquina y Equipos 3000
42 A Proveedores 1300
423 Letras por pagar 800
46 Cuentas por pagar diversas 700
461 prestamos por terceros
50 Capital 12000
501 Capital social
2/1 Por el Activo pasivo y Patrimonio
al inicio del presente ejercicio económico
2.2.-ASIENTOS OPERACIONALES
Son los asientos que se registran diariamente y que provienen como producto de las
operaciones que realiza la empresa en sus actividades mercantiles relacionadas o
31
no al giro del negocio. Se anotan en los registros auxiliares o directamente en el libro
Diario.
Ejemplo Práctico: La empresa comercial Los Andes S.A. compra en efectivo acciones del
Banco de Crédito por S/. 1000.00 el día 3 de Marzo.
Folio 5 Contabilización Libro Diario DEBE HABER

______________ 1 ________________
31 Valores 1000.00
311 Acciones 1000
10 A Caja bancos 1000.00
101 Caja 1000
3/3 Por la compra de acciones

Del Banco de Crédito
2.3.-. ASIENTOS DE CENTRALIZACIÓN

Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares (llámese registros de
compras, ventas, caja, etc.) al libro Diario. Es decir se centralizan los resultados
finales de los mencionados registros.
Ejemplo Práctico: La empresa comercial SONY EIRL realiza las siguientes operaciones
en el mes de Enero del año 2008:
Fecha 4: Vende Mercaderías por S/. 2000 al cliente Juan Pérez RUC 10416482107)
extendiéndosele la Factura N° 001-43215.
Fecha 05: Vende Mercaderías por S/. 8000 a la Empresa Comercial "PROGRESO S.A."
(RUC 20922447789) extendiéndosele la factura 00143311. La mercadería está exonerada
del I.G.V.
REGISTRO DE VENTAS
TIPO DE COMPROBANTE NOTA NOTA Nº CARGO ABONO
FECHA DOCU- DE PAGO DE DE CLIENTE CLIENTES BASE EXO- I.G.V.
MENTO DEBITO CREDITO RUC 12 IMPONIB NERADO 40

SERIE Nº
70 70
04/01/2000 001 43215 10316432107 Sony Eirl 2380 2000 - 380
15/01/2000 001 43311 20922447788 Progres. SA 8000 - 8000 -
10380 2000 8000 380
32
El registro de ventas se centraliza normalmente a fin de mes al libro diario.
Folio 3 Libro Diario DEBE HABER

______________ 1 ________________
12 Clientes 10380
121 Facturas por cobrar 10380
40 Tributos por pagar 380
4011 I.G.V. 380
70 Ventas 10000
31/01 Por la centralización
Del registro de ventas
Nota: Este es el asiento de compromiso
2.4.-. ASIENTOS DE AJUSTE

Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisiones necesarias antes
de elaborar los Estados Financieros. Son asientos que posibilitan la regularización de
las cuentas, es decir que en estas se deben observar su saldo real que permitan
presentar con razonabilidad los EE.FF. al final del ejercicio contable, teniendo como
objetivo un alto grado de confiabilidad. Los asientos de ajuste se registran después
de los asientos operativos.
a) Ajuste por Depreciación
Todo activo fijo a excepción de los terrenos va perdiendo su valor a través del tiempo
por el uso u obsolescencia, debido a que el costo de dicho activo debe extinguirse
poco a poco considerándose por lo tanto la depreciación como gasto, durante la vida
útil del mismo. Esta declinación funcional de los activos se produce en forma gradual
a través de los siguientes periodos en que se utilizan en la empresa. En otras
palabras la depreciación es la perdida de valor económico del activo fijo como
resultado del uso o acción de otras fuerzas físicas y que tributariamente debe ser
compensado mediante una deducción en su costo (art. 38 DL 774). La depreciación
no representa desembolsos de efectivo protegiendo a la empresa contra los
impuestos rebajando sus utilidades gravables.
33
Método de Aplicación
Para depreciar se aplica varios métodos. Una de las más utilizadas es la
Depreciación en línea recta.
Consiste en dividir el valor del activo entre el número de años de vida útil. La fórmula
es la siguiente:
Costo o Valor del Activo

Depreciación Anual =
Vida Útil
Ejemplo Práctico: El 30 de Octubre se compra un vehículo en S/. 3000 Su

uso se realiza a partir del 1 de Noviembre. Se calcula una vida útil de 5 años
es decir una depreciación de 20 % al año.
3000
Depreciación Anual = = 600
5
Por consiguiente al cierre del ejercicio contable, 31 de Diciembre la depreciación por los 2
meses de vida útil, Noviembre y Diciembre sería:
600 + 12 x 2 meses = 100 --> Depreciación Nov - Dic
De acuerdo a este resultado el nuevo valor del vehículo sería:
Valor del Activo Fijo 3000

Depreciación (100)
Valor en libros 31-12-200_ 2900
Por lo tanto el asiento que debe efectuarse por la depreciación es el siguiente:
34
Folio 3 Contabilización DEBE HABER
______________ 1 ________________
68 Provisiones del Ejercicio 100.00

681 Depreciación de Inmuebles 100
Maquinaria y Equipo
39 A Depreciación y Amortización Acumulada 100.00
393 Depreciación de Inmueble Caja
Maquinaria y Equipo 100
31/32 Por la Depreciación del

presente ejercicio
b). Ajuste por costo de ventas:

Nos permite especificar la salida de mercadería vendida, determina el verdadero saldo de
la cuenta mercadería y en compensación crea la cuenta de resultados (perdida) llamada
“COSTO DE VENTAS”. Normalmente este asiento lo hacen a fin de año, pero si se
efectúa inventarios permanentes estas pueden ser hechas mensualmente.
Costo de Ventas = Inventario Inicial + Compras - Inventario Final
Ejercicio Práctico:
- Se compra 1000 corbatas a S/. 20 c/u.
- Luego se venden 600 corbatas a S/. 25 c/u.
Al vender 600 corbatas el stock disminuye por lo tanto es necesario saldar la cuenta
mercaderías de acuerdo al costo con que ingreso de almacén.
Entonces aplicando nuestra fórmula para nuestro caso:
Costo de ventas = 0 + (1 000x 20) – (400x20)
Costo de ventas = 0 + (20 000) – (8000)
Costo de ventas = 12 000
35
______________ 1 ________________
69 Costo de ventas 12 000

691 Mercaderías 12 000
20 A Mercaderías 12 000
201 Camisas 12 000
31/12 Por el costo de la Mercadería
Vendida
c) Ajuste por cuentas de cobranzas dudosa:

Mediante este asiento se cubren posibles pérdidas que pueda tener la empresa
ocasionada por ciertos clientes morosos cuyas letras o cuentas por cobrar resultan
como cobro dudoso (es decir se vuelven incobrables).
Ejercicio: El 2 de enero se vende al crédito al Sr. Luis Diego Guevara 15 sacones

Barrington a S/. 60 c/u, nos firma la letra Nº 1089 a 30 días vista.
(15 x 60 + 19% = 1071)
Folio Contabilización DEBE HABER

______________ 1
________________
12 Cliente 1071
12.3 letras por cobrar 10741
40 A Tributos por pagar 171
4011 I.G.V. 171
70 Ventas 900
02/01 Por la venta de Mercaderías

al crédito
El cliente debió pagar su deuda el 1º de febrero al cumplir los 30 días de plazo. Pero
posteriormente a esa fecha se comprueba que la letra firmada por el cliente es realmente
incobrable, por diversas razones. Se realiza entonces un asiento de ajuste.
36
______________ 1 ________________
68 Provisiones del Ejercicio 1071

684 Cuentas de cobro dudoso
19 A provisiones para cuentas de cobranza dudosa 1071
192 Clientes
31/12 Letra 1089 de

Luis Diego Guevara
______________ 2 ________________
94 Gastos Administrativos 1071

79 A cargas Imputables a cuenta de costos 1071
31/12 Transferencia de Provisiones
Al ser provisionada la letra, se acepta el castigo de cuentas incobrables una vez agotadas
las acciones legales.

______________ 1 ________________
19 Provisiones para cuentas de cobranza dudosa 1071

192 Clientes 1071
12 A Clientes 1071
123 Letras por Cobrar 1071
31/12 Por el castigo de la

letra 104789
d). Ajuste por desvalorización de existencias

Cuando una empresa al realizar los inventarios de existencias comprueba que existen
productos obsoletos, faltantes o deteriorados por otras circunstancias, debe realizar un
asiento de ajuste para corregir el valor de las existencias.
Ejercicio Práctico: La Empresa Los Andes S.A. el 31 de diciembre realiza un inventario

de su mercadería y comprueba que existen 5 extractoras deterioradas, no aptas para la
venta. El costo de cada una de ellas es de S/. 190. El asiento de ajuste sería: (5 x S/.
190 = 950)
37
______________ 1 ________________

685 Desvaloraización de existencias 950
29 A provisiones para desvalorización de Existencia 950
291 extractoras 950
31/12 Por el monto desvalorizado
de existencia
______________ 2 ________________
94 Gastros Administrativos 950
79 A Cargas Imputables a cuenta de costos 950
31/12 Transferencia de provisiones

______________ 3 ________________
29 Provisiones para desvaloriz. de existencias 950

291 Licuadoras 950
20 A Mercaderias 950
201 Licuadora 950
31/12 Por el castigo de la existencias
Extractoras deterioradas
e). Ajuste por fluctuación de valores

Cuando una empresa compra valores (acciones) corre el riesgo de perder o ganar
por acción de la oferta y demanda. Al perder se registra la pérdida mediante un
asiento de Ajuste.
Ejercicio Práctico: La empresa Flores S.A. compra acciones por un valor de S/. 3 000,
después de un tiempo su cotización en bolsa esta en S/. 2 700.00 registrándose una
pérdida de S/. 300. El asiento seria
En éste caso la provisión se transfiere al gasto registrándose en el Balance General el
nuevo valor de la cuenta 31 Valores
Valor de las Acciones S/. 3 000

(-) Provisiones (300)
Valor en Libros 2 700
38
______________ 1 ________________

683 Fluctuacion de valores 300
31 A valores 300
319 Provisiones para fluctuación de valores 300
31/12 Para registrar la perdida
de valor de las acciones
______________ 2 ________________
31/12 Por la Transferencia de Provisiones
f). Ajuste por cargas diferidas

Toda empresa a veces realiza pagos adelantados que posteriormente deben
convertirse en gasto, tales como: la cancelación de una póliza de seguros, alquileres
pagados por adelantado, adelanto de remuneraciones, etc. Normalmente estas
operaciones se irán devengando mensualmente durante el periodo de cobertura.
Ejercicio Práctico: Una empresa comercial asegura su mercadería contra todo riesgo
ante la Compañía de Seguros El Sol por S/. 1 200 anuales. El importe total se paga por
adelantado en, efectivo según póliza de seguro 151515. Dicho contrato entra en vigencia
a partir del 1º de Mayo. El asiento por la provisión del seguro pagado por adelantado
sería:
39
______________ 1 ________________
38 Cargas Diferidas 1200.00

382 Seguros pagados por anticipados 1200
40 Tributos por pagar 228
4011 IGV e ISC 328
46 A cuentas por pagar diversas 1428.00
469 Otras cuentas por pagar diversas 1428
1/10 Por la provision del seguro pagado por

Anticipado
______________ 2 ________________
46 Cuentas por pagar diversas 1428.00
469 Otras cuentas por pagar diversas 1428
10 A Caja y Bancos 1428.00
101 Caja 1428
1/10 Por la cancelación de la póliza

de seguros
El asiento de ajuste correspondiente a los meses de Octubre, Noviembre y Diciembre

sería de acuerdo al siguiente càlculo:
1 200 + 12 meses x 3 meses = 300

______________ 1 ________________
65 Cargas diversas de gestión 300

654 Seguros 300
38 A Cargas diferidas 300
382 Seguros pagados por anticipado 300
31/12 Por los seguros pagados por anticipado
______________ 2 ________________
94 Gastos de administración 300

79 A cargas imputables a cuenta de costos 300
31/12 Por la transferencia de las provisiones
40
g). Ajuste por Amortizaciones:
Los activos intangibles o inmateriales son por lo general activos de larga vida. Los
intangibles se centralizan como un activo fijo y se amortizan a lo largo de su vida útil
por la pérdida de valor de los mismos. El ajuste se aplica a los activos intangibles
(llámese, patentes y marcas, derechos de llave, etc.) cuyos gastos deben ser
explotados en varios años hasta un máximo de 10.
Ejercicio Práctico: La empresa El Sol S.A. realiza proyectos de investigación para

ampliar su oferta productiva en el mercado, gastando S/. 20 000
Se contabiliza el asiento por el gasto.

______________ 1 ________________
34 Intangibles 20 000
343 gastos de investigación 20 000
10 Caja y Bancos 20 000
101 Caja 20 000
1/10 Por el pago que ocasiona el

proyecto de investigación
El asiento de ajuste por la amortización durante el primer año sería de acuerdo al

siguiente cálculo:
10% de S/. 20 000= s/. 2 000

______________ 1 ________________
68 Provisiones del ejercicio 2 000

682 Amortización de intangibles 2 000
39 A Depreciacion y amortización acum. 2 000
394 Amortización de intangibles 2 000
31/12 Por la amortización de Intangibles
41
______________ 1 ________________
94 Gastos Administrativos 2 000

79 A cargas Imputables a cuenta de costos 2 000
2 000
31/12 Por la transferencia de
Provisiones
______________ 2 ________________
39 Depreciación y amortización acum.. 2 000

394 Intangibles
34 A Intangibles 2 000
343 Gastos de Investigación
31/12 Por el costo de amortización
de intangibles según calculo
h). Ajuste por Beneficios Sociales

El beneficio social constituye el derecho que le corresponde a los trabajadores de
acuerdo a las normas laborales vigentes de un país. Generalmente son aquellos
pagos adicionales que obtiene el trabajador por su valor remunerativo. Se califica
como beneficio social los pagos efectuados al trabajador por:
1) Compensación por tiempo de servicios CTS: La Compensación por Tiempo de

Servicios tiene la calidad de beneficio social de previsión de las contingencias que
origina el cese en el trabajo y de promoción del trabajador y su familia.
2) Indemnización por despido arbitrario: En caso de despido arbitrario tiene

derecho a recibir por lo general 1.5 sueldos por cada año trabajado mas 1 CTS
por cada año trabajado (de conformidad con lo establecido por el artículo 76 del Decreto Supremo N°
00397TR, TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Labora)
3) Pago por vacaciones truncas: Cuando un trabajador ingresa a una empresa a

trabajar, por decir por 12 meses, cuando este a los 6 meses es despedido por
algún motivo, sus vacaciones quedan truncas, por decir ganaba mil soles (S/. 1
42
000), entonces recibirá como vacaciones truncas su proporcional respectivo, es
decir S/. 500
Ejercicio Práctico: Juan López gana S/. 1 500 mensuales. Todos los años sale de
vacaciones el mes de Octubre ¿Cuál es el importe que se debe ajustar al 31 de
Diciembre? realice los asientos respectivos
a.- Sueldo básico S/.1 500

b.- Provisión por mes S/. 1 500 / 12 = 125
c.- Provisión por los meses de Octubre, Noviembre y Diciembre
3 X 125 = 375

______________ 1 ________________
62 Cargas de personal 375

626 Vacaciones 375
41 Remuneración y participación por pagar 375
412 Vacaciones por pagar 375
31/12 Por la provisión de vacaciones

referente a los mese de Oct., Nov. Y Dic
______________ 2 ________________

31/12 Por la transferencia de la

Provisión
i). Ajuste por Ganancias Diferidas

Se debe realizar este asiento por las ganancias diferidas o adelantadas, con el fin de
que se refleje un saldó verdadero en el Balance General, ya que si no se regulariza
esta operación, la empresa está sujeta a cumplir con la obligación.
43
Ejercicio Práctico: El día 1 de Octubre se vende mercaderías por S/. 1,200 más IGV. Se
cobra una inicial de S/. 228.- por el saldo se firma 12 letras. El costo de la mercadería
vendida es de S/. 660.-

______________ 1 ________________
12 Clientes 1428
121 facturas por cobrar 228
123 Letras por cobrar 1200
40 A Tributos por Pagar 228
401 Gobierno central
4011 IGV 228
49 A ganacias diferidas 900
491 Ventas diferidas 900
70 A evntas 300
701 mercaderias 300
01/10 Por las ventas diferidas
______________ 2 ________________
69 Costo de ventas 165

691 Mercaderias 165
49 Ganacias diferidas 495
492 Costo diferidos 495
20 A Mercaderias 660
01/10 Por el costo diferido
Nota: Los S/. 300 de la 70 Ventas corresponde a los 3 meses (Octubre, Noviembre y Diciembre)
2.5.-ASIENTOS DE REGULARIZACIÒN
Se denomina así a aquellos asientos contables del Libro Diario en donde se
registran las cuentas que dieron utilidad o pérdida en base a las cuentas
denominadas "saldos intermediarios de gestión". Las empresas comerciales, de
servicios e industriales para su regularización utilizarán las cuentas:
80 Margen comercial
82 valor agregado
83 excedente bruto de explotación
84 Resultado de explotación.
85 resultados antes de participaciones e impuestos
89 resultado del ejercicio y
44
Los asientos de regularización se registran después de la Hoja de Trabajo (Balance de
comprobación) en el libro Diario, llegando al final del presente mostraremos un ejemplo de
este tipo de asiento contable.
Nº 02
I. Responde las siguientes interrogantes:
1. ¿En qué casos se hace los asientos de apertura?

_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
___________________________________________________________
2. ¿Cuál sería la glosa de un asiento de apertura?

________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_________________________________________________________
3. ¿Qué sucedería si no existiera los asientos de apertura?

________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_________________________________________________________
4. ¿Por qué debemos realizar el Asiento por Destino?

________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_________________________________________________________
5. ¿Cuándo se hace el “asiento por Destino por la salida de mercaderías de

almacén?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_________________________________________________________
6. ¿Qué significa hacer un asiento contable por el costo de ventas?

________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_________________________________________________________
45
7. ¿Por qué debo hacer la depreciación de un activo fijo?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_________________________________________________________
8. ¿Qué ocurre si no hago la depreciación al final del año?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_________________________________________________________
9. ¿Cuál es la fórmula para hallar el costo de ventas?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_________________________________________________________
10. ¿Qué significa la desvalorización de una existencia?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_________________________________________________________
11. ¿Cómo hago el trámite para tener un libro de planillas de sueldos en

una empresa nueva?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_________________________________________________________
46
Nº 2.1
I. RESUELVE LOS SIGUIENTES CASOS:
1. Un empleado es despedido arbitrariamente y a trabajado 2 años en la empresa

San Jorge, su remuneración era el mínimo que la ley fija ¿Cuál será el importe de
su indemnización?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
____________________________________________________________
2. Un trabajador es despedido por sobrevaluar precios de combustibles del grifo

“ABC”, el llevaba trabajando en la empresa 6 meses. También ganaba el mínimo
que la ley exige. ¿Tendrá indeminización?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
____________________________________________________________
II. INVESTIGA Y COMENTA A LAS SIGUIENTES INTERROGANTES:
a. ¿Qué tiempo es computable las licencias por enfermedad con goce de haberes por
parte de empleador, cuando el trabajador cuente con un impedimento para el
normal desarrollo de su trabajo?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
____________________________________________________________
b. ¿Qué significa un despido laboral no arbitrario?

________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
____________________________________________________________
c. ¿Por qué la empresa debe tener en planillas necesariamente a sus trabajadores?

________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
____________________________________________________________
d. Respecto a la estabilidad laboral ¿Qué dice la Constitución Política del Estado

Peruano?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
____________________________________________________________
47
e. ¿Cómo y cuándo cobrar la CTS de un banco?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
____________________________________________________________
III. Elaborar los siguientes asientos contables

a). El 1º de Abril se compra una computadora en S/. 1900 Su uso se realiza a partir
del 1 de julio. Se calcula una vida útil de 4 años es decir una depreciación del 25
% al año.
Depreciación Anual = =
Por consiguiente al cierre del ejercicio contable, 31 de Diciembre la depreciación por

los 6 meses de vida.
Valor del Activo Fijo

Depreciación
Valor en libros 31-12-200_
Realizar su respectivo asiento contable de Provisión

b). La Empresa Unidos del Centros S.A. el 31 de diciembre realiza un inventario de su

mercadería y comprueba que existen 10 licuoextractoras Philips que están muy
deterioradas, no aptas para la venta. El costo de cada una de ellas es de S/. 120.
Realizar el asiento de ajuste sería:
48
______________ 1 ________________
68 Provisiones del Ejercicio

685 Desvaloraización de existencias
29 A provisiones para desvalorización
291 extractoras
31/12 Por el monto desvalorizado
de existencia
______________ 2 ________________
94 Gastros Administrativos
79 A Cargas Imputables a cuenta de costos
31/12 Transferencia de provisiones

______________ 3 ________________
c).Se provisiona el Costo de Ventas según el Libro auxiliar con los siguientes datos:
-Al inicio del año se tiene mercaderías en el almacén por s/ 15 000
- Las compras de mercaderías durante el año fueron s/. 45 000
- Al finalizar el año el stock final fue de s/. 25 000
IV.
Desarrollar el siguiente caso de Indemnización por despido arbitrario de trabajador

contratado a plazo temporal
El 1º de marzo del presente año, la empresa Comercial “Dawior S.A.C.” contrató a un
trabajador a plazo temporal por un periodo de un (1) año para que realice la
comercialización de los productos de la empresa y se le asignó una remuneración de
S/. 2,097. Además, el trabajador cuenta con carga familiar (es decir un adicional de
S/. 53.-). Sin embargo, sin ninguna causa que lo justifique el 31 de octubre del año en
49
curso la empresa despidió arbitrariamente a este trabajador faltando cuatro (4) meses
para que culmine el contrato de trabajo celebrado.
Al respecto, la empresa nos consulta ¿Cómo debe elaborar la liquidación de
beneficios sociales de este trabajador si lo despide antes del vencimiento de su
contrato?
Tener en cuenta:
De conformidad con lo establecido por el artículo 76 del Decreto Supremo N°
00397TR, TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, si un empleador
resuelve arbitrariamente un contrato de trabajo temporal, deberá abonar al trabajador
una indemnización equivalente a una remuneración y media ordinaria mensual por
cada mes dejado de laborar hasta el vencimiento del contrato, con el límite de doce
(12) remuneraciones.
50
UNIDAD TEMÁTICA III
REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS
3.1. CONCEPTO DE REGISTRO DE COMPRAS
Es un Libro Auxiliar Obligatorio según D.L. No. 19620, año 1973, de foliación doble;
su utilización de éste libro es obligatorio en todas las empresas comerciales,
industriales y en las empresas de servicios.
La importancia de éste libro consiste en registrar en forma detallada, ordenada y
cronológicamente sin borrones y enmendaduras todos los datos de los
comprobantes de pago que se obtuvo en las compras de bienes y/o servicios ya sea
al contado o al crédito.
Cuando el volumen de las compras son considerables es sumamente importante el
uso de este libro, para llevar un control detallado de la reposición de las mercaderías
y de las condiciones de compras. También se puede controlar en forma periódica (
cada mes, dos meses, cuatro meses, etc. de acuerdo a la política de cada empresa)
los gastos operativos y administrativos que la empresa realiza para sus fines
específicos, relacionados al giro del negocio de la empresa; es muy importante el
uso de este libro auxiliar para calcular los créditos fiscales ( I.G.V. ) a favor, teniendo
en cuenta las normas que rige la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria ( SUNAT ), artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo D.S. No. 055-99-EF.
publicado el 15-04-99.
Todos los movimientos de las operaciones registradas en el presente Libro origina
un asiento por naturaleza y por transferencia en el libro diario, trasladándose
posteriormente la afectación financiera en el Libro Caja y generando a través de ella
el llamado asiento de centralización.
51
En este Registro Auxiliar se registran todos los documentos que la empresa requiere
para su normal actividad empresarial en el campo de los negocios, y que eroga la
situación financiera; los hechos que sustentan el registro de la operaciones del
Registro de compras,' se detallan como aquellos comprobantes de pago ylo
documentos validos para efectos tributarios y de control, que detallamos a
continuación:
Facturas, Boletas de Venta, Ticket, Recibo por Honorarios, Liquidación de Compra,
Guía de Remisión, Notas de Crédito, Notas de Débito, Recibos de Luz, Recibos de
Agua y otros documentos y los comprobantes de pago permitidos, que estén acorde
con el Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución No. 018-971SUNAT.
Para que tenga validez en el aspecto formal, el Registro de Compras tiene que estar
legalizado por el Notario Público en la jurisdicción que el corresponda, ó por el Juez
de Paz en el ámbito Distrital en la que las empresas realicen sus operaciones de
adquisición de bienes o servicios y poder hacer uso del Crédito Fiscal (I.G.V.), de
esta manera la empresa no tendrá ningún tipo de problema o alguna observación
posterior cuando exista alguna fiscalización por parte de la SUNAT.
El Registro de Compras tiene un plazo máximo de atraso para poder registrar todos
los comprobantes de pago que se tiene en poder y vinculados a asuntos tributarios.
El plazo es de 10 días hábiles de retraso contados desde el primer día hábil del mes
siguiente a aquel en que se recepcione e! comprobante de pago. Resolución No.
078-98ISUNAT (20-08-1998) Y R.S. No. 132-20011SUNAT (24-11-2001).
A. RAYADO DEL LIBRO AUXILIAR REGISTRO DE COMPRAS

El rayado del Registro de Compras depende en gran parte de la importancia que le
puede dar cada empresa y de acuerdo a datos que desee conocer con respecto de sus
compras ó adquisiciones de bienes y servicios. El rayado que se usa generalmente
presenta las siguientes partes.
1) Columna para registrar la fecha de la operación.
2) Columna para registrar el tipo de documento.
3) Columna para anotar el No. de serie del comprobante de compra
4) Columna para anotar el No. de comprobante de compra (factura, Boleta de venta; etc)
5) Columna para anotar el No. de R.U.C. de la empresa proveedora.
52
6) Columna para registrar el nombre del proveedor o la razón social
7) Columna para anotar el tipo de cambio, en caso de compra en moneda extranjera.
8) Columna para anotar el valor de compra, antes de descuentos y rebajas obtenidos por el
proveedor.
9) Columna para anotar los descuentos y rebajas obtenidos.
10) Columna para anotar el valor de compra, luego del descuento, cuando la adquisición se
encuentre afecta al IGV. al contado.
11) Columna para anotar el valor de compra, luego del descuento, cuando la adquisición se
encuentre afecta al IGV. al crédito.
12) Columna para anotar el importe de las operaciones que no estén afectas al I.G.V.
13) Columna para anotar el I.G.V. de las adquisiciones realizadas.
14) Columna para anotar otros importes
15) Columna para anotar e! importe total (precio de compra ) de la compra realizada.
NOTA.- Existen otros tipos de rayado, de acuerdo a las necesidades de la empresa, las
mismas que se adecuan a las necesidades propias de ellas.
La columna No. 16 denominada fecha de cancelación de las compras realizadas al

crédito, se da por criterio propio, ya que es necesario para un mejor control interno y así
no tener dificultades con 1a fecha de cancelación.
b.- MODELO DEL REGISTRO DE COMPRAS
El presente Rayado del Registro de Compras, puede ser modificado ya que no es

necesario tener en forma estricta el presente modelo para anotar !as operaciones, pueden
haber otros modelos de acuerdo a la necesidad de la empresa; teniendo en cuenta un
mejor control para el bienestar de la empresa y la utilidad que puede ser en el momento
que se requiera una información.
53
REGISTRO DE COMPRAS
Mes de ….. de 20………
Comprobante Numero Total Dsctos.
FECHA Tipo Tipo de Operac. Operac. Operac. IGV Import
de Pago de valor Rebaj
Proveedor Otros
de Gravadas Gravadas de
Dia Mes Año Serie Numero RUC Cambio compra Bonif no Gravadas total
Doc contado credito
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
CASO PRÁCTICO
La Empresa Comercial "XYZ" S.A. en el mes de Mayo 2008 ha adquirido la siguiente

compra:
 Día 01 de Mayo con Factura No. 002-0659, se ha comprado de Comercial Centro un

SA. Con RUC Nº 0564893462, 5 T.V marca Sony de 20" a colores por un importe de
S/. 599.00 cada uno incluido IGV Al contado.
 Día 03 de Mayo Con Factura Nº 001-135 se ha comprado a Tiendas" F " SRL. con
RUC. Nº. 20829364731, compra de 20 Radios, marca Philips Stereo de 2 Bandas en
AM y FM por un total de S/. 2,720.17 más el IGV. Al crédito.
 Día 08 de Mayo con B/V Nº 002-592 se ha comprado a la casa Reiser S.A. con RUC
Nº. 20897645138, 30 licuadoras marca Oster y 35 planchas marca Imaco con el 1.5%
de descuento, por un total de valor de venta de las licuadoras de S/. 2709.00 al
contado, y siendo el valor de las planchas por un total de S/ 1348.00
 Día 15 de Mayo con Factura Nº. 002-00893 se ha comprado de Comercial San

Fernando S.A. con RUC Nº. 20200358760, 2 lavadoras marca Emerson por un total de
S/. 1834.00 incluido IGV Al crédito.
54
 Día 22 de Mayo con B/V Nº. 001-000366 se ha comprado de Distribuidora CURACAO
S.A.C con RUC Nº 20836004726, 5 T.V. a colores de 20" marca Panasonic por un
total de S/. 2552.00, al contado, incluido IGV
 Día 26 de Mayo con Factura Nº. 002-000764 se ha comprado de Comercial San
Cristóbal SRL. Con RUC Nº. 20360580974, 6 microondas marca philips, por un total
de valor de venta de S/. 5658 con el 5 % de descuento al contado más el IGV
 Día 30 de Mayo con Factura Nº. 002-000564 se ha comprado de Comercial Matusita
S.A.C. Con RUC Nº. 20654973819, 40 extractoras marca Oster por la suma de S/.
4597.00 más el IGV al contado.
Veamos nuestro Registro de compras y los asientos contables:
REGISTRO DE COMPRAS
MES DE MAYO DE 2008
55
NOTA: Similar al caso del Registro de ventas, por criterios técnicos y profesionales del
quehacer diario del Contador Público de manera pragmática, a fin de controlar las
cancelaciones por las compras al crédito en el referido registro, hemos añadido la
columna de fecha de Cancelación de dichas compras, por lo que su efecto facilitará el
registro en el Libro caja a la fecha de su cancelación.
ASIENTOS DE CENTRALIZACION AL LIBRO DIARIO
……………………………X…………………… DEBE HABER
60 COMPRAS 21 628.71
60.01 Mercaderías
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2799.98
40.01 Gobierno Central
40.11 IGV
42 PROVEEDORES 24084.95
42.01 Facturas por pagar
73 DCTOS. REBAJAS Y BONIF. OBTENIDOS 343.75
73.1 Dctos. Rebaj. Y Bonif Obtenidos
xxx Por la centralización del
registro de compras, correspondiente
al presente mes de mayo 2005
……………………………X……………………………..
20 MERCADERIAS 21628.71
21.01 Almacén
61 VARIACION DE EXIST. 21628.71
61.01 Mercaderías
xxx Por la transferencia de las
mercaderías a almacén
. . . Continúe con el Asiento por la cancelación…
3.2. REGISTRO DE VENTAS
Las empresas comerciales, productivas y de servicios, tienen como finalidad poner al

alcance los bienes y servicios que los consumidores necesitan satisfacerlos. Sin
embargo estos hechos económicos de las empresas y consumidores, originan
¡limitadas transacciones comerciales que denominamos Venta ( s ).
Por eso se hace necesario que estos hechos tengan el soporte contable mediante la
documentación que emita el vendedor al comprador, denominándose a estos
documentos " Comprobantes de Pago " los mismos que están normados por una serie
de requerimientos, dimensiones, número de ejemplares y otros establecidos por la
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria). Base Iega1.018-
56
97/SUNAT el mismo que fuera publicado el 09-03-97 y vigente a partir del 24-03-97,
más conocido propiamente como el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Para este caso la indicación documentaría se refiere a las Boletas de Venta y las
Facturas; conocer las características de cada una de ellas se ha tratado
extensamente en el curso de Documentación Mercantil, estos hechos a través de
ciertos procedimientos técnicos deben de transcribirse en el Registro de Ventas de
foliación doble, cuando llevamos la Contabilidad Manual y de igual forma el
procesamiento de información cuando aplicamos la Contabilidad Computarizada por
el Sistema PROCONT, CONTASIS, SISCONT y otros.
A continuación, presentamos el modelo del rayado, recordándoles siempre que el
Registro de Ventas debe ser autorizado por el Notario Público de la jurisdicción
donde se encuentra la empresa, ó por el Juez de Paz competente de la Jurisdicción
Distrital , y que debe mantenerse registrado con un máximo de 10 días de retraso,
contados desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el
comprobante de pago, tal como determina la Resolución No. 078-981SUNAT ( 20-08-
1998 ) Y R.S. No. 132-20011SUNAT ( 24-112001). En el procedimiento de registro de
Ventas, para los contribuyentes del Régimen Especial de Impuesto a la Renta y
contribuyentes del Régimen General de Impuesto a la Renta, se da por comprendido
que, sobre las ventas realizadas mediante Boletas de Ventas (B/V) queda tácitamente
en el referido documento, la retención del Impuesto General a las Ventas.
a. RAYADO DEL REGISTRO DE VENTAS

1) Columna de fecha de emisión de comprobante de pago de ventas considerando el día, mes
y año
2) Columna de código de documento
3) Columna de serie de comprobante de pago.
4) Columna de número de comprobante de pago
5) Columna de tipo de cambio si la venta se efectúa en moneda extranjera
6) Columna de número de RUC del Cliente
7) Columna del nombre del cliente ó razón Social
8) Columna de Base Imponible de ventas gravadas al contado
9) Columna de Base Imponible de ventas gravadas al crédito
10) Columna de descuentos, rebajas y bonificaciones por ventas concedidas.
57
11) Columna de Impuesto General a las ventas
12) Columna de otros tributos
13) Columna de importe total de la venta
14) Columna de fecha de cancelación de ventas al crédito
CASO PRÁCTICO
La Empresa Comercial " ABC " S.A. en el mes de Mayo 2008 ha emitido los
siguientes documentos de ventas:
Día 2 de Mayo B/V No. 001-000365 al Sr. Marcelino Campos Torres, por la Venta
de un T.V. Sony de 20" a colores valorizado en S/. 999 al contado, incluido IGV
Día 3 de Mayo Factura No. 001-000120 a Comercial Mantaro S.R.L. con RUC. No.
20271204697, por la venta al contado de 10 Radios marca Philips, de 2 bandas
stereo en am. y fm. por un total de S/.. 2 092.44 mas el I.G.V.
Día 5 de Mayo B/V No. 001-000366 a la Sra. Carmen Cortijo Ruiz, por la venta de
una Licuadora marca OSTER con 4 velocidades, valorizado en S/.139 con el 10%
de descuento, incluido el I.G.V
58
Día 7 de Mayo Factura No. 001-000121 a Comercial Mantaro SRL., con RUC No.
20271204697, por la venta al crédito de 20 planchas marca Samsung
vaporizadoras con el 2% de descuento, por un total de S/. 1 580.70 incluido el I.G.V
Día 12 de Mayo se emite la B/V No. 01-000367 al Sr. Juan Torres Sotomayor por
S/. 250, el mismo que es anulado por considerarse erróneamente el valor de
emisión.
Día 12 de Mayo B/V No. 001-000368 al Sr. Juan Torres Sotomayor, por el importe
de S/. 429 incluido el IGV por la venta al contado de un T.V marca Sony de 14".
Día 18 de Mayo con Factura No. 001-000122 a la Sra. Magaly Garay Gutierrez con
RUC No. 10192004973, por la venta al contado de una lavadora marca LG
teniendo un descuento del 3%, por un total de S/. 1 479 incluido el IGV
Día 27 de Mayo con Factura Nº 001-000123 por la venta al crédito de 3 microondas

marca Philips, a comercial Milagritos E.I.R.L. con RUC Nº 20230564185, por un
total de S/. 3,935.29 mas IGV.
Día 30 de Mayo con Factura No. 001-000124 por la venta al contado de 2 TV. a
colores de 20" marca LG. Al Sr. Alexander Balbín Sánchez, con RUC No.
10356978420, por el importe total de S/.1 998 Incluido IGV
Las ventas al crédito han sido canjeadas por Letras a 30,60 y 90 días vista
REGISTRO DE VENTAS
59
MES DE Mayo …. De 2010.
60
- Los asientos del registro de ventas se trasladan al diario normalmente a fin de cada
mes.
- Los pagos o ingresos al contado y con cheque normalmente se registran el Libro
Caja, que se veremos más adelante.
b.- CENTRALIZACIÓN DEL REGISTRO DE VENTAS AL LIBRO DIARIO
DEBE HABER
……………………X…………………………
12 CLIENTES 13,707.82
12.1 Facturas por pagar
67 CARGA FINANCIERAS 89.88
67.5 Dsctos. Concedidos por pronto pago
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,188.64
40.1 Gobierno Central
40.11 I.G.V.
70 VENTAS 11,609.06
70.1 Mercaderias
xxx. Por las ventas del mes
según Reg. Ventas folio Nº
……………………X…………………………….
12 CLIENTES 6,232.09
12.1 Fact. Por cobrar
12 CLIENTES 6,232.09
12.3 Letras por cobrar
xxx. Por el canje de las facturas
por Letras, según Vtas. Al crédito del mes
……………………X…………………………….
61
1. Con la información siguiente, elaborar el Registro de Ventas y su asiento contable
respectivo:
La empresa comercial “ABC” S.A. en el mes de Febrero del 2008, ha emitido los
siguientes documentos de venta:
a) El día 03 de febrero con B/V Nro. 002-0010 al Sr. Julian Pérez, por la venta de una
computadora, al contado la cantidad de S/. 25 000.oo
b) El día 07 de febrero, con factura Nro. 001-0015 a comercial KOKI, con RUC Nro.
20204055912, por la venta al crédito de 50 relojes, con el 3% de descuento por un
total de S/. 1 750.oo incluido el IGV
c) El día 25 de Feb. Con factura Nro. 001-0016, por la venta al crédito de 5 T.V. a al
empresa “C” S.A. con RUC 1034854861, por un total de S/ 3 900.oo más IGV
d) El día 26 de febrero con B/V Nro. 002-0011 al Sr. Abel Lopez, por la venta de una
radio grabadora, al crédito la cantidad de S/. 1 000.oo
2. Con la información siguiente, elaborar el Registro de Compras y su asiento contable
respectivo:
La empresa comercial “América” S.A. en el mes de Febrero del 2006, ha realizado las
siguientes compras
a) El día 03 de feb. Con factura Nro. 001-140 a comprado a tiendas “Mantaro” SRL
con RUC 12343678912, compra de 10 bicicletas montañeras, por un total de S/.6
000.oo, al crédito.
b) El día 07 de feb. Con factura Nro. 001-149 a comprado a tiendas “L” SRL con RUC
19343478512, compra de 2 cocinas, por un total de S/.4 500.oo, mas IGV al
crédito.
c) El día 29 de de febrero se compraron con factura Nro.002-546423, a comercial
“PP” SAC, con RUC 1985631457514, 100 ollas arroceras, marca PHILIPS, por la
suma total de S/ 4 000.oo, mas IGV, con un descuento del 5% por el pago al
contado
d) El día 29 de feb. Se compra mercaderías diversas, por la suma de S/. 5 000.oo a la
empresa “SOLAR” EIRL, con B/Vta. Nro. 005-875 al contado.
62
Nota: para resolver utilice el siguiente formato.
REGISTRO DE VENTAS
MES: __________________ DEL 200__
FechaCo Comprobant Tipo Vta. Doct Base Base Impor
d. e / Nro Bru os imp . imp. te
Gravad Gravad
Do De pago camb . CLIEN ta Reba IG total
as as
D M A c. Seri Nume io RU TE ja contad credito V
e ro C Boni o
f.
Centralización en el Libro Diario : D H
12 CLIENTES ________
Facturas por pagar
67 CARGAS FINANCIERAS ________
67.5 Dscto. por pronto pago
40 TRIBUTO ________
40.1 Gobierno central
40.11 IGV
70 VENTAS ________
701 mercaderías
63
REGISTRO DE COMPRAS
MES: __________________ DEL 200__
FechaCo Comproba Tota Doct Operacio Operaci Impo

d. nte Nr l os nes. ones Oper IG rte
Gravad Gravad ac.
Do De pago o. PROVEE Valo Reb as V total
as no
D M A c. Ser Num RU DOR r de aja contado credito
graba
ie ero C com . das
pra
Centralización en el Libro Diario : D H
60 COMPRAS ________
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS POR PAGAR ________
401.1. IGV
42 PROVEEDORES ________
73 DESCUENTOS REBAJAS BONIF. ________
731 Desc. Rebajas y Bonif.
Bonif.
64
Nº 03
1. ¿Qué es un crédito fiscal?

___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________
2. ¿Al comprar o al vender se obtiene crédito fiscal?

____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________
3. ¿Cada qué tiempo se centraliza los datos del Registro de compras y/o de ventas?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________
4. En el rayado del libro de compras y de ventas, después de la fecha viene: Código

del documento ¿A qué se refiere?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________
5. ¿Qué sucede si estando obligados a llevar registros de compras y de ventas no la

llevamos o estamos muy atrasados en su registro?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________
65
66
UNIDAD TEMÁTICA VI
4.1. CONCEPTO
Es un Libro Auxiliar voluntario que no necesita ser legalizado, se utiliza de acuerdo a
las necesidades de la empresa.
Su finalidad principal es controlar en forma ordenada, clara, precisa y cronológica los
depósitos en la Cuenta Corriente, los Cheques girados, las Notas de Cargo, Notas
de Abono
Este Libro es importante para controlar las relaciones operacionales que existen
entre la Empresa que tiene Cuenta Corriente con la Entidad Bancaria ó entidad
financiera regida por la ley No. 26702 de DG-12-96, Nueva Ley de la Banca.
Dicho de otra manera el Libro Banco controla el tránsito de dinero en cuenta
corriente. Las entradas o depósitos así como los retiros.
Para los intereses de las empresa, mediante este Libro podemos definir como
informes inmediatos, para la obtención de Saldos actualizados, y demostrar a través
del libros de Bancos los saldos que puede ser Deudor o Acreedor, señalándose por
el saldo Deudor la disponibilidad de dinero por parte del cliente, y en la condición del
saldo Acreedor, indicar comúnmente como saldo en contra, debido a la presentación
del Avance en Cuenta corriente y posteriormente para llegar al sobregiro bancario
4.2. MANERA DE LLEVAR ESTE LIBRO

1. En la parte superior del Libro Bancos, se indica el Número de la Cuenta Corriente
y el Nombre del Banco al cual pertenece, y adicionalmente se señala el período al
cual pertenece.
2. El registro de las operaciones efectuadas por las empresas en las entidades
Bancarias, se realiza de acuerdo a su naturaleza en columnas, en la que se
detallan la fecha de operación, tipo de operación, número de documento que
67
justifica la operación (de entregas ó depósitos, y el del número de cheque girado,
Así como también los números de la documentación perteneciente al Banco de
las Notas de Cargo ó Débito ó de las Notas de Abono ó Crédito).
3. Se registra en la columna del Debe las entradas de fondos iniciales que se
conocen con el nombre de apertura.
4. Se registra en el Debe todo aumento ó entrega de dinero en la Cuenta Corriente,;
este aumento se produce por los depósitos de dinero en efectivo o con cheques a
cargo del mismo o de otros bancos. El registro de dichas operaciones se conoce
con el nombre de Acreditar y Debitar o Cargar.
5. Cuando se disminuye dinero en la cuenta corriente mediante el libramiento de
cheques, estas operaciones determinan la disminución del dinero en efectivo
disponible de la cuenta corriente, recibe el nombre de Abonar.
6. El libro auxiliar de Bancos, además del registro del movimiento del efectivo de las
entregas como del libramiento de cheques; nos muestra el saldo disponible para
poder cubrir en cualquier oportunidad, los fondos que se necesiten a fin de poder
cumplir una obligación girada contra la cuenta corriente.
CUENTA CORRIENTE Nº 991-010173-25 BANCO DE CREDITO

DEL MES DE JUNIO – 2007 LIBRO DE MOVIMIENTO BANCOS
SUMAS SALDOS
FECHA COMCEPTO
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
68
4.3. DETERMINACIÓN DEL SALDO
La determinación del saldo en el libro Bancos, tiene el siguiente procedimiento:
1. Cuando el saldo del libro de Bancos es DEUDOR, quiere decir que el banco le
debe al cliente, o mejor dicho el cliente tiene fondos disponibles en el banco a su
favor.
2. Cuando el saldo en el libro de bancos es ACREEDOR, quiere decir que el cliente
le debe al banco; por un crédito recibido o por la autorización de un sobregiro; en
otras palabras significa que no tenemos fondos disponibles, todo lo contrario es
que nosotros tenemos una obligación ó deuda que cumplir con el banco.
4.4. REAPERTURA DEL LIBRO BANCO
La reapertura del libro banco se efectúa con el saldo anterior, si el saldo es DEUDOR
se reabre con la expresión " A Saldo". Pero si el saldo fue ACREEDOR la reapertura
se hará con la expresión " Por Saldo".
Así se procede continuamente cerrando y reabriendo el libro a través de cada

período.
4.5. BALANCE DEL LIBRO BANCOS
Cada fin de mes se debe acumular a un total de las operaciones ocurridas por
columnas del DEBE ó entregas y /o depósitos efectuados, así como el registro de las
Notas de abono recibidos: y en el HABER, los importes de los cheques girados y las
Notas de Cargo recepcionados para la determinación del saldo del próximo mes
inmediato posterior.
Para efecto de cuadre de las columnas del DEBE y HABER; se restan las cantidades
totales ente sí, y se procede de la siguiente manera:
1º Si en la sumatoria total acumulada de la columna del DEBE es mayor que la columna

del HABER, esa diferencia se denomina “A Saldo”, y se coloca a la altura de la
columna del HABER y de esa manera quedan ambas columnas conciliadas ò
igualadas.
69
VEAMOS EL SIGUIENTE EJEMPLO
CUENTA CORRIENTE Nº 380-000175-25 BANCO CONTINENTAL

DEL MES DE JULIO – 2007 LIBRO DE MOVIMIENTO BANCOS
SUMAS SALDOS
FECHA COMCEPTO
02-Jul Apertura de cta.cte .550.00 550.00
03-Jul Depósito en efectivo 230.00 780.00
06-Jul Deposito de Cheque otro Banco 190.00 970.00
Giro Cheque Nº.001-Luis
15-Jul Torres 95.00 875.00
Giro de Cheque Nº 002 Juan
22-Jul López 120.00 755.00
31-Jul Nota de Cargo -Chequera 25.00 730.00
Nota de Cargo - Mantenimiento 18.50 711.50
970.00 258.50
A SALDO * 711.50
970.00 970.00
(*) En el presente cuadro ilustramos claramente el saldo de S/. 711.50, según

movimientos de operaciones; se denomina A Saldo, dicho sea de paso significa que la
empresa tiene liquidez o disponibilidad en el Banco.
2º Si la columna del DEBE es menor que la columna del HABER, esa diferencia se
denomina Por Saldo y se coloca a la altura de la columna del DEBE y de esa manera
los totales quedan en cantidades conciliadas.
VEAMOS EL SIGUIENTE EJEMPLO:
70
MOVIMIENTO DEL MES DE JULIO LIBRO BANCOS
SUMAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
01-Ago A SALDO 711.50 711.50
07-Ago Deposito con Cheque -Mismo banco 320.00 941.50
18-Ago Giro de Cheque NO ..033-José Cáceres 480.00 461.50
Giro de Cheque NO.044-para sueldos -
29-Ago mes 530.00 68.50
941.50 1,010.00
POR SALDO * 68.50
1,010.00 1,010.00
(*) En este pequeño movimiento se ha tratado de sacar un, Saldo Acreedor, para la
observación del caso.
Entre las sumas totales del DEBE y HABER el Saldo es S/. 68.50, el cual denominamos
Por Saldo, este monto representa que la Empresa no cuenta con liquidez y que está
debiendo al banco, dicho de otro modo estamos sobregirados.
4.6. LA CONCILIACIÓN BANCARIA

Todas las empresa o personas que mantienen Cuenta Corriente en una cantidad
bancaria o Financiera ,tiene derecho a recibir un informe para verificar y controlar
sus operaciones ,siendo este reporte generalmente distinto en la determinación de
salado al de la determinación del libro Auxiliar de bancos ,para lo cual mediante el
conocimiento manejo del libro Bancos , como el de las operaciones registradas por
el Banco de los estados de cuenta corriente .Se procede a la realización de la
conciliación bancaria .
La conciliación bancaria es una técnica que se practica entre el libro Bancos de
la Empresa con el Extracto Bancario ó estados de cuenta Corrientes ,
documentación que es enviada por el banco donde mantenemos nuestra Cuenta
Corriente , a un tiempo determinado .
Vale decir que una verificación comparativa de datos de cómo se ha determinado
los saldos de la Empresa como en la Entidad Bancaria.
71
4.7. EXTRACTO BANCARIO
Es un documento reporte que, envía el Bancos a sus clientes con periodicidad
mensual de los movimientos operacionales ya realizados y ejecutados por el
Banco .
El Extracto Bancario como documento reporte del Banco, sirve para conciliar y
Chequear con el libro Bancos , las operaciones realizadas entre las partes ,
para determinar los saldos reales .
4.8. MÉTODO DE CONCILIACIÓN

Existen dos métodos para determinar la conciliación de saldos.
A- MÉTODO DIRECTO
Método que se pare del saldo determinado por la empresa (saldo según libro
Bancos ) y mediante un procedimiento se llega al saldo obtenido por el
Banco .
B. MÉTODO INDIRECTO
En este método se parte del saldo determinado por el Banco, y mediante un
procedimiento, se llega al saldo determinado en el Libro Auxiliar de Bancos por
la Empresa.
RAYADO DEL LIBRO BANCOS

SUMAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
(1) (2) (3a) (3b) (4a) (4b)
72
1. En la primera columna se registran la fecha de la operación (días, mes y año).
2. En la segunda columna se detalla en forma clara y ordenada las operaciones en que
exactamente se realizan.
3. En la tercera columna, denominado de SUMAS está compuesta de dos sub columnas,
que detallamos a continuación:
PARA LA COLUMNA DEL DEBE:

Columna para el saldo inicial o llamado también apertura de Cuenta Corriente.
Columna para los depósitos en efectivo o con cheques, procediendo del mismo
Banco o como cheques de otros Bancos.
En la columna del DEBE se registran las notas de Abono por Letras cobradas por
cuenta de la Empresa, intereses ganados, y por transferencias de dinero
depositados en otras plazas de lugar distinto a la pertenencia de la Cta. Ctes. Y
otros.
En conclusión se registra en esta columna, todo los ingresos a favor de la Empresa
ó persona que esté relacionado con la Cuenta Corriente en Bancos
PARA LA COLUMNA DEL HABER:

En esta columna se registran los Cheques girados; que significa retiro de dinero de
la Cuenta Corriente y genera automáticamente la disminución del saldo actual que
mantenemos en Bancos.
También en esta columna se registran las Notas de Cargo por mantenimiento de
Cuenta Corriente, Comisiones Bancarias, Chequeras, tarjetas, etc.
En conclusión se registran en esta columna, todo las operaciones de egresos para
la Empresa y/o persona que genere salida ó erogación de dinero que esté
relacionado con la Cuenta Corriente en Bancos.
4. La cuarta columna en la que se determina los SALDOS está compuesto de dos sub
columnas que presentan las siguientes características:
73
Existen dos tipos de determinación de los saldos para entendimiento general; a
medida que registramos las operaciones en forma de valuación los saldos pueden
aumentar o disminuir de la siguiente forma:
 Entre las diversas operaciones, si el saldo es DEUDOR, significa que la empresa
tiene disponibilidad en la Cuenta Corriente del Banco.
 Entre las Operaciones diversas, si el saldo es ACREEDOR significa que estamos
sobregirados, en otros conceptos la empresa tiene una deuda con la entidad
Bancaria
CASO PRÁCTICO
La Empresa " XYZ " SA durante el mes de Mayo 2005 a efectuado las siguientes
operaciones en la Cuenta Corriente No. N45987-5327 del Banco Wiese como a
continuación se detalla:
Saldo mes anterior S/. 23,000.00
El 03 de Mayo efectúa el depósito por S/. 500.00 de la B/vta. No. 001-00365.
El 04 de Mayo se deposita el monto de S/. 2,490.00 de la Fact. No. 001-00120.
El 12 de Mayo se deposita el importe de la B/v. No. 001-00368 por S/. 429.00
El 18 de Mayo se deposita el importe de S/.1,434.63 de la Fact. No. 001-00122.
El día 30 de Mayo se deposita el importe de S/. 1,998.00 de la Fact. No. 001-
00124.
El 30 de Mayo se gira el cheque No. 90-00145-53 por el pago de las
Remuneraciones correspondiente al mes de Mayo por S/. 17,946.80.
El 30 de Mayo se gira el cheque No. 93-00145-53 por el pago de consumo de
Energía Eléctrica correspondiente al mes de Abril por S/. 1,800.00.
El 30 de Mayo se gira el cheque No. 94-00145-53 por el pago de consumo de Agua
correspondiente al mes de Abril por S/. 578.00.
El 30 de Mayo se gira el cheque No. 95-00145-53 por el pago de consumo de
Telefax en línea plana correspondiente al mes de Abril por S/. 2,356.00.
74
EMPRESA “XYZ” S.A.
CTA. CTE. Nº N45987-5327 PERIODO: MAYO – 2005
SUMAS SALDOS
FECHA Concepto
Saldo Inicial 23,000.00 23,000.00
23,500.00
3-mai Deposito de la B/vta. No 001-00365 500.00 25,990.00
4-mai Deposito de la Fact. No. 001-00120 2,490.00 26,419.00
12-mai Deposito de la B/vta.. No. 001-00368 429.00 27,853.63
18-mai Deposito de la Fact . No 001-00122 1,434.63 29,851.63
30 -mai Deposito de la Fact . No 001-00124 14,998.00 11,904.83
30 -mai Giro Ch./ No . 90-00145-53 Remuneraciones 17,946.80 10,104.83
30 -mai Giro Ch./ No. 93-00145-53 Energía Eléctrica 1,800.00 9,526.83
30 -mai Giro Ch./ No. 94-00145-53 Agua 578.00 7,170.83
30 -mai Giro Ch./ No 95-00145-53 Telefax 2,356.00
29,851.63 22,680.80
A SALDO 7,170.83
29,851.63 29,851.63
1. Desarrollar el caso práctico del libro de Bancos del mes de marzo del 2008, empresa
“ABACO” y registrarlo en su respectivo auxiliar:
 Saldo anterior S/. 5 000.oo
 El 03 de Marzo se efectúa el depósito de S/. 1500.oo, por la B/V Nro. 001-145
 El 18-03, se gira el cheque por el consumo de agua del mes anterior por S/.
620.oo
 Hay un nota de cargo al 30 de marzo por s/. 60.oo
 Hay una nota de abono al 30 de marzo por S/.145.oo
75
SUMAS SALDOS
FECHA COMCEPTO
2. Desarrollar los conceptos siguientes, poner algunos ejemplos:
a) Letra de cambio
____________________________________________________________________________
__________________________________________________________________
b) ¿Qué significa protestar una letra de cambio?
____________________________________________________________________________
__________________________________________________________________
c) ¿Qué es un Título Valor?
____________________________________________________________________________
__________________________________________________________________
76
Nº 04
1. Responde los siguientes enunciados
a. ¿por qué el extracto bancario no puede coincidir con nuestro libro de

bancos?
______________________________________________
______________________________________________
______________________________________________
b. Por qué las operaciones que se registran un cliente de un banco en su libro

Auxiliar de Bancos, en la columna del Debe anota los ingresos o depósitos
y notas de abono. Y en Haber anota los cheques girados y notas de cargos.
Mientras que el banco hace el registro de las operaciones señaladas
anteriormente en forma contraria.
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
c. ¿Cuál es la importancia del Libro de Bancos?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_______________________________________________
d. ¿Qué puede suceder si alguien gira un cheque de un banco en un momento

en que no tiene fondos?
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_______________________________________________
77
78
UNIDAD TEMÁTICA V
EL LIBRO DE PLANILLAS DE REMUNERACIONES

Basado en el DECRETO SUPREMO Nº 001-98-TR y su modificatoria del Decreto Supremo Nº
017-2001-TR del 07-06-2001
5.1. Definición:
Es un libro auxiliar obligatorio que sirve para registrar en forma ordenada l a fecha
de ingreso del personal exclusivamente empleado y obrero, para luego registrar
mes a mes el haber que se paga haciendo las deducciones de ley.
5.2. ¿A PARTIR DE CUÁNDO DEBO REGISTRAR A UN TRABAJADOR

EN PLANILLAS?
Debo registrar a mis trabajadores en las planillas, dentro de las 72 horas de inicio de
la prestación de servicios, cualquiera que sea su forma de contratación laboral.
5.3 LAS FORMAS DE CONTRATACIÓN ESTABLECIDAS PUEDEN SER
 CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO INDETERMINADO:

 Cuando se acuerda con el trabajador que prestará sus servicios de manera
subordinada y remunerada; pero el contrato no se sujeta a un plazo de duración
definido.
 CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD: Los contratos de trabajo
sujetos a modalidad son por un tiempo determinado (tienen un inicio y un fin).
Pueden celebrarse conforme a las necesidades de la empresa
 CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL: El contrato de trabajo se
entenderá celebrado a tiempo parcial cuando se haya acordado con el trabajador la
79
prestación de servicios durante menos de 4 horas al día, o menos de 20 horas a la
semana.
5.4 ¿QUÉ SANCIONES ME ORIGINA EL NO REGISTRO DE UN

TRABAJADOR EN PLANILLAS?
 La omisión de registro de un trabajador en planillas es una infracción a la ley que el
ordenamiento jurídico sanciona de dos modos:
A. Con la imposición de multas. Esta sanción se me impone en el caso que el
Ministerio de Trabajo detecte que la empresa no registra a un trabajador en
planillas. Esta omisión se considera como una infracción de tercer grado.
Las infracciones de tercer grado, que son las de mayor gravedad, pueden ser
sancionadas con una multa máxima de 20 Unidades Impositivas Tributarias –
UIT.
B. Con la aplicación de una presunción de veracidad. En caso que el trabajador
entable una demanda laboral contra el empleador y señale una omisión de
registro de los datos respecto a su remuneración y tiempo de servicios.
5.5. TIPOS DE PLANILLAS DE PAGO

Tengo la facultad de llevar una o más planillas de pago. Si llevo varias planillas,
tengo libertad para elegir cualquier criterio de clasificación del personal, siempre que
sea razonable. Así, por ejemplo, puedo llevar una planilla de obreros y otra de
empleados.
Puedo elaborar y llevar las planillas de pago en cualquiera de las siguientes
modalidades:
•Libros.
• Hojas sueltas. Éstas deberán estar numeradas.
• Microformas. Éstas me permiten el uso de tecnologías Avanzadas en materia de
archivos de documentos e información.
80
El D.L. Nº 681 regula el uso de tecnologías avanzadas en materia de archivo de
documentos de información.
A partir del próximo 1 de enero 2008 entrará en vigencia la denominada planilla
electrónica, un sistema de uso obligatorio que introducirá cambios sustanciales a la labor
fiscalizadora del Ministerio de Trabajo y que reemplazará a las tradicionales planillas.
"El presentar esos datos en un formato electrónico facilita el cruce de información entre
Sunat, INEI y el Ministerio de Trabajo, lo que permitirá detectar con mayor exactitud qué
sectores o tipo de empresa podrían estar incurriendo en falta, y dirigir hacia ellos la
inspección"
La información que contendrá la planilla electrónica es la misma que actualmente se consigna en papel (es
decir, información laboral y de seguridad social) y, a partir del 2009, también deberá incluir, de manera
obligatoria, el nivel educativo y ocupación del trabajador. Toda la información se guardará en el banco de
datos del Ministerio de Trabajo, lo que evitará la pérdida de documentos. Con el uso de estas planillas se
elimina el trámite por el cual las empresas debían pagar a la autoridad de Trabajo por cada libro u hoja
aprobados, realizar colas y esperar, en promedio, seis días.
Adicionalmente, la planilla electrónica producirá automáticamente boletas de pago sin que se requiera tener
personal adicional para elaborarlas. Se empezará utilizando el PDT 601.
5.6. AUTORIZACIÓN EL USO DE LAS PLANILLAS

El uso de Planillas me lo debe autorizar la Autoridad Administrativa de Trabajo
correspondiente (AAT). En el caso de Lima tengo que dirigirme al Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo. En el caso de regiones me debo apersonar a las Direcciones
Regionales de Trabajo y Promoción del Empleo. Allí se rellena una solicito indicando
todos los datos de la empresa. Se debe hacer un pago al BN de 1% de la UIT por cada
100 hojas. Nos adherirá un sticker previamente impreso en la primera hoja como
constancia de haber sido autorizado.
81
5.7 LA BOLETA DE PAGO:
Es el medio, a mi cargo, por el cual acredito el cumplimiento de la prestación en una
relación laboral. Es decir, la boleta confirma que le he entregado al trabajador una
remuneración, como contraprestación por la labor que ha realizado.
Debo entregar el original de la boleta al trabajador a más tardar el tercer día hábil
siguiente a la fecha de pago. Dentro del mismo plazo, debo entregar la boleta cuando
el pago se realice a través de terceros.
5.8 PERDIDA DE LA PLANILLA :

En caso de pérdida de los libros de planillas, destrucción por siniestro, asaltos y otros,
debo comunicárselo a la Administración Tributaria, SUNAT, en un plazo que no
exceda de los 15 días hábiles siguientes de ocurrido el hecho. Esta comunicación
debe contener información al detalle del libro de planillas y los períodos a los que
corresponde.
También debo adjuntar una copia expedida por autoridad competente (Policía
Nacional) que certifique la ocurrencia de tales acontecimientos. Asimismo, tengo un
plazo de 60 días calendarios, desde el día siguiente de ocurridos los hechos, para que
el empleador proceda a rehacer el Libro de Planillas afectado. Los períodos tributarios
que debe contener el libro de planillas que se va a rehacer, serán aquéllos que
contienen tributos que aún no han prescrito, siguiendo las reglas de prescripción del
artículo 43º del Código Tributario.
5.9 INSPECCIONES DELTRABAJO

La AAT dispone de la visita de inspectores a la empresa que pueden encontrar
infracciones. Está considerada como una infracción de 3er grado "no registrar en la
planilla de pagos a un trabajador." En este caso es aplicable, según el número de
trabajadores afectados. La aplicación de las multas se muestra en el siguiente cuadro
82
 Se debe tener presente que a los empleadores también se les puede sancionar por
el incumplimiento otras normas laborales que están clasificadas de acuerdo a su
gravedad como infracciones de Tercer, Segundo y Primer Grado.
 Para las empresas calificadas como Micro y Pequeña Empresa, de acuerdo a ley,
la base de cálculo para la calificación de las infracciones previstas en el cuadro
adjunto, se reduce en un 50%.
 La multa impuesta por la AAT, se reduce en los siguientes casos: . Al 50% de la
suma originalmente impuesta, cuando el empleador acredita la subsanación de las
infracciones detectadas dentro de los 10 (diez) días hábiles siguientes a la fecha en
que quedó consentida la resolución de primera instancia que la impone.
5.10. CONSERVACIÓN DE LAS PLANILLAS Y BOLETAS DE PAGO

Los empleadores están obligados conservar sus planillas, el duplicado de las boletas y
las constancias correspondientes, por un periodo que no exceda los 5 años contados a
partir de la ocurrencia del hecho o de la emisión del documento o cierre de las planillas
de pago.
83
5.11 OBLIGACIONES DEL EMPRESARIO:
- Retener a los empleados deduciendo del importe bruto de su sueldo por concepto
de AFP, Contabilizar las obligaciones a nivel empresarial (ESSALUD, IES),
indicando contablemente el compromiso de pagar al fisco dentro del término que
indica la Ley.
- Pagar ambas cuotas las patronales y del trabajador.
Veamos un caso práctico: Se paga la planillas de sueldos al Sr. Juan P. por S/.
4 800 con las retenciones del caso.
Nombre Monto Dscto.Wr. Recibe Aportes Empleador

SNP 13% Neto ESSALUD 9% IES 1.7% Total
Juan 4 800 624 4 176 432 81.60 513.6
Veamos el asiento contable

______________ 1 ________________
62 Cargas de personal 5232.00
621 Sueldos 4800
627 Seguro de prev. Soc. 432
64 Tributos 81.60
647 cotización IES 81.60
40 Tributos por Pagar 1137.60
IES 81.60
403 Contribuciones a Inst. publicas
403.1 ESSALUD 432
403.2 SNP 624
41 Remuneraciones y Partic. por Pagar 4176.00
41.1 Remunerac. Por pagar
Por….
Veamos otro ejemplo práctico: Lo que veremos es ahora cuando en una empresa se
tiene trabajadores que están afiliadas a una AFP
La empresa Makarenko SRL se dedica a la comercialización de artefactos

electrodomésticos tiene 2 personas que estan en su Libro de planillas. Uno está en una
AFP (Asociación de Fondos de Pensiones, es decir en el Sistema Privado de Pensiones)
84
y la ONP (Oficina de Normalización Previsional, es decir en el Sistema Nacional de
Pensiones).
1. El Sr. Demetrio Torres, cargo Gerente General, con una Remuneración equivalente de S/.
2 500 y pertenece a la ONP.
2. Luis Diego Perez, cargo Contador, con una Remunerac. equivalente a S/. 1500, y está en
la AFP Profuturo.
85
______________ 1 ________________
62 Cargas de personal 4360
621 Sueldos 4000
627 Seguro de prev. Soc. 360
403 contribuciones a Instituí. Publicas
403.1 Essalud 360
403.2 SNP 325
403.3 AFP 167.1
41 Remuneraciones y Partic. por Pagar 3507.9
Por….
Lectura complementaria:
http://virtual.upla.edu.pe/portal1/index.php?option=com_content&task=view&id=61&Itemid=60
El gobierno actual promulgó la Ley de Libre Desafiliación del sistema privado de pensiones que
regía en el Perú desde el año 1993. Durante este tiempo miles de pensionistas iniciaron una larga
aventura de retornar al Sistema Nacional de Pensiones, después de haber sido engatusados por
algunas AFPs. La ley se aprobó después de muchos intentos a través de iniciativas legislativas
que fueron rechazados por el Congreso de la República, incluso nos llevó a pensar que sería
imposible el retorno.
86
La ley de libre desafiliación y retorno al SNP iniciara su procedimiento después de tres meses de
haberse promulgado ante la necesidad de cumplir con un periodo de difusión a nivel nacional para
dar a conocer sus alcances, es decir los meses de abril, mayo, junio del presente año.
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE), la Superintendencia de Banca, Seguros
y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) y la Oficina de Normalización
Previsional (ONP) se encargarán de la difusión de los procedimientos que debe observar cada
afiliado.
¿Quiénes pueden desafiliarse?

Según el artículo 1 de la ley de libre desafiliación se establece el derecho del trabajador a retornar
del Sistema Privado al SNP, bajo las siguientes circunstancias:
Los que hayan ingresado al sistema nacional hasta el año 1995. Y lo podrán hacer si han
cumplido o acumulado 20 años de aportación. Quiere decir que si una persona ingresó a trabajar
en 1994 y se afilió al sistema nacional y se cambió al privado y quiere retornar ahora no lo podrá
hacer por el momento. Esto porque le faltarían 7 años para llegar a los 20 años de aportes que
exige la ley.
Si una persona ingresó al SNP en 1986, y se afilió al sistema privado el 2000, y ha trabajado
ininterrumpidamente durante todo este periodo, entonces sí podrá desafiliarse por haber cumplido
los 20 años de aportes.
Para retornar al Sistema Nacional después de haberse pasado al privado se debe tener 20 años
de aportación primero, y segundo haber ingresado al sistema nacional hasta diciembre del 1995.
Es importante conocer que la ley permite la opción de jubilarse por adelantado. En caso de los
hombres basta con tener 55 años de edad y 30 años de aportaciones. La mujer se podrá jubilar
con 50 años de edad y 25 de aportaciones.
Lo que se debe tener presente es que la ley dice que para tener una pensión en el sistema
nacional el trabajador debe haber aportado 20 años entre los dos sistemas.
¿Qué debo saber antes de tomar la decisión de retornar al SNP?

-Saber el monto que el afiliado debe abonar al SNP por el diferencial de aportes, así como el
monto adeudado luego de descontar la rentabilidad acumulada en la cuenta individual.
-Conocer cuáles serían las pensiones estimadas en el SNP y en el SPP.
87
¿Qué es el diferencial de aportes? ¿Por qué debo abonar un diferencial de aportes?
-La tasa de aporte actual en el SNP es de 13%, mientras que en el SPP fue de 8% hasta
diciembre de 2005, y a partir de enero 2006 es de 10%. Si el trabajador quiere regresar al SNP, y
que los años de aporte en el SPP sean reconocidos por la ONP, es necesario que se regularice
dicha diferencia.
-La regularización es importante porque se requiere igualdad ante la ley entre quienes
permanecieron en el SNP, y entre quienes desean regresar a dicho sistema.
¿Cómo se pagará el diferencial de aportes?

La ONP no cobrará intereses o mora por el diferencial de aportes. La rentabilidad acumulada de tu
AFP servirá para pagar parte o la totalidad del diferencial de aportes. Si hubiera una deuda luego
de haber descontado la rentabilidad acumulada se podrá pagar en forma fraccionada,
descontando hasta un 10 por ciento de la pensión.
Investigar las siguientes interrogantes:

1. ¿A cuánto asciende el sueldo mínimo?
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
_________________________________________________________
2. ¿ A cuánto asciende y cuál es la oportunidad de pago de la Compensación por Tiempo

de Servicios?
______________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________
3. ¿Según las normas, cuánto tiempo debe durar una jornada de trabajo?
______________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________________________________________________
4. ¿A cuánto equivale una Unidad Impositiva Tributaria (UIT) actual y cuánto fue los 2
últimos años?
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
_________________________________________________________
88
5. ¿Qué es una inspección especial o no programada por parte del Ministerio de trabajo?
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
_________________________________________________________
6. Si trabajo de noche ¿Me corresponde el pago de Bonificación Nocturna?

______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
_________________________________________________________
7. ¿El monto que paga el empleador en julio y diciembre por Gratificación, es determinado
por su propia voluntad?
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
_________________________________________________________
8. ¿Cuál es el monto a pagar por concepto de Horas Extras?

______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
_________________________________________________________
9. ¿En qué casos se efectúa un contrato a tiempo parcial?

______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
_________________________________________________________
10. ¿Cuál es el plazo de duración de un convenio de Prácticas Pre-Profesionales?

______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
________________________________________________________
89
Nº 05
1. El Sr. Juan Perez, cargo Administrador, con una Remuneración equivalente de S/. 3 100
y pertenece a la AFP Integra que tiene los mismos porcentajes de la AFP Profuturo-
(Básico S/.550)
2. Piero Diaz cargo Empleado, con una Remunerac. equivalente a S/. 1450, y está en la
ONP. (Básico S/.550)

______________ 1 ________________
62 Cargas de personal
621 Sueldos
627 Seguro de prev. Soc.
40 Tributos por Pagar
403 contribuciones a Instituí. Publicas
403.1 Essalud
403.2 SNP
403.3 AFP
41 Remuneraciones y Partic. por Pagar
Por….
90
UNIDAD TEMÁTICA VI
LIBRO CAJA y LIBRO MAYOR
6.1. CONCEPTO:
El Libro Caja es un libro auxiliar y obligatorio de foliación doble, que tiene por
finalidad el control de los pagos e ingresos en efectivo, cheques o valores. Es decir,
este libro o registro, por naturaleza registra las operaciones que realiza la empres a
al contado (efectivo cheque). Los registros se realizan diariamente en forma
ordenada y cronológica con los documentos fuentes de las transacciones hechas.
Cada mes se efectúa el proceso de cierre y se determina un saldo para el siguiente
mes, para luego centralizarlo en el Libro Diario.
6.2. IMPORTANCIA:
Es importante porque nos proporciona información de la disponibilidad en efectivo,
tanto dentro de la empresa como de los fondos disponibles en los bancos para poder
afrontar pagos diversos por diferentes transacciones.
6.3 ASPECTO LEGAL:

Para que tenga validez los registros efectuados en este libro, debe previamente
estar legalizado y sellado por un Notario, dentro de la jurisdicción donde se
encuentre funcionando la empresa o persona generadora de renta. El notario como
en todos los libros contables deberá dejar como constancia en todos los folios un
sello, para así de esa forma ser un documento probatorio de información.
91
6.4. CLASES DE LIBRO CAJA
 Caja Italiana o Caja Simple
 Caja tabular o Americana
 Caja Mayorizada (Sistema Vaucher) o Caja Diario
 Caja Banco
En nuestros siguientes temas solo veremos el libro Caja Italiana que es la que más
se utiliza.
6.4.1. CAJA ITALIANA:

Es un libro en el cual los registros que se efectúan generalmente pertenecen a las
empresas societarias diversas, pequeños negocios, empresas individuales o
unipersonales.
A este libro también se le conoce como Libro de Caja simple, por la facilidad de su Registro y por el
resultado que nos ofrece al final de cada mes.
A. RAYADO DEL LIBRO CAJA ITALIANA

LIBRO CAJA DEL MES DE ………………. DEL 2008
DEBE HABER
Fecha Cta Detalle Subtotal Total Fecha Cta Detalle Subtotal Total
1 2 3 4 5 1 2 3 4 5
Este libro Caja es similar al Libro Diario, pero con doble foliación cuyas columnas se
utiliza de la siguiente manera:
1. Columna para anotar la fecha de la operación, tanto del Debe y del Haber.
2. Columna para anotar la cuenta
3. Columna para describir la cuenta y sub cuenta
4. Columna para ir anotando las columnas parciales
5. Columna para ir anotando los totales para sumarlo al final de cada mes.
92
B. Forma de registrar
a. Se ordenan los documentos en forma rigurosa a la fecha de ingreso y
cancelación de las operaciones enumerándose cada documento para lograr el
control interno más estricto, establecidos en las normas de auditoría
Generalmente aceptadas (NAGA)
b. En el DEBE se registran todos los ingresos como efectos de las ventas, cobros y
otros ingresos comprometidos en el Libro Diario, precedido del código de la
cuenta y sub cuenta; con el detalle de los documentos que justifican dicho
registro. De igual modo cada vez que se giran cheques para cargar fondos de la
cuenta corriente, se registra como ingreso el total de la columna del HABER, del
Libro Auxiliar de Bancos, para determinar el total de ingresos percibidos durante
el mes en el Libro Caja.
c. En el HABER se registran todos los egresos o gastos comprometidos en el Libro
Diario ya sea por compra o por pago en efectivo o con cheques del banco de la
cuenta corriente de la empresa, las cantidades se colocan en la columna
auxiliar.
d. El saldo determinado del mes anterior se registra en el DEBE directamente en la
columna principal.
e. Luego se suma el importe de todas las cuentas que originaron los ingresos y
egresos, colocándose a la misma altura en la columna principal del DEBE y del
HABER.
f. Al total acumulado del DEBE se suma con el saldo anterior o (inicial)
obtenidendose el total general del DEBE de Caja.
g. Del total del DEBE de Caja se procede a determinar la diferencia por operación
aritmética de resta con el total del HABER o el total de los egresos. Este
resultado viene a ser el saldo de Caja que queda para el próximo mes, luego se
registra esta cantidad en la columna principal del HABER, adicionándose con el
total de ingreso acumulado del mes o periodo e igualándose o conciliando el
total del DEBE con el total del HABER, quedando de esta manera el libro CAJA
con relación a un determinado periodo.
93
Caso practico
1. Al iniciar las operaciones en el mes de abril la empresa DAWIOR con RUC

10200240575 tiene como saldo inicial s/.15 000 de los cuales s/. 5 000 son en
efectivo y el resto en Cta. Corriente en los Bancos.
2. El 1º de Abril se cancela la factura Nº 001-3002 de comercial Astros SAC por S/.

900
3. El 02 de Abril se cobra la B/V Nor. 003-0501 por el importe de S/. 600, el 50% se
deposita a nuestra Cta. Cte.
4. El 03 de Abril se cobra la factura Nº 001-236 por la suma de S/. 3 000, y luego se

deposita a nuestra cuenta corriente el mismo día el 100%
5. El 08 de Abril se paga la Boleta de Venta Nº 001-2500 a Casa sueldo SA por S/. 3

500
6. El 30 de Abril se emite el Ch/ Nº 95-959595 por el pago de las remuneraciones

correspondientes al mes de Abril por un total de S/ 4 100
7. El 30 de Abril se paga con:
- Ch/Nº 95-959596 los servicios de Luz S/. 400
- Ch/ Nº 95-959597 los servicios de agua por S/. 120
94
LIBRO CAJA DEL MES DE ABRIL DEL 2008
DEBE HABER
Fecha Cta Detalle Subtotal Total Fecha Cta Detalle Subtotal Total
A saldo anterior 15000 01-Abr 42 Proveedores 900
Efectivo 5000 421 Fac x Pagar
Cta. Cte. 10000 Fact. 001-3002
02-Abrl 12 Clientes 600 08-Abr 42 Proveedores 3500
121 Fac. x cobrar 421 Fac x Pagar
B/V Nº003-0501 B/V Nº 001-2500
03-Abr 12 Clientes 3000 30-Abr 41 Rem y Partic. Pag. 4100
121 Fac. x cobrar 411 Remunerc.
Fact. 001-236 3600 30-Abr 46 Ctas por pagar Div 520
Otras cts x pag. Div
Luz 400
Agua 120 9020
10 Caja y Bancos 10 Caja y Bancos

104 Cta. Cte. 104. Ctas Ctes.
Cheques girados 02-Abr Depósito 300
30-Abr Nº 95-959595 4100 03-Abr Depósito 3000 3300
30-Abr Nº 95-959596 400 12320
30-Abr Nº 95-959597 120 4620 MAS Cheques girados 4620
MAS deposito en bancos 3300 Por Saldo 9580

Efectivo 900
Cta cte. 8680
26520 26520
6.5. EL LIBRO MAYOR

Es el libro de asiento formal de foliación doble que contiene las cuentas agrupadas
de la empresa, es por ello que el Mayor ofrece la facilidad de poder apreciar en
cualquier momento y a simple golpe de vista el estado de cualquier cuenta, así como
el resultado definitivo de la misma.
6.6. RELACIÓN ENTRE EL DIARIO Y MAYOR
 Cada uno de los libros contiene los mismos débitos y créditos, porque los que
aparecen en el Mayor fueron transferidos del Diario.
95
 El Diario agrupa los cargos y los abonos por orden de transacciones realizadas.
El Mayor agrupa los Cargos y Abonos por orden de cuentas.
 El Diario es un libro de primera entrada, el Mayor es un libro de entrada final.
 Los cargos y abonos del Diario y del Mayor se relacionan entre sí por medio de
los números de folios.
Veamos un ejemplo: se tiene el siguiente asiento en el Diario
-------------- 2/5 ------------

10 CAJA Y BANCOS 1000.-
101 Caja
40 TRIBUTOS POR PAGAR 160.-
70 VENTAS 840.-
701 MERCADERÍAS
Por ventas al contado
En este caso se tendrá que abrir las cuentas respectivas en el Libro Mayor
(2) Debe 10 CAJA Y BANCOS (2) Haber
Mayo 2 a Ventas 1000
96
También registraremos en el HABER
(3) Debe 40 TRIBUTOS POR PAGAR (3) haber
May 2 Por TributosxPg 160
(3) Debe 70 VENTAS (3) haber
May 2 Por Caja y Bcs 840
NOTA: Al final de registrar todo los asientos del libro Diario al Libro mayor, Las cuentas
del libro mayor debemos de dejarlas saldadas y proceder los asientos de cierre
respectivamente en el Libro Diario.
97
98
UNIDAD TEMÁTICA VII
EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y LOS ESTADOS

FINANCIEROS
7.1. CONCEPTO
Viene a ser el estado o cuadro que debe formarse periódicamente con todas las
cuentas abiertas en el Libro Mayor. Por ello, se hace uso de 2 columnas, parte de las
sumas (Debe y Haber), en ellas se anotan en orden correlativo de códigos. Se llama
de Comprobación porque la suma total de las cantidades deudoras deberán arrojar
sumas que coincidan, con las sumas de los saldos acreedores, en su efecto si se
incurrió en un error será fácil de localizar y corregir.
La hoja de trabajo del Balance generalmente tiene 4 ó 5 columnas principales, sub
divididas en otras dos; con las que suman 8 ó 10 columnas. Las dos primeras se
denominan sumas del mayor divididas en el debe y haber.
7.2. PROCEDIMIENTO:
Son los pasos que seguimos para elaborar el balance de comprobación.
a. En el espacio izquierdo de la Hoja de trabajo, se anota el nombre de la cuenta
(con su código y folio del Mayor), a continuación en la columna de las “sumas” de
la misma, se anotan los importes determinado en la mayorización, trasladando las
cantidades del “Debe del Mayor” al “Debe de la Hoja de Trabajo”. De la misma
manera se trasladan las cantidades del “Haber del Mayor” al “Haber de la Hoja de
Trabajo”, operación que se hace para cada cuenta, ordenándolas en orden
creciente de acuerdo al código.
b. Terminado de pasar las cuentas del Mayor en la Hoja de Trabajo, se suman
verticalmente los guarismos contenidos en las columnas del Debe y Haber,
deberán arrojar importes iguales por el principio de Partida doble.
c. Determinación de saldos en la Hoja de Trabajo. El saldo de una cuenta es la
diferencia aritmética entre el Debe (débitos) y el haber (créditos). Se denominan
99
“saldo deudor” cuando la suma del Debe es mayor que la del Haber y “saldo
acreedor” cuando ocurre lo contrario.
d. De la columna de saldos se distribuye las cuentas clasificadas en los dos grandes

grupos: Inventarios y Resultados.
7.3. RESUMEN DEL CICLO CONTABLE
Al inicio del curso te mostramos un cuadro que resumía el ciclo contable, lo cual
podrías ir a darle un vistazo. Sin embargo a manera de resumen de menciono la
secuencia.
a. Se inicia con el Libro de Inventario y Balance
b. Con la sección IV Balance del Inventario se inicia el Libro Diario.
c. Las compras y ventas se registran en sus auxiliares respectivos,
d. Las compras y Ventas registradas en sus auxiliares respectivos se centralizan al

Libro Diario cada fin de mes. El cobro o pago por las mercaderías (ya sea al
contado o en cheque) lo registramos en el libro Caja.
e. Lo registrado en el Libro Caja también lo registramos en el Diario cada fin de

mes (centralizamos Caja en el Libro Diario).
f. Después de centralizar todos los auxiliares en el Libro Diario, preparamos el

Libro mayor (un extracto del Libro Diario)
g. Luego del Libro mayor preparamos nuestro Balance de comprobación, con lo

que queda listo para preparar nuestros Estados financieros.
h. Luego procedemos a saldar las cuentas del Mayor (dejarlas con saldo cero) para
cerrar el libro Diario y dejarlo listo para el siguiente año.
100
BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA COMERCIAL MANTARO
Al 31 de Diciembre del 2008
7.4. Los estados financieros
Tema : Estado de Pérdidas y Ganancias

Sabemos que los estados financieros son cuadros que presentan en forma
sistemática y ordenada diversos aspectos de la situación financiera y económica de
la gestión de una empresa.
101
El Estado de Ganancias y Pérdidas, es un estado netamente económico y dinámico,
tiene por finalidad reflejar al cierre del ejercicio económico todo el movimiento de
aquellas operaciones que afectaron a cuentas del resultado y su incidencia para efectos
de la determinación del Resultado del Ejercicio.
Existen 2 tipos de ganancias y pérdidas, según resolución CONASEV 006-84-ef.
A) Estado de Ganancias y pérdidas por función: Es un Estado Financiero que tiene
una presentación netamente administrativo, para efectos de toma de decisiones,
muestra los ingresos con sus respectivos Costos, con la finalidad de mostrar los
resultados operacionales y no operacionales.
B) Estado de Ganancias y Pérdidas por naturaleza: El Plan Contable General

Revisado señala a este estado de PP.GG. denominada por naturaleza, porque
indica como se ha originado la riqueza, según la naturaleza de la operación y a su
vez señala como es que se ha distribuido esa riqueza.
Veamos un modelo de ESTADOS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
(POR FUNCIÓN)
Periodo 200...
Ventas Netas XXX
Otros ingresos operacionales XXX
Costo de Venta (xx)
UTILIDAD BRUTA XXX
Gastos de Ventas (xx)

Gastos de Administración (xx)
UTILIDAD DE OPERACIÓN XXX
Ingresos financieros XXX

Gastos financieros (xx)
UTILIDAD ANTES DE PARTIC Y.
DEDUCCIONES E IMP. A LA RENTA XXX
Participación y deducciones (xx)
102
Impuesto a la Renta (30%) (xx)
UTILIDAD DEL EJERCICIO XXX
====
CASO PRÁCTICO
Conociendo la integración contable es decir llevando el libro de inventarios y balances,
libros auxiliares como Registro de Compras y Registros de ventas, si compramos o
vendemos en efectivo o cheque irán al libro Caja. Vamos a desarrollar un caso práctico.
La siguiente monografía es de la empresa Comercial del Centro SAC que inicia sus
operaciones en el mes de diciembre del año 2007 su inventario inicial es el siguiente:
ACTIVO
10 Caja y Bancos 12500.-
101 Caja 2500.-
104 Cuentas Corrientes 10000.-
104.1. Interbank
20 Mercaderías 15000.-
201 Almacén 15000.-
33 Inmuebles Maq. Y Equipos 7500.-
335 Muebles y Enseres 4000.-
336 Equipos diversos 3500.-
Total Activo 35000.-
PASIVO
42 Proveedores 2000.-
421 Facturas por pagar 2000.-
50 Capital 33000.-
502 Capital Social 33000.-
---------
Total Pasivo y Patrimonio 35000.-
103
OPERACIONES
1. Se apertura el Libro Diario (Iniciamos con el Balance de Inventario que es la cuarta parte del Libro
de Inventario y Balance)
2. Se compra al crédito a la fábrica de zapatos “ABC” SCRL con RUC 10200240585,
según factura Nro. 001-4799 lo siguiente:
- 50 docenas de zapatos Chaplín S/ 2500.-
- 100 docenas de zapatos tigres S/. 3000.-
* Este asiento lo debemos realizar en el Registro de compras (ojo que es al crédito)
y al final lo registramos al Libro Diario.
3. A importaciones Iraoka le compramos al contado útiles de escritorio por un total de

S/. 300.- con factura Nº 10101015151
4. Vendemos al contado a Comercial Flavio 40 docenas pares de zap
5. atos Chaplín por un total de s/. 3000.-, según factura Nro. 001-0002
6. También al día siguiente vendemos al contado a Comercial Flavio 95 docenas

pares de zapatos tigres por un total de s/. 4000.-, según factura Nro. 001-0003
7. Durante el mes se paga con cheque los siguiente:

- Consumo de luz : S/. 70.-
- Consumo de agua : S/. 50.-
- Teléfono : S/. 200.-
- Publicidad : S/. 300.-
8. Pagamos el 50% a la Fábrica de zapatos “Shape” SCRL -la factura 001-4799- (ver
enunciado 2).
9. Se pide finalmente:
104
1. Depreciación Activo fijo 10%
2. Costo de ventas de mercaderías.
3. Balance de Comprobación.
4. Estados Financieros
CONTABILIZACIÓN DEBE HABER

______________ 1 ________________
10 Caja y Bancos 12500.00

101 Caja facturas por cobrar 2500
104 Cuentas corrientesLetras por cobrar 10000
104.1 Interbank
20 Mercaderías 15000.00
201 almacen 15000
33 Inmuebles Maquinaria y Equipos 7500.00
335 Muebles y enseres 4000
336 Equipos diversos 3500
42 Proveedores 2000.00
50 Capital 33000.00
502 Capital personal
Por el activo, pasivo y Capital al iniciar mis
Operaciones comerciales
----------------------- 3 --------------------------------
60 Compras 252.10
401.1 IGV
46.9 Otras cuentas por pagar diversas
Por las compras de suministros diversos
----------------------- 3d --------------------------------
26 Suministros Diversos 252.10
264 útiles de escritorio
61 Variación de Existencias 252.10
61.6 Suministros diversos
Por la transferencia de la cuenta 60
----------------------- 3p -------------------------------
46.9 Otras cuentas por pagar diversas
104 Cuentas corrientes
Por el pago de suministros
105
----------------------- 6 -------------------------------
63 Servicios Prestados por terceros 620.00
631 Correo y telecomunicaciones 200.00
636 Electricidad y agua 120.00
637 Publicidad 300.00
46 Cuentas por Pagar Diversas 620.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
----------------------- 6d-------------------------------
94 Gastos Administrativos 320.00
949 Otros gastos
95 Gasto de Ventas 300.00
951 Publicidad
79 Cargas Imputable a cuenta de costo 620.00
Por la transferencia de los gastos
----------------------- 6p-------------------------------
46 Cuentas por pagar Diversas 320.00
469 Otras Ctas. por pagar diversas
104 cuentas corrientes
Por el Pago de los servicios
----------------------- 31-------------------------------
60 Compras 4621.81
601 Mercaderías
401.1 IGV
Por la centralización del registro de compras
Correspondientes al mes de Dic.
----------------------- 31d-------------------------------
201 Almacen
61 Variación de Existencias 4621.81
61.1 Mercaderías
Por la transferencia de las mercaderías a
Almacén
----------------------- 31p-------------------------------
101 caja
Por el pago del 50% de la factura 001-4799
----------------------- 31--------------------------------
12 Clientes 7000.00
121 Cargas financieras
106
401.1 IGV
70 Ventas 5882.35
701 Mercaderías
Por las ventas del mes de Diciembre, según
Registro de ventas
----------------------- 31--------------------------------
68 Provisiones del ejercicio 750.00
681 Deprec. Y amortiz. Acumulada
39 Depreciación y Amortizac. Ac. 750.00
393 Deprec. Y amortiz. Inm.maq.
Por las provisiones del presente ejercicio.
----------------------- 31--------------------------------
69 Costo de Ventas 5882.35
691 Mercaderías
----------------------- 31--------------------------------
61 Variación de existencias 5882.35
611 Mercaderìas
69 Costo de Ventas 5882.35
Por el cierre del costo de ventas al final del
año.
(*)Hasta aquí mayorizar y elaborar el Balance de
Comprobación.
(*)Luego de elaboar el Balance de
comprobación, es necesario empezar a saldar
las cuentas, para lo cual nos ayudamos del
Libro Mayor. Entonces seguimos…
----------------------- 31--------------------------------
79 Cargas imputables a Cta. de Cto. 620.00
94 Gastos administrativos 320.00
95 Gastos de Ventas 300.00
Por el cierre de la clase 9
----------------------- 31--------------------------------
80 Margen Comercial 4873.91
60 Compras 4873.91
601 Mercaderías
Por la determinación del margen
comercial ó cancelación de las
Compras
----------------------- 31--------------------------------
61 Variación de Existencias -1008.44
61.1. Mercaderías
70 Ventas 5882.35
701 Mercaderías
80 Margen comercial 4873.91
Por la cancelación de las Ctas 61
Y 70
107
----------------------- 31--------------------------------
82 Valor Agregado 620.00
63 Servicios prest. x terceros 620.00
Por la Transf. De la Cta. 60 a 82
----------------------- 31--------------------------------
83 Excedente Bruto de Explotación 620.00
82 Valor Agregado 620.00
Por la transferencia del saldo de

de la cuenta 82 a la cta. 83
----------------------- 31--------------------------------
84 Resultados de Explotación 620.00
83 Insuficiencias Bruta de Explotacio´n 620.00
Por la Cancelación de la cta. 83
----------------------- 31--------------------------------
68 Provisión del Ejercicio 750.00
Por la transferenc. De la Cta 68
----------------------- 31--------------------------------
85 Resultado Antes de Particip. e impuestos 1370.00
Por la cancelación de la cuenta 84
----------------------- 31--------------------------------
89 Resultados del Ejercicio 1370.00
85 Resultados Antes de Partic. e Impuestos 1370.00
Por la transferencia . de resultados de la cuenta 85
----------------------- 31--------------------------------
89 Resultados del Ejercicio -1370.00
59 Resultados Acumulados -1370.00
Por la transferencia de resultados del
ejercicio (observar el Balance de comproba-
ción observar el monto de s/. 1370)
----------------------- 31--------------------------------
39 Depración y Amortizac. Acumulada 750.00
46 Cuentas por Pagar Diversas 300.00
50 Capital 33000.00
59 Resultado Acumulado -1370
59.1 Resultados del ejercicio -1370
10 Caja y Banco 9130.00
12 Clientes 7000.00
26 Suministros Diversos 252.10
33 Inmuebles Maq. Y Equipos 7500.00
Por los asientos de cierre del presente
Ejercicio. 121767.99 121767.99
108
NOTA: Habrás podido observar que para este caso no hemos utilizamos el libro caja,
pero igual nos hubiera guiado por el mismo resultado.
109
Contabilidad Financiera II ExcelenciaAcadémica
110 Universidad Peruana Los Andes

ExcelenciaAcadémica Contabilidad Financiera II
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE LA EMPRESA COMERCIAL DEL CENTRO SAC

2007
Universidad Peruana Los Andes 111


ExcelenciaAcadémica Contabilidad Financiera II
Utilizando los libros auxiliares respectivos, de manera similar al ejercicio anterior

desarrollado, ahora te toca a ti realizar el ejercicio siguiente:
La empresa Hermanos Salazar ha iniciado sus operaciones en el mes de Diciembre del
año pasado con la siguiente información
ACTIVO
10 Caja y Bancos 20000
Mercaderías 15000.-
33 Inmuebles Maq. Y Equipos 5000.-
PASIVO
42 Proveedores 10000.-
50 Capital 30000.-
OPERACIONES
1. Se apertura el Libro Diario
2. Se compra al crédito a la fábrica de zapatos “Abaco” SCRL con RUC 102904569,
según factura Nro. 003-5566 lo siguiente:
- 50 docenas de zapatos Chaplín S/ 4000.-
- 100 docenas de zapatos tigres S/. 2000.-
3. Vendemos al contado a Comercial Flavio 40 docenas pares de zapatos Chaplín
por un total de s/. 5000.-, según factura Nro. 001-00772
4. También al día siguiente vendemos al contado a Comercial Junior 100 docenas
pares de zapatos tigres por un total de s/. 6000.-, según factura Nro. 001-008043
5. Durante el mes se paga con cheque los siguiente:
- Consumo de luz : S/. 50.-
- Consumo de agua : S/. 60.-
- Teléfono : S/. 200.-
- Publicidad : S/. 1000.-
6. Se pide finalmente:
A. Depreciación Activo fijo 10%
B. Costo de ventas de mercaderías.
C. Balance de Comprobación.
Universidad Peruana Los Andes 113

1. Zeballos Zeballos, Erly (2004), CONTABILIDAD GENERAL. Arequipa, Perú
2. Perez Ambrosio, Anibal, CONTABILIDAD FINANCIERA II, UPLA, imagen grafica

SRL, Huancayo, Perú.
3. Giraldo Jara, Demetrio (2006), CONTABILIDAD GENERAL BASICA TOMO I-II
4. Coral Rojas, Gudiño (2000) ADAPTADO DE CONTABILIDAD 2000, Mc Graw Hill
Direcciones electrónicas:
1. http//www.novaconta.net
2. http://www.contadoresyempresas.com.pe
3. http://www.mintra.gob.pe/
4. http://www.sunat.gob.pe

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1

CPC IVAN POMA BACA

PERUANA LOS ANDES

2.1 ASIENTO DE APERTURA 31

UNIDAD TEMÁTICA Nº4

UNIDAD TEMÁTICA Nº5

UNIDAD TEMÁTICA Nº6

UNIDAD TEMÁTICA Nº7

INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL TEXTO DE AUTO APRENDIZAJE

Se puede considerar al Libro Diario como la columna vertebral de todo sistema

El LIBRO DIARIO: Es un libro obligatorio y principal de foliación

1.2. RÉGIMEN LEGAL:

Secuencia cronológica que todo proceso contable sigue, se basa en el siguiente

A. Se registra el título: Libro Diario 1º de Enero de 200__

1.4. EL ASIENTO CONTABLE:

1.5. PRINCIPIO BÁSICO DEL ASIENTO:

La empresa Comercial ABC S.A.C. paga en efectivo S/.3500.- por la compra de

Entonces literalmente diremos que se carga a la cuenta 60 Compras y se abona a la

Si tomamos en cuenta la disposición contable descrita anteriormente en el rayado del

Folio 4 Libro Diario al ___ de ___ del 200__ DEBE HABER

601 Mercaderías 3500

421 Facturas por pagar 3500

05/01 Por la compra de mercaderías al

contado según factura Nº 001-01515

Nota: No consideramos el IGV (podríamos haber comprado con BV)

Otra forma de Registro:

Folio 4 Libro Diario al 31 de Dic del 200 DEBE HABER

601 Mercaderías 3500

421 Facturas por pagar 3500

05/01 Por la compra de mercaderías al

contado según factura Nº 001-07213

1.7. REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO:

1.8. CLASES DE ASIENTOS:

Los 2 primeros tipos de asientos lo veremos en la presente unidad de aprendizaje,

1.8.1. POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN

Contabilización DEBE HABER

Por la cancelación en efectivo

Ejemplo: Se contabiliza la planilla de sueldos de un trabajador que están afiliados a

Contabilizaciòn DEBE HABER

63 Servicios Prestados por terceros 420.17

30/03 Por la contabilización del

1.8.2. POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES

60 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69

Como vemos agrupa a cuentas que representan compras, gastos incurridos y

CLASE 6: COMPRAS Y GASTOS

Compra de Bienes Compra de Servicios - Provisiones

Sub Cuentas Sub Cuentas

601 – 604 – 605 - Varias

Existencia – Stock Clase 9

COSTO: Es el monto medido en unidades monetarias. Es el valor que representa los

Al comprar bienes éstos se registran en la cuenta 60, posteriormente se dirigen al

4/6 Por la compra de mercadería

4/02 Por la cancelación de la

ASIENTO POR DESTINO:

ASIENTO POR NATURALEZA

63 Servicios prestados por terceros

16/11 Por la contabilización del recibo

ASIENTO POR DESTINO

ASIENTO POR PAGO

4/6 Por la compra de mercadería

4/02 Por la cancelación de la

ASIENTO POR DESTINO:

ASIENTO POR DESTINO:

Folio 4 Libro Diario al _ de _ del 200__ DEBE HABER