Presupuestos

Claudio Apablaza Jeldes

Contabilidad de Costos

Instituto IACC

15-03-2020
 Desarrollo

1. Suponga que usted es analista de presupuestos y se le ha encargado la elaboración de un

presupuesto de compras para una empresa de retail que está planificando las compras
para las fiestas de fin de año. Para ello, se presentan los siguientes datos en miles de
pesos. Usted deberá desarrollar el ejercicio y explicar a su jefatura.

- Ventas Proyectadas:

MES MONTO ($)

OCTUBRE 250.000
NOVIEMBRE 270.000
DICIEMBRE 180.000
ENERO 200.000

- El margen de beneficio o explotación es de 30% sobre las ventas del mes.

- El inventario final de septiembre es de 200.000.

- El inventario final para cada mes se estima en 60% de las ventas proyectadas del mes
siguiente.

Se pide:

- Elaborar y presentar el presupuesto de compras

Presupuesto de ventas proyectadas

DATOS OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO

Ventas 250.000 270.000 180.000 200.00
Proyecto
Margen de 75.000 81.000 54.000 60.000
Beneficio 30%
Presupuesto 175.000 189.000 126.000 140.000
costo venta
 Inventario final

DATOS OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

Inventario 113.400 75.600 84.000
final 60%
mes siguiente

Presupuesto de compras

DATOS OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

Inventario 113.400 75.600 84.000
final
(+) Costo de 175.000 189.000 126.000
ventas
(-) Inventario 200.000 113.400 75.600
inicial
Compras 88.400 151.200 134.400

- Indicar la fórmula de cálculo que empleó.

Para realizar el cálculo de presupuesto costo venta, se debe primero calcular el 30%
de margen de beneficio con regla de 3 simple.

Cantida Cantidad
Mes Valor Signo d % = Signo % Resultado
7,500,00
Octubre 250,000 * 30 0 / 100 75,000
Noviembr 8,100,00
e 270,000 * 30 0 / 100 81,000
5,400,00
Diciembre 180,000 * 30 0 / 100 54,000
6,000,00
Enero 200,000 * 30 0 / 100 60,000

Con este resultado calculamos el presupuesto costo de ventas.

Cantidad
Mes Valor Signo % =
Octubre 250,000 - 75,000 175,000
Noviembre 270,000 - 81,000 189,000
Diciembre 180,000 - 54,000 126,000
Enero 200,000 - 60,000 140,000
 Luego se procede a calcular el inventario final correspondiente al 60% del costo venta
del mes siguiente con regla de 3 simple

Valor mes Sign Cantidad Cantidad

Mes siguiente o % = Signo % Resultado
11,340,00
Octubre 189,000 * 60 0 / 100 113,400
Noviembr
e 126,000 * 60 7,560,000 / 100 75,600
Diciembre 140,000 * 60 8,400,000 / 100 84,000

Para el cálculo de presupuesto costo compra se realiza una sumatoria de inventario

final más presupuesto costo de ventas. A este valor se le resta el inventario inicial,
dándonos como resultados las compras.

DATOS OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

Inventario final 113,400 75,600 84,000
(+) Costo venta 175,000 189,000 126,000
(=) Resultado 288,400 264,600 210,000
(-) Inventario
inicial 200,000 113,400 75,600
(=) Compras 88,400 151,200 134,400

- Efectuar explicación para su jefatura.

Según los ejercicios resueltos con la información entregada, se puede deducir una
disminución en la proyección de ventas en el último mes del año planteado. Al ver los
resultado vemos que existe una relación directa entre el valor proyectado vs el costo
de venta, a mayor valor proyectado, mayor será su costo de venta.
La variación que se deja expuesta entre el inventario final vs el costo de venta es
inversamente proporcional, debido a que a mayor costo de venta, menor será el
resultado de compras.
Con estos cálculos, podemos entregar información importante a la hora de tomar
alguna determinación o decisión en base a presupuestos, ya que dejamos al
descubierto variaciones expuestas en el mercado de productos.
- ¿Qué sucede si las ventas mensuales equivalen a 45% de lo esperado mensualmente?
¿Qué se puede hacer en esta situación? Recomiende una solución.

Si las ventas mensuales equivalen a un 45% de lo esperado, estamos claramente en

una disminución del presupuesto esperado por la empresa.

Utilizando el mismo ejemplo:

DATOS OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO AL

AL 45% AL 45% AL 45% 45%
Ventas 112.500 121.500 81.000 90.000
Proyecto
Margen de 33.750 36.450 24.300 27.000
Beneficio 30%
Presupuesto 78.750 85.050 56.700 63.000
costo venta

En base a lo calculado se ratifica lo antes mencionado, disminución del presupuesto.

Para esta baja, existen variables que influyen directamente, como por ejemplo la
competencia entre empresas que comercializan el producto, el interés del consumidor
por adquirir el producto, etc.

Para poder tener un control en esta situación, se puede recomendar realizar reuniones
de avances y controles bimensualmente, en donde se realicen estudios de mercados,
propuestas de mejorar y supervisar el control de presupuestos, con el fin de encontrar
y analizar antes las deviaciones, así actuar con mayor cuidado y evitar desbanco en
empresas.
 Bibliografía

IACC (2019). Presupuestos. Contabilidad de Costos. Semana 5.