TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA CASO WORLD COM

INFORME EJECUTIVO.

Leidy Alejandra Correa Clavijo

Noyra Johana González Polo
Alex Gutierrez Rodriguez
Diana Alejandra Rueda Correa
Adriana LizethVelazco Unirrago.
Abril 2019.

Fundación Universitaria del Área Andina.

Revisoría Fiscal y Auditoria Forense.
Gestión, Administración del Riesgo y Modelos de Control Interno.
 Tabla de Contenido

Introducción………………………………………………………………………………….…1
Informe Ejecutivo………………………………………………………………………………2
I- Importancia Que Jugo La Auditoria Interna En Este Caso…………………………………..2
II- Resultado De Auditoria……………………………………………………………………..3
III- Opinion Del Auditor……………………………………………………………………….3
IV- Conclusiones…………………………………………………………………….................4
A) Resultado Del Fraude……………………………………………………………….5
B) Opinioniones Con Respecto Al Fraude……………………………………………..5
V- Recomendaciones………………………………………………………………...................6
Conclusiones del trabajo………………………………..………………………………………7
Bibliografía……………………………………………………………………………………..8
 Introducción

Con esta actividad tratamos de evidenciar el “Fraude Caso WorldCom”, mediante

las diferentes investigaciones hechas al respecto, la importancia que jugo la auditoria
Interna en el desmantelamiento del mayor fraude en una compañía de telecomunicaciones
en la historia de los Estados Unidos.

Es importante determinar el rol que juega la Auditoria Interna de la Compañía,

conservando su ética profesional y los principios de auditoria, informando a quien le
correspondía la toma de decisiones.

De igual manera conocer la opinión y conclusiones de la Auditoria comprometida

en esta investigación muy delicada.
 Informe Ejecutivo.

Bogotà, 06 de abril de 2019.

Nos permitimos adjuntar a la presente, el informe ejecutivo de auditoria interna,
en el cual analizamos el “ fraude Caso Worldcom” (Universidad Nacional de Asunciòn),
teniendo en cuenta los años: 2000, 2001, 2002, fecha en la que se declara en bancarrota la
compañía.

I. IMPORTANCIA QUE JUGÒ LA AUDITORIA INTERNA EN ESTE

CASO.
La importancia de la auditoria interna radica en que “evalua en control interno
integrado” (BLANCO, 2012). Como queda claro en este caso, se puede observar que
unas personas que cumplian funciones en el área de auditoria interna, descubrieron
inconsistencias con la contabilidad de la organización y cumpliendo con su rol de
auditores, profundizaron en estas irregularidades hasta descubrir el fraude, conservando
su ética profesional y los principios de auditoria, informando a quien le correspondia la
toma de decisiones.
Lo anterior fue posible, ya que la auditoria interna tiene alcance en todas las áreas
de la empresa, haciendo parte de un control interno que posee un conocimiento global de
la organización, sus procesos, los documentos, y como se lleva a cabo los negocio dentro
de ella; es por ello que la auditoria interna está en la capacidad de descubrir con mayor
rapidez riesgos o fraudes a los que se encuentra expuesta la empresa. El problema aquí
radica en el vinculo laboral y la presión que ejercía este al momento de informar y
cumplir con su labor de dar a conocer las irregularidades.
Con ello quedo al descubierto uno de los fraudes mas grandes de la historia de los
Estados Unidos, lo cual sirvió para que se tomaran medidas respecto a la protección de
los empleados e inversionistas y se ejerciera un mayor control frente a las actuaciones de
los directivos y sus responsabilidades. Al descubrirse este fraude y las afectaciones que
originò, hizo que los legisladores le dieran vida a la ley “Sarbanes Oxley” (C., 2002).
 II. RESULTADO DE AUDITORIA.
Basados en el documento de la Universidad Nacional de Asunciòn, podemos
diferir los siguientes resultados que se produjeron por las acciones y decisiones del
creador de la organización y de algunos funcionarios directivos de la empresa Worldcom.
La auditoria interna de la empresa pidió un detalle completo de la población de
desembolsos capitalizables para hacer una conciliación entre los valores obtenidos en los
montos de la aprobación de gastos contra lo registrado en los estados financieros,
encontrando las siguientes irregularidades:
 Mal manejo de las cuentas (año 2000) (Manibras fraudulentas).
 Manipulacion de cuentas y registros por tres años (Fraude contable).
 Distorsion de la realidad con respecto a los beneficios recibidos (años 2001 y
primer trimestre 2002).
 Falsificaciones de la contabilidad.
 Diferencia considerable entre los saldos que habían sido capitalizados y la suma
total de los gastos aprobados.

III. OPINIÓN DEL AUDITOR.

Señor:
Alexander Sallamen.
Respetado señor:
Hemos realizado la investigación sobre el caso Worldcom, empresa del sector de
telefonía. Y teniendo como base el documento de la Universidad Nacional de Asunción y
otras fuentes, se evidencio el fraude que estudiamos en este caso así.
Se lleva a cabo análisis de información, hechos sucedidos y demás, ocurridos entre
el año 2000 y el 2002, en la empresa Worldcom. La información inicial es
responsabilidad de la fuente (Universidad Nacional de Asunción) y nuestra
responsabilidad es expresar la opinión sobre este caso, con base en la información inicial
y otras investigaciones del tema.
 Nuestro análisis se practico desde un enfoque académico y de investigación para el
desarrollo de la actividad eje N. 3, observamos el rol tanto de la auditoria interna para
descubrir el fraude Worldcom, como el de los responsables junto con las maniobras que
utilizaron, los perjudicados, el juicio que se llevo a cabo y el interés del gobierno
Estadounidense para prevenir nuevos casos de fraude.
La metodología fue 100% documentación encontrada en diferentes fuentes sobre
el fraude de Worldcom.
Asi las cosas, en esta oportunidad se consideró que la opinión es desfavorable, ya
que esta enmarcada bajo la manifestación del resultado. Lo encontrado dista
significativamente de lo proyectado dentro de los estados financieros presentados por la
empresa, afectando gravemente a todos los stakeholders vinculados a la dinámica propia
de Worldcom.
Los resultados fallidos aquí encontrados, son el desencadenamiento de una serie
de sucesos no planificados y mucho menos sometidos a análisis y valoración de los
posibles riesgos a los cuales estarían enfrentados.
Worldcom cometió fallas de indoles administrativas y operativas que no les
permitió visualizar a futuro, si el camino por el que iban era el correcto. Consideramos
que en su afán de monopolizar el mercado de las comunicaciones, omitieron análisis
importantes, rigurosos y necesarios como el contemplar el periodo muerto para obtener
ganancias, ya que gran parte de sus negocios se estaban llevando acabo fuera de su país
de origen, como lo fue Asia, Europa y Latinoamerica, presentando un panorama poco
explorado frente a su objeto comercial.
Por otra parte hubo sobreendeudamiento y no se le presto la debida atención al
cubrimiento de intereses, tasas internas de retorno, valores actuales netos y demás ratios
financieros que podían haber servido como mecanismos de alertas tempranas, y así sobre
avisar a todos los que tenían parte en el direccionamiento de la empresa y en sus manos la
toma de decisiones, que en un momento oportuno pudieran haber hecho un alto en el
camino que le diera un nuevo rumbo como slava vidas a la empresa.
Sumado a esto, no se hizo un estudio minucioso a los costos y gastos en los que
estaba incurriendo la compañía en ese momento, ya que le dieron relevancia y prioridad
a la infraestructura y amplitud a la planta de personal, sin medir si realmente estaban en
condiciones de soportar económicamente el impacto que este crecimiento generaba; lo
que conllevo a que se contabilizaran de manera fraudulenta costos como gastos,
utilidades en vez de perdidas e inflar los ingresos con asientos contables falsos.
Es así como los informes y los estados financieros presentados en el 2001 y en el
primer trimestre de 2002, no cumplian con la razonabilidad, ni con los principios de
contabilidad.
La contabilidad fue alterada, los gastos corporativos se contabilizaron como
inversiones de capital, con el fin de alterar el estado de resultados, consiguiendo que las
perdidas de esas vigencias se reflejaran ante los inversionistas y acreedores como
ganancias.
Por otro lado, exisitio manipulación de cuentas y registros por tres años, las cuales
llevaban varias contabilidades con el fin de ocultar sus maniobras fraudulentas. La oficina
de auditores independientes Artur Andersen, dieron su opinión favorable sobre los
estados financieros de la empresa, aún cuando estos no cumplían con PCGA.
En nuestra opinión, los auditores externos debieron informar las irregularidades y su
criterio profesional debió ser otro por la manipulación que existía entre las cuentas y los
registros, al igual que las maniobras fraudulentas, el fraude contable y por no comunicar
la verdadera situación de la empresa en sus estados financieros. Pero en el caso
Worldcom no dieron opinión que se ajustara con la realidad, por el contrario la empresa
contratada para la auditoria externa falto a los principios éticos y a PCGA, dando su
opinión irregular, ayudando para que le fraude continuara oculto hasta 2002 y solo retiro
su opinión cuando salió todo a la luz pública.

IV. CONCLUSIONES:
Para hablar de los resultados de la auditoria practicada dentro del caso Worldcom,
debemos tener presente que allí se desarrollaban dos tipos de auditoria: Una auditoria
interna que se encontraba dirigida por la señora Cynthia Cooper, y una auditoria externa a
cargo de la firma Arthur Andersen.
 Según los antecedentes del caso, se pudo evidenciar fallas desastrosas en cada una
de las auditorias, porque aunque el fraude fue detectado desde la revisión interna de la
compañía, se podría culpar de no haber descubierto las fallas mucho tiempo antes.
Adicional a esto, y según lo comentado por David F Mayers en el video Worldcom,
Cyntia Cooper se entera del fraude gracias a una petición que le hizo el mismo Scott
Sullivan, quien solicito que se evaluaran los desembolsos capitalizables para continuar
con el proceso de aprobación de gastos.
La auditoria interna pidió un detalle completo de la aporbaciòn de desembolsos
capitalizables y luego trato de hacer una conciliación entre los valores obtenidos en los
montos de la aprobación de gastos contra lo registrado en los estados financieros, y fue
allí donde encontró una diferencia considerable entre lo que había sido capitalizado y la
suna total de los gastos aprobados.
Sin embargo, esta novedad no despertó gran desconfianza ante el control interno
ejercido por Cooper, ya que Mayers indica que, la verdadera investigación de las
irregularidades cometidas, se inicio debido a una confesión que hizo un integrante de
activos fijos, quien al tener conocimiento de una parte del caos y al sentirse vulnerable de
lo que pudiera pasar decidió poner en conocimiento y así salvar su responsabilidad.
De esta manera podríamos determinar que, si ese funcionario no hubiese tomado la
decisión de confesar ¿El ejercicio de la auditoria sí hubiese descubierto las anomalías que
estaban llevando dentro de Worldcom?.
Por otro lado en lo que respecta a la actividad realizada por la auditoria externa a
cargo de la empresa Arthur Andersen, nos podríamos quedar sin palabras, ya que es
difícil dilucidar si su actuar estaba basado en los principios y criterios que soportan la
autinomia e imparcialidad de las auditorias, o por el contrario existía algún vinculo entre
ese ente externo y algunos directivos que no permitiera hacer un ejercicio concienzudo de
revisión al estado contable y financiero por el que pasaba en ese momento la compañía; o
si por el contrario su negligencia obedecia a una cultura de desidia donde solo se
limitaban a sus emolumentos por la presentación de informes y demás reportes que
contrastados con la realidad reflejaban lados totalmente opuestos.
Lo que sí fue evidente es que la firma Arthur Andersen, se convirtió en esa figura
que hasta el día de hoy sirve como ejemplo de todas las prácticas que no se deben hacer
al momento de asumir y ejecutar una auditoria externa, debido a que se carcaterizó por no
hacer el debido trabajo que le correspondía como ente supervisor, siendo permisivos con
las malas prácticas llevadas a cabo por parte de altos directivos de Worldcom.

A. RESULTADOS DEL FRAUDE:

Las complicaciones para Ebbers, fundador de la empresa y los directivos que
estaban incurriendo en estos actos, surgieron cuando el pago de las deudas fue insostebible,
por lo cual habían alterado los valores para que la empresa apareciera a la vista de los
inversionistas y prestamistas como sólida y con buenas utilidades. Ellos no esperaban ser
descubiertos, pero fueron desenmascarados por la auditoria interna.
Con el colapso desencadenado, se perjudicaron accionistas por 180.000 millones de
dólares, 27.000 personas desempleadas, así como la afectación en bancos y los usuarios de
servicios de Worldcom en diferentes países. Los accionistas tuvieron perdidas por 98% del
valor de las acciones, disminuyendo la credibilidad en las empresas e inversiones en
acciones y oficinas de auditoria, afectando también la bolsa de valores de los Estados
Unidos. El fraude condujo a judicialización de Ebbers, jefe financiero Miyers, Bety Vinson
ejecutiva, auditoria Arthur Andersen, jefe de contabilidad, etc.
Por último, los problemas económicos originados por este fraude y otros como
Enron, Xerox, Kamart dio origen a la creación de la ley SANABES OXLEY la cual busca
prevenir nuevos casos como estos en los que las directivas afectan la credibilidad, finanzas
de la empresa y también a todas las partes relacionadas.

B. OPINIONES CON RESPECTO AL FRAUDE:

Analizando el caso Worldcom, se sa una opinión desfavorable por que la empresa
incumplió con PCGA, existiendo omisión y manipulación de la información contable y de
la situación real de la empresa. Los directivos buscaron sus propios intereses, apoyaron y
dejaron pasar las irregularidades presentadas, mientras recibían grandes cantidades de
dinero sin importarles las perdidas que estaban generando a los accionistas, omitiendo su
labor de informar la veracidad de los estados financieros a los acreedores e inversionistas.
Nuestra opinión (desfavorable) se soporta en la siguiente definicion: “ Cuando el auditor
observe alguna de las circunstancias relacionadas, deberá evaluar, y en su caso, cuantificar
su efecto sobre las cuentas anuales. Sí concluyera que el efecto es significativo, el auditor
deberá expresar una opinión con salvedades, o aquellos casos en que el incumplimiento
haga concluir al auditor que las cuentas anuales no presentan la imagen fiel de la entidad,
una opinión desfavorable. (VIRTUAL., s.f.)

V. RECOMENDACIONES.
Como recomendación al caso expuesto y en aras de generar casuistica de consulta,
es necesario documentar las lecciones aprendidas que nos permitan hacer análisis y
comparativos con situaciones en las que nos veamos avocados y que consideremos que
tienen cierta similitud, pero lo que realmente se debe hacer es acatar las buenas prácticas
empresariales que se encuentren alienadas a la normatividad vigente e implementar
controles tanto internos como externos (auditorias) que ejecuten una debida gestión y
administración de los riesgos a los que se pueda ver sometido el ente económico, pero que
con buena planeación le podamos hacer frente sin que nos cause daño o su impacto sea lo
menos posible.
Adicional a esto debemos tener presente:
 Procedimientos basados en principios éticos desde la gestión y la estrategia.
 Proteción al inversionista y supervisión de la información que afecta a estos.
 Claridad y transparencia de los estados financieros. Todo pago legal debe estar
soportado de forma legal.
(WORLDCOM C. S., 2014) (WORLDCOM K. P., 2016)

FIRMAS:

Diana Alejandra Rueda Noira Johana González Leydy Alejandra Correa

T.P-124563 T.P-846211 T.P-248304

Adriana Lizeth Velazco Alex Arnobi Gutiérrez

T.P-101236 T.P-041230
 Conclusiones

Toda empresa busca un desarrollo empresarial de manera equilibrada, y mostrar de

manera interna y externa una imagen limpia que genere confianza, y este objetivo se

llega a obtener gracias al buen proceder de los altos directivos y su equipo de trabajo,

caso contrario en la empresa World.com.

Que a pesar de que la empresa worl.com mostraba un equilibrio financiero

estable, la falta de ética de los altos directivo a través de los diferentes fraudes que se

llegaron a cometer, hicieron que la empresa perdiera el control y perdiera prestigio ante la

sociedad, dejando a los inversionistas que confiaron en la alta dirección en quiebra, ahí es

donde la auditoria interna juega un papel fundamental en toda organización,

complementando con la moral y la ética de las personas que realizan tanto la auditoria

como los que conforman la estructura organizacional de las empresas, permitiendo un

adecuado seguimiento a cada uno de los procesos, buscando sortear situaciones anómalas

por el mal manejo interno, y evitar fraudes, que pueden llegar a causar impactos

negativos, tanto de orden económico, reputacional y social en las empresas u

organizaciones.

En el caso de Word.com si el equipo de auditoria, hubiera detectado a tiempo los

diferentes hechos fraudulentos, se hubiesen buscado diferentes mecanismos para su

prevención y evitar el desastre financiero que se ocasiono en su momento.

 Bibliografía
BLANCO, Y. (2012). AUDITORIA INTEGRAL, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS.
Obtenido de AUDITORIA INTEGRAL, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS.:
https://doctrina.vlex.com.co/vid/auditoria-control-interno-425520542
C., D. L. (2002). FRENTE A LOS FRAUDES CONTABLES - LEY SARBANES OXLEY.
Obtenido de FRENTE A LOS FRAUDES CONTABLES - LEY SARBANES
OXLEY: http://interamerican-usa.com/articulos/Leyes/Ley-Sar-Oxley.htm
VIRTUAL., B. (s.f.). OPINION DEL AUDITOR. Obtenido de OPINION DEL
AUDITOR: http://www.eumed.net/cursecon/libreria/
WORLDCOM, C. S. (2014). UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN. Obtenido de
UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN:
https://es.slideshare.net/sebasNuez/auditoria-forense-worldcom-2014
WORLDCOM, K. P. (03 de 09 de 2016). WORLDCOM. WORLDCOM.
https://www.youtube.com/watch?v=UbhULPi6CQk.