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Trabajo de Investigacion Final
Trabajo de Investigacion Final
Investigadores:
Nombre y apellidos: Leidy Yineth Escobar Mejía
E–Mail: leidyescobarm @hotmail.com
C.C. Nº: 1.053.782.937
Nombre y apellidos: Deisy Lorena Bermúdez Linares
E–Mail: deislorena@hotmail.com
C.C. Nº: 1.018.447.379
Nombre y apellidos: Angie Tatiana Mejía Gómez
E–Mail: angie199481@hotmail.com
C.C. Nº: 1.023.932.481
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1. TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN
IMPACTO ECONOMICO DE LA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL LEY 1819
2016, EN LAS PERSONAS NATURALES EN COLOMBIA.
2. FORMULACIÓN DE PROBLEMA
De acuerdo a los cambios económicos que día a día vive el país, el gobierno opta por
realizar cambios tributarios para afrontar los compromisos adquiridos y también, como
consecuencia del crecimiento del gasto público. Para entonces nace la reforma
estructural (Ley 1819 de 2016) que empieza a regir a partir del 01 de enero de 2017,
esta reforma trajo consigo grandes cambios para las personas naturales declarantes
del Impuesto de Renta y Complementarios, y establece un nuevo sistema cedular, que
trae una metodología de cálculo en la que busca específicamente clasificar las rentas
de acuerdo con la fuente que las produce y un nuevo sistema de depuración de los
ingresos, costos y deducciones; aumentando la carga tributaria para este tipo de
contribuyente. Por lo anterior, la presente investigación se centra en el análisis del
impacto provocado por la nueva reforma tributaria, en relación al nuevo sistema de
liquidación de renta por cedulación, frente al sistema ambicioso de la Ley 1617 de
2012.
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3. OBJETIVOS
3.2 Específicos:
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4. JUSTIFICACION
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5. MARCO TEORICO DE LA INVESTIGACION
Las reformas tributarias buscan que el estado recaude más impuestos para sí poder
atender las necesidades sociales políticas y económicas que ha sufrido el país, lo
anterior teniendo en cuenta que existe evasión de impuestos, corrupción y así poder
cubrir el hueco fiscal que tiene el país generado por los bajos ingresos generados del
petróleo. Es importante conocer este tema ya que hace referencia a los impuestos que
todas las personas naturales y jurídicas deben pagar al Estado por diferentes bienes o
servicios, esta como ejemplo el impuesto al valor agregado ( IVA) que hay que pagar
cuando se adquiere un bien o servicio dentro del estatuto tributario. En la actualidad la
reforma tributaria estructural hecha por el gobierno Colombiano en el año 2016, Ley
1819 de 2016 y la cual comenzó a regir el 1 de enero de 2017, buscó modificar el
ingreso tributario para poder cubrir el hueco fiscal de la nación y cerrar este déficit, en
Colombia la mayor parte de los ingresos por tributos generados son por personas
jurídicas. Por lo tanto, esta última reforma tributaria hecha quiso equilibrar los ingresos
por tributos entre personas jurídicas y naturales.
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Estas tres palabras son la clave para entender por qué es estructural: fue una revisión
completa de la estructura de los impuestos que pagan los colombianos, con una mirada
de largo plazo enfocada en la competitividad y en un control efectivo de la evasión.
Por lo anterior aunque se hable de una progresividad no tiene esto ya que por ejemplo
en el impuesto de renta existe es una regresión porque este impuesto se da es a los
entes económicos y no a los socios de estos, así mismo el impuesto al patrimonio y la
riqueza no cumplen una función de redistribución, es por esto que esta redistribución
no se da porque los trabajadores pagaran más impuestos que los propios dueños de
empresas. En Colombia el sistema Tributario no da los interés y principios
constitucionales de equidad y simplicidad e igualdad ya que los contribuyentes no
tributan adecuadamente por falta de un control estricto en esta declaración, existiendo
así desequilibrios en la distribución de los tributos y partiendo el tratamiento igualitario y
equidad que debe existir entre los diferentes contribuyentes, de la misma forma las
diferentes tarifas en el impuesto de renta de personas naturales y jurídicas no son
equitativas ni iguales. La reforma es una de las herramientas principales para fortalecer
nuestra economía, para que genere más empleo formal y para que resista mejor los
choques externos como las volatilidades del dólar y los precios del petróleo. (Eduer
Arturo Galeano Niño)
Las reformas tributarias en Colombia durante el siglo xx. Este trabajo hace un
análisis detallado de los cambios y la interpretación de los objetivos de las reformas
tributarias llevadas a cabo en los últimos once años, todo a la luz de las nuevas reglas
del método de cálculo para el impuesto de renta y complementarios, y que de manera
directa afectan el bolsillo de los colombianos. En este trabajo se desarrollan tres
aspectos del mismo: (i) Las urgentes necesidades de ingresos; (ii) Dinámica del gasto
en Colombia y (iii) Reseña de las reformas tributarias.
La estructura tributaria colombiana desde una perspectiva comparada, hace de esta
investigación una aliada para analizar la incidencia de las últimas reformas tributarias,
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en especial para la declaración de Renta y Complementarios anteriores al de la Ley
1819 del año 2016, donde ha sufrido modificaciones cada cuatro años, una tras otra,
esto, como consecuencia del crecimiento dramático del gasto público, lo que entonces
el gobierno se obliga a aumentar las tarifas y disminuir las bases gravables. En
Colombia, la DIAN como entidad encargada de garantizar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, según análisis del último año, expone
que el recaudo fiscal es de gran parte de los impuestos que pagan las empresas,
mientras que la otra proporción se genera por el aporte de las personas naturales, lo
que obliga al estado, intervenir en nuestro sistema impositivo generando disminución
en incentivos presentes, rentas exentas y/o deducciones.
Adicionalmente, se ha utilizado otro elemento que van quebrantando el recaudo y esta
ha sido la informalización de la economía, que impide una medición de una tributación
balanceada entres todas las clases que la componen. El propósito central es evaluar la
carga tributaria en Colombia con relación a un punto de referencia internacional, que
permita obtener conclusiones en términos de la competitividad de las inversiones en el
país en comparación con otras economías. Las comparaciones de tasas nominales de
los impuestos de renta e IVA son un lugar común en el debate sobre esta materia en el
país. En contraste, poco se sabe acerca de la tributación efectiva, que incluye
simultáneamente diferentes tipos de impuestos (nacionales y territoriales), así como la
amplia gama de beneficios tributarios existentes en el país. El cálculo de las tasas
marginales efectivas, discriminadas por sector económico, es uno de los principales
aportes de este trabajo. (Francisco a. González r. & valentina calderón m.)
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5.2 Marco Legal:
5.2.1 Los tributos tienen el fin principal de obtener ingresos para el sostenimiento
del gasto público, es decir, para cumplir con las cargas e inversiones del Estado, La
obligación tributaria nace en el numeral 9 del artículo 95 de la constitución
política de Colombia que dice:
Toda persona está obligada a cumplir la Constitución y las leyes. Son deberes de la
persona y del ciudadano: Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones
del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.
El desarrollo de las cargas impositivas las encontramos en el Estatuto Tributario
donde se clasifican las personas naturales y jurídicas y establece las cargas
tributarias. La obligación tributaria se divide en:
Respecto a los datos reportados entre enero y agosto de 2018, la DIAN indicó que el
recaudo bruto acumulado fue de $95,6 billones, cuyo recaudo sumó en este periodo
$1,2 billones corresponde al Impuesto de Renta de personas naturales, “Con corte a 31
de agosto, han declarado 1,1 millones de personas naturales renta, de los cuales,
cerca de 300.00 personas adelantaron la presentación de su declaración antes del
vencimiento”, declaró Cecilia Rico Torres, directora de Gestión de Ingresos de la DIAN.
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De esta manera, el marco normativo del Estatuto Tributario establece los principios que
orientan la imposición de las cargas fiscales donde se ve reflejado en el artículo 9 que
rezan de la siguiente forma:
Artículo 9. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las
sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su
muerte, están sujetas al Impuesto sobre la Renta y complementario en lo concerniente
a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente
extranjera, y a su patrimonio poseído dentro y fuera del país.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país y
las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento de su
muerte, sólo están sujetas al Impuesto sobre la Renta y complementario respecto a sus
rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio poseído
en el país.
5.2.2 Ley 1819 de 2016 por medio de la cual se adopta una reforma tributaria
estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y el
elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones:
Capítulo I: Determinación del impuesto sobre la renta para personas naturales.
Articulo 329 Determinación del impuesto sobre la renta para personas naturales:
el impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en
el país, se calculara y se ajustara de conformidad con las reglas dispuestas en el
presente título I.
La presente doctrina se emite en consideración a los cambios que introdujo la Ley 1819
de 2016 al Título V al Estatuto Tributario (en adelante E.T.) Parte I “Impuesto sobre la
renta de personas naturales”, mediante el cual se estableció su determinación a través
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del sistema cedular, así como al régimen de dividendos aplicable a éstas, la tarifa
correspondiente y las disposiciones relacionadas con la retención en la fuente a título
de este impuesto.
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5.3 Marco conceptual:
Sistema de cedulación: La ley 1819 del 2016 establece que las personas
naturales residentes obligadas a declarar impuesto de renta por el año gravable
2017, deberán dividir sus ingresos anuales según cinco fuentes, y luego depurar
cada grupo de forma independiente, de acuerdo al artículo 26 del Estatuto
Tributario.
Rentas de trabajo Articulo 103 E.T: Son aquellas que comprenden ingresos
por salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de
representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones
recibidas por el trabajo asociado cooperativo; en general las compensaciones
por servicios personales, en ningún caso podrán incluirse ingresos por
honorarios percibidos por personas naturales que contraten o vinculen dos o
más trabajadores por al menos 90 días, ya que estos deben incluirse en la renta
no laboral.
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Rentas de capital Artículo 338 E.T: Comprende aquellos ingresos por
intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la
propiedad intelectual.
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antes de restarle el monto de las deudas o pasivos a cargo del contribuyente al
31 de diciembre. (Artículo 261 Estatuto Tributario).
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Olga Ladino Montaño. Qué efectos tiene sobre las personas naturales
contribuyentes de renta y complementarios la reforma tributaria estructural ley
1819 de 2016. Bogotá 2017.
Cartilla actualícese. Sistema de cedulación para determinar el impuesto de renta
de personas naturales año gravable 2017.
Francisco a. González r. & valentina calderón m. Las reformas tributarias en
Colombia durante el siglo xx.
Eduer Arturo Galeano Niño Universidad Militar Nueva Granada
Boletín Abecé de la reforma tributaria de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN, 2017)
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