Modos de extinguir las obligaciones

Cumplimiento o pago

Pago es la prestación de lo que se debe artículo (1568 del Código Civil).

- La obligación tributaria es una obligación de dar una cantidad de dinero

-los impuestos deben pagarse en moneda nacional, pero se pueden pagar en moneda extranjera
(Art 18 CT).

- Cuando el pago Se efectúa en bancos. Debe ser completo, y comprender la totalidad de las
cantidades incluidas en los boletines, ordenes o declaraciones de impuestos presentada por los
contribuyentes.

- Si el pago, en cambio, se hace en Tesorería, puede ser parcial (art 49 y 50 del CT).

- el Tesorero General de la Republica puede autorizar el pago de los impuestos mediante tarjetas
de débito, crédito u otros medios. Siempre que no signifique un gasto adicional para el fisco.

1) pago por equivalencia: En el Derecho Civil existe el cumplimiento por equivalencia o dación en
pago, que consiste en la extinción de una deuda mediante la prestación de una cosa distinta a la
debida. Conforme al artículo 1569 del Código Civil, no se puede obligar al acreedor a que reciba
una cosa distinta de la que se le debe. Ni a pretexto de ser igual o de mayor valor.

Principio de legalidad, cuando se trata de una obligación tributaria esta debe contenerse en una
ley.

2) pagos provisionales mensuales: La Ley de la Renta contempla que ciertos contribuyentes

deberían hacer pagos provisionales mensuales a cuenta de los impuestos que les corresponda
- Los impuestos anuales se deben en el mes de abril del año siguiente al de la obtención de Ia
renta cuando corresponda declararlos.

-los llamados pagos provisionales no son pagos, puesto que el pago es la prestación de lo que se
debe y aquí nada Se debe durante el año que se obtiene Ia renta.

Incumplimiento

El deudor tributario se encuentra en mora por el solo hecho de no pagar

1.- La mora de la obligación produce algunos efectos especiales:

a) El reajuste del monto adeudado según la variación del Indicé de precios al consumidor.

b) La suma adeudada, debidamente reajustada, genera intereses. Estos intereses se devengan por
meses completos, aunque la mora sea solo de parte de un mes.

- No hay lugar a reajuste ni intereses si el retardo se debió a causa imputable al Servicio o a la

Tesorería.
- Los intereses se deben por todo el tiempo de la mora. Excepto en el caso que el Servicio
determine diferencias. Y el contribuyente pague dentro de los 60 días contados desde Ia lecha de
la liquidación.

Cumplimiento forzado

EI ente público, como todo acreedor, tiene el derecho a exigir el cumplimiento forzado de Ia
obligación.

Compensación: Según el artículo 1655 del Código Civil: “Cuando dos personas son deudoras unas
de otras, se opera una compensación entre ellas que extingue ambas deudas.”

- La compensación, que asume el nombre de imputación en materia tributaria

- Ia compensación solo puede operar con deudas tributarias actualmente exigibles
- De acuerdo al artículo 51 inciso segundo del Código Tributario. Los contribuyentes que
hubieren pagado en exceso o indebidamente impuesto, pueden requerir la imputación de
sus pagos a otros impucstos debidos por estos.

Confusión: según el artículo 16 del Código Civil cuando concurren en una misma persona las
calidades de acreedor y deudor.

Declaración de nulidad del acto generador del efecto: El Código Civil, en el artículo 1567 N°8
establece que las obligaciones se extinguen por la declaración de nulidad o por la rescisión

- Como las obligaciones tributarias no nacen de un contrato sino de la ley, no pueden

extinguirse por este modo
- documento ha sido declarado nulo se debe devolver el impuesto por el timbre del mismo.
- En la Ley de IVA también hay un caso, porque en su artículo 70 dispone que en caso que
una venta quede sin efecto por nulidad, a petición del interesado. Se dejara sin aplicación
el tributo o si este ya se hubiere pagado, se procederá a su devolución.

Remisión: “La remisión es la condonación o el perdón de la deuda". Regulado entre los artículos
1652 a 1654 Código Civil”.

- este modo de extinguir se aplica aun cuando sea de una manera relativa y no
determinante en la extinción de las obligaciones.
- Ejemplo: artículo 192 inciso 2° CT “Facilítese al Tesorero General de la Republica para
condonar total o parcialmente los intereses y sanciones por la mora en el pago de los
impuestos sujetos a su cobranza. mediante normas o criterios de aplicación general.

Prescripción: El artículo 2492 del Código Civil nos señala una descripción legal de prescripción, Ia
prescripción adquisitiva y a la extintiva para nosotros tiene interés la última.

P.Extintiva : un modo de extinguir las acciones y derechos ajenos por no haberse ejercido dichas
acciones y derechos durante cierto lapso de tiempo y concurriendo los requisitos legales.

- Cabe recordar que la prescripción no extingue la obligación en sí. Sino que solo hace perecer Ia
acción que tiene el acreedor para exigir el cumplimiento de la obligación.
- el plazo para ejercer la acción fiscalizadora y Ia acción de cobro es el mismo que se contiene en el
artículo 200 del Código tributario que reconoce un plazo ordinario y otro extraordinario de la
prescripción

- plazo ordinario: Es de tres años contados desde la expiración del plazo en que debió efectuarse
el pago (norma general)

- plazo extraordinario: Es excepcional y será de seis años tratándose de impuestos sujetos a

declaración. Siempre que concurran las siguientes circunstancias:

1) no hubiere presentado su declaración

2) Que la hubiere presentado, pero que dicha declaración sea maliciosamente falsa.

Suspensión de la prescripción:

1) art 201 CT.

Podemos desprender:

1) hubiere practicado una liquidación de impuestos por no haberse presentado declaración o

se hubiesen determinado diferencias.
2) Que el contribuyente hubiere deducido reclamo en contra de la liquidación dentro del
plazo de 60 días señalado en el inciso 3° del artículo 124 del Código Tributario.
3) es necesario que el Servicio este impedido de girar los impuestos comprendidos en una
liquidación, Pero tal impedimento debe tener su origen en la interposición del reclamo.
Por lo tanto, si el contribuyente no formula reclamo, no puede entenderse que se ha
suspendido el plazo de prescripción.

2) ausencia del contribuyente: Inciso tercero y cuarto del artículo 103 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta:

"La prescripción de las acciones del fisco por impuesto se suspende en el caso que el
contribuyente se ausente del país por el tiempo que dure la ausencia.

Transcurridos 10 años no se tomara en cuenta la suspensión anterior”.

3La pérdida o inutilización de los documentos y Libros contables suspende el plazo de la

prescripción del artículo 200 del Código Tributario.

Interrupción de Ia prescripción: Según el artículo 201 del Código Tributario. Ia acción del Fisco
para cobrar impuestos se interrumpe

1) Desde que intervenga reconocimiento u obligación escrita.

2) Desde que intervenga notificación administrativa de una liquidación o de un giro.