PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR

NOMBRE: ALEXANDRA BETANCOURT

ANEXOS:

CASOS DE DEVOLUCIÓN DEL IVA

CASO DESCRIPCIÓN ALCANCE DE DEVOLUCIÓN TIPO REFERENCIA LEGAL

1. Adultos -Al cumplir 65 años de edad - A partir de enero de 2020 el monto máximo mensual Sujeto - Art (…) después del
mayores - Derecho de devolución del IVA de devolución del IVA es de $96 Art.74 de la LRTI.
pagado por sus compras de ByS “Derecho a la
de 1era necesidad de uso y *prescripción para la devolución: 5 años desde la fecha de devolución del
consumo personal, con facturas emisión del comprobante de venta. IVA”.
autorizadas SRI. - Art 181 RLRTI .
* OJO: ”NO PARA “Devolución de IVA
ACTIVIDADES a personas adultas
COMERCIALES” mayores.”
- Art (…) después del
Art 181 del RLRTI.
“Bienes y servicios
de primera
necesidad”
- Resolución No.
NAC-DGERCGC17-
00000462. “Normas
para la devolución del
impuesto al valor
agregado pagado”.
2. A 1) Devolución provisional La Administración Tributaria analiza la documentación de Objeto - Art 72 LRTI. “IVA
exportadores automática soporte presentada por el contribuyente y acredita cuando pagado en
de bienes corresponde la diferencia reconocida mediante resolución. actividades de
El contribuyente obtendrá de
forma previa un porcentaje del
valor solicitado a través de una
liquidación provisional.
2) Devolución provisional
mediante compensación
automática con
retenciones del IVA
efectuadas
“opcional”, permite, a través de
la declaración del IVA,
compensar valores de C.T.
. “Si la devolución realizada con base en los coeficientes no
3) Devolución por
coeficientes técnicos
- “opcional”, aplico un
coeficiente técnico al valor
de las exportaciones
informadas por el
contribuyente
- este valor será reconocido
mediante resolución que, de
ser el caso se constituirá en
un valor definitivo.
* Coeficiente técnico .- % ,
cálculo establece el SRI por
exportación”
- Art. 162 RLRTI.
“Devolución del
IVA a exportadores
- El exportador de bienes tiene derecho a la devolución del Objeto de bienes”
IVA por los valores de las retenciones que haya efectuado - Art 180 RLRTI.
por el desarrollo de su actividad económica. “Devolución de IVA
 Una vez analizada la documentación de soporte presentada en la adquisición de
por el contribuyente, la Administración Tributaria acreditará activos fijos”
cuando corresponda la diferencia reconocida en resolución - Resolución NAC-
DGERCGC19-
00000015 publicada
en el S.R.O. 462 del
05 de abril de 2019.
“Normas para la
se ajusta al crédito tributario del IVA disponible para la devolución del IVA a
devolución como exportador, el beneficiario puede pedir la los exportadores de
devolución por la diferencia pendiente a través de bie
devolución excepcional” - gnes”
Este método podrá ser aplicado por exportadores de bienes
que cumplen con lo siguiente:
“Exportador habitual” que haya realizado:
- Por lo menos seis (6) exportaciones, en seis (6) diferentes
periodos mensuales.
- En el caso de exportaciones de producción cíclica, por lo
menos tres (3) exportaciones, en tres (3) diferentes
 resolución de general.
5) Devolución excepcional
Realizarlo en ventanillas de
oficinas del SRI a nivel nacional
- Obligatorio para los
exportadores de bienes en los
casos del Art.7 de la
Resolución No. NAC-
DGERCGC19-00000015.
4. personas con - Personas con discapacidad
discapacidad >=al 30% con calificación de
autoridad sanitaria,
- Tiene derecho a devolución el
IVA pagado por sus compras
de B y S de 1era necesidad
adquiridos para uso y consumo
personal, con factura
autorizadas por el SRI.
*no aplica para B y S para
actividad comerciales.
Pueden solicitar devolución del IVA
periodos mensuales.
Casos Art 7 de Resolución: Objeto - Art.7 de la
•Bienes de exportación sean de producción o elaboración en Resolución No.
periodos cíclicos NAC-DGERCGC19-
•Al concluir el régimen aduanero de admisión temporal para 00000015.
perfeccionamiento activo en la modalidad de programa de
maquila.
•Al presentar nueva solicitud de devolución de IVA respecto
a periodos previos solicitados , cuando se contemple nuevas
adquisiciones no consideradas en la petición inicial.
•Al ser sociedades que solicitan devolución de IVA por
valores que les da derecho el ser exportadores de bienes, por
sus procesos de liquidación , absorción o fusión societaria,
por ser herederos o legatarios “por los derechos del
causante”
•Cuando la devolución por coeficiente no cubre el monto
total del CT de IVA de la devolución del exportador y el
mismo tenga una diferencia pendiente.
- A partir de enero de 2020 el monto máximo mensual de Sujeto - Art.74 LRTI
devolución del IVA de B y S de 1era necesidad, de consumo o “Devolución del
uso personal es $96. Impuesto al valor
- Sin embargo, el valor que se reconocede acuerdo al % agregado”.
de discapacidad del beneficiario, de acuerdo a “ la tabla de
proporcionalidad” Art. 21 del Reglamento a la Ley Orgánica de
- Art. 21 del
Discapacidades. Reglamento a la Ley
Orgánica de
Discapacidades.
“Aplicación del
beneficio tributario”.
 pagado por cualquiera de los bienes
del Art 74 Ley orgánica de
discapacidades. # 1 al 8:
1. Prótesis para personas con
discapacidad auditiva, visual y
física;
2. Órtesis;
3. Equipos, medicamentos y
elementos necesarios para su
rehabilitación;
4. Equipos, maquinarias y útiles de
trabajo, especialmente diseñados y
adaptados para ser usados por
personas con discapacidad;
5. Elementos de ayuda para la
accesibilidad, movilidad, cuidado,
higiene, autonomía y seguridad;
6. Equipos y material pedagógico
especiales para educación,
capacitación, deporte y recreación;
7. Elementos y equipos de
tecnología de la información, de las
comunicaciones y señalización;
8. Equipos, maquinarias y toda
materia prima que sirva para
elaborar productos de uso exclusivo
para personas con discapacidad.
5. proveedores Pueden solicitar la devolución del
directos de IVA pagado en la importación o
exportadores de adquisición local de bienes,
bienes materias primas, insumos, servicios
y activos fijos, empleados en la
fabricación y comercialización de
bienes que se transfieran al
- Art (….) después del
Art.181 LRTI
”Bienes y servicios
de primera
necesidad”.
- Resolución No.
NAC-DGERCGC14-
00784. “Normas para
la devolución del
IVA”.
*Ojo: El limite de $96 no aplica para los bienes del Art. 74
de la Ley Orgánica de Discapacidades, en ese caso
aplicamos la tabla anterior.
* prescribe la devolución después de 5 años de emitido el
comprobante de venta.
- El valor que se devuelve por IVA a los proveedores Sujeto - Art 173 RLRTI –
directos de exportadores en un período, no puede “Devolución del impuesto
exceder del 12% del valor total de las transferencias al valor agregado a
gravadas con tarifa 0% efectuadas a exportadores de proveedores directos de
bienes en ese período. exportadores de bienes”
- Resolución NAC-
* El saldo al que tenga derecho y que no haya sido objeto de DGERCGC18-00000155
 exportador para la exportación, devolución, será recuperado por el proveedor directo del publicada en el S.R.O. 213
cuando las transferencias que exportador en base a transferencias futuras destinadas a la de 03 de abril de 2018 y su
efectúen al exportador estén exportación. reforma mediante
gravadas con tarifa cero por ciento resolución No. NAC-
de IVA DGERCGC18-00000434
publicada en el Tercer
Suplemento del R.O. 396
del 28 de diciembre de
2018.
6. turistas  Comprar en  Turista Extranjero con pasaporte vigente, sellado al Sujeto - Art. 182 del RLRTI .
extranjeros establecimientos afiliados, ingreso , o cualquier otro documento otorgado por la ”Establece el
con logo de VAT REFUND.  autoridad migratoria correspondiente, con estancia en el
beneficio de la
 Solicitar la factura país no sea superior a los 180 días.
original con todos sus datos  Turista extranjero puede acceder a la Devolución del IVA devolución de IVA
(Nombre y Pasaporte) y el por sus consumos en bienes producidos en el Ecuador y para los turistas
Anexo de su compra servicios de alojamiento, adquiridos en establecimientos extranjeros”.
adecuadamente llenado. afiliados al proceso, los cuales se los puede identificar Resolución NAC-
 Presentar los bienes con el logo  adjunto. DGERCGC10-
producidos en el país, en  Del valor a devolver se descuentan los costos
aeropuertos internacionales de administrativos, los mismos que  tienen un equivalente a  00000723
Quito y Guayaquil al SENAE, USD 3,00 publicada en el
donde verifican y sellan el  La acreditación de la devolución será a través de Suplemento del
anexo de Solicitud para cualquiera de las siguientes tarjetas de crédito: DINERS Registro Oficial
Aplicación de beneficios CLUB, MASTERCARD O VISA , la misma que deberá No. 348 del 24 de
tributarios entregado por el estar a nombre del solicitante.
establecimiento afiliado. diciembre de
*facturas dealojamiento, no 2010. Requisitos
necesitan ser revisadas ni selladas y procedimiento
por SENAE. para la
 Llenar la solicitud y devolución del
convenio de uso de medios IVA a Turistas
electrónicos para aplicación de
beneficios tributarios  a Turistas
Extranjeros.
Extranjeros adjuntando:  Definición de t
  Facturas Originales.
 Anexo de Solicitud para la
aplicación de beneficios
tributarios.
 Copia de pasaporte.
 Colocar en un sobre.
 Depositar el sobre en
buzones del SRI de la salida
internacional de aeropuertos de
Quito y Guayaquil
7. Gobiernos  El valor equivalente al IVA
Autónomos pagado en la adquisición local e
Descentralizados importación de bienes y
, Universidades y demanda de servicios que
Escuelas efectúen los Gobiernos
Politécnicas Autónomos Descentralizados y
Públicas las universidades y escuelas
politécnicas públicas, le será
asignado en el plazo,
condiciones y forma
determinados por el Ministerio
de Finanzas.
 El SRI verificará los valores
pagados de IVA contra la
presentación formal de la
declaración y anexos
correspondientes e informará
al Ministerio de Finanzas, a
efectos del inicio del proceso
de asignación presupuestaria.
8. IVA pagado por PN:
Turista
Extranjero.
 Objeto -Art (…) posterior al Art
Los valores equivalentes al IVA pagado por los Gobiernos
Autónomos Descentralizados y las universidades y escuelas 73 LRTI “Asignación
politécnicas públicas serán asignados vía transferencia presupuestaria de
presupuestaria de capital, con cargo al Presupuesto General valores equivalentes al
del Estado y el Ministerio de Finanzas los acreditará en la IVA pagado por los
cuenta correspondiente. GADs y las
universidades y escuelas
* Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos politécnicas públicas”.
permanentes del Estado Central. -Art (…) posterior al Art
73 LRTI “Asignación
presupuestaria de
Las asignaciones previstas en este artículo serán efectuadas a valores equivalentes al
través de mecanismos ágiles en atención al principio de IVA pagado por los
simplicidad administrativa y eficiencia. GADs y las
universidades y escuelas
politécnicas públicas”.
Proceso: Objeto -Art(…) posterior al Art.66
la adquisición - Estar inscrito en RUC, Régimen
local de chasis y Gral. con la actividad económica de
"transporte terrestre público de
carrocerías
pasajeros en buses de servicio
urbano",
- Presentar la declaración
correspondiente
Presentar una sola vez copias
certificadas, del título habilitante,
emitido por la autoridad competente
en materia de transporte terrestre y
tránsito.  Finanzas.
- Adjuntar el magnético los
comprobantes de venta que
sustenten el crédito tributario
originado por la adquisición local de
chasises y carrocerías.
-Adjuntar medios de pago (giros,
transferencias de fondos, tarjetas de
crédito, cheques o cualquier otro
medio de pago) que justifique la
utilización de cualquier institución
del sistema financiero.
- Si, beneficiario es obligado a
llevar contabilidad, deberá
presentar, copias certificadas de
los mayores contables de la ctas
de activos fijos referente a la
adquisición del chasis y
carrocería objeto de devolución.
-Nombramiento del representante
legal, únicamente cuando no se
encuentre actualizado en el portal
web institucional de la
 Presentar la solicitud, adjuntando los requisitos de la de la LRTI. “Beneficio”
resolución No. NAC-DGERCGC19-00000037, 2019 en -  Art.174 del RLRTI
ventanillas de SRI. - Resolución NAC-
DGERCGC19-00000037
 SRI analiza el trámite. publicada en Registro
 SRI emitirá una resolución con valores reconocidos u
Oficial No. 19 del 16 de
oficio de respuesta para notificarla al contribuyente, en un agosto del 2019.
tiempo no mayor a treinta (30) días hábiles de
presentada su solicitud.
 La acreditación se efectuará conforme disponibilidad del
fondo dispuesto para el efecto por el Ministerio de
 La notificación de documentos se podrá realizar de
manera física y electrónica.
* RECUERDE QUE EL ACTIVO POR EL CUAL SOLICITA
DEVOLUCIÓN DEBERÁ PERMANECER PRESTANDO EL
SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE PÚBLICO DE
PASAJEROS EN BUSES DE SERVICIO URBANO AL MENOS POR
UN TIEMPO IGUAL A CINCO (5) AÑOS; CASO CONTRARIO
DEBERÁ RELIQUIDAR LOS VALORES DEVUELTOS EN
FUNCIÓN DEL TIEMPO TRANSCURRIDO
Documentos probatorios
 Documentos en los cuáles se compruebe el crédito
tributario por el IVA pagado en las adquisiciones
locales chasises y carrocerías.
 Documentos en los que se compruebe que no se
compensó o reembolsó el crédito tributario.
Documentos en los cuáles se compruebe que el chasis y/o
carrocería por el cual se solicita devolución está prestando el
servicio de transporte terrestre público de pasajeros en buses
de servicio urbano
 Superintendencia de Compañías.
P. Jurídica:
Trámite presentado por el
representante legal:
-Original de cédula/pasaporte y
papeleta de votación del último
proceso electoral del
representante legal.
-Copia del nombramiento del
representante legal, (cuando no
esté actualizado en la pág de
internet de la Super. de Cías ó
cuando el firmante del escrito no
sea el representante legal..
9. Uso de Medios Si se quiere realizar pagos, a través Anexo #1 Objeto -Resolución NAC-
Electrónicos de de giros, transferencias de fondos,  Devolución de IVA por uso de tarjetas de crédito, DGERCGC16-
Pago tarjetas de crédito y débito, débito o prepago emitidas a nombre del titular 00000187.
cheques o cualquier otro medio de  El SRI devuelve y calcula el IVA sin solicitud -Resolución NAC-
pago electrónico, la ley obliga a usar  Devolución al titular de la tarjeta con efectivo DGERCGC16-
cualquier institución del sistema dese mi celular “$ electrónico” 00000251.
financiero para realizar el pago.  Devolución de IVA por uso de efectivo desde mi -Resolución NAC-
celular DGERCGC16-
 El SRI devuelve y calcula el IVA sin solicitud 00000254.
 Devolución al titular de la tarjeta con efectivo - Art 103 LRTI “
dese mi celular “$ electrónico” Emisión de
 Devolución de IVA por uso de tarjetas prepago no Comprobantes de Venta”
emitidas a nombre del titular
 El SRI calcula y devuelve el IVA
 Devolución al beneficiario con efectivo dese mi
celular “$ electrónico”
10. IVA pagado en Los sujetos pasivos del Impuesto al
la adquisición de Valor Agregado, nacionales o
combustible extranjeros (debidamente
aéreo por las domiciliados o residentes en el
aerolíneas que Ecuador), cuya actividad económica
prestan el corresponda al transporte
servicio de internacional aéreo de carga,
transporte aéreo podrán acceder a la devolución del
de carga al IVA pagado por la adquisición de
extranjero combustible aéreo empleado en
dicha actividad, siempre que no
haya sido utilizado como crédito
tributario o que no haya sido
reembolsado de cualquier forma.
11. IVA a misiones  Requisito previo: Haber
diplomáticas, suscrito el «Acuerdo por Canje
de Notas Reversales sobre la
consulares, Exoneración del IVA» con base
organismos
en el Principio de Reciprocidad
internacionales y Internacional.
sus funcionarios  Otros requisitos:
acreditados como  Solicitud de devolución del
diplomáticos IVA suscrita por el
Representante Legal de la
Misión Diplomática, Consular u
Organismo Internacional.
 Anexo 1: Listado de
funcionarios de nacionalidad
extranjera, acreditados en el
Estado Ecuatoriano, firmado
por el Representante Legal.
El valor que se devuelva por concepto de IVA en un período, no Objeto - Art. 57 LRTI
podrá exceder del 12% del valor de las adquisiciones de incorporados por la
combustible aéreo utilizado en el transporte internacional aéreo 2da disposición
reformatoria 2.13
de carga,
del Código
*para ello se presentará adjunto a cada solicitud de devolución, Orgánico de la
un certificado debidamente suscrito por el sujeto pasivo y su Producción,
contador, en el cual se indicará de manera detallada la Comercio e
proporción que corresponda al uso exclusivo de combustible Inversiones.
aéreo para carga al extranjero del periodo solicitado, en relación - NAC-DGERCGC11-
al total de sus compras de combustible aéreo en ese periodo. 00412, publicada en
El monto a devolver por cada periodo, además no podrá exceder el R.O. 593 de 09-
del 12 % del total de las ventas efectuadas por servicio de 12-2011 y sus
transporte internacional aéreo de carga. reformas.
Proceso: Objeto Art.179 del RLRTI
“Devolución del IVA a
1) La misión diplomática, consular u organismo misiones diplomáticas,
internacional, concertará la reunión con el Departamento consulares, organismos
de Devoluciones de Impuestos de las Direcciones
Zonales, efectuara la revisión de los requisitos del trámite
internacionales y sus
previo a su ingreso. funcionarios rentados de
2) El Departamento de Devoluciones de Impuestos nacionalidad extranjera”.
verificará la petición de la misión diplomática, consular u
organismo internacional, si cumple con todos los
requisitos se efectúa el ingreso del trámite.
3) El SRI analiza el trámite, y de ser necesario, realiza
requerimientos de información.
4) El SRI emite una resolución  con los valores reconocidos
en la petición de devolución del IVA , la cual se notificará
al contribuyente en un plazo máximo de 120 días hábiles
luego del ingreso de la solicitud.
  Anexo 2: Listado de 5) Los valores reconocidos serán acreditados por el Servicio
adquisiciones oficiales de la de Rentas Internas en la cuenta bancaria registrada por
Misión Diplomática, Consultar u el contribuyente en la solicitud de devolución del IVA
Organismo Internacional, de
acuerdo a lo establecido en el
Acuerdo por Canje de Nota
Reversal, firmado por el
Representante Legal; impreso y
en medio magnético.
 Anexo 3:Listado de
adquisiciones personales de los
funcionarios diplomáticos de
nacionalidad extranjera
acreditados en el Estado
Ecuatoriano, de acuerdo a lo
establecido en el Acuerdo por
Canje de Nota Reversal,
firmado por el Representante
Legal, impreso y en medio
magnético.
Copias legibles de los
comprobantes de venta de las
adquisiciones que sustentan la
devolución (únicamente en el caso
de comprobantes de venta físicos).
12. a entidades - El valor equivalente del IVA El SRI verificará los valores pagados de IVA contra la presentación Sujeto - Primer inciso del Art 73
detalladas en el pagado en la adquisición local o formal de la declaración y anexos correspondientes e informará LRTI
primer inciso del importación de bienes y demanda al Ministerio de Finanzas, a efectos del inicio del proceso de - Resolución NAC-
artículo 73 de la de servicios la Junta de Beneficencia compensación presupuestaria. DGERCGC17-00000459
LRTI de Guayaquil, IESS, Fe y Alegría, - publicada en el S.R.O.
SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, No. 72 del 05 de
Fundación Oswaldo Loor y las septiembre de 2017.
universidades y escuelas Procedimiento para la
politécnicas privadas, les será verificación de valores
compensado vía transferencia
 presupuestaria de capital, con cargo
al Presupuesto General del Estado,
en el plazo, condiciones y forma
determinados por el Ministerio de
Finanzas y el SRI.
13. Operadores de Operadores de TR que facturen
Turismo paquetes de TR dentro o fuera del
Receptivo país, a PN o sociedades no
residentes en el Ecuador, tendrán
derecho a CT por el IVA pagado y
retenido en la adquisición local o el
IVA pagado en la importación de:
bienes, activos fijos, materias
primas, insumos o servicios que
integren el paquete de turismo
receptivo facturado.
14. Sobre - Cuando se conozca que el CT
Retenciones en la resultante no podrá ser
Fuente compensado con el IVA causado
dentro de los 6 meses inmediatos
del IVA a entidades
detalladas en el primer
inciso del artículo 73 de
la Ley de Régimen
Tributario Interno.
- El valor que devuelva el SRI por concepto del IVA no podrá -Art. 154 LRTI “Crédito
exceder del (12%) del valor de los paquetes de turismo receptivo Tributario en la
facturados en ese mismo período. comercialización de
- El saldo al que tenga derecho el Operador de Turismo paquetes de turismo
Receptivo y que no haya sido objeto de devolución será receptivo”. “Los
recuperado en base a las ventas futuras de dichos paquetes. operadores de turismo
* En adquisición local o importación de activos fijos, el IVA será receptivo tienen derecho a
crédito tributario en la
devuelto aplicando un factor de proporcionalidad que represente
comercialización de
el total de ventas de paquetes de turismo receptivo dentro o paquetes de turismo
fuera del país, frente al total de las ventas declaradas, del total receptivo.”
de las declaraciones de los 6 meses precedentes a la adquisición - Art. 153 RLRTI “ Cuándo
del activo fijo. los contribuyentes pueden
- Los contribuyentes que inicien sus actividades, podrán solicitar ejercer el derecho al crédito
tributario”.
la devolución del IVA de activos luego de 6 meses desde su - Resolución No. NAC-
primera venta de paquetes de turismo receptivo. DGERCGC13-00383,
 El factor de proporcionalidad aplicable al mes solicitado, publicada en R.O. 62 de 20
será calculado de acuerdo al total de ventas de paquetes de agosto de 2013.
de turismo receptivo dentro o fuera del país frente al Procedimiento de
devolución del IVA pagado
total de ventas declaradas de los 6 meses precedentes a en la adquisición local y
la fecha de solicitud. comercialización del
paquete de turismo
receptivo.
La solicitud para la devolución del CT, generado por Objeto - 4to inciso del Art 69 de
retenciones en la fuente de IVA se presentará por periodos LRTI. “Solicitud de la
mensuales y se pueden acumular hasta 12 periodos en un devolución del crédito
mismo ejercicio impositivo. tributario originado por
 siguientes, el sujeto pasivo podrá retenciones en la fuente
solicitar al Director Regional o de IVA que le hayan sido
Provincial del SRI la devolución o la practicadas”.
compensación del CT originado por - Resolución NAC-
retenciones que le hayan sido DGERCGC18-00000070
practicadas. La devolución o publicada en el S. R. O.
compensación de los saldos del IVA No. 202 del 16 de marzo
a favor del contribuyente no de 2018. Normas para
constituyen pagos indebidos y, regular la Devolución del
consiguientemente, no causarán Crédito Tributario.
intereses.
15. Ejecutores de Lo correspondiente a compensación - De detectarse falsedad en la información, se suspenderá Sujeto  2do inciso Art. 73
Convenios presupuestaria del valor el proceso de compensación presupuestaria y el LRTI “ Organismos
Internacionales equivalente al (IVA) pagado se responsable será sancionado con una multa equivalente designados como
aplicará a agencias especializadas al doble del valor con el que se pretendió perjudicar al ejecutores en
internacionales, organismos no fisco, sin perjuicio de las responsabilidades penales a que convenios
gubernamentales y las personas hubiere lugar, de conformidad con la Ley. internacionales que
jurídicas de derecho privado que - Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos pueden solicitar la
hayan sido designadas ejecutoras permanentes del Estado Central. Compensación
en convenios internacionales, presupuestaria del
créditos de gobierno a gobierno o valor equivalente al
de organismos multilaterales tales Impuesto al Valor
como el Banco Mundial, Agregado (IVA)
Corporación Andina de Fomento y
pagado”.
el Banco Interamericano de
 Resolución NAC-
Desarrollo BID, siempre que las
DGERCGC13-
importaciones o adquisiciones
locales de bienes o servicios se
00451 publicada en
realicen con cargo a los fondos
el S.R.O.
provenientes de tales convenios o
créditos para cumplir los propósitos
 expresados en dichos instrumentos;
16. Exportadores de Export de Serv. Que obtengan la
Servicios devolución del IVA pagado y
retenido en los casos previstos en la
LRTI y su Reglamento,
-En la importación o adquisición
local de bienes, insumos, servicios y
activos fijos, necesarios para la
prestación y comercialización de
servicios que se exporten, que no
haya sido utilizado como CT o que
no haya sido reembolsado de
cualquier forma
- Deberán estar inscritos
previamente en el RUC
PROCEDIMIENTO
- CASO 1:
- El valor a devolver de IVA se considera tomando en Objeto (1er Art (….) a continuación
cuenta la proporción del ingreso neto de divisas frente al del artículo 173 RLRTI
total de la exportación neta. “Devolución del IVA a
 El ingreso neto de divisas deberá transferirse desde el exportadores de servicios”
exterior a una cuenta de una institución financiera local - Devolución del IVA en la
del solicitante de la devolución, relacionado con las adquisición de activos fijos.
exportaciones de servicios. El valor de la exportación Art 180 RLRTI.
neta corresponde al valor facturado menos devoluciones “Condiciones y límites para
y retenciones de impuestos que le hayan efectuado en el la devolución”.
exterior por dicha exportación. - “Procedimiento y
 Para el caso de exportadores, se aplicará el factor de requisitos para la
proporcionalidad que represente el total de devolución del IVA a los
exportaciones frente al total de las ventas declaradas, exportadores de
de la suma de los valores registrados en las servicios”. Resolución
declaraciones del IVA de los seis meses precedentes No. NAC-DGERCGC19-
al período solicitado. 00000051 publicada en el
R.O. 84 del 20 de
noviembre de 2019.
-. Art56,#14 .“ IVA sobre
los servicios que se
exporten”.
Anexo #1:

ANEXO #2.1: Residencia Fiscal

“ ingresos de fuente ecuatoriana, residencia fiscal”

RESIDENCIA FISCAL
RESIDENCIA FISCAL DE PERSONAS NATURALES
LEY
ART. 4.1
Son residentes fiscales las PN que:
a) Están 183 días o más en el país,
consecutivos o no, incluyen ausencias
esporádicas, pero en el mismo periodo fiscal.
b) Están 183 días o más en el país,
consecutivos o no, incluyen ausencias
esporádicas, durante 12 meses distribuidos en
2 periodos fiscales.
*Excepto si: acredita su residencia fiscal
para el periodo en otro país o jurisdicción.
c) Actividades e intereses económicos tienen
sus núcleo principal en Ecuador directa o
indirectamente.
d) d) No haya permanecido en ningún otro país o
jurisdicción más de ciento ochenta y tres (183)
días calendario, consecutivos o no, en el ejercicio
fiscal y sus vínculos familiares más estrechos los
mantenga en Ecuador.
REGLAMENTO
ART.7 RLRTI
Definiciones para aplicación de la LRTI, respecto
residencia fiscal PN:
1. Permanencia.- Presencia física de una PN en
un lugar y cantidad de tiempo(días completos)
determinados
OJO: * Se incluye el día de entrada pero no el de
salida.
2. Permanencia en el país.- Se refiere a la
presencia en el país ya sea en territorio
ecuatoriano o en buques con bandera nacional o
con puerto base de operación en Ecuador.
Los días de misiones oficiales del Ecuador en el
extranjero del cuerpo diplomático también
cuentan, si la PN se desplazó solo para ser parte
de la misión.
3. Ausencias esporádicas.- ausencias del país que
no exceden de 8 días de corrido.
4. Núcleo principal de intereses en base a
activos.- es residente fiscal del Ecuador la PN que
tiene el mayor valor de sus activos en Ecuador
en cualquier momento del período fiscal.
* se debe considerar el tipo de cambio vigente a
la fecha de medición.
5. Vínculos familiares más estrechos.-
La PN tiene vínculos familiares más estrechos en
Ecuador si su cónyuge e hijos dependientes
permanecieron en el país (en conjunto) más días
En Ecuador que en otro país, en los últimos doce
meses.
ACLARACIÓN DE CONCEPTOS
- Si se acredita su residencia fiscal en un paraíso
fiscal o jurisdicción de menor imposición, debe
probar que permaneció en ese país/ jurisdicción
por lo menos 183 días, consecutivos o no, en el
ejercicio fiscal debido.
- Si el residente fiscal en Ecuador acredita
posteriormente su residencia fiscal en un paraíso
fiscal o jurisdicción de menor imposición, se
mantiene como residente fiscal en Ecuador hasta
4 períodos fiscales posteriores desde que deje de
cumplir las condiciones para residencia.
*Excepto si: prueba su permanencia en ese
país o jurisdicción al menos 183 días calendario,
consecutivos o no, en un mismo ejercicio fiscal;
- La PN tiene el núcleo principal sus actividades o
intereses económicos en Ecuador cuando tuvo
mayores ingresos en Ecuador que en otros pases,
los últimos 12 meses.
, directa o indirectamente, el mayor valor de
ingresos con respecto a cualquier otro país,
valorados al tipo de cambio promedio del
período.
- La PN tiene el núcleo principal de sus intereses
económicos en Ecuador si el mayor valor de sus
activos está en Ecuador;
  De no poder determinarlo se considerará
el mismo tiempo para la permanencia de
sus padres dependientes.

6. Ecuatorianos migrantes.- Si un Ecuatoriano

migrante no puede demostrar el cálculo de
permanencia en otro país o jurisdicción a través
de certificado de movimiento migratorio, los
mismos pueden hacerlo por medio de
certificación del registro consular actualizada.
“ la otorga el ministerio rector de movilidad
humana”.
RESIDENCIA FISCAL DE SOCIEDADES
LEY REGLAMENTO ACLARACIÓN DE CONCEPTOS
ART. 4.2 ART.(….) Anterior al Art 8 RLRTI.
La Sociedad tiene residencia fiscal en Ecuador al -sociedad tiene residencia fiscal Ecuatoriana si es
ser constituida o creada en territorio ecuatoriano constituida/creada en Ecuador.
RESIDENCIA FISCAL
LEY REGLAMENTO ACLARACIÓN DE CONCEPTOS
ART. 4.3
Residencia fiscal: domicilio y residencia del sujeto
pasivo

Anexo 3 - Tabla de IR Personas Naturales pendiente