MAAL Guia-Financiera PDF

Por un capital bien invertido asemos el éxito en el futuro.
GUIA
FINANCIERA
PARA
COOPERATIVA CAFETALERA
Micro y mediana Empresa
MANUEL ANTONIO ALVARADO LOPEZ

mantoni_alvarado@hotmail.com
manuelantonio_483@yahoo.es
malalvarado@gmail.com
Teléfono
+50499069664
+50497291346
+50488289810
. Trascerros Nueva Frontera Santa Barbara Honduras C.A .
2010
. INDICE .
Tema Página
1-1. Introducción……………………………………………………………………………...3
1-2. Punto de Equilibrio……………………………………………………………………...4
1-3. Costo Variable……………………………………………………………...……………5
1-4. Costos Fijos…………………………………………………………………...…………5
1-5. Costo Variable Unitario………………………………………………………………....6
1-6. Costo Variable Total………………………………………………………………….…6
1-7. Costo Fijo Total………………………………………………………………………….6
1-8. Costo Fijo Unitario……………………………………………………………..………..6
1-9. Costos Toles…………………………………………………………………..…7 a la 9
1-10. Precio de Venta Unitario…………………………………………………………....9-10
1-11. Razones o Índices Financieros…………………………………………...…10 a la 15
1. Razones de Liquidez
2. Razones de Aparcamiento
3. Razones de Actividad de Gerencia
4. Razones de Rentabilidad
1-12. Depreciación de Activos Fijos…………………………………………………………..………15
1-13. Pronostico de cosecha ……………………………………………………………………...…..16
1-14.Flujo de caja………………………………………………………………………………….……17
1-15.Balance General………………………………………………………………………....18
1-16. Estado de Resultado…………………………………………………………………...19
1-17.Glosario………………………………………………………………………………..….20
1-18. Bibliografía………………………………………………………………………….……21
2 Trascerros Nueva Frontera Santa Barbara Honduras C.A

Manuel Antonio Alvarado López mantoni_alvarado@hotmail.com
1.1 INTRODUCCION .
Pongo a la Disposición una Herramienta Financiera que nos hace indispensable en la
Administración eficiente en las Cooperativa Cafetalera de Honduras, ya que contamos
con una diversidad de Recurso Financiero, y son un poco incontrolables y pocas las
que cuentan con una buena contabilidad, sabemos nuestra producción pero cuanto
gastamos no sabemos, y sin ningún control no sabemos si estamos ganando o
perdiendo, ya que muchos opinan lo necesario que es llevar una buena Administración,
Peter Drucker, padre de la gerencia moderna, manifestaba que toda empresa requiere
de cuatro herramientas para los actuales tiempos: Información
fundamental, información sobre productividad, información para el manejo de recursos

escasos e información sobre las habilidades esenciales. La información sobre
productividad, recae en los indicadores que miden el desempeño productivo de la

organización. En esta sección se exponen algunos de los instrumentos financieros que
las Cooperativas debe llevar durante el siclo contable; para ser competitivas en un
mercado:
A continuación presentamos algunas herramientas Financieras que apoyaran a tomar
las decisiones para asi guiar mejor por un buen rumbo exitoso a la Empresa
Cooperativa: El cálculo de punto de equilibrio, Razones y Índices Financieros
Presupuesto de Efectivo, Flujo de caja, Cálculo de Depreciación, Pronóstico de
Cosecha, Costos Fijos y Variables; es mi deseo que las organizaciones cooperativas

les sirva como modelo para que año con año puedan emplear su propia contabilidad y
poderse dar cuenta cuando producen, cuando sus gastos y cuanto debe de producir
para cubrir sus costos y saber a qué margen a dan sus utilidad durante el periodo:

1-2. PUNTO DE EQUILIBRIO .
Es aquel donde los ingresos son iguales a los Costos a este se le llama punto
De Equilibrio, en la cual no hay pérdidas ni ganancias, si nosotros queremos
Obtener ganancias tenemos que estar arriba del punto de equilibrio Ejemplo,
que las Unidades producidas sea mayor a los costos durante el siclo productivo o periodo
contable, que en algunas cooperativa inicio el Primero de Octubre y cierra el 30 Septiembre;
Ejemplo; COCATRAL inicia el periodo el 1 de Octubre del 2010 y termina el 30 de Septiembre
del año 2011, esto se le llama año fiscal o periodo contable.
Punto de
Equilibrio = Ingresos = Costos Totales (costos Fijos + Costos Variables)
Para obtener el punto de equilibrio debemos tener bien identificados o clasificados cuales
son los cotos, Variables y Fijos.
En los costos Variables como en los costos fijos se deben incluir los de producción que son
los que se genera en el departamento de producción Ejemplo. Agua, Luz, Sacos, Cabuya
Etc., administración son todos los que están relacionado a la Administración Ejemplo.
Papelería, Energia, pagos a Gerente, Administrador Contador Etc., costos de ventas, son
todos que están en relación al departamento de ventas Ejemplo. Pago a Gerente de Ventas
Contratos, y los costos Financieros. Son los que están relacionados s los préstamos
trámites Bancarios, Intereses,
El punto de equilibrio se determina dividiendo los costos Fijos Totales entre el Margen de
Contribución por unidad o por qq de café.
El margen de contribución Se llama "contribución marginal" o "margen de contribución" a la
diferencia entre el Precio de Venta y el Costo Variable Unitario

1-3. Costo Variable. .
Son aquellos costos que varían en forma proporcional, de acuerdo al nivel de producción o
actividad de la empresa Cooperativa, son también aquello que tienen barios movimientos, por
"producir" o "vender". Por ejemplo:
 Mano de obra directa (pago a los corteros se les paga por unidad por galon).
 Materias Primas directas.
 Materiales e Insumos directos.
 Cabulla, sacos.
 Envases, etiquetas.
 Comisions sobre ventas
1-4 Costos Fijos .

Son aquellos costos cuyo importe permanece constante, independiente del nivel de actividad
de la empresa. Se pueden identificar y llamar como costos de "mantener la empresa abierta",
de manera tal que se realice o no la producción, se trabaje o no los servicio, dichos costos igual
deben ser solventados por la empresa como son todos los que se le pagan por contarto que
trabaje o no tiene que pagársele la mensualidad. Por ejemplo:
 Alquileres
 Amortizaciones o depreciaciones
 Seguros
 Impuestos fijos
 Servicios Públicos (Luz, TE., Gas,
etc. Internet,)
 Sueldo y cargas sociales de
encargados, supervisores,
gerentes, etc

1-5. Costo, Variable, Unitario .
Es el costo que se asigna directamente a cada unidad de producto. Se calculo dividiendo
los costos variables entre las unidades producidas (qq de café exportado) Ejemplo, si
COCATRAL Exporto 3,000 qq de café Oro Comercio Justo y los Costo Variables asienden
a Lempiras 500,000.00 Cuanto seria el costo Variable Unitaria.
FORMULA
PE =. C.F . = fórmula para el punto de equilibrio unitario

P.V-C.V
CVU = . C.V . = Formula para calcula el costo variable unitario

U.P
CFU=. C.F .= Formula para calcular el costo fijo unitario

U.P
qq Exportados 3,000
Vendido a $ 135 por qq oro
1-6. Costo Variable Total. .
Es el costo que resulta de multiplicar el costo variable unitario por la cantidad de qq de café
exportado durante el periodo contable, fórmula del costo variable total es la siguiente Costo
Variable Total = Costo Variable Unitario X Cantidad Ejemplo. Como la Exportación de
COCATRAL es de 3000 qq de café oro y los costos variable son de L. 500,000.00
determinamos lo siguiente.
3000x166.67= L. 500,010.00 estos son los costos variables totales
1-7. Costo Fijo Total .

Es la suma de todos los costos fijos de la empresa
1-8. Costo Fijo Unitario .

Es el costo fijo total dividido por la cantidad de qq Exportados o Producido, si
COCATRAL, los costos Fijos son de L. 300,000.00. Determinar el costo Unitario.
Formula
Costo fijo Unitario = Costo Fijo Total / unidades Producidas qq oro
CF= L. 300,000.00/3000= L. 100.00 es el costo Fijo Unitario 6

Costo Total
Es la suma del Costo Variable + el Costo Fijo.
Se puede expresar en Valores Unitarios o en Valores Totales

Costo Total unitario = Costo Variable unitario + Costo Fijo unitario
Costo Total = Costo Variable Total + Costo Fijo Total
Desarrollo
Costos Variables Unitarios = L. 166.67 166.67+100= L. 266.67 costos Variables Unitarios

Costo Fijos Unitarios = L. 100.00
1-9 Costos Totales .
CVT = 500,000.00 L. 500,000.00+300,000.00 = L. 800,000.00 Costos Totales
CFT = 300,000.00
CVT = 500,000.00 L. 500,000.00+300,000.00 = L. 800,000.00 Costos Totales

CFT = 300,000.00
Punto de Equilibrio
Para determinar el punto de equilibrio debemos identificar o separa los costos fijos y los costos
variables, la COCATRAL incurrieron en costos Variables de L. 500,000.00 y en costos fijos de
L. 300,000.00 y un precio de venta de 2,550.83 por qq oro, a continuación se separan según el
grado.
FORMULA
PEU =. C.F . = fórmula para el punto de equilibrio unitario

P.V-C.V
CVU = . C.V . = Formula para calcula el costo variable unitario
U.P
CFU= . C.F .= Formula para calcular el costo fijo unitario

UP
Pon de Costos Fijos Total
Equilibrio =. .
Margen de Contribución
(Venta totales-costo variable totales)
CVT: L. 300,000.00 Costos Variables totales

CFT: L. 500,000.00 costos fijos totales
VTT: L.7, 652,490.00 ventas totales
P.E.= 300,000.00 .= 500 Punto de Equilibrio

7, 652,490.00-500,000.00
Este es el punto de equilibrio total para que esta empresa obtenga ganancia tiene que andar
arriba del punto de equilibrio, en este caso la empresa solo necesita 500 qq oro exportados
para obtener el punto de equilibrio no tendrá perdidas ni ganancias arriba de es exportación
todo será ganancias.
COSTOS Y GASTOS FIJOS ANUALES
Depreciaciones 50,000.00
Sueldos Mensuales 150,000.00
Servicios públicos (Energia, agua, teléfono, internet) 40,000.00
Impuestos Fijos 20,000.00
Alquileres 10,000.00
Interese de Préstamos . 30,000.00 .
TOTAL L. 300,000.00

COSTOS Y GASTOS VARIABLES ANUALES
Mano de Obra (sin contrato pago a corteros) 80,000.00

Pago de Oras Extra 10,000.00
Mantenimiento de Equipo 5,000.00
Costos indirectos de Fabricación 50,000.00
Maquilado de café 40,000.00
Pago de Comisiones de Ventas 20,000.00
Combustible 30,000.00
Cabuya y sacos 15,000.00
Materia prima (compra de café) . 250,000.00 .
TOTAL L. 500,000.00
La venta total fuero de 3000 qq de café oro vendido cada qq aprecio de 135 $ c/u y la taza de
cambio de 18.8950 se multiplicamos 3000x135=405,000 estos son los ingresos en dólar $
luego estos ingresos lo pasamos a lempiras multiplicamos 405,000x18.8950=7, 652,475.00
estos son los ingresos durante el año luego dividimos la cantidad de ingresos entre los qq
exportados nos resulta el precio según contrato 7, 652,475.00/3000= L. 2,550.83
1-10. Determinar el precio de venta Unitario o (margen de contribución) .
Precio de venta unitario es el costo total entre unidades producidas más un margen de
ganancia y Se le llama margen de contribución.
CTT.= L. 800,00.00 . = L. 266.67 precio de venta sin margen de ganancia

UP 3000
COCATRAL, vendió el qq de café a 2,550.83 c/u, el margen de ganancia es de L. 2,284.16

por cada qq exportado.
El precio de venta será CTT + MARGEN DE GANANCIA

CTT. 266.67+2,284.16 = L. 2,550.83.00 este es el precio de venta

Pon de Costos Fijos Total
Equilibrio =. .
Precio de Venta Unitario-Costo Variable Unitario
El ejercicio no dice que esta Empresa Cooperativa encuentra su punto de equilibrio en 3,000 qq
oro de café exportados en este caso si hay punto de equilibrio, con este nivel no pierde ni gana;
si espera generar ganancias tiene que estar por encima del punto de equilibrio Ejemplo.
Exportar 3,500 a 4,000 qq de café oro asi obtendrá ganancias, el punto de equilibrio solo nos
sirve para saber cuánto queremos ganar durante el periodo contable o año cafetero en caso de
Cooperativas o exportadora de café.
Si la Cooperativa, o Empresa se encuentra operando bajo su (PE) se debe de establecer

normas y estrategias bien para: aumentar la producción o exportación o reducir los costos y
gasto incurrido durante la cosecha
1-11. RAZONES O INDICES FINANCIEROS .

El pilar fundamental del análisis financiero esta contemplado
En la información que proporcionan los estados financieros de la

Empresa, teniendo en cuenta las características de los usuarios
A quienes van dirigidos y los objetivos específicos que los originan, entre los más conocidos y
usados son el Balance General y el Estado de Resultados (también llamado de Pérdidas y
Ganancias), que son preparados, casi siempre, al final del periodo de operaciones por los
administradores y en los cuales se evalúa la capacidad del ente para generar flujos favorables
según la recopilación de los datos contables derivados de los hechos económicos.
Cada organización Empresarial puede establecer sus Razones Financieras a su gusto según
sea sus cuentas establecidas en su catalogo de cuenta, esto indica según su movimientos
1. RAZONES DE LIQUIDEZ .
Las razones de liquidez se utilizan para juzgar la capacidad que tiene una empresa para
satisfacer sus obligaciones de corto plazo, a partir de ellas se pueden obtener muchos
elementos de juicio sobre la solvencia de efectivo actual de la empresa y su capacidad para
permanecer solvente en caso de situaciones adversas. En esencia, deseamos comparar las
obligaciones de corto plazo los recursos de corto plazo disponibles para satisfacer dichas
obligaciones.
 Capital de Trabajo: El capital de trabajo (también denominado capital corriente,
capital circulante, capital de rotación, fondo de rotación o fondo de maniobra) es una medida
de la capacidad que tiene una empresa para continuar con el normal desarrollo de sus
actividades en el corto plazo. Se calcula como el excedente de activos de corto plazo sobre
pasivos de corto plazo.
CAPITAL DE TRABAJO = ACTIVO CIRCULANTE – PASIVO CIRCULANTE
 Razón Circulante: mide el número de unidades monetarias de inversión a corto plazo, por
cada unidad de financiamiento a corto plazo contraída.
RAZON CIRCULANTE =. ACTIVO CIRCULANTEA .

 Prueva de acido: se deriva de lo anterior, ya que la inversión a corto plazo se le extrae
PASIVO CIRCULANTE
 el inventario, por considerarse un activo muy poco líquido. Mide entonces el número de
unidades monetarias en inversión liquida por cada unidad monetaria de pasivo a corto
plazo. PRUEVA DE ACIDO = . (ACTIVO CIRCULANTE-INVENTARIOS) .
PASIVO CIRCULANTE

 Prueba súper acida: es similar a lo anterior, pero hace a la consideración especial al
activo circulante pueden estar incorporados, además al inventario, algunos elementos
PRUEVA SUPER ACIDA = . EFECTIVO Y EQUIBALANTE DE EFECTIVO+CUENTAS POR COBRAR .

PAGOS EN EFECTIVO
 que no son lo suficientemente líquidos para ser realizados en un momento de apremio.
 por lo tanto, considera directamente solo aquellos activos de reconocido liquidez. Mide
el número de unidades monetarias en activos efectivamente líquidos, por cada unidad
monetaria de deuda a corto plazo.
2. RAZONES DE APALCAMIENTO .
 Razón de Endeudamiento: mide la proporción de inversión de la empresa que ha sido
financiada por deuda, por lo cual se acostumbra presentar en forma de porcentajes. Por
Ejemplo. una razón de endeudamiento de la familia Alvarado es del 0.35 indica en
forma de % que el 35% del total de la inversión (activos totales) ha sido financiado con
recursos de terceros (endeudamiento)
ENDEUDAMIENTO = . TOTAL PASIVO .

TOTAL ACTIVO
 Razón de autonomía: mide la proporción de la Inversión de la empresa que ha sido

financiada con dinero de los propietarios por ejemplo de las aportaciones de los
asociados o socio o accionistas. Es complementaria al endeudamiento, por lo que la
suma de los dos deben ser igual a 1.
AUTONOMIA = . TOTAL PATRIMONIO .

TOTAL ACTIVOS
3. RAZONES DE ACTIVIDAD O DE GERENCIA .

 Rotación de Inventario: también hipotéticamente, indica el numero de beses en que, en
promedio, el inventario ha sido repuesto.
ROTACION DE INVENTARIO = . VENTAS .

INVENTARIOS
 Rotación de Cuentas por cobrar: indica el número de veces en que, en promedio, han
sido renovadas las cuentas por cobrar.
ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR = . VENTAS .

CUENTAS POR COBRAR
 Rotación de Cuentas por pagar: indica el número de veces en que, en promedio, han
sido renovadas las cuentas por pagar.
ROTACION DE CUENTAS POR PAGAR = . COMPRAS .

CUENTAS POR PAGAR
 Rotación del Activo Fijo: aun cuando los activos fijos no están en el negocio para ser
vendidos, si no para producir los bienes y servicios que luego generaran los ingresos,
este indicador nos mide la relación que existe entre el monto de los ingresos y el monto
de las inversiones en activos fijos.
ROTACION DEL ACTIVO FIJO = . VENTAS .
ACTIVO FIJO
 Rotación del activo Total: al igual que el anterior, este indicador nos mide la relación que
existe entre el monto de la inversión total.
ROTACION DEL ACTIVO TOTAL = . VENTAS .

ACTIVO TOTAL
 Rotación del Capital de Trabajo: este indicador nos mide la relación que existe entre el
monto de los ingresos y el monto de la inversión neta en recursos a corto plazo.
ROTACION DEL CAPITAL DE TRABAJO = . VENTAS .

CAPITAL DE TRABAJO
4. RAZONES DE RENTABILIDAD .

 Margen de Utilidad Bruta: mide, en forma porcentual la porción de ingresos que
permitirá cubrir todos los gastos diferentes al costo de ventas. (costo operativo, costo
integral de financiamiento, impuesto sobre la renta etc.)
MARGEN DE RENTABILIDAD BRUTA = . (VENTAS - COSTOS DE VENTA ) .

VENTAS
 Margen de Utilidad en Operación: en las finanzas modernas, este es uno de los
indicadores de mayor relevancia, porque permite medir si la empresa cooperativa esta

generando suficiente utilidad para cubrir sus utilidades para cubrir sus actividades de
financiamiento.
MARGEN DE UTILIDAD EN OPERACION = . UTILIDAD EN OPERACION .

VENTAS
 Margen de Utilidad Antes del Impuesto: permite medir cuanta esta ganando la
Empresa, antes de estar aplicando los cargos por impuestos sobre la renta.
MARGEN DE UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO = . UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO .
VENTAS
 Margen de utilidad Neta: mide el porcentaje que esta quedando a los propietarios si
es un solo dueño si fuese cooperativa seria asociados en caso de empresa S.A de C.V
serian accionistas, quedaría por operar durante un ciclo contable.
MARGEN DE UTILIDAD NETA = . UTILIDAD NETA .

VENTAS
 Rendimiento sobre los Activos: da una idea del rendimiento que se esta obteniendo
sobre la inversión. También se conoce este indicador como, Basic Earning Power.
RENDIMIENTO SOBRE ACTIVOS = . UTILIDAD NETA .
TOTAL ACTIVOS
 Rendimiento sobre el patrimonio: mide la rentabilidad que esta obteniendo los

inversionistas y cooperativistas. también se le conoce como ROE (return on equity).
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIO (ROE) = . UTILIDAD NETA .
PATRIMONIO

 Rendimiento sobre el capital empleado: este indicar mide la rentabilidad de la
capitalización, por lo que tiene una gran relación con el valor económico conocido como
ROCE.
RENDIMIENTO SOBRE EL CAPITAL EMPLEADO = . UTILIDAD NETA .
PATRIMONIO+DEUDAS A LARGO PLASO
 Rendimiento sobre capital de trabajo: mide la rentabilidad que esta generando
sobre los recursos o inversión neta acorto plazo.
RENDIMIENTO SOBRE EL CAPITAL DE TRABAJO = . UTILIDAD NETA .

CAPITAL DE TRABAJO
1-12 DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS .
La depreciación es la pérdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso a
que se les somete y su función productora de renta. En la medida en que avance el

tiempo de servicio, decrece el valor contable de dichos activos.
DA= Depreciación Anual DD= Depreciación Diaria

DM= Depreciación Mensual DC= Depreciación Acumulada
Formula
DA = Valor de Compra –Valor de Rescate (1%) .

Vida Útil
DM = . Depreciación Anual .
12 meses
DD = . Depreciación Mensual .
30 dias
Eje. La Familia Alvarado compro un carro por valor de L.150, 000.00 la vida útil es 5 años y quiere saber
cuánto se ha depreciado en un año.
VC=150,000.00 -1% / 5= L.29,999.8 ESTO ES LA DEPRECIACION AL AÑO

1-14. PRONÓSTICO DE COSECHA Y PREFINANCIAMIENTO
Empresa Cooperativa Alvarado Limitada
Cosecha 2010-2011
Nombre del Cooperativista______________________________________________________
Nombre de la Cooperativa______________________________________________________
Numero de Mz en Producción___________________________________________________
Producción Estimada____________ QQ P/S

Ingresos Estimados ______________Lps
NESECIDADES DE PREFINANCIAMIENTO
Mantenimiento de Finca Lps__________________
Compra de Fertilizante Lps__________________

Mano de Obra Lps__________________
Recolección de café Lps__________________
Día ____________________mes _________________________ año_________________
__________________________________
Firma
Productor
O cooperativa
NºIdentidad_______________

1-14. FLUJO DE CAJA .
EJEMPLO
Para la Empresa Alvarado S.A de C.V
VALORES EXPRESADOS EN LEMPIRAS
Para la cosecha 2009-2010
CONCEPTO MOBIMIENTOS EXPRESADOS EN LEMPIRAS 2009-2010
NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL
Efectivo Inicial 50,000.00 20,000.00 30,000.00 50,000.00 10,000.00 5,000.00 20,000.00 6,000.00 35,000.00
Ingresos
Ventas de café 20,000.00 25,000.00 30,000.00 35,000.00 40,000.00 10,000.00 60,000.00 9,000.00 90,000.00
Prestamos x cobrar - - - - - - 50,000.00 200,000 50,000.00
Intereses Recibidos - - - - - - 5,000.00 15,000.0 5,000.00
Venta de Bocashi - - - 5,000.00 10,000.00 25,000.00 - -
Servicio de Despulpe 2,000.00 4,000.00 6,000.00 600.00 - - - - -
TOTAL INGRESOS 72,000.00 49,000.00 66,000.00 85,600.00 55,000.00 25,000.00 160,000 230,000 180,000.00
Egresos
Sueldos y salario 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00
Pago de agua 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00
Pago de Internet 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00
Papelería 3,000.00 500.00 100.00 100.00 100.00 - - - -
Fletes 1,000.00 1,000.00 500.00 500.00 2,000.00 - - - -
Viáticos 500.00 500.00 1,000.00 1,000.00 - - - - -
Compra de Sacos 1,000.00 1,000.00 - - - - - - -
Combustible 900.00 1,000.00 2,000.00 500.00 500.00 500.00 800.00 500.00 600.00
Gtos de Atención 250.00 250.00 500.00 500.00 - - - - -
TOTAL EGRESOS 23,350.00 19,950.00 20,300.00 18,300.00 8,300.00 6,200.00 6,500.00 6,200.00 6,300.00
Efectivo al final cosecha 48,650.00 29,050.00 67,300.00 67,300.00 46,700.00 18,80.00 153,500.00 223,800.0 173,700.00
. . . .
Gerente contador

1-15. BALANCE GENERAL .
Del 01 de Octubre al 30 de septiembre 2010
EJEMPLO
ACTIVOS Lps PASIVOS Lps
Circulante Circulante
Caja 20,000 00 Aportaciones Ordi. 15,000 00
Bancos 50,000 00 Aportaciones Extra. 30,000 00
Cuentas por cobrar 100,000 00 Cuentas por Pagar 20,000 00
Total Activos Circulante 170,000 00 Total Pasivo Circulante 65,000 00
Fijo Fijo
Terreno 100,000 00 Prestamos por pagar L/P 80,000 00
Edificio 150,000 00 Intereses por pagar 10,000 00
- Depreciación Acumulado edificio 1,500 00 Liquidaciones por paga 120,000 00
Maquinaria y Equipo 50,000 00
-Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo 900 00
Mobiliario y Equipo 20,000 00
Total Activos Fijos 322,400 00 Total Pasivos Fijo 210,000 00
Diferido Diferido
Papelera y útiles 6,000 00 Patrimonio
Internet 8,000 00 Reservas Legales 10,000 00
Teléfono 5,000 00 Fondos Especiales 15,000 00
Alquileres pagados por anticipado 10,000 00 Fondos de inversión 50,000 00
Sueldos pagados por Anticipado 10,000 00 Cuentas Incobrables 181,400 00
Total Activos Diferidos 39,000 00 Total Patrimonio 256,400 00
TOTAL ACTIVOS 531,400 00 Total Pasivo +Patrimonio 531,400 00

1-16. ESTADO DE RESULTADOS .
Del 01 de Octubre al 30 de septiembre 2010
EJEMPLO
INGRESOS LPS
Ventas de café 1,000,000 00
Ventas de Resaca 200,000 00
Ventas de cascabillo 30,000 00
Premio flo 10$ por qq 400,000 00
Total Ventas 1,630,000 00
-costos de venta 600,000 00
Secado 30,000 00
Flete 20,000 00
Total Costos 650,000 00
Excedentes Brutos en Ventas 980,000 00
EGRESOS
Gastos de personal 45,000 00
Transporte 15,000 00
Total Gastos 60,000 00
Excedentes de Operación 920,000 00
Menos reservas l. 92,000 00
Reservas Legales 10% 92,000 00
Fondos Especiales 10% 92,000 00
Cuotas Incobrables 10% 92,000 00
Fondos de Inversión 3% 27,600 00
Total Reservas 303,600 00
EXCEDENTES NETAS DEL PERIODO 616,400 00
. . . .
Gerente Contador

1-17 GLOSARIO .
Contabilidad: es la disciplina que se encarga de determinar, medir y cuantificar los factores de riqueza de
las empresas, con el fin de servir para la toma decisiones y control.
Balance: informe financiero que refleja la situación del patrimonio de una entidad en un momento
determinado.
Estado de Resultados: el Estado. de resultados o Estado de pérdidas y ganancias, es un estado
financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio
durante un periodo determinado.
Estados Financieros: también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales,
son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios
que experimenta la misma a una fecha o período determinado
Flujo de caja: es la acumulación neta de activos líquidos en un periodo determinado y, por lo tanto,
constituye un indicador importante de la liquidez de una empresa.
Proyección Financiera: La proyección financiera es una herramienta, que nos permite ver en números el
futuro de la empresa.
Pronóstico de Cosecha: es la herramienta que nos demuestra a futuro la producción de un determinado
producto.
Costos: es el sacrificio, o esfuerzo económico que se debe realizar para lograr un objetivo
Contabilidad de Costos: es un sistema de información para predeterminar, registrar, acumular, distribuir,
controlar, analizar, interpretar e informar de los costos de producción, distribución, administración y
financiamiento.
Punto de Equilibrio: Es aquel donde los ingresos son iguales a los Costos a este se le llama punto De
Equilibrio, en la cual no hay pérdidas ni ganancias.
Precio de Venta: es el valor de los productos o servicios que se venden a los clientes
Producción: en economía, es crear utilidad, entendiéndose ésta como la capacidad de generar
satisfacción ya sea mediante un producto, un bien económico o un servicio mediante distintos modos de
producción.
Ventas: define a la venta como "un contrato en el que el vendedor se obliga a transmitir una cosa o un
derecho al comprador, a cambio de una determinada cantidad de dinero". También incluye en su
definición, que "la venta puede considerarse como un proceso personal o impersonal mediante el cual, el
vendedor pretende influir en el comprador

1-17. BIBLIOGRAFIA .
 Manuel Antonio Alvarado López. Autor de este libro que será demostrado a las
personas que quieran saber cómo manejar sus recursos durante su ciclo
productivo.
 Internet. Medio de comunicación Tecnológico que nos sirve de comunicación en
temas vitales para la elaboración de esta obra.
 Cooperativa COCATRAL, es un ejemplo de cooperativas usadas en algunos
ejercicios en este Libro. www.cocatral.blogspot.com coopcocatral.bubok.com
 Costos fijos y variables. Información en www.costos.com y

www.contabilidaddecostos.com


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Por un capital bien invertido asemos el éxito en el futuro.

MANUEL ANTONIO ALVARADO LOPEZ

. Trascerros Nueva Frontera Santa Barbara Honduras C.A .

2 Trascerros Nueva Frontera Santa Barbara Honduras C.A

Pongo a la Disposición una Herramienta Financiera que nos hace indispensable en la

Administración eficiente en las Cooperativa Cafetalera de Honduras, ya que contamos

gastamos no sabemos, y sin ningún control no sabemos si estamos ganando o

de cuatro herramientas para los actuales tiempos: Información

fundamental, información sobre productividad, información para el manejo de recursos

productividad, recae en los indicadores que miden el desempeño productivo de la

A continuación presentamos algunas herramientas Financieras que apoyaran a tomar

Cosecha, Costos Fijos y Variables; es mi deseo que las organizaciones cooperativas

3 Trascerros Nueva Frontera Santa Barbara Honduras C.A

Equilibrio = Ingresos = Costos Totales (costos Fijos + Costos Variables)

Contribución por unidad o por qq de café.

El margen de contribución Se llama "contribución marginal" o "margen de contribución" a la

diferencia entre el Precio de Venta y el Costo Variable Unitario

4 Trascerros Nueva Frontera Santa Barbara Honduras C.A

1-4 Costos Fijos .

5 Trascerros Nueva Frontera Santa Barbara Honduras C.A

PE =. C.F . = fórmula para el punto de equilibrio unitario

CVU = . C.V . = Formula para calcula el costo variable unitario

CFU=. C.F .= Formula para calcular el costo fijo unitario

3000x166.67= L. 500,010.00 estos son los costos variables totales

1-7. Costo Fijo Total .

1-8. Costo Fijo Unitario .

CF= L. 300,000.00/3000= L. 100.00 es el costo Fijo Unitario 6

Se puede expresar en Valores Unitarios o en Valores Totales

Costos Variables Unitarios = L. 166.67 166.67+100= L. 266.67 costos Variables Unitarios

CVT = 500,000.00 L. 500,000.00+300,000.00 = L. 800,000.00 Costos Totales

PEU =. C.F . = fórmula para el punto de equilibrio unitario

7 Trascerros Nueva Frontera Santa Barbara Honduras C.A

CVT: L. 300,000.00 Costos Variables totales

P.E.= 300,000.00 .= 500 Punto de Equilibrio

COSTOS Y GASTOS FIJOS ANUALES

8 Trascerros Nueva Frontera Santa Barbara Honduras C.A

Mano de Obra (sin contrato pago a corteros) 80,000.00

1-10. Determinar el precio de venta Unitario o (margen de contribución) .

CTT.= L. 800,00.00 . = L. 266.67 precio de venta sin margen de ganancia

COCATRAL, vendió el qq de café a 2,550.83 c/u, el margen de ganancia es de L. 2,284.16

El precio de venta será CTT + MARGEN DE GANANCIA

9 Trascerros Nueva Frontera Santa Barbara Honduras C.A

Si la Cooperativa, o Empresa se encuentra operando bajo su (PE) se debe de establecer

1-11. RAZONES O INDICES FINANCIEROS .

10 Trascerros Nueva Frontera Santa Barbara Honduras C.A

CAPITAL DE TRABAJO = ACTIVO CIRCULANTE – PASIVO CIRCULANTE

RAZON CIRCULANTE =. ACTIVO CIRCULANTEA .

11 Trascerros Nueva Frontera Santa Barbara Honduras C.A

PRUEVA SUPER ACIDA = . EFECTIVO Y EQUIBALANTE DE EFECTIVO+CUENTAS POR COBRAR .

 que no son lo suficientemente líquidos para ser realizados en un momento de apremio.

monetaria de deuda a corto plazo.

 Razón de Endeudamiento: mide la proporción de inversión de la empresa que ha sido

recursos de terceros (endeudamiento)

ENDEUDAMIENTO = . TOTAL PASIVO .

 Razón de autonomía: mide la proporción de la Inversión de la empresa que ha sido

AUTONOMIA = . TOTAL PATRIMONIO .

3. RAZONES DE ACTIVIDAD O DE GERENCIA .

12 Trascerros Nueva Frontera Santa Barbara Honduras C.A

ROTACION DE INVENTARIO = . VENTAS .

ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR = . VENTAS .

ROTACION DE CUENTAS POR PAGAR = . COMPRAS .

ROTACION DEL ACTIVO TOTAL = . VENTAS .

ROTACION DEL CAPITAL DE TRABAJO = . VENTAS .

Día ________mes _ año_____