Ingresos tributarios

El Código Tributario indica que tributos son los pagos que el Estado exige a la
población, con el objetivo de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y
deberes. Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y
contribuciones por mejoras. La Superintendencia de Administración Tributaria tiene a su
cargo la recaudación de alrededor de 13 impuestos diferentes y cada uno tiene su
hecho generador, así como varios regímenes bases y tipos impositivos (tasas o tarifas).

A continuación se detalla la recaudación de los impuestos al Comercio Exterior, así

como los internos:

Impuestos

Es el tributo que tiene como hecho generador (causa de la obligación), una actividad
estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
Impuestos directos: 
Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los
contribuyentes.
Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos: La
circulación de vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas nacionales genera un
impuesto que debe pagar los propietarios de los mismos.   Estos fondos en buena parte
tienen como destino, las municipalidades del país.  Esta normado por el Decreto 70-94. 
El período de pago se realiza del 1 de enero al 31 de julio de cada año.
Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que
obtengan las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros,
residentes o no en el país.  Esta normado por el Decreto 10-2012.  Se genera cada vez
que se producen rentas gravadas.
Se determinan según su procedencia: a.  Actividades Lucrativas, b.  Rentas del Trabajo
y c.  Rentas de Capital.
Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución que los
guatemaltecos dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos proporcionan
al Estado, la mayor parte de lo recaudado es asignado a las municipalidades, la
mayoría ya lo recauda y administra, otras a través de la Dirección de Catastro y Avalúo
de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas.
Esta normado por el Decreto 15-98.  El pago se realiza trimestral o anualmente.
Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones: El pago lo realizan los
beneficiarios de herencias, legados y donaciones.  Esta normado por el Decreto 431.
Impuesto de Solidaridad: El pago de este impuesto, lo realizan las personas o
empresas, afiliadas al Régimen Sobre Utilidades del ISR, que dispongan de patrimonio
propio, realicen actividades mercantiles y agropecuarias y obtengan un margen bruto
superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Esta normado por el Decreto
73-2008.   El pago se realiza trimestralmente.
 
IMPUESTOS INDIRECTOS:
Gravan el consumo de bienes y servicios.   Se denominan indirectos porque los
mismos son trasladados en cada eslabón de la cadena productiva (de importador a
productos, de este a distribuidor y de este al consumidor final que será el auténtico
contribuyente).
Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el Estado, lo
paga toda persona que compra algún bien o adquiere un servicio.   Esta normado por el
Decreto 27-92.  La tarifa del IVA es del 12% del valor de cada producto o servicio y está
siempre incluida en los precios de todo lo que compramos.  Los contribuyentes inscritos
en el Régimen General están obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus
compras y el IVA cobrado en sus ventas.
Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del
Petróleo: Surge en el momento del despacho de petróleo crudo y combustibles.    Lo
recaudado es asignado a las municipalidades, para el servicio de transporte, mejorar y
construir y mantener la infraestructura vial, tanto urbana como rural.  Esta normado por
el Decreto 38-92
Las tasas del impuesto son las siguientes:   Gasolina superior Q.4.70; Gasolina Regular
Q4.60;  Gasolina de Aviación Q4.70; Diesel y gas oil Q1.30; Kerosina Q0.50; Kerosina
para motores de reacción Q0.50; Nafta Q0.50.
Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y
otras Bebidas Fermentadas: Las bebidas que pagan este impuesto son las Cervezas
y otras bebidas de cereales fermentadas, Vinos, vinos espumosos, vinos, vermouth y
sidras, bebidas alcohólicas destiladas, bebidas alcohólicas mezcladas, el resto de
bebidas fermentadas.   Esta normado por el Decreto 21-2004.
La base del impuesto lo constituye el precio de venta al consumidor final, sugerido por
el fabricante o el importador.
Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con la siembra,
cultivo, tránsito, manufactura, comercio, consumo, importación y exportación del tabaco
y sus productos, además de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados a máquina,
nacionales e importados, así como a los puros y mixturas.   El monto del impuesto
recaudado se destina a financiar el presupuesto del sector salud. Esta normado por el
Decreto 61-77.
Lo deben pagar los fabricantes y los importadores.
Impuesto a la Distribución de Cemento: La distribución de cemento en el territorio
nacional, lo deben pagar los fabricantes y los importadores de este producto, se genera
al momento de la salida del producto de las bodegas de almacenamiento de los
fabricantes o bien al internarse al país.  Esta normado por el Decreto 79-2000.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso o
bien su equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas de diferente peso.
contribuciones y mejoras

Aunque algunos lo consideran un tipo de impuesto, no es lo mismo, ya que los

impuestos se emplean para financiar los gastos que no son divisibles. Además, no tiene
una aplicación periódica como el impuesto, sino que se hace de una vez, cuando se
produce la realización de la obra pública que causa el origen de la contribución de
mejora.

Contribuciones de mejoras son un tipo de contribuciones especiales que devengan

como resultado de un beneficio que recibe el sujeto que está obligado por la
contribución. Este beneficio supone un mayor valor de sus propiedades causado por
obras o servicios acometidos por el ente público.

Su proporción, en comparación con el importe total de los ingresos públicos, es

pequeña. Sin embargo, tiene interés porque se reemplaza el principio de la capacidad
económica por el principio del beneficio; es decir, no está obligado a pagar más quién
tiene más, sino que paga más quien se ve beneficiado por la obra o servicio público.

Por otra parte, es particular de este tipo de contribución que el dinero que se recoge
este asignado directamente a la obra o servicio público en cuestión, sin entrar a formar
parte de los presupuestos generales del Estado.

Las contribuciones de mejoras son contribuciones especiales, las cuales pueden

clasificarse en:

 Contribuciones de mejoras.
 Contribuciones para la seguridad social.
Surgen como una forma de compensar al ente público por una obra o actividad que les
beneficia, y por ello contribuyen de forma individual y proporcional con un importe que
va asignado a cubrir los gastos de la obra pública o actividad.

Características

Las contribuciones de mejoras, como contribuciones especiales que son, tienen las
siguientes características:

Origen: La contribución de mejora es exigible, en cuanto se pueda comprobar que

existe un beneficio directo al contribuyente como resultado de la actividad pública de
interés general.

Conforme al principio de legalidad: Igual que sucede con otras contribuciones, es

esencial seguir al pie de la letra el principio de legalidad. Por eso la contribuciones de
mejoras tienen que tener su base en un Decreto del Congreso de la Unión. Si no tienen
su fundamento en la ley pierden el sentido, puesto que esta es una de sus
características.
Obra efectuada por un organismo público central: El origen de estas contribuciones
de mejoras está en que los estados federados y los municipios necesitan financiar los
gastos públicos. No puede tratarse de obra o actividad privada.

Contribución proporcional y equitativa: El principio de proporcionalidad tributaria

debe estar presente en las contribuciones de mejoras puesto que se trata de una figura
fiscal.

El gasto total no debe ser cubierto por los individuos sujetos a la contribución de
mejora, sino que tienen que simplemente contribuir con su parte proporcional.

Abonar la contribución de mejora es obligatorio: Cuando se termina la obra pública

o entra en marcha el servicio público causante de la contribución de mejora, es exigible
el pago de la misma. Es mandatorio sin excepciones.

Son tributos de carácter obligatorio, que tiene como objetivo que el sujeto pasivo de la
obligación tributaria obtenga un beneficio, que nace a partir de la realización de obras
públicas.

Encuentran su fundamento jurídico en el Articulo 2, fracción III, el cual indica que:

"Contribuciones de mejoras son las establecidas en ley a cargo de las personas físicas
y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. (adicionada
mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 31 de diciembre de
1985)"

Este tipo de contribución encuentra su naturaleza jurídica en el incremento del valor del
patrimonio del contribuyente, gracias a la realización de una obra pública.

Un ejemplo claro de este tipo de contribución es la que se cobra si el gobierno federal

construye una autopista, los usuarios deberán pagar el peaje; es decir, el uso de la
misma, para recuperar la inversión y realizar su mantenimiento.

Tasas:

El término tasa se utiliza para identificar todos los cobros que realiza la administración
municipal y que no están comprendidos entre los arbitrios o las contribuciones. De tal
modo que las tasas no son más que todos los ingresos monetarios exigidos para la
municipalidad en función de la prestación efectiva de un servicio administrativo
municipal como certificaciones, licencias instalación y reinstalación de servicios públicos
o servicios públicos como el canon de agua y la recolección de basura. Por tal razón,
las tasas han tenido una gran importancia para el sostenimiento del gasto público
municipal. Estas poseen la característica de ser creadas por un ente público haciendo
uso de potestades soberanas, se utilizan para cubrir costos de servicios divisibles y se
pagan cuantas veces se haga uso del servicio que se trata.

Clasificación: las tasas municipales se clasifican en, servicios administrativos

municipales y servicios públicos municipales.

a) Servicios administrativos municipales: dentro de esta clasificación encontramos

certificaciones, licencias, registros, matriculas, zarabandas, loterías, serenatas,
palenques, subastas, concesiones de paja de agua, deslinde de terrenos, instalación y
reinstalación de servicios públicos, remedidas de terrenos, deposito de vehículos en
predios municipales, derechos matrimoniales, estacionamiento en mercados terminales,
cartas de venta, guías de conducción, rifas, reposición de cédulas de vecindad. En
cuanto a la emisión de cédulas es preciso mencionar que, a partir del 1 de octubre de
2008, las competencias de esta Unidad fueron trasladadas al Registro Nacional de las
personas -RENAP- según decreto 90-2005, al igual que la inscripción de nacimiento y
emisión de fe de edad.

b) Servicios públicos municipales: estos los integran el canon de agua, piso de plaza
(mercado), cementerio, recolección de basura, tratamiento y disposición de desechos
sólidos, rastro, dispensario, casa de la cultura, salón municipal, estadio, centro
recreativo y biblioteca.

Arbitrios Municipales

Arbitrios: se les denomina arbitrios a los impuestos sobre los bienes y servicios a favor
de las propias municipalidades, este tipo de gravamen recae principalmente sobre el
ejercicio de una actividad productiva o sobre la posesión de bienes que generan renta
real o imputada. Los productos de la recaudación de éstos constituyen los recursos
propios de la municipalidad, según lo dicta el artículo 100, inciso “e” del Código
Municipal. El mismo código prohíbe el eximir de arbitrios o tasas a ningún organismo
del Estado o personas individuales o jurídicas contribuyentes, “salvo las propias
municipalidades y lo que al respecto establece la Constitución Política de la República”.
Muchos de estos arbitrios provienen desde la época colonial los cuales se calculan
sobre las medidas antiguas como: docena, ciento, red, carga o bulto, lo cual dificulta su
recaudación por la ambigüedad que esto representa. Dentro de los arbitrios más
comunes que recaudan las municipalidades se encuentran los siguientes:

a) Arbitrios Sobre establecimientos comerciales: los constituyen todos aquellos arbitrios

que pagan los establecimientos que compran y venden productos comerciales, es decir,
comercian con ellos, por ejemplo: abarrotarías, tiendas, almacenes, etc.
b) Sobre establecimientos de servicios: todos los que pagan los establecimientos que
prestan un servicio al usuario, por ejemplo: barberías, cines, etc.

c) Sobre establecimientos Industriales: son todos aquellos que recaen sobre los
establecimientos que están catalogados como industriales, productoras o
transformadoras, por ejemplo: beneficios, aserraderos, carpinterías, fábricas en general,
etc.

d) Sobre diversiones y espectáculos: incluye todo lo que son diversiones y espectáculos

dentro del distrito municipal de forma permanente o no, por ejemplo: rockolas, billares,
etc.

e) Arbitrios sobre actividades económicas o comerciales: estos se pagan sobre los

bienes que se producen y exportan en el municipio. Entre ellos los más comunes son:
extracción de productos primarios minerales, extracción de productos primarios
vegetales, extracción de productos primarios agrícolas, extracción de productos
pecuarios, extracción de productos industriales.

f) Otros Arbitrios: son todos aquellos recursos propios de la municipalidad que no están
comprendidos dentro de los anteriores, por ejemplo: alumbrado público, boleto de
ornato, tala de árboles, renta inmobiliaria, estacionamiento de vehículos, etc. Cabe
mencionar que los arbitrios que mayores ingresos generan a las municipalidades son el
Boleto de Ornato y el Impuesto Único sobre Inmuebles.