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En el caso de las obligaciones mensuales, una persona natural que tiene ingresos
de cuarta categoría emite recibo a una empresa por un monto determinado. Para
que la empresa no haga retenciones en estos pagos, el monto a pagar no debe
superar los S/ 1,500. Si, por ejemplo, hablamos de un pago de S/ 5,000, la
empresa debe retener el 8%. Esto lo declara en la planilla electrónica y lo deposita
al fisco.
Si una persona dentro de la renta de cuarta categoría emite varios recibos y, por
cada uno, la empresa ya le ha hecho la retención, la persona no tiene nada que
hacer en el mes. Aunque hay límites.
Para este año, cada trabajador tiene como límite un tope de S/ 3,026 por cada
recibo por honorarios para saber si tiene o no que declarar el impuesto a la
renta . Esto se declara a través del formulario 616. Ahí se declara de acuerdo al
cronograma que se da en función al último dígito del RUC.
Sin embargo, si, como trabajador independiente, sumo todos los recibos del mes,
como supera, en este caso, los S/ 3,026, se tiene que declarar en el mes.
El impuesto lo paga el contribuyente si es que pasa los S/ 3,026.
Si es que todos los recibos del mes, sin importar el monto, han tenido retención, el
trabajador independiente no tiene nada que hacer en el mes. Pero si uno o más
recibos no tienen retención, se tiene que sumar el ingreso por todos los recibos.
Cabe precisar que hay algunos contribuyentes que son generadores de cuarta
categoría y que están categorizados en un subgrupo. Estos son directores de
empresa (que reciben dietas), síndicos, mandatarios que reciben algún poder,
gestores de negocios, entre otros. En el caso de ellos, el tope mensual es (de
acuerdo al artículo 33 inc. B de la ley de renta) de S/ 2,421.
Si las empresas no hacen las retenciones en caso los pagos dentro del mes sean
cada uno mayor a S/ 1,500, estas deberán pagar una multa. Si el contribuyente no
percibe ingresos por su trabajo independiente, no tiene que declarar.
El otro aspecto que se debe tomar en cuenta es el límite anual. Cuando una
persona inicia actividades en 2018 en cuarta categoría y proyecta que no va a
recibir ingresos mayores a S/ 36,313, en ese caso, en la página web de la Sunat ,
se puede solicitar el formulario virtual 1609. Esto para ejecutar la suspensión de
retenciones y pagos a cuenta o declaraciones de pago mensuales. Si no se
supera este monto, es probable que no se tenga que pagarimpuesto a la renta al
final del año.
Si, por ejemplo, uno tiene una renta anual de S/ 40,000, se le restan 7 UIT, que es
una deducción fija. Nos quedamos con un monto de S/ 10,950 a lo cual se le
deduce, a su vez, los 3 UIT como máximo que permite la segunda deducción.
Cabe recordar que los trabajadores CAS son también renta de cuarta
categoría aunque sea el Estado el que les emita boletas de pago y no emitan
recibos por honorarios.
Por último, debe considerar que si uno le presta servicio a empresas bajo el
Régimen Especial de Renta o al nuevo RUS, estas no harán las retenciones ya
que esto aplica para las empresas en el régimen general y/o Mype Tributario.