1.

Introducción

La inclusión de la denominada Micro yPequeña Empresa (en adelante, MYPE)en nuestra

legislación se originó por lacreación progresiva de pequeños negociosen el entorno comercial,
agroindustrial,industrial, de explotación minera y ser-vicios en general, lo cual motivó el otor-
gamiento de un tratamiento preferencialacorde a las nuevas circunstancias econó-micas que se
han venido presentando ennuestro país.El presente artículo pretende enfocar losprincipales
aspectos tributarios actualesrelacionados a este tipo de empresas,dada su creciente importancia
en el con- texto económico de nuestro país.

2. Marco legal

- Ley Nº 28015, Ley de promoción yformalización de la micro y pequeñaempresa. (Publicado el

03.07.2003)- Decreto Legislativo Nº 1086, DecretoLegislativo que aprueba la Ley dePromoción
de la Competitividad,Formalización y Desarrollo de laMicro y Pequeña Empresa y del Ac-ceso al
Empleo Decente (Publicado el28.06.2008)- D. S. N°008-2008-TR, Reglamentodel Texto único
Ordenado de la Leyde Promoción de la Competitividad,Formalización y Desarrollo de laMicro y
Pequeña Empresa y del Ac-ceso al Empleo Decente (Publicado el30.09.2008)

- Ley N° 30056, Ley que modica di

-versas leyes para facilitar la inversión,impulsar el desarrollo productivo y elcrecimiento

empresarial (Publicado el02.07.2013)- Decreto Supremo N°013-2013-PRO-DUCE: Aprueban
Texto Único Ordena-do de la Ley de Impulso al DesarrolloProductivo y al Crecimiento Empresa-
rial. (Publicado el 28.12.2013)- Decreto Supremo N° 179-2004-EF,Texto Único Ordenado de la
Ley delImpuesto a la Renta (Publicado el08.12.2004

Ley N° 30296, Ley que promueve lareactivación de la economía (Publica-do el 31.12.2015)

3. Defnición de MYPE

Podemos definir a la MYPE como launidad económica constituida por unapersona natural y
jurídica, bajo cualquierforma de organización o gestión empre-sarial que tiene como objeto
desarrollaractividades de extracción, transformación,producción, comercialización de bienes
oprestación de servicios.

4. Requisitos que deben cumplirlas empresas para ser MYPES

Antes del 3 de julio de 2013, las MYPES tenían que cumplir con dos requisitosconcurrentes para
ser consideradas como tales, siendo el primero, el número de trabajadores y el segundo, el nivel
deventas anuales, conforme apreciamos enel siguiente cuadro

o obstante, a partir del 3 de julio de2013 con la introducción de la Ley N°30056

, Ley que modica diversas leyes

para facilitar la inversión, impulsar eldesarrollo productivo y el crecimientoempresarial, las
MYPES para constituirsecomo tal solo deben reunir el requisitorelacionado al nivel de ventas
anuales

4.REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio.

Las actividades comprendidas son las siguientes:

02. Acogimiento del régimen especial

03. Actividades no comprendidas en el régimen especial
Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las siguientes
características:
 

 
También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las siguientes
actividades:
 
 Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del Impuesto
General a las Ventas, aún cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos tengan
una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el servicio de
transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.
 Organicen cualquier espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas
correspondientes:
o Actividades de médicos y odontólogos.
 o Actividades veterinarias.
o Actividades jurídicas.
o Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
o Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría
técnica.
o Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas;
actividades de servicios de información; edición de programas de informática y de
software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.
o Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
o Obtengan rentas de fuente extranjera

04. Cálculo del monto a pagar en el régimen especial

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
 Declaración y pago del régimen especial
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales.
 
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la Declaración
Anual del Impuesto a la Renta.
 
Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Libros y registros Contables

Los sujetos al presente régimen están obligados a llevar un registro de compras, un registro de
ventas y un libro de inventarios y balances, de acuerdo con las normas vigentes sobre la materia.

5.3 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:

Las MYPES son consideradas sujetos del impuesto por cuanto realizan actividad empresarial y por
ende estarán sujetas al pago del IGV 18%. En tanto se hayan inscrito en el régimen general o en el
régimen especial del impuesto a la renta, mientras que en el nuevo RUS solo existe la cuota única
que incluye el impuesto a la renta, IGV e IPM la misma que se cancela en forma mensual.

NUEVO REGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA (art. 78 de la

ley del IGV)

Atribuye el derecho a recuperar anticipadamente el IGV pagado en las importaciones y/o

adquisiciones locales de bienes de capital realizadas por personas naturales o jurídicas que se
dediquen en el país a actividades productivas de bienes y servicios destinados a exportación o
cuya venta se encuentre gravado con IGV y es aplicable solo a microempresas.

+ Requisitos:

- Se consideran microempresas a aquellas que tienen ventas anuales hasta el monto

máximo de 150 UIT.
- Los contribuyentes deben encontrarse inscritos como microempresas en el REMYPE, de
conformidad con la ley de promoción y formalización de la micro y pequeña empresa.
 - El crédito fiscal materia de devolución será aquel que no hubiese sido agotado como
mínimo en un periodo en 3 meses consecutivos siguientes a la fecha de anotación en el
registro de compras.

Este régimen es de carácter excepcional y temporal, ya que la norma establece que dicho régimen
regirá hasta por un periodo de 3 años.

6. CONCLUSIONES

Reconociendo el rol de las MYPES, ha dictado diversas normas para promover su creación,
inclusión y desarrollo en general.

En materia tributaria las medidas de implementación del Estado tienen por objetivo diversos
beneficios tributarios de contribuir con el fortalecimiento de las MYPES en el desarrollo económico
y social del país.