CONTENIDO

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INTRODUCCIÓN.......................................................................................................4
1. HISTORIA DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO EN COLOMBIA........................5
2. CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO.................................................................6
2.1 POR TENENCIA...............................................................................................6
2.2 SOBRE LA CIRCULACIÓN..............................................................................6
3. TASA DE INTERESES INICIALES.....................................................................7
4. IMPUESTO AL PATRIMONIO PARA EL 2019...................................................8
4.1 SUJETOS PASIVOS........................................................................................8
4.2 HECHO GENERADOR....................................................................................9
4.3 BASE GRAVABLE............................................................................................9
4.4 FORMULARIO EN EL QUE SE DECLARA EL IMPUESTO..........................10
4.5 PLAZOS PARA PAGAR.................................................................................11
4.5.1 CALENDARIO PARA REALIZAR EL PAGO DEL IMPUESTO SEGÚN EL
DIGITO.................................................................................................................12
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS........................................................................14
 INTRODUCCIÓN

El siguiente trabajo permitió realizar una investigación completa sobre uno de los
impuestos que en nuestro país debemos tener claridad si debemos o no declarar,
las condiciones en las cuales se realizará dicha declaración y todo los
relacionados con formatos, plazos, y demás procesos para cumplir con esta tan
importante obligación para nosotros como contribuyentes.
 1. HISTORIA DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO EN COLOMBIA

El impuesto al patrimonio se estableció en Colombia en 1935, se eliminó a partir

de 1974 para las personas jurídicas y a partir de 1992 para todos los
contribuyentes. Este impuesto se reimplantó en el año 2002 con el nombre de
“Impuesto para preservar la Seguridad Democrática” bajo la promesa
gubernamental no cumplida de ser temporal. A partir de 2004 y hasta el día de hoy
se volvió a adoptar el nombre de impuesto al patrimonio.

Los impuestos patrimoniales buscan gravar la renta potencial que es considerada

como una expresión de capacidad económica y por tanto de capacidad
contributiva, no la renta real producida por los bienes.

Otra virtud que se le atribuye al impuesto al patrimonio es que, al operar en forma

simultánea con el impuesto a la renta, consolida y asegura la progresividad del
sistema tributario imprimiéndole mayor equidad, pues la acumulación de capital
usualmente se presenta en los estratos de ingresos medios y altos.

El impuesto al patrimonio también es visto como un mecanismo de control a la

evasión al compensar los impuestos de rentas ocultadas por los contribuyentes,
este tributo es fuente de dividendos electorales para legisladores y gobernantes al
tomar parte de la riqueza de los más pudientes y distribuirla a los menos
favorecidos vía gasto público o subsidios. Sin embargo el impuesto al patrimonio
es considerado una doble tributación a la renta.
 2. CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO.

El patrimonio en Colombia es objeto de múltiple tributación, tanto por tenencia

como sobre la circulación, bien sea global o individual para ciertos bienes.

2.1 POR TENENCIA

Impuesto al patrimonio; impuesto predial, plusvalía y contribución por valorización

de bienes inmuebles; impuesto a los vehículos. Cuando en un año gravable se
obtienen bajas utilidades o se sufren pérdidas, se paga impuesto a la renta sobre
el 3% del patrimonio líquido. Además debe pagarse contribuciones a las cámaras
de comercio y organismos de vigilancia y control del Estado.

2.2 SOBRE LA CIRCULACIÓN

gravamen a los movimientos financieros (4 por 1.000), impuesto de ganancias

ocasionales sobre las herencias, impuesto de registro de los bienes inmuebles en
compraventa, constitución y cancelación de hipoteca, e impuesto de registro de
aportes de capital a las sociedades, entre otros.

Para que los diferentes tipos de impuestos cumplan eficientemente su función

deben considerar el entorno económico y social. Hace 30 años o más, el impuesto
al patrimonio pudo haber sido importante para mitigar los altos niveles de evasión
porque las autoridades de impuestos no disponían de los recursos tecnológicos
para controlarla. Hoy en día, la DIAN cuenta con equipos de cómputo, software e
internet, entre otros, que le permite procesar y consultar una gigantesca cantidad
de información suministrada por los mismos contribuyentes, todo lo cual facilita la
función de fiscalización.

El pasado estaba caracterizado por una economía cerrada, la oferta de bienes y

servicios era limitada para atender la demanda, altos precios y altas
rentabilidades del capital que permitían pagar el impuesto al patrimonio. Hoy, con
la globalización, el desarrollo del transporte, el mayor acceso a la tecnología y el
flujo de capitales, la situación es de exceso de oferta, con alta competencia y
menores márgenes de utilidad que ha conducido a la disminución de la
rentabilidad del patrimonio de diversos sectores de la economía.
 3. TASA DE INTERESES INICIALES

La tasa de interés real del DTF a 90 días ha descendido de manera importante.

Así, para el período de los 6 años anteriores (1986 a 1991) a la eliminación del
impuesto al patrimonio, la tasa promedio DTF fue del 33.83%, la inflación del
26.40% y la tasa de interés real del $7.43%.

Para el período de 6 años terminados en 2013 (2008 a 2013), la tasa promedio

DTF fue del 5.56%, la inflación del 3.49% y la tasa de interés real del $2.07%. Si
con esta renta real del 2.07% el ahorrador tiene que pagar el impuesto a la renta
del 33%, el Gravamen a los Movimientos Financieros del 4 x 1000 y el impuesto al
patrimonio del 1.2% ó 1.5%, el Estado termina confiscándolo.

El hecho real, observable, es que los patrimonios no generan una rentabilidad

similar para todos los sectores de la economía, no por causas atribuibles a los
contribuyentes sino porque deben afrontar diferentes condiciones de mercado,
competencia, tecnología, estructura de activos, fuentes de financiación, e impacto
de las variables macroeconómicas. La apreciación del peso tiene un impacto muy
distinto en una empresa con un alto porcentaje de sus ventas destinadas a la
exportación que en un constructor de bienes inmuebles.

El impuesto al patrimonio tal como está articulado en el Estatuto Tributario tiene

otras condiciones. La exclusión de la base gravable del valor patrimonial neto de
las acciones o aportes poseídos en sociedades nacionales tiene como propósito
evitar el doble pago del impuesto sobre el mismo patrimonio, tanto por la sociedad
como por los socios o accionistas. Sin embargo esta exclusión no aplica a todos
los contribuyentes sino a los tenedores directos de estos títulos o los indirectos a
través de fondos de inversión especializados en acciones. No aplica a los
trabajadores que tengan inversiones en acciones a través de fondos de pensiones
o fondos mutuos de inversión, configurándose en este caso la doble tributación.
 4. IMPUESTO AL PATRIMONIO PARA EL 2019

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante el Decreto 608 de 2019,

estableció los plazos para declarar y pagar el impuesto al patrimonio de los sujetos
pasivos de tal obligación.

Los contribuyentes sujetos al impuesto al patrimonio deberán presentar la

declaración correspondiente al año 2019 y realizar el pago de la segunda cuota,
en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, Formulario 420, entre el veintiséis (26)
de septiembre y el nueve (9) de octubre del mismo año, atendiendo el último dígito
del Número de Identificación Tributaria -NIT del declarante que conste en el
Certificado del Registro Único Tributario -RUT, sin tener en cuenta el dígito de
verificación.

Es de indicar que los responsables de este tributo estaban obligados a liquidar y

pagar en el mes de mayo de 2019 la primera cuota, correspondiente al 50% de la
tarifa del impuesto calculado sobre el patrimonio líquido poseído al primero de
enero de 2019 sin tener en cuenta la posesión de activos omitidos o pasivos
inexistentes a la misma fecha.

Quienes estando en la obligación, no presenten la declaración correspondiente

podrían ser emplazados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-
DIAN, para que declaren y paguen dentro del mes siguiente a la fecha de la
notificación, quienes hagan caso omiso de este emplazamiento, recibirán una
liquidación de aforo, la cual tomaría como base el valor del patrimonio líquido de la
última declaración de renta presentada y se aplicaría la sanción por no declarar
equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del impuesto determinado.

Los contribuyentes obligados o sujetos pasivos del impuesto al patrimonio, se

encuentran señalados en el artículo 292-2 del Estatuto Tributario, modificado por
el artículo 35 de la Ley 1943 de 2018, así:

4.1 SUJETOS PASIVOS

Los sujetos pasivos del impuesto al patrimonio son:

1. Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto

sobre la renta y complementarios.
2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en
el país, respecto de su patrimonio poseído directamente en el país, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en

el país, respecto de su patrimonio poseído indirectamente a través de
establecimientos permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas en los
tratados internacionales y en el derecho interno.

4. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de

su muerte respecto de su patrimonio poseído en el país.

5. Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del impuesto

sobre la renta en el país respecto a bienes diferentes a las inversiones (acciones,
cuentas por cobrar, inversiones de portafolio, etc.).

4.2 HECHO GENERADOR

El Impuesto al Patrimonio se genera por la posesión de riqueza al 1º de enero de

2019, suyo valor sea igual o superior a cinco mil ($5.000) millones de pesos. Se
considera patrimonio el equivalente al patrimonio líquido, es decir, el total del
patrimonio bruto poseído por la personal natural menos las deudas vigentes.

Frente al hecho generador, es importante resaltar que éste se debe verificar al 1º

de enero de 2019, con el cual se determinaría la obligación de declarar y pagar
para los años 2019, 2020 y 2021, es decir, si las personas naturales, las
sucesiones ilíquidas y las sociedades o entidades extranjeras, tienen al 1º de
enero de 2019 un patrimonio superior a cinco mil ($5.000) millones de pesos,
éstas deberán cumplir con la obligación de declarar y pagar este tributo por los
años 2019, 2020 y 2021, ahora bien, si la persona natural, la sucesión ilíquida y la
sociedad o entidad extranjera tiene al 1º de enero de 2019 un patrimonio inferior a
cinco mil ($5.000) millones de pesos, ésta no tiene la obligación de declarar y
pagar el Impuesto al Patrimonio por ninguno de los años 2019, 2020 y 2021.

4.3 BASE GRAVABLE

La base gravable de este impuesto es el patrimonio bruto poseído al 1º de enero
de 2019, 2020 y 2021 menos las deudas por las mismas vigencias, excluyendo de
esta base el valor patrimonial de los siguientes bienes:

 Las primeras 13.500 UVT del valor patrimonial de la casa o apartamento de

habitación; esta aplica únicamente respecto a la casa o apartamento donde
efectivamente viva la persona natura.

 El cincuenta por ciento (50%) del valor patrimonial de los bienes objeto del
impuesto de normalización tributaria declarados en el año 2019 y que
hayan sido repatriados al país de forma permanente.

 Tarifa: La tarifa del impuesto al patrimonio es del 1% por cada año gravable
del total de la base gravable establecida.

4.4 FORMULARIO EN EL QUE SE DECLARA EL IMPUESTO

Formulario 420 – Declaración de impuesto al patrimonio

La Resolución Dian 000035 de mayo 23 de 2019 incluida en el diario oficial de
mayo 29 de 2019 prescribió el formulario 420 para presentar la declaración del
impuesto al patrimonio. Por tanto, compartimos este formato avanzado en Excel, a
fin de capacitar y facilitar la liquidación de este impuesto.
4.5 PLAZOS PARA PAGAR

Se encuentra estipulado en el decreto 608 del 8 de abril del 2019 en el cual se

plasman las condiciones y fechas para realizar la declaración de impuestos al
patrimonio.
Las personas jurídicas grandes contribuyentes de que trata el presente artículo,
que a treinta y uno (31) de diciembre del 2018 pertenecen a la Dirección Seccional
de Impuestos y Aduanas de Pasto y a la Dirección Seccional de Impuestos y
Aduanas de Popayán, tendrán plazo para pagar la segunda y tercera cuota de la
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable 2018,
hasta el treinta (30) de diciembre del 2019
Las personas jurídicas de que trata el presente artículo, que a treinta y uno (31) de
diciembre del 2018 pertenecen a la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas
de Pasto y a la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Popayán, tendrán
plazo para pagar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del
año gravable 2018, hasta el treinta (30) de diciembre del 2019.
Las personas naturales y sucesiones ilíquidas de que trata el presente artículo,
que a treinta y uno (31) de diciembre del 2018 pertenecen a la Dirección Seccional
de Impuestos y Aduanas de Pasto y a la Dirección Seccional de Impuestos y
Aduanas de Popayán, tendrán plazo para pagar la declaración del impuesto sobre
la renta y complementarios del año gravable 2018, hasta el treinta (30) de
diciembre del 2019.
El plazo para la presentación de la declaración del impuesto al patrimonio está
comprendido entre el veintiséis (26) de septiembre y el nueve (9) de octubre del
mismo año, atendiendo el último dígito del Número de Identificación Tributaria -NIT
del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario -RUT, sin
tener en cuenta el dígito de verificación.
Estos contribuyentes deberán cancelar el valor total del impuesto a pagar, en dos
(2) cuotas a más tardar en las siguientes fechas:

4.5.1 CALENDARIO PARA REALIZAR EL PAGO DEL IMPUESTO SEGÚN EL

DIGITO

PRIMERA CUOTA
SEGUNDA CUOTA
El valor de la primera cuota será el cincuenta por ciento (50%) de la tarifa del
impuesto al patrimonio calculado sobre el patrimonio líquido poseído al 1° de
enero de 2019 sin tener en cuenta la posesión de activos omitidos o pasivos
inexistentes a la misma fecha y el pago se realizará mediante el diligenciamiento
del recibo oficial de pago.

Al patrimonio líquido determinado conforme con lo señalado en el inciso anterior

se le aplicará lo establecido en el numeral 1 y en los parágrafos 1 y 3 del artículo
295- 2 del Estatuto Tributario.

El pago de la segunda cuota corresponderá al valor del impuesto al patrimonio

declarado, restándole lo pagado en la primera cuota.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ACTUALÍCESE. Formulario 420 – Declaración de impuesto al patrimonio. [en
línea] disponible en: https://actualicese.com/formulario-420-declaracion-de-
impuesto-al-patrimonio/.
ACTUALÍCESE. Decreto 608 de 08-04-2019, [en línea] disponible en:
https://actualicese.com/decreto-608-de-08-04-2019/.
DIARIO OCCIDENTE. Impuesto al patrimonio 2019. [en línea] disponible en:
https://occidente.co/area-legal/impuesto-al-patrimonio-2019/.